残疾人保障金优惠政策备案通知

关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知根据全国人大常委会关于1990年12月28日通过的《中华人民共和国残疾人保障法》第二条的规定:残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。

关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税〔2016〕52号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。

现将有关政策通知如下:一、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、享受税收优惠政策的条件(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

(二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

三、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第(一)项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。

大连市财政局、大连市残疾人联合会关于印发《大连市残疾人就业保障金管理使用暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市财政局、大连市残疾人联合会关于印发《大连市残疾人就业保障金管理使用暂行办法》的通知各有关单位：根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《大连市人民政府办公厅关于印发〈大连市残疾人就业保障金征缴管理办法〉的通知》（大政办发[2008]103号）精神，制定《大连市残疾人就业保障金管理使用暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：大连市残疾人就业保障金管理使用暂行办法大连市财政局大连市残疾人联合会二○○八年十月二十日大连市残疾人就业保障金管理使用暂行办法第一章总则第一条为了规范残疾人就业保障金的管理和使用，提高残疾人就业保障金的使用效益，进一步促进残疾人就业，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《大连市按比例分配安置残疾人就业规定》、《大连市残疾人就业保障金征缴管理办法》（大政办发[2008]103号）及国家有关规定，特制定本办法。

第二条残疾人就业保障金（以下简称保障金）是向未达到按比例安排残疾人就业的各类用人单位征收的，专项用于促进残疾人就业、保障残疾人基本生活并平等参与社会的政府性基金。

第三条保障金的使用对象为本市持有《中华人民共和国残疾人证》的残疾人和残疾人家庭，以及安置残疾人就业或为残疾人提供服务的单位及机构。

第四条保障金的使用管理遵循以下原则：（一）以收定支、收支平衡的原则。

保障金纳入预算管理，预算编制必须坚持以收定支、收支平衡，结余结转下年继续使用。

（二）统筹管理、分级使用的原则。

保障金统一缴入市级国库，按规定的分成办法由市县两级使用。

中国残联办公厅关于进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策的通知文章属性•【制定机关】中国残疾人联合会•【公布日期】2017.06.20•【文号】•【施行日期】2017.06.20•【效力等级】团体规定•【时效性】现行有效•【主题分类】残疾人保障正文中国残联办公厅关于进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策的通知各省、自治区、直辖市及计划单列市残联，新疆生产建设兵团残联：为进一步落实中国残联等8部门《关于发展残疾人辅助性就业的意见》（残联发〔2015〕27号，以下简称《意见》）精神，促进残疾人辅助性就业，经商国家发展改革委、财政部、国家税务总局同意，现就进一步落实残疾人辅助性就业机构扶持政策通知如下。

一、办理享受资金扶持政策（一）享受资金扶持政策的基本条件辅助性就业机构办理《意见》中提出的场地租金补贴、无障碍改造补贴、生产设备、辅助器具购置补贴、残疾职工社会保险补贴以及《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号，以下简称《办法》）中“补助辅助性就业机构运行费用”等资金扶持政策时，须满足以下基本条件：1.根据组织形式不同，可以是依法在工商、民政等有关部门办理登记注册的独立法人单位，也可以是独立法人单位附设机构（以工农疗、庇护工场或车间等形式存在）。

2.安置的智力、精神和重度肢体三类残疾人不少于5人。

安置的残疾人应在法定就业年龄段内且持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。

重度肢体残疾人是指《中华人民共和国残疾人证》（1至2级肢体残疾人）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级肢体残疾军人）。

3.具有相对稳定的劳动生产项目，且至少已开展劳动生产6个月以上。

4.与安置的残疾人或其亲属签订了不低于6个月的劳动合同或相关协议，其中，签订全日制劳动合同的，应按国家规定参加社会保险。

5.残疾人日工作时间不少于3小时或者周工作时间不少于15小时。

6.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付了不低于当地最低工资1/4的劳动报酬。

黑龙江哈尔滨市残疾人就业保障金备案流程
残保金不需要备案，如果企业雇佣残疾人就业，直接携带《申报材料》去当地区残联申报，申报过后，残保金就不需要缴纳了。

用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。

在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

残疾人就业保障金备案需要提交的材料有：
1、中华人民共和国第二代残疾人证（原件、复印件）；
2、养老保险（养老保险管理中心证明）；
3、用人单位与残疾职工依法签订的劳动合同（原件、复印件）；
4、上一年度度年度残疾职工全年工资单（复印件）；
5、上一年度残疾人就业保障金全年缴款单（复印件）。

残疾人保证金网上申报的流程如下：
1、首先进入电子税务局，在申报界面，有一个残疾人就业保障金，点击后面的填写申报表。

2、然后进入申报表界面，先核对公司的名称、地址等，再核对费款所属期，一般都不会有错，但还是核对一然后下比较好。

3、核对无误后，先填写上年的工资总额，再填写上年的职工人数，最后，核对安排残疾人就业的人数是否正确。

4、填写好工资、人数后，第9列会弹出应纳的费额，如果企业符合减免条件，则第10列会弹出一个灰色的选项。

5、核对数据无误后，把页面往下拉一点，填写经办人员的名称。

6、各类数据都填写好后，点击下一步，再点击申报。

7、点击申报后，残疾人就业保障金就申报成功了，同时，页面会弹出申报成功的提示，如果要交税，则点击缴税，反之，点击关闭，这样问题就解决了。

残疾人就业保障金新政解读国家税务总局广州市税务局非税收入处
1 2新政概括申报缴纳
1.《关于印发〈关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案〉的通知》（发改价格规【2019】2015号）
2.《财政部关于调整残疾人就业保障金
征收政策的公告》（财政部公告2019年
第98号）
3.《广东省人民政府关于印发广东省进
一步稳定和促进就业若干政策措施的通
知》（粤府【2020】12号）
从2020年（所属期2019年）起：
1.在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金
2.分档减缴保障金
3.2022年前仍按2017年社平工资
标准计缴
1.30人（含）以下免征保障金：
原：开业3年内，职工平均人数30人（含）以下的企业免征
新：职工平均人数30人（含）的企业免征
2.分档减缴保障金：
比例1.5%（含）以上的--免征比例1.5%-1%（含）的--50%征收比例1%以下的---------90%征收
3.2022年前仍按2017年社平工资标准计缴：
序号本级名称2017年征收标准
1广州市区（除增城区、从化区外）36292元
2增城区30804元
3从化区25335元
注意事项：
1.申报缴纳期8月-11月；
2.新政是从2020年（所属期2019年度）开始；
3.以前年度的仍按原规定执行；
4.对于以前年度已申报未入库或未申报的，请及时入库；
5.当年注销的，不征当年的，但要申报缴纳去年；
谢谢聆听。

财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国残疾人联合会•【公布日期】2015.09.09•【文号】财税[2015]72号•【施行日期】2015.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】专项资金管理正文关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知财税[2015]72号各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、国家税务局、残疾人联合会：为了规范残疾人就业保障金征收使用管理，促进残疾人就业，保障残疾人权益，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，我们制定了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：残疾人就业保障金征收使用管理办法财政部国家税务总局中国残疾人联合会2015年9月9日附件残疾人就业保障金征收使用管理办法第一章总则第一条为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》的规定，制定本办法。

第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。

第二章征收缴库第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

残疾人就业保障金及税收优惠政策目录一、相关法律法规二、征收标准三、残保金缴纳方式四、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策五、对安置残疾人单位的企业所得税政策六、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资汇算清缴期报备资料一、相关法律法规《残疾人就业保障金管理暂行规定》第一条在贯彻实施《中华人民共和国残疾人保障法》的过程中，一些地方法规规定机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织安排残疾人就业达不到一定比例的，要交纳残疾人保障金（以下简称“保障金”）。

为了规范和加强“保障金”的管理，特制定本《规定》。

第二条“保障金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

“保障金”按属地原则交纳，中央部门所属单位按照所在地地方法规的有关规定办理。

机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，应当按照《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定，积极创造条件，逐步达到规定的安排比例。

第三条企业、城乡集体经济组织交纳的“保障金”从管理费用中列支，机关、团体和事业单位交纳的“保障金”从单位预算经费包干结余或收支结余中列支。

二、征收标准广东省残疾人就业保障金征缴暂行办法（东莞市比照执行）第三条用人单位安排残疾人就业未达到1.5%比例的，按实际差额人数和当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资标准的80%计算缴纳保障金。

单位平均在职职工总数可依据社保、统计等部门登记在册人数核定。

保障金按下列公式计算（计算结果取小数点后两位）：应缴保障金=（上年度平均在职职工总数×1.5%-在职残疾职工人数）×当地统计部门公布的上年度在职职工年平均工资×80%。

第四条当年度按比例安排残疾人就业的指标按当年实际用工月份计算。

关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知云国税发［2007］204号各州、市国家税务局、地方税务局、财政局、民政局、残疾人联合会： 根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）、《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［2007］67号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2005］129号）、《民政部关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》（民发［2007］103号）和《关于印发〈盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法〉的通知》（残联发［2007］29号）有关规定，结合我省情况，报经省政府同意，现将我省贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题通知如下，请遵照执行。

一、申请享受“财税［2007］92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的安置残疾人就业单位主要有以下四种：福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位。

其中，可以享受增值税优惠政策的单位包括福利企业、工疗机构、其他单位中的特殊学校举办的企业。

根据“财税［2007］92号”第一条第三款的规定，对以上享受增值税优惠政策的三种单位，有生产销售消费税应税货物、销售外购货物（包括商品批发和零售）、销售委托外单位加工的货物、自营和委托出口的货物以及销售给外贸企业或其他企业出口的货物的，均不得享受“财税［2007］92号”第一条规定的增值税优惠政策。

当月有以上行为的，当月不得享受增值税优惠。

在一个年度内累计三个月有以上行为的，取消其次年度享受增值税优惠政策的资格。

二、“财税［2007］92号”第一条第一款规定的最低工资标准按《云南省劳动和社会保障厅印发〈关于调整我省最低工资标准的意见〉的通知》（云劳社发［2006］18号）的有关规定，我省的最低工资标准分为三类执行，一类地区：昆明市所辖各区（东川区除外）和安宁市，月最低工资标准540元／月；二类地区：昆明市所辖各县及东川区，各州、市政府所在地的市（县、区）及玉龙县；其他设市城市，月最低工资标准480元／月。