学校食堂会计报表

学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票20000贷：钱票基金20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金15000贷：库存钱票15000借：银行存款15000贷：现金15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。

某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。

食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款15500贷：暂存款——发行卡余额15000——发行卡押金500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。

凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金5000贷：库存钱票5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金2000贷：现金2000借：库存物资—粮食580—食油450贷：现金1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金2000贷：暂付款—备用金2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。

附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》.二、本核算办法适用于本学校公办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础采用权责发生制。

五、记帐方法采用借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。

七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行.有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、本核算办法自2010年9月1日起试行。

第二部分会计科目二、会计科目使用说明（一）资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算.2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数.3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。

102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。

食堂帐只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时,借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。

银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。

月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

103 其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等.2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目.本科目借方余额,反映各种应收款的总额。

学校食堂会计报表(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）日期：2021年3月编制单位：学校食堂单位：元食堂负责人：食堂会计：学校食堂资产负债表日期：2021年3月编制单位：学校食堂单位：元食堂负责人：食堂会计：中国××××公司公司会计报表附注一、基本情况简要说明公司的所有者及构成，性质或类型、注册资本、法定代表人、经营范围、注册地址，生产、经营管理概况等。

二、不符合会计核算前提的说明会计核算前提包括会计主体、持续经营、分期核算和货币计量，如果会计报表不符合这些前提中的任何一个，都应该加以说明。

三、主要会计政策和会计估计的说明1、会计期间公司的会计年度为公历每年1月1日起至12月31日止。

2、记账本位币公司以人民币为记账本位币。

3、会计制度公司执行的会计制度。

4、记账基础和计价原则记账基础是否按权责发生制原则，资产的计价是否遵循历史成本原则。

5、外币业务的核算应说明发生外币业务时采用的折算汇率，期末对外币账户折算采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

6、合并会计报表编制方法合并会计报表的企业说明合并日期、合并范围及其确定原则，子公司与母公司会计政策不一致的，说明在编制时是否已按母公司会计政策进行了调整，并说明子公司所采用的特殊会计政策；对纳入合并会计报表范围的母公司持股不足50%的子公司，说明纳入合并会计报表合并范围的原因；股权比例在50%以上或具有实际控制权但未纳入合并会计报表范围的子公司的名称、性质或类型、注册资本、实际投资额、母公司所持有的各种股权比例，未纳入合并会计报表的原因。

本年度合并会计报表范围如发生变更，应说明变更的内容和理由。

7、坏账核算方法应说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。

8、存货核算方法说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。

附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《学校食堂会计核算办法》。

二、本核算办法适用于本学校公办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础采用权责发生制。

五、记帐方法采用借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。

七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、本核算办法自2010年9月1日起试行。

第二部分会计科目二、会计科目使用说明（一)资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符.102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。

食堂帐只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时,借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数.3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。

银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次.月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表"调节至相等。

103 其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。

2、发生暂付款时,借记本科目，贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目，贷记本科目。

中小学食堂会计核算办法第一部分总则1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。

2。

学校食堂核算以人民币“元"为本位币。

3.会计记账方法采用借贷记账法。

4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

第二部分会计科目及核算（一)资产类第101号科目现金1。

本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金,借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

2.学校食堂应设置“现金日记账"，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记.每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符,并编制“库存现金日报表”.第102号科目银行存款1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。

学校在银行开设食堂专户进行核算,并加强对银行账户的管理。

2。

学校食堂将款项存入银行时，借记本科目,贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映银行存款数额。

3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额.银行存款日记账应定期与银行对账,至少每月核对一次。

月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。

属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符.第110号科目其他应收款1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。

包括:备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2。

发生各种应收款项时,借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第115号科目库存物资1。

本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。

学校食堂财务管理及会计核算暂行办法一、背景介绍学校食堂作为学校的重要部门之一，负责为师生提供饮食服务。

为了更好地管理食堂的财务和进行会计核算，制定本暂行办法，以规范食堂的财务管理和会计核算工作。

二、财务管理1. 财务部门设置学校应设立专门的财务部门，负责食堂的财务管理和会计核算工作。

财务部门应由经验丰富的财务人员组成，具备相关的财务知识和技能。

2. 财务制度建立食堂应建立健全的财务制度，包括财务管理制度、财务报告制度、财务审计制度等。

财务制度应明确财务管理的流程和责任，确保财务工作的规范性和准确性。

3. 财务记录和报表食堂应及时、准确地记录和报告财务信息。

每日应进行日常记账，包括收入、支出、存货等。

每月应编制财务报表，包括损益表、资产负债表等。

财务报表应真实、完整地反映食堂的财务状况和经营情况。

4. 财务审计食堂应定期进行财务审计，以确保财务信息的准确性和合规性。

财务审计应由内部或者外部专业机构进行，审计结果应及时报告给学校相关部门。

三、会计核算1. 会计政策食堂应制定适合的会计政策，包括会计准则、会计估计等。

会计政策应符合国家相关法律法规和会计准则，确保会计核算的准确性和合规性。

2. 会计凭证食堂应按照规定的会计凭证制度进行会计核算。

每一笔经济业务都应有相应的会计凭证，凭证应包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等信息，以确保会计记录的完整性和可追溯性。

3. 会计账簿食堂应建立相应的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。

会计账簿应按照会计准则和会计政策进行记录，确保会计核算的准确性和可靠性。

4. 会计报表食堂应按照规定的会计报表制度编制会计报表。

会计报表应包括资产负债表、损益表、现金流量表等，以反映食堂的财务状况和经营情况。

四、监督与检查学校应建立相应的监督与检查机制，对食堂的财务管理和会计核算工作进行监督和检查。

监督与检查应包括定期检查和不定期抽查，以确保食堂的财务管理和会计核算工作的规范性和准确性。

学校食堂财务会计核算制度一、制度目的学校食堂作为学校的重要组成部分，其财务会计核算工作对于保障学校教育教学、维护学生利益，具有极其重要的作用。

为了规范学校食堂的财务会计核算工作，保证财务会计信息的真实和可靠，制定本制度。

二、制度适用范围及依据适用范围本制度适用于学校食堂的财务会计核算工作。

依据本制度的制定遵循相关法律法规以及学校行政管理的相关规定，参考国家有关财务会计核算制度的规定、学校有关财务管理的制度。

三、会计核算对象1、收入核算对象包括学校食堂的各项收入，如食品销售、餐具租赁等。

2、支出核算对象包括学校食堂的各项支出，如餐具、食品采购、洗涤费、人员工资、水电费等。

四、会计核算方法1、收入核算方法(1) 学校食堂的营业收入核算学校食堂进行收入核算时，应当采用实收实付制，按照销售单价与销售数量计算，同时切实做好收据、票据的管理工作。

(2) 学校食堂的其他收入核算学校食堂的其他收入，如餐具租赁等应当采用实收实付制进行记录。

2、支出核算方法(1) 学校食堂的采购支出核算学校食堂的采购支出，应当按照实际采购发生的金额进行核算。

(2) 学校食堂的其他支出核算学校食堂的其他支出，如餐具、人员工资、水电费等应当采用实际发生额的核算方法。

五、会计核算流程学校食堂财务会计核算工作应当按照以下流程进行：1.收入核算流程采集销售凭证→ 确认销售核算项目→ 录入各项销售核算金额→ 审核销售凭证→ 签字审核销售凭证→ 复核销售凭证→ 交存销售收入2.支出核算流程采集采购凭证→ 确认采购核算项目→ 录入各项采购核算金额→ 审核采购凭证→ 签字审核采购凭证→ 复核采购凭证→ 交存财务部六、会计核算记录学校食堂财务会计核算记录应当按照以下方式：1.收入记录应当记录以下内容：销售日期、销售单号、销售类型、销售项目、数量、单价、金额等信息。

2.支出记录应当记录以下内容：采购日期、采购单号、采购类型、采购项目、数量、单价、金额等信息。

中小学食堂会计核算办法展开全文中小学食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《**县中小学食堂会计核算办法》。

二、中小学食堂以服务为宗旨，不以盈利为目的。

三、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。

四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

五、会计核算基础采用权责发生制。

六、记帐方法采用借贷记账法。

七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。

八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

九、本核算办法由县教育局、财政局负责解释和修订。

十、本核算办法自2011年9月1日起试行。

第二部分会计科目一、会计科目表二、会计科目使用说明（一）资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。

食堂帐只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。

大学食堂会计工作总结报告
在大学食堂工作的会计人员承担着重要的责任，他们需要确保食堂的财务流程
和账目记录准确无误。

以下是对大学食堂会计工作的总结报告。

首先，大学食堂会计工作需要对食堂的日常收支进行记录和核对。

这包括记录
每天的销售额、成本支出、库存盘点等。

会计人员需要确保这些数据的准确性，以便为食堂的经营决策提供可靠的数据支持。

其次，大学食堂会计工作还需要处理食堂的财务报表和预算编制。

会计人员需
要根据食堂的经营情况编制财务报表，包括利润表、资产负债表等。

同时，他们还需要根据食堂的经营计划编制预算，确保食堂的经营活动能够按照预期的方向发展。

此外，大学食堂会计工作还需要处理食堂的税务事务和财务审计。

会计人员需
要确保食堂的税务申报工作按时准确地进行，避免因税务问题而给食堂带来不必要的损失。

同时，他们还需要配合外部审计人员对食堂的财务状况进行审计，以确保食堂的财务活动合法合规。

最后，大学食堂会计工作还需要不断提升自身的专业能力和业务水平。

会计人
员需要关注食堂行业的最新发展动态，了解相关的法律法规和财务会计准则，不断提升自己的专业知识和技能，为食堂的经营活动提供更加专业的支持。

总之，大学食堂会计工作是一项重要而复杂的工作，需要会计人员具备扎实的
专业知识和丰富的实践经验。

只有不断提升自身的能力，才能更好地为食堂的经营活动提供支持，确保食堂的财务活动顺利进行。

精心整理学校食堂收支盈亏表日期：2013年3月编制单位：学校食堂单位：元项目名称行次本月数累计数盈亏原因分析年初结余0一、上期结转 1 0 0二、收入 2 0 0（一）伙食收入 3 0 01、教师伙食收入 4 0 02、学生伙食收入 5 0 03、炊事员就餐收入 6 0 04、蒸饭搭伙费收入7 0 0（二）学校补助收入8 0 0（三）其他收入9 0 01、利息收入10 0 02、其他收入11 0 0三、支出12 0 0（一）伙食支出13 0 01、粮食支出14 0 02、蔬菜支出15 0 03、调料支出16 0 04、肉食品支出17 0 05、水产品支出18 0 06、蛋奶类支出19 0 07、燃料支出20 0 08、其它材料支出21 0 09、物价风险准备金22 0 0（二）其他支出23 0 024 0 01、炊事员工资（非财政拨款工人工资）2、社会保障费25 0 03、教师管理补贴26 0 04、水电费支出27 0 05、上交行政28 0 06、非正常损失29 0 07、其他杂项支出30 0 08、设备购置，修缮费31 0 0四、收支结余32 0 0食堂负责人：食堂会计：学校食堂资产负债表日期：2013年3月编制单位：学校食堂单位：元科目编号资产类年初数期末数科目编号负债类年初数期末数一、资产类二、负债类101 现金0 0 201 借入款项0 0102 银行存款0 0 203 应付帐款0 0 110 其他应收款0 0 207 其他应付款0 0115库存物资0 0负债合计0 0120固定资产0 0122库存饭菜票0 0三、净资产类151 待处理财产损溢0 0 302固定基金0 0 资产合计0 0 303饭菜票基金0 0304专用基金0 0306伙食结余0 0净资产合计0 0五、支出类四、收入类504 伙食支出0 0 401 伙食收入0 0 513 其他支出0 0 402 学校补助收入0 0413其他收入0 0支出合计0 0收入合计0 0资产总计0 0负债总计0 0食堂负责人：食堂会计：。

目录第一部分学校大账科目设立 (1)第二部分食堂资产类科目 (2)库存现金 (2)其他应收款 (2)存货 (3)固定资产 (4)第三部分食堂负债类科目 (6)短期借款 (6)应付账款 (7)预收伙食费 (8)其他应付款 (9)第四部分食堂净资产类科目 (11)伙食费结余 (11)伙食费结转 (12)第五部分食堂收入类科目 (13)伙食费收入 (13)其他收入 (13)第六部分食堂支出类科目 (15)伙食费支出 (15)其他支出 (15)第七部分食堂账簿 (18)第八部分食堂会计报表 (19)学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂核算科目及核算方法做以介绍。

第一部分学校大账科目设立在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。

1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食堂收入和支出。

同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。

2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食堂收入和支出。

同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。

3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的食堂伙食费。

本科目贷方余额反映学校代管的食堂伙食费余额。

第二部分食堂资产类科目库存现金1. 本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

案例：某学校收取1月份学生伙食费450,200元，账务处理如下：借：库存现金450,200贷：伙食费收入450,2002. 学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

中小学食堂会计核算办法第一部分总则1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。

2。

学校食堂核算以人民币“元”为本位币。

3。

会计记账方法采用借贷记账法。

4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理.5。

学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行.第二部分会计科目及核算(一）资产类第101号科目现金1。

本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

2.学校食堂应设置“现金日记账”,食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

第102号科目银行存款1。

本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。

学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。

2。

学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映银行存款数额.3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。

月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理.属于未达账项,应编制“银行存款余额调节表"调整相符。

第110号科目其他应收款1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。

包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

2.发生各种应收款项时，借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第115号科目库存物资1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等.已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。

附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》。

二、本核算办法适用于本学校公办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础采用权责发生制。

五、记帐方法采用借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。

七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、本核算办法自2010年9月1日起试行。

第二部分会计科目一、会计科目表二、会计科目使用说明（一）资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。

102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。

食堂帐只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。

银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。

月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

103 其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

食堂会计核算办法（附相关表格）第一部分总说明一、为加强农村义务教育学生营养改善计划学校食堂财务管理，规范食堂会计核算，根据国家《政府会计制度》、《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）和《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号），制定本办法。

二、本办法适用于各级人民政府批准实施学生营养改善计划的中小学校食堂会计核算。

三、学校食堂实行单独核算，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。

中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。

中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。

四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

五、学校食堂会计核算采用权责发生制。

六、记账方法采用借贷记账法。

七、学校食堂会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。

八、学校食堂应当按照下列规定运用会计科目：（一）学校食堂应当按照本办法的规定设置和使用会计科目。

因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。

在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

中小学校不得打乱重编。

（三）学校食堂在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称。

不准只填科目编号，不填科目名称。

（四）按照《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号）规定，“食堂使用的房屋等固定资产所需投入（含维修），义务教育阶段纳入义务教育经费保障机制改革范围，由财政性经费予以保障；非义务教育阶段，由财政或学校予以保障”，本办法不再设置“固定资产”会计科目。