2020年注会(CPA)零基础指引班第11讲_审计学习中必备的会计知识(2)

前言一、考试题型题量近3年题型题量分析表三、近三年命题规律（一）题目类型特点会计考题包括客观题和主观题两部分。

客观题包括单项选择题和多项选择题，以考核考生对《会计》一书的基本理论、基本概念、基本方法的掌握程度。

主观题包括计算分析题和综合题，考核考生对《会计》一书全部业务方法的综合运用能力、融会贯通能力和紧密联系实际的实务操作能力。

（二）命题规律从近三年《会计》的试题来看，有以下几个方面的特点：1.覆盖面宽，考核全面；2.重视测试考生对知识的理解，实际应用、职业判断能力；3.注重热点，突出重点，体现及时掌握新知识、新内容，实现知识更新的要求；4.综合性较强。

四、复习方法（一）明确目标，制定并执行学习计划；（二）全面研读大纲和教材，把握教材之精髓；（三）加强练习。

第一章总论本章考情分析本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。

近3年考题为客观题，分数不高，属于不重要章节。

20XX 年教材主要变化本章删除了“第六节 会计科目”一节的内容。

本章基本结构框架第一节 会计概述我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告等组成。

第二节 财务报告目标财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。

一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。

2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。

鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。

其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。

鉴证业务提供一定程度的保证。

其中，审计提供合理保证。

审阅提供有限保证。

相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。

相关服务业务不提供任何保证。

2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

（3）合理保证是一种高水平保证。

当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。

初级会计师三色笔记一、会计实务部分。

1. 会计概述。

- 蓝色笔记（重点知识）- 会计职能：基本职能包括核算（首要职能，以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告）和监督（对经济活动的合法性、合理性进行审查）。

- 会计要素：资产（企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源）、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

例如，企业购买的设备属于资产，向银行借款属于负债。

- 红色笔记（易错易混点）- 容易混淆的会计要素确认，如企业预收的款项，虽然收到了钱，但由于货物或服务还未提供，此时不能确认为收入，而是负债。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 记忆会计要素可以用“资产负债表三要素：资产、负债、所有者权益；利润表三要素：收入、费用、利润”这样的口诀。

2. 资产。

- 蓝色笔记（重点知识）- 货币资金：库存现金的使用范围（如职工工资、津贴等），银行存款账户的种类（基本存款账户是企业的主办账户等）。

- 应收账款：入账价值包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

- 红色笔记（易错易混点）- 应收账款和其他应收款的区别，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，而其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如职工预借的差旅费。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 对于应收账款的坏账准备计提，可以记住“备抵法下，坏账准备期末余额 = 应收账款期末余额×坏账准备计提比例”这个公式的计算逻辑。

3. 负债。

- 蓝色笔记（重点知识）- 短期借款：利息的核算（如果是按月支付利息，直接计入财务费用；如果是按季或半年支付利息且金额较大，采用预提的方式）。

- 应付账款：入账价值的确定，一般按应付金额入账，如果存在现金折扣，按扣除现金折扣前的金额入账。

- 红色笔记（易错易混点）- 应付票据和应付账款的区别，应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，而应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

注册会计师考试心得分享（精选6篇）注册会计师考试心得分享篇1在XX年注册会计师考试中，我通过了审计，财务成本管理，公司战略与风险管理，经济法四门的考试，当成绩下来的那一刻，我激动不已，至此，我已通过了注册会计师专业阶段的所有考试。

此时此刻，我很想和那些还在校园里读书，又忙于cpa考试的同学们分享一下我的学习心得。

我是XX年5月份开始准备的，因正处于大三，课业比较多，又要准备期末考试，所以5，6月份准备注会的时间是很有限的。

在这两个月备考的大部分时间里，我只是在听网校的课和通读教材而已。

在这里真的要特别感谢中华会计网校，感谢杨闻萍老师，陈华亭老师，杭建平老师，赵俊峰老师，他们真的很棒。

进入7月份，才算真正开始备考。

仅有两个半月的时间准备，所以最重要的就是合理安排时间。

对于这四门考试，我认为难度较高的是审计和财务成本管理，所以每天都会安排这两门课程的学习，而经济法和公司战略与风险管理，难度相对较低，时间就会少给一些。

又因每天只有三个大的时间段，上午，下午，晚上来安排学习，有时晚上还要安排听课，所以在的制定时，就要特别注意时间安排的合理性。

另外，我选择的是三轮复习法，在7月30日之前(含5，6月份)要结束第一轮，而第一轮在我看来也是最重要，花费时间最多的一轮。

我在第一轮复习的过程中，主要做的就是三件事：听课，看书，做题。

听课是帮助我理清思路，掌握重要知识点的快速通道;看书是打好基础的最好途径，只有将书中的知识点，例题吃透，才可能做到知识点的融会贯通，而许多需要记忆的知识点，此刻需要反复看书以加深理解和印象;而做题是巩固知识点，发现新问题，提高解题技能的阶段，此时要特别推荐网校梦想成真系列丛书，针对每个知识点，都有设计例题。

特别说明的是，第一轮的学习重点是看书，每个知识点都要看，切不可给自己留死角。

进入8月份，就要开始新一轮的复习了，这一轮我认为是寻找捷径的一轮。

重点是将重要知识点吃透，并以练习题辅助提高解题技能，形成自己的解题思路。

审计相关基础知识一、审计概述1.1 什么是审计？1.2 审计的目的和重要性1.3 审计的主要类型二、内部审计与外部审计2.1 内部审计的定义和职责2.2 外部审计的定义和职责2.3 内部审计与外部审计的异同三、审计流程3.1 审计计划的制定3.2 审计程序的实施3.3 审计调查和取证3.4 审计结果的汇报和分析四、审计的法律法规和职业道德4.1 相关法律法规4.2 审计师的职业道德要求五、常见审计问题和处理方法5.1 财务报表的真实性和公允性5.2 资源的合理利用和风险控制5.3 内部控制的有效性和完善性5.4 数据的完整性和保护六、现代审计的趋势和挑战6.1 数据分析在审计中的应用6.2 信息技术对审计的影响6.3 全球化对审计的影响6.4 大数据时代的审计挑战七、审计的价值和意义7.1 为企业提供有效的风险控制和管理建议7.2 增强投资者和利益相关方的信心7.3 促进企业的健康发展和可持续经营八、总结在本文中，我们对审计相关的基础知识进行了全面、详细、完整且深入的探讨。

首先，我们介绍了审计的概念、目的和重要性，明确了审计的主要类型。

其次，我们对内部审计和外部审计进行了比较，阐述了它们的定义、职责以及异同之处。

然后，我们详细解析了审计流程，包括审计计划制定、审计程序实施、审计调查和取证，以及审计结果的汇报和分析。

接着，我们介绍了审计的法律法规和职业道德要求，提醒审计师在实践中应遵守相关规定。

在常见审计问题和处理方法一节，我们讨论了财务报表真实性和公允性、资源的合理利用和风险控制、内部控制的有效性和完善性，以及数据的完整性和保护。

随后，我们对现代审计的趋势和挑战进行了阐述，重点关注了数据分析在审计中的应用、信息技术对审计的影响、全球化对审计的影响，以及大数据时代的审计挑战。

最后，我们总结了审计的价值和意义，强调审计为企业提供有效的风险控制和管理建议、增强投资者和利益相关方的信心，以及促进企业的健康发展和可持续经营。

XX 市 XXCZ 专项资金审计工作底稿参考格式（试行版）被审计单位：会计师事务所：项目负责人:20XX 年月CZ 专项资金审计工作底稿目录一、综合类工作底稿审计小结....................................................................................................... M1提供给 CZ 局监督局的审计工作小结和典型案例.................................. M2审计沟通....................................................................................................... M3意见征询....................................................................................................... M4被审计单位领导人承诺书........................................................................... M5被审计单位管理层声明书........................................................................... M6会议记录....................................................................................................... M7被审计单位基本情况表............................................................................... M8 CZ 专项资金基本情况表.......................................................................... M9二、业务承接、风险评估、计划阶段初步业务活动............................................................................................... A 业务承接评价表......................................................................................... AA 总体审计策略............................................................................................. B具体审计计划............................................................................. BA、BB、BC 三、内部控制测试被审计单位整体层面了解内部控制........................................................... C 了解、测试和评价 CZ 专项资金内部控制.............................................. CA 内部控制测试表-实物资产......................................................................... CB 内部控制测试表-工程项目......................................................................... CC 内部控制测试表-信息系统........................................................................... CD 四、审计业务实施工作底稿CZ 专项资金审计程序表.......................................................................... D第一部分项目申报立项审批....................................................................................... E资金落实情况（一）................................................................................... FA 资金落实情况（二）................................................................................... FB 项目实施情况............................................................................................... G资金使用情况（一）................................................................................... HA 资金使用情况（二）................................................................................... HB 资金使用情况（三）................................................................................... HC 资金运用测试............................................................................................... HD 财务核算情况.. (I)内控机制情况............................................................................................... J预期效果检查程序表................................................................................... Y 预期效果检查工作底稿............................................................................... YA 预期效果经济指标检查工作底稿............................................................... YB第二部分研发项目审计程序表................................................................................... K研发项目（了解研发项目）....................................................................... KA研发项目（人员工资）............................................................................... KB研发项目（折旧与摊销）........................................................................... KC研发项目（直接/其他费用）..................................................................... KD研发费用细节测试....................................................................................... KE资产购置审计程序表................................................................................... L资产购置情况............................................................................................... LA工程建设审计程序表................................................................................... N工程建设情况审计工作底稿....................................................................... NA工程建设细节测试....................................................................................... NB注 1：本工作底稿供参考，未涵盖审计档案归档的全部要求，会计师事务所可以结合自身需求调整。

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计专业相关知识_真题模拟题及答案_第02套(65题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计专业相关知识_真题模拟题及答案_第02套1.[单选题]下列财务比率中，反映企业短期偿债能力的是：A)速动比率B)资产负债率C)产权比率D)利息保障倍数答案:A解析:评价企业短期偿债能力的财务比率主要有：营运资本、流动比率、速动比率、现金比率。

2.[单选题]关于短期借款的核算，下列说法中不正确的是：A)若借款利息的数额不大，在支付时可以计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目B)若短期借款利息支付期限较长（如按季），可以预提利息C)短期借款的债权人一定是银行D)短期借款期限一般在一年以下答案:C解析:短期借款的债权人不仅包括银行，还包括其他非银行的金融机构。

3.[单选题]公司发行的可转换公司债券，权益成分的初始确认金额应该计入：A)其他权益工具B)资本公积--股本溢价C)其他综合收益D)投资收益答案:A解析:可转换债券的权益成分的金额应计入“其他权益工具”科目。

4.[单选题]下列关于法律关系的内容的说法中，不正确的是：A)法律关系内容是指法律关系主体所享有的权利和所承担的义务B)权利表现为权利享有者有权做出一定的行为和要求他人做出相应的行为C)权利是权利人的行为自由，权利可以行使也可以放弃D)法律关系中，一方享有的权利和另一方享有的义务是对等的答案:D解析:权利和义务有时不对等，比如在赠予法律关系中，受赠人可以只享有获得受赠财务的权利，而不履行义务。

第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。

《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。

第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。

说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。

3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。

5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。

表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。

三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。

四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。

六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。

注会会计三色笔记一、会计基础概念部分（蓝色笔记：重点概念）1. 会计基本假设。

- 会计主体：明确会计核算的空间范围，例如企业独立核算自身的经济业务，与企业所有者的个人事务区分开来。

- 持续经营：假定企业在可预见的未来会持续经营下去，而不是即将面临破产清算，这一假设是很多会计处理方法的基础，如固定资产折旧按使用年限计提。

- 会计分期：将企业持续经营的活动划分为等距的会计期间，通常有年度、半年度、季度和月度，以便定期编制财务报表。

- 货币计量：规定会计核算以货币作为主要的计量单位，并且假定货币的币值是基本稳定的。

2. 会计信息质量要求（红色笔记：重点中的重点，常考点）- 可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

- 相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

- 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

- 可比性。

- 纵向可比：同一企业不同时期可比，要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更。

- 横向可比：不同企业相同会计期间可比，即不同企业对于相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

- 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

例如，融资租赁的固定资产，虽然从法律形式上看，租赁期间所有权未转移，但从经济实质上看，承租人能够控制该项资产的使用并从中受益，所以在会计上视为承租人的固定资产进行核算。

- 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

重要性的判断取决于项目的性质和金额大小两个方面。

- 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。