国际税收模拟题3

北京语言大学网络教育学院《国际税收》模拟试卷三注意：1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。

请监考老师负责监督。

2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。

3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。

4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。

一、【单项选择题】(本大题共20小题，每小题2分，共40分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。

1．对于跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的约束性规范是依据（ B ）。

[A]劳务提供地标准[B]权利适用方标准[C]实际支付地标准[D]比例分配标准2．对跨国纳税人来自非居住国出租和使用不动产的所得行使所得来源地管辖权的约束性规范是依据（ D ）。

[A]不动产所有者国籍[B]不动产租赁者国籍[C]不动产继承者国籍[D]不动产坐落地3．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定方式加以规定的是（ D ）。

[A]免税法[B]税收抵免[C]减免法[D]税收饶让4．跨国收入和费用的分配应遵循的原则是（ B ）。

[A]双重负担原则[B]独立核算原则[C]常设机构原则[D]利润归属原则5．合理分配跨国收入和费用，有利于（ C ）。

[A]兼顾来源地国家与居住国之间的财权利益[B]兼顾跨国公司与其居住国之间的利益[C]兼顾各有关国家之间的财权利益[D]兼顾各跨国联属企业之间的利益6．对跨国联属企业之间的财产租赁，在出租者和承租者均为非专业租赁公司时，计取租赁收入的依据是（ D ）。

[A] 市场价格[B] 比照市场价格[C] 组成市场价格[D] 成本费用7．成本标准所反应的是跨国联属企业之间的（ B ）。

[A] 商品交易关系[B] 业务往来关系[C] 利益分配关系[D] 经济核算关系8．国际避税行为形成的客观原因是（ A ）。

[A] 各国税率的差异[B] 国别的差异[C] 经济体制的差异[D] 收入来源地的差异9．在既采用来源地管辖权又采用居民管辖权的国家中，税境与国境的关系表现为（ B ）。

全国注册税务师中的涉外税务与国际税收模拟试题（正文内容）一、选择题1. 以下哪个国际组织的主要职责是制定国际税收准则？A) 世界贸易组织（WTO）B) 国际货币基金组织（IMF）C) 国际税收组织（ITO）D) 经济合作与发展组织（OECD）2. 在我国税收法律体系中，下列法规属于直接税法的是：A) 企业所得税法B) 增值税暂行条例C) 资产评估法D) 社会保险法3. 在国际税收合作中，下面哪个是目前最常见的税收信息交换标准？A) FATCAB) CRSC) BEPSD) CbC4. 下列关于中外税收协定的说法，不正确的是：A) 中外税收协定被称为避免双重征税的重要工具B) 中外税收协定主要解决企业的跨国税收问题C) 双边税收协定一般由两国政府签订D) 中外税收协定仅适用于企业所得税5. 下列哪个行为会导致跨国企业利润转移？A) 合理设置跨国企业内部价格B) 跨国企业进行投资并拓展海外市场C) 遵守国际税收准则D) 利用跨国企业内部划转财务和知识产权二、简答题1. 简要解释下国际税收规划的概念以及其重要性。

国际税收规划是指企业或个人通过合理运用纳税主体在全球范围内享受的各国不同税收政策、减免政策等，以最大限度地减少全球税收负担，提高投资回报率的策略和措施。

国际税收规划的重要性体现在以下几个方面：- 减少税收负担：通过巧妙运用税收政策，最大程度地减少全球范围内的税收负担，提高企业或个人的经济效益。

- 合法合规性：国际税收规划应符合各国法律法规的规定，遵循相关的税收合规性原则，以确保企业或个人在合法合规的前提下实现税收优化。

- 税务风险管理：国际税收规划需要充分评估各种税务风险，通过合理的规划和安排，降低税务风险对企业或个人的影响。

2. 解释下中外税收协定的作用和意义。

中外税收协定是由两个国家政府签订的文件，旨在解决两国之间税收领域的问题，主要涉及避免双重征税、税收信息交换等方面的规定。

中外税收协定的作用和意义体现在：- 避免双重征税：中外税收协定通过规定特定的利润划分和税收征收方式，避免了在两国之间同一所得项的重复征税，为跨国企业提供了税收优惠。

国际税收管理试题一、单选题1.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为（）A.做出股息、红利分配决定之日B.股息、红利等权益性投资收益入账之日C.股东大会召开之日D.股息、红利等权益性投资收益实际支付之日答案：D答案解析：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条：非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

知识点：《征管评估》中级——国际税收——熟悉非居民企业税收征收管理2. 依据我国企业所得税法及实施条例，下列关于居民企业和非居民企业相关税收表述错误的有 ( )A．居民企业仅指在中国境内成立的企业B．设立机构场所的非居民企业适用所得税率为25%C．未设立机构场所的非居民企业适用所得税率为20%，减按10%执行D．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为在中国境内设立机构场所答案：A答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项（企业所得税法第三条第三款规定的所得）规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

知识点：《征管评估》初级——国际税收——了解非居民企业税收管理3.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，扣缴义务人为（）A.负担人B.支付人C.居民企业D.合同签订人答案：B答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

国际税收模拟试卷三《国际税收》模拟试卷三一、【单项选择题】1、我国企业所得税在抵免限额上的规定是（B）。

[A] 综合抵免限额[B] 分国抵免限额[C] 分项抵免限额[D] 三者均可2、国际税收是关于（C）[A] 发生在国家之间的一切税务关系[B] 本国税制中有关涉外的部分[C] 发生在国家之间的税收分配关系[D] 对某些外国税制进行的比较研究3、适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（C）。

4、下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（C）[A] 避税合法但不合理，节税合理又合法[B] 避税不合法但合理，合法但不合理[C] 避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法[D] 避税合理，节税合法又合理5、在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（C）[A] 转移住所[B] 税收流亡[C] 虚构避税港营业[D] 滥用税收协定6、下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（B）[A] 双边税收协定[B] 多边税收协定[C] 特定税收协定[D] 专项税收协定7、下列地区中，属于国际上著名的避税港集中地的是（A）8、采用组成市场标准组成市场价格所运用的方法是（A）9、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（D）[A] 财产销售收入[B] 贷款利息收入[C] 财产租赁收入[D] 工业产品销售收入10、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（D）[A] 独立核算原则[B] 正常交易原则[C] 比例分配原则[D] 涉外税收负担原则二、【名词解释】11、税收饶让也称饶让抵免或虚拟抵免、虚税实扣，是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补偿。

12、引力原则常设机构所在国除了归属于该常设机构的营业利润为课税范围以外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类，其所取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则。

际税收》模拟题一．单项选择题1．国际税收的本质是（ C ）。

A.涉外税收2．税收管辖权是（ C ）的重要组成部分。

A.税收管理权B.税收管理体制C.国家主权D.财政管理体制3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人 居民身份的国家有：（ B ）A.爱尔兰B.澳大利亚C.墨西哥D.新加坡4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ D ） B.常设机构标准 D.实际管理机构所在地标准 ）来判断劳务所得的来源地。

B.劳务合同签订地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定 的顺序进行的，请为之排序：（ D ）（① 国籍 ② 重要利益中心③永久性住所 ④ 习惯性住所）A.①②③④B.①②④③C.③④②①D.③②④①7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（ D ）。

A.免税法B.税收抵免C.减免法D.税收饶让8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ B ）A.瑞士B.列支敦士登C.海峡群岛D.巴拿马9.假定A 国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得5万元，来 自B 国的所得2万元，来自C 国的所得3万元。

A 、B 、C 三国的所得税税率分别为30%、 25%和30%,若A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（DA.1.4万元B. 1.6万元C. 1.5万元D.对B 国所得的限额为0.6万元，对C 国所得的限额为0.9万元。

10．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ）。

A.《关于避免双重征税的协定范本》B.《关税及贸易总协定》C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》C.国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税B.对外国居民征税 来认定其最终居民身份。

A.注册地标准C.选举权控制标准 5．中国个人所得税采用（ D A.劳务所得支付地标准C.劳务所有者的居住地标准D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》11．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（C ）。

全国注册税务师中的涉外税务与国际税收模拟试题解析涉外税务和国际税收是注册税务师考试中的重要内容。

在本文中，我们将通过解析一些涉外税务和国际税收的模拟试题，来帮助您更好地理解这些知识点。

1. 题目一：某公司在英国设立了海外分支机构，需要了解该分支机构应纳税种类及税率情况。

请问下列各项中，对该分支机构的税务影响最小的是：A. 境外所得在境外就地缴纳税款B. 境外所得在中国依法缴税C. 境外所得在境内与其它所得合并缴纳税款D. 境外所得在境内缴纳税款答案：A解析：对于设置在英国的海外分支机构，在国际税收上，最小的税务影响是境外所得在境外就地缴纳税款。

境外所得在境外就地缴纳税款的情况下，不需要将所得额汇入中国境内。

2. 题目二：某企业从英国购进产品，需要了解相关的进口环节增值税（VAT）问题。

请问下列各项中，关于英国进口环节增值税的说法不正确的是：A. 英国进口环节增值税是海关征收，非居民企业也适用B. 进口关税和进口环节增值税是两个不同的税种C. 进口环节增值税可抵扣D. 可以在进口环节和销售环节之间回避支付增值税答案：D解析：在英国，进口环节增值税是海关征收的，居民企业和非居民企业都适用。

进口环节增值税和进口关税是两个不同的税种，应加以区分。

进口环节增值税是可以抵扣的，在后续销售环节中可以进行相应的抵扣。

而回避支付增值税是违法行为，不符合税法的规定。

3. 题目三：某个纳税人在中国和美国同时拥有居民身份，在两个国家之间进行收入申报时可能存在的问题是：A. 双重征税B. 税收避免C. 税收争端解决机制D. 税收协定适用答案：A解析：对于拥有中国和美国居民身份的纳税人，在两个国家之间进行收入申报时可能存在双重征税问题。

为解决这一问题，两个国家可以通过税收协定的适用，避免纳税人受到双重征税的影响。

税收协定为纳税人提供了在两个国家之间避免双重征税的规定。

4. 题目四：某企业向境外提供技术服务，需要了解服务费的征税情况。

国际税收模拟试卷和答案（DOC）北京语言大学网络教育学院《国际税收》模拟试卷一注意：1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。

请监考老师负责监督。

2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。

3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。

4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。

一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。

1、常设机构的性质应表述为（）[A] 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务[B] 不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待[C] 非独立法人，没有营业活动[D] 具有独立法人地位，而没有固定场所2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（）[A] 国籍原则[B] 领土原则[C] 属地原则[D] 属人原则3、国际避税行为形成的客观原因是（）[A] 各国的所得税制度的差异[B] 国别的差异[C] 经济体制的差异[D] 收入来源地的差异4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（）。

[A] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额[B] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得× 适用税率-国外已纳所得税额[C] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外所得额) ×适用税率[D] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额) × 适用税率5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（）[A] 0[B] 5%[C] 10%[D] 15%6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（）[A] 国际税收与国家税收既有联系又有区别[B] 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关[C] 国际税收即涉外税收[D] 国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者7、当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（）[A] 实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额[B] 实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额[C] 实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额[D] 应当根据具体情况判断8、间接抵免法适用于（）[A] 非同一经济实体[B] 母子公司[C] 预提所得税[D] 子公司在东道国交纳的所得税9、投资所得是指（）[A] 转让财产的价值[B] 转让不动产的价值[C] 股息、利息和特许权使用费[D] 临时或偶然所得10、下列选项中属于国际税收研究范围的是（）[A] 国际税收与国际经济的关系[B] 关于涉及的纳税人和征税对象问题[C] 国际税收与各国税制的关系[D] 国际税收与国际经济法的关系二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。

1、设1英镑的含金量为7.32238克纯金，1美元的含金量为1.50463克纯金，在英国和美国之间送1英镑黄金的运费及其他费用约为0.02美元，计算美元的输出点和输入点。

1、铸币平价=7.32238÷1.50463=4.8666(2分)黄金输入点4.8666-0.02=4.8466(2分)黄金输出点4.8666+0.02=4.8866(2分)2、假定某日下列市场报价为：纽约外汇市场即期汇率 USD/CHF=1.5349/89伦敦外汇市场即期汇率 GBP/USD=1.6340/70苏黎世外汇市场即期汇率GBP/CHF=2.5028/48若不考虑其他费用，某商人以100万英镑进行套汇，应如何确定套汇路线？可获得多少套汇利润？2、伦敦-纽约-苏黎世100万×1.6340×1.5349÷2.5048=100.13万（2分）苏黎世-纽约-伦敦100万×2.5028÷1.5389÷1.6370=99.35万（2分）选择第一条路，获利100.13-100=0.13万（2分）3、某客户购买了英镑的看涨期权，总额为25万英镑，合同协议价格为1英镑=0.8美元，期限为两个月。

期权费为每英镑2美分。

到期时，（1）市场汇率为1英镑=0.82美元；（2）市场汇率为1英镑=0.78美元；请计算上述两种情况该客户的决定及其盈亏情况，并画出其损益图。

3、期权费=25万×0.02=0.5万美元（1分）盈亏平衡点：1英镑=(0.8+0.02)美元=0.82美元，图形（3分）（1）执行，获利25万×（0.82-0.8）=0.5万美元，追回全部期权费（1分）（2）放弃，损失期权费0.5万美元（1分）4、假定两个公司都希望筹集5年期1000万美元资金，筹资成本如下表所示。

A公司计划筹措浮动利率美元资金，B公司计划筹措固定利率美元资金，如果银行安排这笔互换，要求获得0.1%的好处，请给出一种可能的互换安排。

《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。

A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。

A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。

A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。

A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。

A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。

A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。

A．增值税B．房产税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。

A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。

国际税收模拟题一,单选题1.20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是()A.税负过重的必然结果B.美国减税政策的国际延伸C.促进国际贸易的客观需要D.税收国际竞争的具体体现[答案]:D2.国际税收的本质是()A.涉外税收B.对外国居民征税C.国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税[答案]:C3.重商主义时代最著名的贸易协定,也是关税国际协调活动的开端是()A.《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C.《税务互助多边条约》D.《关税及贸易总协定》[答案]:A4.税收管辖权是()的重要组成部分A.税收管理权B.税收管理体制C.国家xxxD.财政管理体制[答案]:C5.中国香港行使的所得税税收管辖权是()A.单一居民管辖权B.单一地域管辖权C.居民管辖权和地域管辖权D.以上都不对[答案]:B6.中国个人所得税采用()来判断劳务所得的来源地A.劳务所得支付地标准B.劳务合同签订地标准C.劳务所有者的居住地标准D.劳务提供地标准[答案]:D7.我国税法规定,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满()即成为我国的税收居民?A.90天B.183天C.1年D.180天[答案]:C8.下列国家中,同时采用注册地标准,管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有:()A.爱尔兰B.澳大利亚C.墨西哥D.新加坡[答案]:B9.以下发达国家中,对税收饶让一直持反对态度的是()A.英国B.美国C.德国D.加拿大[答案]:B10.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程是按照一定的顺序进行的,请为之排序:().(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)A.①②③④B.①②④③C.③④②①D.③②④①[答案]:D11.根据两大范本的精神,如果两国在判定法人居民身份时发生冲突,则应根据()来认定其最终居民身份.A.注册地标准B.常设机构标准C.选举权控制标准D.实际管理机构所在地标准[答案]:D12.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B 国的所得2万元.A,B两国的所得税税率分别为30%,25%,若A国采取全额免税法,则A国应征税额为()A.2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元[答案]:D13.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B 国的所得2万元,来自C国的所得3万元.A,B,C三国的所得税税率分别为30%,25%和30%,若A国采取综合限额抵免法,则该公司的抵免限额为()A.1.4万元B.1.6万元C.1.5万元D.3万元[答案]:C14.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B 国的所得2万元,来自C国的所得3万元.A,B,C三国的所得税税率分别为30%,25%和30%,若A国采取分国限额抵免法,则该公司的抵免限额为()A.1.4万元B.1.6万元C.1.5万元D.对B国所得的限额为0.6万元,对C国所得的限额为0.9万元[答案]:D15.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由()对其征税A.购买者的居住国B.转让者的居住国C.转让地点所在国D.动产的使用国[答案]:B16.下列公司中,属于同一经济实体的跨国纳税人的是()A.总公司和国外分公司B.母公司和国外子公司C.子公司和国外孙公司D.母公司和国外孙公司[答案]:A17.下列做法中,必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是()A.免税法B.税收抵免C.减免法D.税收饶让[答案]:D18.中国航空公司有国际航运业务,中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有()A.中国B.日本C.中日两国按比例分配D.两国协商确定[答案]:A19.在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是()A.瑞士B.列支敦士登C.海峡群岛D.巴拿马[答案]:B20.纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为()A.偷税B.节税C.避税D.逃税[答案]:C21..一般而言,第三国居民滥用其他两国之间的税收协定,只要是为了规避有关国家的()A.个人所得税B.预提所得税C.公司所得税D.财产税[答案]:B22.甲国A公司与乙国的B公司是关联企业,A向B销售一批产品,这批产品的生产成本为300万美元,A公司向B公司的销售价格为330万美元.市场上没有同类产品,当地的成本加成率为30%,依照成本加成法,这批产品的公平交易价格为()万美元.A.300B.330C.390D.400[答案]:C23.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面,通过立法确定具体的调整方法的国家是().A.英国B.法国C.美国D.奥地利[答案]:C24.甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司,乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去.乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%,甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%,按照再销售价格法,甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为().A.2.55万法郎B.2.7万法郎C.3.4万法郎D.3.6万法郎[答案]:D25.目前,世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是().A.英国B.美国C.瑞士D.法国[答案]:C26.在国与国之间税收情报交换的几种方式中,自动交换主要适用于有关哪种收入的情报().A.经营所得B.财产转让所得C.劳务收入D.股息,红利等所得[答案]:D27.对付避税地的法规首先是由()在20世纪60年代初率先制定的.A.英国B.美国C.德国D.意大利[答案]:B28.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是().A.《关于避免双重征税的协定范本》B.《关税及贸易总协定》C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》[答案]:D29.一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的().A.国民B.公民C.税收居民D.人民[答案]:C30.我国税法规定,在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满()即成为我国的税收居民.A.90天B.183天C.1年D.180天[答案]:C31.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由()对其征税.A.购买者的居住国B.转让者的居住国C.转让地点所在国D.动产的使用国[答案]:B32.下列公司中,属于同一经济实体的跨国纳税人的是().A.总公司和国外分公司B.母公司和国外子公司C.子公司和国外孙公司D.母公司和国外孙公司[答案]:A33.下列做法中,必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是().A.免税法B.税收抵免C.减免法D.税收饶让[答案]:D34.《OECD范本》与《联合国范本》在划分征税权上的不同之处是().A.前者承认收入来源国拥有优先征税权,后者承认收入来源国拥有独占征税权B.前者主张居住国实行税收抵免法,后者主张居住国实行免税法C.前者主张扩大居民管辖权并限制地域管辖权,后者注重收入来源地管辖权D.前者主张扩大公民管辖权,后者主张扩大居民管辖权[答案]:C二,多选题1.按照课税对象的不同,税收可大致分为()A.商品课税B.所得课税C.关税D.财产课税[答案]:ABD2.法人居民身份的判定标准有()A.注册地标准B.管理和控制地标准C.总机构所在地标准D.选举权控制标准[答案]:ABCD3.按照联合国范本的精神,当独立劳务满足()条件时,劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税A.独立劳务是通过发生国的固定基地进行B.在劳务发生国停留超过183天C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入[答案]:ABC4.直接抵免适用于如下所得:()A.自然人的个人所得税抵免B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免C.母公司与子公司之间的预提所得税抵免D.母公司与子公司之间的公司所得税抵免[答案]:ABC5.国际双重征税产生的主要原因是有关国家征税权的交叉与重叠,这种税收管辖权的重叠主要形式有()A.收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠B.收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠C.居民管辖权与公民管辖权的重叠D.居民管辖权与居民管辖权的重叠[答案]:ABD6.下列几项中,属于转让定价目标的有()A.将产品打入国外市场B.规避东道国的外汇管制C.独占或多的合资企业利润D.转移利润以避税[答案]:ABCD7.下列国家中,不属于纯避税地的有:()A.荷兰B.香港C.瑞士D.巴哈马共和国[答案]:ABC8.荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国,原因在于()A.荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定B.荷兰有参与免税的规定C.荷兰所得税率低D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松[答案]:AB9.建立内部保险公司的原因主要有:()A.进入保险行业B.避税C.避免常规保险市场发生的费用D.满足集团的特殊保险需要[答案]:BCD10.企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面().A.管理B.资本C.财务D.控制[答案]:ABD11.根据我国相关税法的规定,下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有().A.甲公司在资金,经营,购销等方面间接拥有乙公司B.甲乙两公司直接同为丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份,同时持有乙公司23的股份[答案]:ABC12.采用可比非受控价格法,必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素.这些因素包括:().A.购销过程B.购销环境C.购销环节D.购销货物[答案]:ABCD13.根据各国的立法,受控外国公司一般需要满足哪些条件().A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重.B.本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C.受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务[答案]:ABCD14.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些().A.制定防止税收协定滥用的国内法规B.在双边税收协定中加进反滥用条款C.限制税收协定的谈签D.限制税收协定的谈签[答案]:ABD15.各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有().A.加强纳税申报制度B.加强税务调查和税务审计C.与银行进行密切的合作D.把举证责任转移给纳税人[答案]:ABCD16.在双边国际合作中,国与国之间税收情报交换的方式主要有().A.自动交换B.根据要求交换C.自发交换D.同时检查[答案]:ABCD三,问答题1.什么是国际税收?它的本质是什么?[答案]:国际税收的概念目前有两种含义:一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象;二是从某一国家的角度看,国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律,法规的总称.然而,国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在.国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面:(1)国与国之间的税收分配关系;(2)国与国之间的税收协调关系.2.所得课税对国际直接投资的影响怎样?[答案]:(1)首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响.一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税,企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息,红利支付给国外的投资者时,东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税.如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高,两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平,则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资.因此外国直接投资的流入会受到东道国所得课税制度的阻碍.(2)其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响.假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税.居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税,但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款,就很可能造成所得的国际重复征税.所以,为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资,居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生.3.简述所得税国际竞争的弊端.[答案]:所得税国际竞争有两大弊端.第一,它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平,造成国家的财政实力大幅度下降,即出现所谓的”财政降格”.第二,各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节,会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家,从而使生产资本配置到低效率的地区(资本的税前收益率越高,资本的使用效率就越高),导致世界范围的经济效益下降.4.税收管辖权有哪些主要类型?[答案]:我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:(1)地域管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;(2)居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权;(3)公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权.我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:(1)地域管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;(2)居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权;(3)公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权.5.我国现行企业所得税法如何判定企业的居民身份?[答案]:我国现行企业所得税法使用了”注册地标准”和”实际管理机构地标准”来判定企业的居民身份.该法第2条规定,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业.上述两个标准,只要具备一个,就可判定是我国的居民企业.6.目前各国经营所得来源地的判定标准有哪些?[答案]:经营所得又称营业利润,其来源地的判定标准,各国有所不同,主要有两种标准:(1)常设机构标准常设机构,是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所.其范围很广,包括管理机构,分支机构,办事处,工厂,车间,矿场,油井,气井,石场,建筑工地等.如果一个非居民公司在本国境内设立了常设机构,并且通过该常设机构取得了营业利润,那么就可以判定该笔营业利润来源于本国,本国就可以对其行使地域管辖权征税(2)交易地点标准在本国从事贸易或经营活动所取得的利润属于来源于本国的所得,本国就可以对其行使地域管辖权征税.7.简述国际重复征税产生的原因[答案]:所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所得之上引起的.这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况,即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠.(1)两国同种税收管辖权交叉重叠.国与国之间同种税收管辖权的相互重叠主要是由有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突造成的.一旦同一笔所得被两个国家同时判定为来自本国,或者同一纳税人被两个国家同时判定为本国居民,那么两个国家的地域管辖权与地域管辖权或者居民管辖权与居民管辖权就会发生交叉重叠.(2)两国不同种税收管辖权交叉重叠.国与国之间不同种类的税收管辖权相互重叠具体有三种情况:1)居民管辖权与地域管辖权的重叠;2)公民管辖权与地域管辖权的重叠;3)公民管辖权与居民管辖权的重叠.由于世界上大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权,因此这两种税收管辖权的交叉重叠最为普遍.8.居住国减除国际重复征税的方法有哪些?[答案]:从减除国际重复征税的方式来看,目前主要有单边方式和双边方式.所谓单边方式,是指一国在本国的税法中就规定了一些减除国际重复征税的措施;而所谓双边方式,则是指两个国家签订避免双重征税的协定,通过执行协定中的有关条款来减除国际重复征税.在各国税法和国际税收协定中通常采用的减除国际重复征税的方法主要有扣除法,减免法,免税法和抵免法四种.9.简述跨国公司利用国际避税地避税的主要形式.[答案]:跨国公司利用避税地进行避税的主要形式是在避税地建立”基地公司”.跨国公司与其基地公司有业务往来时,利用转让定价和本国延迟课税xxx,将利润从高税国转移并滞留在避税地.基地公司可以是中介性的控股公司,金融公司,贸易公司,许可公司,内部保险公司等.10.跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些?[答案]:跨国法人进行国际避税方式比较复杂,主要包括以下几个方面:(1)利用转让定价转移利润.(2)滥用国际税收协定.(3)利用信托方式转移财产.(4)组建内部保险公司.(5)资本弱化.(6)选择有利的公司组织形式.(7)纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民.11.试析国际避税的成因.[答案]:从主观上看,国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担,实现自身经济利益最大化的强烈愿望;从客观上看,围与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件.12.目前,各国实行的资本弱化法规有哪些特点?[答案]:(1)只适用于本国法人.(2)受限制的利息扣除一般为支付给境外的,在本国企业中拥有一定比例股权的非居民贷款人.(3)本国公司支付给非居民贷款人的超限额贷款利息一般依据”债务/股本”的比例来确定.即只有超过比例的贷款利息不准税前扣除.(4)资本弱化的税收规则①对为超过安全港界限的债务支付的利息不予作为费用扣除.②将超额利息不准扣除且视为利润分配或股息13.如何防止滥用国际税收协定?[答案]:(1)制定防止滥用税收协定的国内法规(2)在双边税收协定中加进反滥用条款(3)严格对协定受益人资格的审查程序14.简述签订国际税收协定的必要性.[答案]:一般而言,避免国际重复征税和防止国际逃避税都可以由一国单方面采取措施来进行,但这种单边措施有很大的局限性,有些问题必须由有关国家通过签订对双方都有约束力的税收协定加以解决.国际税收协定必要性主要表现在以下方面.(1)可以弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷(2)在消除国际重复征税同时,兼顾居住国和来源国税收利益(3)实行税收情报交换,防止跨国逃避税15.简述国际税收协定的主要内容.[答案]:目前各国之间缔结的避免双重征税协定,在结构安排和条款顺序上基本一致,要参照《经合组织范本》和《联合国范本》.从这两个税收协定范本看,其主要内容可以分为四个方面:(1)税收协定所适用的范围及有关定义;(2)运用冲突规范,对发生在缔约国双方的各类所得划分税收管辖权,以避免对纳税人的同一所得重复征税;(3)对可能发生的重复征税,确定消除双重征税的方法;(4)某些特别规定,例如保证税收上的无差别待遇,即要避免因纳税人的国籍和居住地的不同而在税收上受到歧视;互相交换税收情报;是否实施税收饶让等.[一级属性]:[二级属性]:[难度]:[公开度]:四,计算题1.甲国总公司本年度:来源于本国的应税所得100万元,税率25％;其在乙国分公司应税所得80万元,税率30％,总公司从乙国取得特许权使用费20万元,预提税税率15％;其在丙国分支机构应税所得50万元,税率12.5％.假定各国关于应税所得的制度规定没有差别.甲国采用综合限额抵免法,计算总公司向甲国缴纳的税额.(要求列出计算过程)[答案]:综合抵免限额=(80+20+50)×25%=37.5(万元)境外实缴税额=80×30%+20×15%+50×12.5%=33.25(万元)允许抵免额=33.25(万元)总公司向甲国缴纳的税额=(100+80+20+50)×25%－33.25=29.25(万元)2.中国A公司2010年来源于本国的应税所得100万元,税率25％;其在乙国分公司应税所得100万元,税率27％,A公司来源乙国的特许权使用费20万元,预提税税率10％;丙国分支机构应税所得60万元,税率35％.中国采用分国限额法,计算A公司应向中国缴纳的税额. [答案]:①来自乙国所得税抵免限额=(100+20)×25%=30(万元)在乙国实缴=100×27%＋20×10%=29(万元)②来自丙国所得税抵免限额=60×25%=15(万元)在丙国实缴=60×35%=21(万元)③A公司应向中国缴纳的所得税额=(100+100+20+60)×25%－29－15=26(万元)3.乙国B企业是甲国A企业的全资子公司,A企业所得税率为20%,B企业所得税率为30%.B 向A出售货物,若按可比非受控价格法则销售额应为1500万元,其销售成本为1000万元.企业为达到减轻整体税收负担的目的,B按1000万元的价格出售给A,而A对这批从B购入的货物在任何情况下均以1800万元的价格再出售给无关联的客户.一年后乙国税务机关在对B企业的纳税资料进行审查时发现,其与甲xxx公司A的转让定价不符合独立交易原则,乙国按可比非受控价格法调整,问乙国可补征多少税款?[答案]:乙国按可比非受控价格法调增B企业所得=1500－1000=500(万元)乙国补征所得税额=500×30%=150(万元)。