国税四大财务报表(2017最新版带公式)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》
封面填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。

有关项目填报说明如下：
1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的统一社会信用代码。

未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。

3.“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。

4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。

5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。

企业所得税年度纳税申报表填报表单A000000 企业基础信息表
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A101010 一般企业收入明细表
A101020 金融企业收入明细表。

四大财务报表的表间勾稽关系解读1、资产负债表与利润表间的勾稽关系根据资产负债表中交易性金融资产、长期投资、复核、匡算利润表中“投资收益”的公道性。

如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况；根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额、复核、匡算利润表中“管理费用—-折旧费"的公道性.投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额,与固定资产均匀原始价值比较，匡算固定资产综合折旧率,与企业往年以及行业均匀水平比较，复核折旧用度颊贯的总体公道性；根据资产负债表交易性资产、长期借款均匀余额以及借款利息率，复核、匡算利润表中“财务费用”（其主要构成为借款利息）的公道性；（合并）利润及利润分配表中“未分配利润”项目与（合并）资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。

留意（合并）利润及利润分配表中,“年初未分配利润"项目“本年累计数”栏的数额应即是“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应即是(合并）资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

2、资产负债表与现金流量表间的勾稽关系关注资产负债表“货币资金"项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否公道。

一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;资产负债表中“应收账款”或“应付账款"的增加(减少），一般对应现金流量表经营活动现金流进量或流出量的减少（增加）。

投资者应留意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动（期末与期初差额）,与现金流量表中经营活动现金流量的变动关系是否公道；资产负债表中“存货项目"增加或减少,一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少;根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额,复核现金流量表投资活动现金流量的公道性等。

一、税负率：税负率=应缴税金÷不含税销售收入×100%1、增值税税负率（1）、小规模的已经统一定为按3%缴增值税了，小规模的税负率就是3%了。

（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税－进项增值税）÷不含税销售收入×100%2、所得税税负率：所得税税负率=应交所得税÷不含税销售收入×100%二、毛利率：毛利率=（不含税销售收入－不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%三、成本率：成本率=不含税销售成本÷不含税销售收入×100%四、费用率：费用率=费用÷不含税销售收入×100%1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%2、水电费用率=水电费÷不含税销售收入×100%不再一一枚举了，费用率就是这样计算的。

五、保本点：就是不赚也不亏的那个销售额，保本销售额=费用总额÷毛利率六、存货周转率（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额（2）存货周转天数＝360÷存货周转率说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2接下来举个例子本司给客户的报价是在原材料基础上加14%来进行的，即进价100元的东西，卖114元，如此分析：1、毛利率=（114－100）÷114=12.28%，2、应交增值税为114×17%－100×17%=（114－100）×17%=2.38元，增值税税负率=2.38÷114=2.08%通俗地将上面的内容理解为以下两条公式：1、毛利率=（售价－进价）÷售价×100%2、税负率=（售价－进价）×17%÷售价由以上两式推得：税负率=毛利率×17%[/B]由此，如果已知一个企业的税负率为3%，即可推出该企业的毛利率水平在17.6%，则推出该企业的成本率为82.4%。

2017年一般公共预算收入决算表2.营改增增值税收入增加主要是2016年5月全面开展营改增改革，当年征收8个月，2017年为全年征收3.营业税收入减少主要是营业税停征，执行数为16年欠税入库4.企业所得税（地税征收）收入增加主要是建材业、房地产业效益回升5.房产税收入增加主要是加强征管，欠税入库较多6.资源税收入减少主要是石灰石矿停产，销售减少7.印花税收入增加主要是房产交易增加8.城镇土地使用税收入减少主要是城镇土地使用税差别化征收减免比上年增加，以及筹建期项目减免因素9.土地增值税收入增加主要是开展土地增值税清算10.车船税收入增加主要是车辆保有量自然增长11.耕地占用税减少主要是上年入库数含历年清理入库收入12.契税收入增加主要是房产交易增加13.残疾人就业保障金收入增加主要是2017年行政事业单位残疾人就业保障金由地税部门征收14.教育资金收入和农田水利建设资金收入增加主要是2016年从土地出让收益中计提部分用于抵扣2015年多计提部分15.森林植被恢复费增加主要是2017年度临金高速开工征用的林地较多，收入增加16.水利建设专项收入减少主要是2017年暂停征收地方水利建设基金，负数为减免退库金额17.国有资源（资产）有偿使用收入减少主要是一次性利息入库减少18.政府住房基金收入减少主要是从公积金增值收益中计提的公共住房租赁资金减少19.其他收入增加主要是行政服务中心招投标保证金的利息收入入库2017年一般公共预算支出决算表注：1.一般公共服务支出增加主要是基本支出增加2.教育管理事务支出增加主要是教育局办公楼搬迁，增加了房屋租金支出3.学前教育支出增加主要是学前教育发展专项资金增加4.其他普通教育支出增加主要是教科书经费支出增加5.人力资源和社会保障管理事务支出增加主要是人员经费增长6.行政事业单位离退休支出增加主要是人均标准提高7.抚恤支出增加主要是补助标准提高8.退役安置支出减少主要是2017年度部分安置补助在2018年列支9.红十字事业支出增加主要是增加了人道救助专项资金10.最低生活保障支出增加主要是2016年度经费从历年结余中列支，2017年预算内安排11.财政对基本医疗保险基金的补助支出增加主要是缴费标准提高12.财政对其他社会保险基金的补助支出减少主要是从2017年起，改为基金预算支出13.医疗卫生和计划生育管理事务支出增加主要是基本支出增加14.基层医疗卫生机构支出增加主要是基本支出增加15.公共卫生支出增加主要是人均标准提高16.中医药支出增加主要是补助标准提高17.计划生育事务支出减少主要是社会抚养费减少，支出相应减少18.行政事业单位医疗支出增加主要是缴费标准提高19.污染防治支出减少主要是2016年含有游埠基础公司（世行贷款）项目，2017年无此项支出20.城乡社区管理事务支出增加主要是基本支出增加21.城乡社区规划与管理支出增加主要是村镇规划处基本支出转到一般公共预算支出22.城乡社区公共设施支出减少主要是2016年含有小城镇基础设施建设项目（世行贷款项目），2017年无此项支出23.其他商业服务业等支出减少主要是2016年含有新增电商办办公经费24.国土资源事务支出增加主要是基本支出增加25.保障性安居工程支出减少主要是公共租赁住房主体工程于201６年完工，2017年无此项支出26.农业生产支持补助支出减少主要是2017年用历年结余安排支出27.水利工程运行与维护支出增加主要是水利工程面上管护经费增加28.安全生产监督管理支出增加主要是企业标准化奖励等项目支出增加29.预备费在预算调整时调至相关科目2017年一般公共预算本级基本支出决算表2017年一般公共预算收支决算表2017年一般债务限额与余额情况表2017年政府性基金收入决算表注：1.散装水泥专项资金收入，根据财税[2016]11号文件精神,散装水泥专项资金并入新型墙体材料专项基金2.国有土地使用权出让收入和国有土地收益基金收入增加主要是2017年国有土地出让金收入增加3.农业土地开发资金收入减少主要是农业土地开发资金根据土地出让面积计提,2017年土地出让面积减少4.城市基础设施配套费收入增加主要是上划以前年度城市基础设施配套费收入5.污水处理费收入增加主要是2017年度开始全年征收并扩大了收费范围6.彩票公益金收入减少主要是我省调整福彩公益金分成比例，2016年1-11月份清算多返我市的福彩公益金收入在2017年度扣减2017年政府性基金支出决算表注：1.国有土地使用权出让收入及对应专项债务收入安排的支出和国有土地收益基金及对应专项债务收入安排的支出增加主要是2017年国有土地出让金收入增加。

会计实务类价值文档首发！2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：《收入成本费用支出明细表》-财税法规解读获奖文档
A101010《一般企业收入明细表》新旧对比表
国家税务总局公告2017年第54号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告
国家税务总局公告2014年第63号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（2017版）及填报说明
2014年版
2017年版
项目
填报内容
项目
填报内容
总体说明
本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民纳税人填报。

纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

总体说明
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。

纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务收入其他业务收入和营业外收入。

一、试算平衡表1、资产（费用、成本）类=期初余额+借方发生额-贷方发生额2、负债（收入、利润）类=期初余额+贷方发生额-借方发生额二、银行余额调节表1、企业银行存款日记账为企业账=加银行已收，企业未收；减银行已付，企业未付2、银行对账单为银行账=加企业已收，银行未收；减企业已付，银行未付（注意：同票号同经济业务事项金额先后到账可以冲销，不同票号及不同业务不能冲销）调节后的金额应该相等三、利润表（注意：如果费用为收益、收益为损失、利润为亏损时要用负数填列）1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入（注意：不含营业外收入）2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本（注意：不含营业务成本或支出）3、营业税金及附加=增值税（销项-进项）+消费税+城市建设维护税+资源税+土地增值税+教育费附加4、营业利润=营业收入—营业成本—营业税费—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益5、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出6、所得税费用=利润总额*所得税税率7、净利润=利润总额-所得税费用四、资产负债表（加粗部分为常考项目）1、资产流动资产类：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收账款=根据明细科目应收账款的借方—坏账准备+预收账款借方（注意：如某项未给出金额视为0）预付账款=根据明细科目预付账款的借方+应付账款的借方（注意：如某项未给出金额视为0）存货=原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+材料采购+低值易耗品—材料成本差异—商品进销差价（注意：一般题目常出现的为原材料、库存商品、生产成本、材料成本差异）一年内到期的非流动资产= 一年内到期的非流动资产交易性金融资产=交易性金融资产应收票据=应收票据（注：有应收票据坏账准备时要减去）应收股利=应收股利（注：有应收股利坏账准备时要减去）应收利息=应收利息（注：有应收利息坏账准备时要减去）其他应收款=其他应收款（注：有其他应收款坏账准备时要减去）其他流动资产=其他流动资产流动资产合计=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产+交易性金融资产+应收票据+应收股利+应收利息+其他应收款+其他流动资产非流动资产类：固定资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备固定资产清理=固定资产清理借方（注：如为贷方余额，用“—”号填列）长期待摊费用=长期待摊费用—一年内（含一年）摊销的数额长期股权投资=长期股权投资（注：有长期股权投资坏账准备时要减去）其他项目类同长期投权投资非流动资产合计=固定资产+固定资产清理+长期待摊费用+其他项目之和资产合计=流动资产合计+非流动资产合计2、负债及所有者权益（或股东权益）流动负债类：短期借款=短期借款交易性金融负债=交易性金融负债应付票据=应付票据应付账款=根据明细科目应付账款贷方+预付账款贷方（注意：如某项未给出金额视为0）预收账款=根据明细科目预收账款贷方+应收账款贷方（注意：如某项未给出金额视为0）一年内到期的非流动负债= 一年内到期的非流动负债应付职工薪酬=应付职工薪酬（含职工工资+职工奖励+福利基金一般没有这些项目）应交税费=应交税费（含增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地税等等，一般无这些项目）应付利息=应付利息其他项目类同应付利息流动负债合计=短期借款+交易性金融负债+应付票据+应付账款+预收账款+一年内到期的非流动负债+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款非流动负债类：长期借款=长期借款—一年内（含一年）到期的长期借款其他非流动负债=其他流动负债—一年内到期的非流动负债应付债券=应付债券其他项目类同应付债券非流动负债合计=长期借款+其他项目之和负债合计=流动负债合计+非流动负债合计所有者权益（或股东权益）类：实收资本=实收资本资本公积=资本公积盈余公积=盈余公积未分配利润=本年利润+利润分配所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边;第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少;第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方;第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

2017年部门财务收支预算总表部门预算01表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)本年收入本年支出项目预算数项目预算数一、财政拨款收入3,749.68一般公共服务支出其中：一般公共预算3,749.68国防政府性基金公共安全支出国有资本经营教育二、其他财政资金收入714.40科学技术1.事业收入文化体育与传媒2.经营收入社会保障和就业193.613.上级补助收入714.40医疗卫生与计划生育76.304.其他收入节能环保城乡社区事务农林水事务交通运输4,154.30资源勘探信息等事务商业服务业等事务金融支出援助其他地区支出国土海洋气象等支出住房保障支出39.87粮油物资储备支出国有资本经营预算支出预备费国债还本付息支出其他支出收入总计4,464.08支出总计4,464.082017年部门收入预算总表部门预算02表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)功能分类科目名称收入预算类款项合计财政拨款收入事业收入经营收入上级补助其他收入合计4,464.083,749.68714.40208社会保障和就业支出193.61193.6120805 行政事业单位离退休193.61193.612080502 事业单位离退休41.0141.012080505 机关事业单位基本养老保险缴费支出109.00109.002080506 机关事业单位职业年金缴费支出43.6043.60210医疗卫生与计划生育支出76.3076.3021011 行政事业单位医疗76.3076.302101102 事业单位医疗76.3076.30214交通运输支出4,154.303,439.90714.40 21401 公路水路运输4,154.303,439.90714.40 2140112 公路运输管理1,539.411,539.412140136 水路运输管理支出2,590.891,876.49714.40 2140199 其他公路水路运输支出24.0024.00221住房保障支出39.8739.8722102 住房改革支出39.8739.872210201 住房公积金39.8739.872017年部门支出预算总表部门预算03表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)功能分类科目名称支出预算类款项合计基本支出项目支出合计4,464.081,849.192,614.89208社会保障和就业支出193.61193.6120805 行政事业单位离退休193.61193.612080502 事业单位离退休41.0141.012080505 机关事业单位基本养老保险缴费支出109.00109.002080506 机关事业单位职业年金缴费支出43.6043.60210医疗卫生与计划生育支出76.3076.3021011 行政事业单位医疗76.3076.302101102 事业单位医疗76.3076.30214交通运输支出4,154.301,539.412,614.89 21401 公路水路运输4,154.301,539.412,614.89 2140112 公路运输管理1,539.411,539.412140136 水路运输管理支出2,590.892,590.89 2140199 其他公路水路运输支出24.0024.00 221住房保障支出39.8739.8722102 住房改革支出39.8739.872210201 住房公积金39.8739.872017年部门财政拨款收支预算总表部门预算04表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)本年财政拨款收入本年财政拨款支出项目预算数项目合计一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算一、一般公共预算资金3,749.68一般公共服务支出二、政府性基金国防三、国有资本经营收入公共安全支出教育科学技术文化体育与传媒社会保障和就业193.61193.61医疗卫生与计划生育76.3076.30节能环保城乡社区事务农林水事务交通运输3,439.903,439.90资源勘探信息等事务商业服务业等事务金融支出援助其他地区支出国土海洋气象等支出住房保障支出39.8739.87粮油物资储备支出国有资本经营预算支出预备费国债还本付息支出其他支出收入总计3,749.68支出总计3,749.683,749.682017年部门一般公共预算支出功能分类预算表部门预算05表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)功能分类科目名称一般公共预算拨款支出类款项合计基本支出项目支出合计3,749.681,849.191,900.49208社会保障和就业支出193.61193.6120805 行政事业单位离退休193.61193.612080502 事业单位离退休41.0141.012080505 机关事业单位基本养老保险缴费支出109.00109.002080506 机关事业单位职业年金缴费支出43.6043.60210医疗卫生与计划生育支出76.3076.3021011 行政事业单位医疗76.3076.302101102 事业单位医疗76.3076.30214交通运输支出3,439.901,539.411,900.49 21401 公路水路运输3,439.901,539.411,900.49 2140112 公路运输管理1,539.411,539.412140136 水路运输管理支出1,876.491,876.49 2140199 其他公路水路运输支出24.0024.00 221住房保障支出39.8739.8722102 住房改革支出39.8739.872210201 住房公积金39.8739.872017年部门政府性基金预算支出功能分类预算表部门预算06表编报单位: 单位：万元(保留两位小数)功能分类科目名称政府性基金预算拨款支出类款项合计基本支出项目支出2017年部门国有资本经营预算支出功能分类预算表部门预算07表编报单位: 单位：万元(保留两位小数)功能分类科目名称国有资本经营预算拨款支出类款项合计基本支出项目支出2017年部门一般公共预算基本支出经济分类预算表部门预算08表编报单位: 上海市嘉定区航务管理所单位：万元(保留两位小数)项 目一般公共预算基本支出经济分类科目编码经济分类科目名称合计人员经费公用经费类款合计1,849.191,345.94503.25 301工资福利支出1,285.161,285.1601基本工资123.58123.5802津贴补贴25.1625.1604社会保障缴费97.0197.0107绩效工资421.10421.1008机关事业单位养老保险缴费支出109.00109.0009职业年金缴费43.6043.6099其他工资福利支出465.71465.71 302商品和服务支出454.15454.15 09物业管理费91.9491.9411差旅费 3.00 3.0015会议费 3.50 3.5016培训费11.0011.0017公务接待费 1.00 1.0024被装购置费29福利费33.4833.4831公务用车运行维护费19.6019.6039其他交通费用★149.37149.3799其他商品和服务支出141.26141.26 303对个人和家庭的补助60.7860.7801离休费19.7919.7909奖励金 1.12 1.1211住房公积金39.8739.87310其他资本性支出49.1049.10 02办公设备购置49.1049.1013公务用车购置99其他资本性支出2017年嘉定区航务管理所预算编制说明一、主要职责嘉定区航务管理所主要承担：地方海事、水路运输、内河港口、内河航道、船员证件、船舶登记、船舶检验等行政执法和管理职能，依法进行规范征收和维护水上交通安全和水运市场秩序 。

2017企业所得税税率计算公式 企业所得税是⼀个计算⽐较复杂的税种，某些涉及企业所得税计算的业务，虽然有明⽂规定的计算公式，但不好理解。

下⾯是⼩编整理的2017企业所得税税率计算公式，欢迎阅读!2017企业所得税税率计算公式 ⾮股权⽀付对应的资产转让所得的简便计算 按有关规定，企业重组特殊性税务处理情况下，交易中股权⽀付时，暂不确认有关资产的转让所得或损失，⾮股权⽀付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。

例⼀：甲公司共有股权10000万股，为了将来能更好地发展，将80%的股权由⼄公司收购，成为⼄公司的⼦公司。

假定收购⽇甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。

在收购对价中，⼄公司以股权形式⽀付72000万元，以银⾏存款⽀付8000万元。

⼀般计算⽅法：甲公司取得⾮股权⽀付额对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(⾮股权⽀付⾦额÷被转让资产的公允价值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(万元)。

简便计算⽅法：甲公司取得⾮股权⽀付额对应的资产转让所得=银⾏存款⽀付对应的股份数×每股盈利额=8000÷10×(10-8)=1600(万元)。

因投资未到位不得扣除利息⽀出的简便计算 根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位⽽发⽣的利息⽀出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔20 0 9〕31 2号)的规定，凡企业投资者在规定期限内未缴⾜其应缴资本额的，该企业对外借款所发⽣的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的⽀出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

⼀般计算公式：企业每⼀计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴⾜注册资本额÷该期间借款额，同时，向⾮⾦融企业借款的利息⽀出，超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分也不得扣除。

2017年全市一般公共预算收入预算表(代编)
算数据的可比性，地方一般公共预算收入增幅按“同口径”（参见名词注释）计算。

2017年全市一般公共预算支出预算表(代编)
2017年全市政府性基金收入预算表(代编)
税〔2016〕11号）精神，从2016年2月1日起，将新菜地开发建设基金征收标准降为零，将散装水泥专项资金并入新型墙体材料专项基金，停征价格调节基金收入
（其他政府性基金收入主要是价格调节基金收入）。

2017年全市政府性基金支出预算表(代编)
2017年全市国有资本经营收入预算表(代编)
2017年全市国有资本经营支出预算表(代编)
2017年全市社会保险基金收入预算表(代编)
2017年全市社会保险基金支出预算表(代编)。