2016年会计从业资格考试财经法规第三章考点串讲

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念及分类（一）税收的概念税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，非纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。

税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

（1）税收是与国家存在直接联系的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的主要形式（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式（3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质（二）税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式，保证国家职能的实行（2）是国家调控经济运作的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性二、税法及构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。

（二）税法与税收的关系（1）税法是税收的法律形式，税收是有税法所确定（2）有税必有法，无法不成税（3）税收——经济活动——经济基础范畴税法——法律制度——上层建筑（4）税法对税收起保障作用（三）税法的分类（1）按照税法的功能不同1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》（2）按税收管辖权不同1）国内税法2）国际税法3）外国税法（3）按法律级次不同1）税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件（四）税法的构成要素税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率要素：（1）征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局（2）纳税义务人（3）征税对象，级对什么征税。

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。

使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

2.增值税专用发票的基本联次基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。

◆发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；◆抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；◆记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

3.增值税专用发票的开具要求p.2474.增值税专用发票领购的规定（1）领购：一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

（2）一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

③有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：◆虚开增值税专用发票；◆私自印制专用发票；◆向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；◆借用他人专用发票；◆未按本规定第十一条开具专用发票；◆未按规定保管专用发票和专用设备；◆未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；◆未按规定接受税务机关检查。

5.增值税专用发票的开具范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

不得开具专用发票的规定p.248◆向消费者个人销售货物或应税劳务：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

◆销售免税货物不得开具专用发票◆小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开（不得自开）。

财经法规第三章税收法律制度（2-3节）2016年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的11月份到当年的4月份，下半年考试的报名时间集中在6-9月份。

1.考试形式。

全国范围内均实行会计从业资格无纸化（计算机）考试。

2.考试大纲。

2013年度会计从业资格无纸化考试沿用2009年财政部颁布的《会计从业资格考试大纲》，各科目考试试题由财政部统一命题，命题范围不超出考试大纲。

3.考试科目。

会计从业资格无纸化考试科目定为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》和《初级会计电算化》。

4.考试时间。

每个科目考试时间为60分钟，三个科目考试时间总计为180分钟。

三个科目连续考试，中途不休息、不退场。

考试成绩分别计算，待最后一科考试结束后，考试计算机屏幕显示考生的三科考试成绩。

5.合格标准。

每科考试满分为100分，60分为合格标准。

考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得《会计从业资格证书》。

第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税可分为：（1）生产型增值税；（2）收入型增值税；（3）消费型增值税。

我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。

（二）增值税的征税范围1.征税范围的基本规定（1）销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

（2）提供的加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

（3）提供的应税服务应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。

会计从业资格考试《财经法规》重点笔记总结（考试高频考点，必须牢记！！）第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1.会计的本质是一种管理工具。

错。

是管理活动。

2.会计的基本职能：会计核算、会计监督。

3.广义会计法：调整会计关系的法律规范的总称。

4.会计关系：会计工作关系和会计管理关系的总称。

5.狭义会计法：专指会计法律，即《中华人民共和国会计法》。

6.新《会计法》实行时间：2000年7月1日。

二、会计法律制度的构成内容1.我国会计法规体系的四个层次：包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。

2.会计法律的制定机构：全国人大及其常委会。

3.《会计法》的地位：在会计法律体系中地位最高，是其他会计法规的依据，是会计工作的最高准则。

4.会计行政法规的制定机构：国务院。

5.财政部拟定后，经国务院批准发布的文件属于会计规章。

错误。

属于行政法规。

6.常见的会计行政法规：《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业财务报告条例》7.《企业会计准则--基本准则》的框架：总则、会计信息质量要求、会计要素准则、会计计量准则、财务会计报告、附则。

共十一章五十条。

8.国家统一的会计制度的范围：包括会计规章、会计规范性文件。

9.会计规章的制定机构：财政部。

10.会计规范性文件的制定机构：财政部、财政部与其他部门联合。

11.会计规章与会计规范性文件的区别：会计规章必须按照《立法法》规定的程序进行。

12.地方性会计法规的制定机构：(1)地方省级人大及其常务委员会；(2)计划单列市、经济特区市人大及其常务委员会。

13.地方性会计法规的效力：不得与宪法、法律、行政法规相抵触。

第二节会计工作管理体制一、会计工作主管部门1.我国会计工作主管部门：财政部门。

2.财政部门的分工原则：统一领导、分级管理。

3.会计工作只能由财政部统一领导。

（）错。

其他部门也有部分监管权。

例如税务部门。

二、会计制度的制定权限1.国家统一会计制度的制定部门：财政部。

第三章税收法律制度【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看，及我们今后的工作联系严密。

本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。

本章从经济和法律两个角度分别对“税〞进展了阐述，实体法和程序法均有涉及。

本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，需要考生准确理解税收及税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的根底。

第一节税收概述一、税收的概念及分类〔一〕税收概念及作用1.税收的概念税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

它表达了国家及纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

2.税收的作用〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式；〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段；〔3〕税收具有维护国家政权的作用；〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

〔二〕税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需归还，也不需对纳税人付出任何对价。

【提示】税收的无偿性是税收“三性〞的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

〔三〕税收的分类〔★★〕1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

〔1〕流转税类——以流转额为征税对象〔增值税、消费税、营业税和关税等〕。

〔2〕所得税类〔收益税〕——以各种所得额为课税对象〔企业所得税、个人所得税〕。

〔3〕财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象〔房产税、车船税、城镇土地使用税等〕。

【课外阅读】广义上，土地是一种财产，对土地课税在外国属于财产税，但是根据我国宪法规定，城镇土地的所有权归国家，单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权，因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。

第三章、税收征收管理法律制度一、单选题1、税收征收管理是税务机关根据税收法规对征税活动所实施的组织、指挥、控制和监督。

2、税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。

税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等。

税务管理是整个税收征管的重要组成部分，是税收征纳的基础和前提。

3、税务登记是整个税收征收管理的起点。

4、税务登记的范围：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人。

5、从事生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

6、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

7、纳税人税务登记内容发生变化的，不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记，应自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

8、停业、复业登记的主体是实行定期定额征收方式的纳税人，如个体工商户。

9、纳税人停业期间发生的纳税义务，应及时向主管税务机关申报，依法补交应纳税款。

10、申请停业时间最长不超过1年。

11、开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

12、按规定不需要在工商管理机关办理注销登记，应当批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

13、纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

14、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向远税务登记机关申报办理注销税务登记。

15、外出经营报验登记，有效时间一般为30日，最长不得超过180日。

16、扣缴义务纳税人扣缴税款登记在30日内向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并核发登记证件。

17、税务登记证每年验申一次，每三年换证一次。

财经法规归纳与总结第三章第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。

二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例注无偿性体现财政分配的本质，是税收三性的核心征税对象（1）流转税。

增值税、营业税、消费税、关税。

（2）所得税。

企业所得税、个人所得税。

（3）财产税。

房产税、车船税、城镇土地使用税。

（三有新人）（4）资源税。

资源税。

（5）行为税。

印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。

税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。

地方税营业税、财产行为税等。

中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。

计税标准从价税、从量税、复合税。

例1单选税收有别于其他财政收入形式的主要标志是（C）A、税收具有有偿性特征B．税收收入的主体是人民群众C、税收具有强制性、无偿性、固定性特征D．税收具有随意性特征例2单选列宁说“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

”这一论断主要揭示了税收的 B A．强制性B．无偿性C．固定性D．剥削性例3单选下列各项中，不属于流转税的是 D 。

A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税例4多选下列属于财产税的是（AB）A、车船税B、城镇土地使用税C、车辆购置税D、契税例5单选下列各项中，属于中央税的是B。

A、契税B、消费税C、增值税D、土地增值税例6多选下列税种中，属于地方税的有（BCD ）。

A、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税例7多选根据计税标准不同，可以把税收划分为AB 。

A 、从价税B、从量税C、工商税D、关税考点二、税法构成要素纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

征税人税务机关、海关。

纳税义务人法人或自然人。

征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。

不同的征税对象构成不同的税种。

税目征税对象的具体项目。

计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

与课税对象的区别。

（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。

备考2016年新大纲教材会计从业资格《财经法规》讲义汇总（第三章更新完。

）财经法规第三章税收法律制度本章考题分值大概占15％左右。

重点在于掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算，营业税改征增值税试点方案的具体政策。

本章更加注重实际操作能力，考生们在复习的时候应采用记忆加理解的方式，同时通过练习真题来强化计算能力。

财经法规第三章第一节税收概述第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与作用1．税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。

2．税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。

(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。

国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

(3)税收具有维护国家政权的作用。

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。

没有税收，国家机器就不可能有效运转。

(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

(二)税收的特征1．强制性强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律形式制约征纳双方的权利与义务。

2．无偿性无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。

无偿性是税收的关键特征，它使税收区别于国债等财政收入形式。

3．固定性固定性是指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度，也可以理解为规范性。

税收的固定性，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。

(三)税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型(1)流转税。

会计从业考试财经法规与会计职业道德第三章第三章税收征收管理法律制度一、税务管理（一）税务登记1、县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

2、税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；3、各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

l 开业税务登记1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：2、开业登记时间及核发的证件⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；⑸跨地区的非独立核算分支机构还应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理注册税务登记。

⑹境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成（一）我国会计法律制度的构成、地位并举例。

（判断）会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。

（多选）包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

1. 会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

（多选）《中华人民共和国会计法》是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是我国会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

1985年1月21日—我国首部会计法诞生日1993年12月29日—修正1999年10月31日—修订2000年7月1日—现行会计法实施时间2. 会计行政法规，是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

（多选）《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》《企业会计准则》3．国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定，包括会计规章和会计规范性文件。

（多选）会计规章：《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》（多选）会计规范性文件：《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》4. 地方性会计法规的制定机关是省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会《天津市会计从业资格管理实施办法》《天津市代理记账管理实施办法》第二节会计工作管理体制1.我国会计工作管理机构管理原则根据《会计法》规定，国务院财务部门主管全国的会计工作，县级以上（含县级）地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

管理原则：统一领导、分级管理。

2.国家统一会计制度谁制定，特殊规定是什么由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。