初级会计实务真题及答案：交易性金融资产

2020年初级会计职称《会计实务》考试试卷及答案九含答案【单选题】(2019年)2018年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。

该债券面值为1 250 000元，共支付价款1 300 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25 000元)，另支付交易费用2000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为120元。

不考虑其他因素，甲公司取得债券的初始入账金额为()元。

A.1 275 000B.1 250 000C.1 302 000D.1 300 000『正确答案』A『答案解析』会计分录为：借：交易性金融资产——成本(1 300 000-25 000)1 275 000应收利息25 000投资收益 2 000应交税费——应交增值税(进项税额)120贷：其他货币资金 1 302 120【单选题】甲公司2016年7月1日购入乙公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元，发票注明增值税0.9万元。

该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，半年末计算债券利息收入，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2016年度因该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80『正确答案』A『答案解析』投资收益=(-15)+2 000×4%÷2=25(万元)。

【不定项】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)1月3日，向证券公司存出投资款2 000万元。

同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

初级会计师考试会计实务考点习题：交易性金融资产含答案【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704。

已宣告但尚未发放的现金股利126万元不要入到初始成本里面。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为()万元。

(2018年)A.603B.591C.600D.588【答案】D【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益的借方。

该项交易性金融资产的入账金额为600-12=588万元。

【例题·单选题】2017年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元;另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为()万元。

(2018年)A.201B.200C.188D.201.06【答案】C【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目，不能计入交易性金融资产的成本中。

1、甲公司为增值税一般纳税人，2023年该公司发生与交易性金融资产相关业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。

另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。

甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。

（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。

（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），转让债券应交的增值税税额为1.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）万元。

A.625B.637.5C.655D.630（1）【答案解析】 D 本题考查的是交易性金融资产初始入账金额的确定。

企业支付购买交易性金融资产的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应单独核算，计入应收利息；发生的交易费用计入投资收益。

因此，甲公司购入该交易性金融资产初始入账金额=655-25=630（万元）；选项D正确；选项A错误，误将该债券的面值作为交易性金融资产初始入账金额；选项B错误，误将发生的交易费用计入交易性金融资产初始入账金额；选项C错误，误将购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入交易性金融资产初始入账金额。

甲公司取得该交易性金融资产时应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——成本630应收利息25贷：其他货币资金——存出投资款655支付交易费用时应编制的会计分录为：借：投资收益7.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：其他货币资金——存出投资款7.95（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，1月21日甲公司收到债券利息会计处理正确的是（）。

《初级会计实务》练习——交易性金融资产您的部门： [单选题] *○19级财升1班一、单选题（20分）1．下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。

[单选题] *A.存货资产减值条件下的后续计量B.盘盈固定资产的计量C.交易性金融资产的期末计量(正确答案)D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值2.A公司于2018年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。

[单选题] *A.802B.800(正确答案)C.1000D.10023.企业持有交易性金融资产期间应取得的现金股利和利息时，应贷记的科目是（）。

[单选题] *A．财务费用B．投资收益(正确答案)C．交易性金融资产D．应收股利或应收利息4.2019年3月20日，购买甲公司股票100万股，每股9元(含已宣告但未发放的现金股利0.5元)，另支付手续费5万元。

5月20日，收到甲公司按每10股派1元的现金股利。

6月30日该股票公允价值每股10元。

7月8日以10.5元出售该股票，共盈利（）万元。

[单选题] *A.210B.195C.205(正确答案)D.1555.2019年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。

购买日的公允价值为600万元。

另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，6月30日该股票市价为550万元，则该交易性金融资产的账面价值为（）万元。

[单选题] *A.550(正确答案)B.575C.585D.6106.购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，共支付103万元，其中包含已宣告发放的现金股利2.5万元及交易费用0.5万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

[单选题] *A.103B.100(正确答案)C.102D.1057. 企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（）。

初级会计职称《会计实务》不定项选择题：交易性金融资产【不定项选择题】甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元。

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日宣告发放上半年股利40万元。

(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。

(答案中金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。

A.1640B.1600C.1604D.1644.24(2)根据资料(2)，甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )。

A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金40贷：投资收益40(3)根据资料(3)，下列会计处理正确的是( )。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“应收股利”科目40万元D.贷记“投资收益”科目40万元(4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。

A.26.04B.28.30C.108D.126(5)根据资料(4)，从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为( )万元。

A.309.96B.300C.296D.336【所属章节】第二章资产【答案及解析】1.正确答案：B【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：借：交易性金融资产—成本1600应收股利40投资收益4应交税费——应交增值税(进项税额)0.24贷：其他货币资金1644.242.正确答案：B【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入其他货币资金，分录如下：借：其他货币资金40贷：应收股利403.正确答案：A，C，D【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益404.正确答案：A【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(万元)。

2021年《初级会计实务》考试真题与答案解析1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下:(1)1月1日，向证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入证券公司银行账户。

(2)1月2日，委托证券公司购入乙上市公司股票 100万股，每股8元(其中包含已宣告但尚未发放的每股0.3元的现金股利)，另支付相关交易费用5万元，支付增值税0.3万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

(3)2月1日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

(4)3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为 790万元。

(5)4月30日，将持有的乙上市公司股票100 万股全部出售，售价为825万元，转让该金融商品应交的增值税为1.42万元，款项已收到。

要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1)，甲公司向证券公司划出投资款的会计处理正确的是( )。

A借:其他应收款1000贷: 银行存款 1 000B借:其他货币资金——外埠存款1000贷:银行存款 1000C借:其他货币资金——存出投资款1000贷:银行存款1000D不需进行会计处理答案:C解析:资料(1)会计分录:借:其他货币资金——存出投资款1000贷: 银行存款 1000(2)根据资料(2)，甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为(万元。

A800B805C770D775答案：C解析:资料(2)会计分录:借:交易性金融资产--成本 770[(8-0.3)x100]应收股利(0.3x100)30投资收益 5应交税费——应交增值税(进项税额) 0.3贷:其他货币资金805.3(3)根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理结果表述正确的是( )。

A购入交易性金融资产发生的交易费用不计入交易性金融资产成本B收到的支付价款中包含的现金股利计入投资收益C交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D支付交易费用确认的增值税计入交易性金融资产成本答案:AC解析:资料(3)会计分录:借:其他货币资金30贷:应收股利 30资料(4)会计分录:借:交易性金融资产--公允价值变动 20(790-770)贷:公允价值变动损益 20(4)根据资料(5)，甲公司4月30日处置交易性金融资产时确认的投资收益为()万元。

第三节交易性金融资产★★★关键考点（10分左右）1.交易性金融资产取得时的初始入账金额。

（理解掌握）2.交易性金融资产后续计量的会计处理。

（熟练掌握）3.交易性金融资产处置时的会计处理。

（理解掌握）金融资产概述持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资一、交易性金融资产的内容★交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。

如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

知识链接：交易性金融资产的特点①股票、债券等②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）③交易性金融资产的报表项目为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产干扰的报表项目为：×以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（判断）二、交易性金融资产的科目设置★典型例题【单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C三、交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,单独确认为应收项目。

（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。

交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

一、单选题1、20×8年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。

实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。

另支付相关费用3万元，取得增值税专用发票注明增值税率6%。

增值是税0.18万元，均以银行存款支付。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.98B.100C.103D.102正确答案：B解析：交易性金额金融资产购入时，应按公允价值入账，实际支付价款中包含已经宣告发放尚未发放的现金股利作为应收股利处理，不计入成本。

实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。

因此，交易性金融资产入账价值=102-2=100万元2、甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，增值税专用发票注明增值税率6%，增值税0.9万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2075.9B.2075C.2100D.2060正确答案：D解析：借：交易性金融资产 2060万元投资收益 15万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元应收利息 40万元贷：其他货币资金—存出投资款 2115.9万元3、2018年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6.5元，7月15日以每股7.5元的价格将股票全部售出，转让金融商品增值税率6%，则出售该交易性金融资产对7月份投资收益的影响金额为（）万元。

A.54.91B.90C.56.9D.60正确答案：A解析：购入时借：交易性金融资产——成本 360万元贷：其他货币资金 360万元6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动 30万元贷：公允价值变动损益 30万元7月15日出售借：其他货币资金 450万元贷：交易性金融资产——成本 360万元交易性金融资产——公允价值变动 30万元投资收益 60万元计算转让金融商品应交增值税时，应交增值税=90/（1+6%）*6%=5.09借：投资收益 5.09万元贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 5.09万元因此，7月份投资收益=60-5.09=54.91万元。

第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

该股票在购买日的公允价值为600万元。

购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。

【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。

3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。

该项金融资产的入账价值为（）万元。

【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。

A公司于2017年4月10日按每股元宣告发放现金股利。

甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。

【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。

A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案】C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。

专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。

二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。

【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。

【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。

【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。

2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。

【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。

①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。

初级会计交易性金融资产例题1、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)2、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。

2019年3月研制成功，取得了专利权。

研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。

企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。

[单选题] *A.1 500B.800(正确答案)C.1 000D.5003、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。

[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0004、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。

[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。

[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)6、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。

[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本7、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。

[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％8、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。

初级会计职称《会计实务》考点习题：交易性金融资产含答案【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元，交易费用增值税600元。

3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2018年3月31日该公司正确的会计处理是()。

A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000考法2：持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;『正确答案』D『答案解析』3月5日买入交易性金融资产，初始入账成本的金额=11×150 000=1 650 000，3月31日，交易性金融资产公允价值=12×150 000=1 800 000，差额150 000计入当期损益。

交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。

【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元(其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元)，应缴纳的增值税28.3万元，假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()万元。

A.171.7B.-200C.500D.-500『正确答案』A『答案解析』投资收益=3 000-2 800-28.3=171.7(万元)。

考法3：计算出售时影响的投资收益(营业利润);注意：售价与交易性金融资产账面价值之差，再减去转让增值税;【单选题】出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元(其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元)，应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为()万元。

第一章第三节交易性金融资产练习题参考答案一、单项选择题：1、A公司2010年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。

2010年12月31日该股票为每股7元，2011年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。

2011年6月30日该股票的市价为每股元，则A公司至2011年6月30日累计确认的投资收益为（）万元。

A．B．C．3 D．0答案：C2、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。

该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为（）万元。

A．25 B．60 C．65 D．80答案：D3、2011年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。

假定不考虑其他相关税费。

该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。

A．B．-13 C．D．-5答案：D4、甲公司于2011年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。

购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2011年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。

则2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．60 B．-60 C．40 D．-40答案：A5、2010年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6．5元，7月15日以每股7．5元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产对7月投资收益的影响金额为（）万元。

历年初级会计职称考点真题《初级会计实务》：交易性金融资产【例题单选题】2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2015年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2015年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为( )万元。

(2016年)A.9B.9.6C.0.6D.8.4【答案】A【解析】2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9(万元)。

【例题单选题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。

2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。

不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

(2015年)A.2080B.2200C.2120D.2060【答案】B【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2200万元。

【例题单选题】2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。

2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15万元。

则6月30日甲公司会计处理结果正确的是( )。

(2015年)A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元B.“投资收益”科目贷方增加10万元C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元【答案】A【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时，借：交易性金融资产——成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时，借：交易性金融资产——公允价值变动10(10×15-140)贷：公允价值变动损益10【例题单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。

交易性金融资产.同步练习1、某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21 元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4 兀，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2 200万元，不考虑其他因素，则2014 年末该交易性金融资产的账面价值为()万A. 2 200B. 2 100C. 2 060D. 2 1202、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26 400 000元；出售前该金融资产的账面价值为为25 700 000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000 元)。

假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为元。

A. 39622. 64B. 700000C. 22641. 51D. 4000003、我国企业会计准则规定，交易W令融资产资产负债表日计量时应采用的计量属性是A.历史成本B.公允价值C.成本与市价孰低法D.可变现净值法4、甲公司从证券市场购入乙公司股票，划分为交易性金融资产。

甲公司为此支付价款1 060 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20 万元，另支付相关交易费用10万元(不考虑增值税)。

不考虑其他因素，甲公司取得该投资的入账金额为( )万元。

A. 1 060B. 1 040C. 1 030D. 1 0505、下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是( )。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息冲减应收利息D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益6、甲公司2018年3月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款21 5万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（二）交易性金融资产【例2－24】2019年6月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。

该笔B公司债券面值为2500万元，票面利率为4%。

甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

2019年6月10日，甲公司收到该笔债券利息50万元。

1.2019年6月1日，购入B公司债券借：交易性金融资产——成本 2 550应收利息50投资收益30应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8贷：其他货币资金——存出投资款 2 631.82.2019年6月10日，收对购买价款中包含的已到付息期而尚未领取的利息借：其他货币资金——存出投资款50贷：应收利息50【例2－26】承【例2－24】假定2019年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为2 670万元（提示：账面余额2 550万元），2019年12月31日，B公司债券的公允价值为2 580万元。

（1）2019年6月30日，确认债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动 120贷：公允价值变动损益 120（2）2018年12月31日，确认债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益90贷：交易性金融资产——公允价值变动90【例2－28】承【2－24】和【例2－26】，假定2020年3月15曰，甲公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为3 550万元。

借：其他货币资金—存出投资款 3 550贷：交易性金融资产——成本 2 550——公允价值变动30投资收益 970贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000。

第三节交易性金融资产★★★关键考点（10分左右）1.交易性金融资产取得时的初始入账金额。

（理解掌握）2.交易性金融资产后续计量的会计处理。

（熟练掌握）3.交易性金融资产处置时的会计处理。

（理解掌握）金融资产概述持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资一、交易性金融资产的内容★交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的资产。

如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

知识链接：交易性金融资产的特点①股票、债券等②近期内出售、赚取差价（可能赚也可能赔）③交易性金融资产的报表项目为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产干扰的报表项目为：×以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（判断）二、交易性金融资产的科目设置★典型例题【单选题】（2018）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于账面余额的金额应借记的会计科目是（）A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【答案】C三、交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产（1）初始入账金额：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

（2）已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,单独确认为应收项目。

（3）交易费用及增值税取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。

交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

第一章 ( 一) 交易性金融财富练习题答案一、单项选择题1．某股份有限企业于2017 年 3 月 30 日购入某上市企业股票50 万股 , 区分为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富。

该股票在购买日的公允价值为600 万元。

购买该股票另支付的手续费为10 万元， 5月22 日收到该上市企业按每股0.5 元发放的现金股利，12 月31 日该股票市价为550 万元， 2017年12 月31 日该交易性金融财富的账面价值为（）万元。

【答案】 A2．企业购入 A 股票 10 万股，区分以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富，支付的价款为 103 万元，此中包含已宣布发放的现金股利 3 万元，另支付交易花费 2 万元。

该项交易性金融财富的入账价值为（）万元。

【答案】 A【分析】支付的交易花费计入投资收益，因此，计入交易性金融财富的金额为 103（万元）。

3．甲企业于 2017 年 1 月 5 日购入 A 企业一年前刊行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲企业将其区分以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富。

实质买入价为112 万元（包含已到付息期但还没有领取的利息10 万元），另支付手续费等相关花费 2 万元。

该项金融财富的入账价值为（）万元。

【答案】C4．甲企业于 2017 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 企业股票 50000 股，区分为交易性金融财富，每股买价 8 元，别的支付印花税及佣金4000 元。

A 企业于 2017 年 4 月 10 日按每股 0.30 元宣布发放现金股利。

甲企业于2017 年 5月 20 日收到该现金股利15000 元并存入银行。

至12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。

甲企业 2017 年对该项金融财富应确认的投资收益为（）元。

【答案】 B【分析】甲企业2017 年对该项金融财富应确认的投资收益＝50000×0.3 －4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财富的以下有关业务中，不该贷记“投资收益”的是（）。