【会计实操经验】一场史无前例的所得税司法判决

第1篇一、案件背景随着我国市场经济的发展，企业会计实务日益复杂，法律环境也日益严格。

本文将分析一起典型的法律案例——上海某房地产开发有限公司虚开发票案，探讨其对会计实务的影响。

二、案情简介上海某房地产开发有限公司（以下简称“该公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发与销售。

2018年，该公司因涉嫌虚开发票被税务机关调查。

经查，该公司在2016年至2018年间，通过虚构业务、虚增成本等手段，开具了大量虚开发票。

这些虚开发票涉及金额巨大，严重扰乱了市场经济秩序。

三、案件经过1. 税务机关调查：2018年，税务机关根据群众举报，对该公司进行专项调查。

通过调取该公司财务报表、发票等资料，发现该公司存在虚开发票的嫌疑。

2. 立案侦查：税务机关将案件移交给公安机关立案侦查。

公安机关经过深入调查，确认该公司虚开发票的事实。

3. 追究法律责任：公安机关对该公司及相关责任人进行了立案侦查，并对涉案人员进行刑事拘留。

经审理，法院判决该公司及相关责任人承担相应的刑事责任。

四、案例分析1. 虚开发票的法律后果：虚开发票属于违法行为，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。

根据法律规定，虚开发票的企业和责任人将承担相应的法律责任，包括罚款、没收违法所得、追究刑事责任等。

2. 对会计实务的影响：a. 会计凭证的真实性：虚开发票导致会计凭证失去真实性，影响了企业财务报表的真实性和准确性。

这不仅损害了企业的利益，也影响了投资者的决策。

b. 税务申报的准确性：虚开发票导致企业税务申报不真实，增加了税务机关的监管成本，同时也损害了国家税收利益。

c. 企业信誉的损害：虚开发票行为损害了企业的信誉，影响了企业的正常经营和发展。

3. 预防措施：a. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理，防止虚开发票等违法行为的发生。

b. 加强员工培训：企业应加强对员工的法律法规和职业道德教育，提高员工的法制观念和职业道德水平。

第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在调节收入分配、促进社会公平、维护国家利益等方面发挥着越来越重要的作用。

所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其法律制度不断完善，对纳税人的合法权益保护也日益加强。

本文将通过一个具体的所得税法律制度案例，分析我国所得税法律制度在实际操作中的运用和存在的问题。

二、案例简介甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。

2019年，甲公司实现销售收入10亿元，利润总额2亿元。

根据我国相关税法规定，甲公司应缴纳企业所得税。

然而，甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，导致税企双方产生纠纷。

三、案例分析（一）案件焦点1. 甲公司对部分业务收入确认是否符合税法规定。

2. 税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定。

（二）案件分析1. 关于甲公司对部分业务收入确认的问题根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业应当以权责发生制为原则确认收入。

甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，主要涉及以下两个方面：（1）甲公司认为，部分业务收入应按照完工进度确认，而税务机关认为应按照合同约定确认。

（2）甲公司认为，部分业务收入应计入营业收入，而税务机关认为应计入其他业务收入。

针对这两个问题，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，甲公司应按照权责发生制原则确认收入。

具体到本案，甲公司应按照合同约定和完工进度确认收入。

对于第一个问题，若合同约定与完工进度存在差异，甲公司应提供充分证据证明其合理性。

对于第二个问题，甲公司应根据业务性质确定收入所属类别。

2. 关于税务机关对甲公司所得税的核定问题根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，税务机关在核定纳税人所得税时，应当依法进行，确保公平、公正。

本案中，税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定，主要涉及以下两个方面：（1）税务机关是否充分考虑了甲公司的实际情况。

（2）税务机关的核定方法是否科学、合理。

税务争议解决的案例分析和实践经验随着经济的不断发展，税务争议也愈发频繁。

税务争议的解决不仅关乎企业的经营环境，还牵涉到法律与公平的问题。

本文将通过案例分析和实践经验，探讨有效的税务争议解决方法，以期为读者提供有益的启示。

一、案例分析1. 案例一：企业与税务局的税收核算差异某企业在年度审计过程中发现自己和税务局对税收核算存在差异。

企业认为，税务局在核算过程中存在错误，导致企业缴纳了过多的税款。

在税务争议解决过程中，企业首先与税务局进行沟通，有针对性地提供了相关证据和数据，详细解释了自己的核算方法，并通过专业的会计师对税收核算进行了再次审查。

最终，企业与税务局达成了一致，而且获得了一部分税款的退还。

2. 案例二：职工个税申报问题引发的争议某公司的职工因个人所得税申报存在疏忽，未按规定缴纳个税。

税务局对该公司进行了税务检查，并对公司提出了处罚意见。

在争议解决过程中，公司积极与税务局合作，依法对出现的问题进行整改，并增加对职工个税的指导与培训。

通过主动配合和积极纠正错误，公司减轻了处罚，并与税务局建立了更好的沟通与信任。

二、实践经验1. 充分了解税法政策企业要积极了解、学习国家税法政策，清楚了解有关税务规定，以避免因误解或不熟悉法律法规而导致的税务争议。

2. 合理规避税务风险企业在经营的过程中应注重税务合规，加强内部控制，制定严格的财务会计制度，规范税务申报程序，避免出现漏报、错报等问题。

3. 加强与税务机关的沟通企业与税务机关应保持良好的沟通与合作关系，如定期进行沟通会议，及时了解税务政策的变化和解读，避免因信息不对称而导致争议产生。

4. 建立专业税务团队企业可以聘请专业的税务顾问或税务团队，提供咨询、指导和备案服务，及时解答税务问题，为企业提供可行的解决方案。

5. 积极参与税务争议解决程序企业在税务争议解决过程中应积极与税务机关合作，提供相关证据和数据，详细解释企业的观点和理由。

此外，企业还可以选择采取行政诉讼或仲裁等法律手段解决争议。

2021税务司法审判十大案例根据2021年的税务司法审判情况，以下是2021年的十大税务司法审判案例（仅供参考）：1. A公司涉嫌虚开发票案：A公司被指控通过虚构交易及虚开发票的方式逃税，法院最终判决A公司为虚开发票行为罪名成立，对公司法定代表人予以刑事处罚。

2. B公司涉嫌高额转让案：B公司涉嫌通过高额转让股权等方式，将利润转移到低税率地区，法院判决B公司应纳税的利润进行修正，并追缴相关税款。

3. C个人涉嫌逃税案：C个人涉嫌隐瞒收入，逃避缴纳个人所得税，法院最终判决C个人构成逃税罪，处以罚款并追缴相关税款。

4. D公司涉嫌偷漏税案：D公司被指控故意偷漏纳税，法院判决D公司应纳税的金额进行修正，并追缴相关税款，对公司法定代表人予以刑事处罚。

5. E公司涉嫌虚假认定成本案：E公司涉嫌虚报或夸大认定成本，从而减少纳税义务，法院判决E公司应纳税的金额进行修正，并追缴相关税款。

6. F个人涉嫌漏税案：F个人涉嫌未按规定申报个人所得税，法院最终判决F个人构成漏税行为，处以罚款并追缴相关税款。

7. G公司涉嫌非法减免税款案：G公司被指控通过非法手段获得减免税款，法院判决G公司应纳税的金额进行修正，并追缴相关税款。

8. H个人涉嫌偷税案：H个人被指控故意逃避纳税，法院最终判决H个人构成偷税罪，处以罚款并追缴相关税款。

9. I公司涉嫌利用税收优惠政策案：I公司涉嫌利用税收优惠政策进行逃税，法院判决I公司应纳税的金额进行修正，并追缴相关税款。

10. J公司涉嫌假冒他人名义开具发票案：J公司被指控以他人名义开具发票，法院最终判决J公司为假冒他人名义开具发票罪名成立，对公司法定代表人予以刑事处罚，并追缴相关税款。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税会差异与所得税避税的案例解析一、案例介绍
1995年8月，安然外部审计公司安达信向安然推荐Tanya项目。

安达信注意到，安然1995年从石油和天然气的股票出售中获得了巨额的资本利得，因此建议构造Tanya来抵销部分资本利得，以减少应税收益。

起初，该项目考虑采用潜在的坏境负债，但是，安然没有此类负债，于是采用递延薪酬和退休后福利义务。

4个月后，安然董事会通过了此项目。

1995年12月。

安然将计税基础为18 854万美元的两张公司内部承兑票据转让给其全资子公司安然管理公司。

其中一张期限为20年，计税基础为12 084万美元；另一张期限为10年。

计税基础为6 770万美元。

作为此项转让的一部分，安然管理公司也以合同的方式承担了安然6 770万美元的递延薪酬义务，以及大约12 080万美元的退休后医疗、寿险和行政人员的死亡福利义务，合计18 850万美元。

作为两张承兑票据的交换，安然获取了安然管理公司新发行的全部20股有表决权的优先股。

这些优先股包括一份5年期的看跌期权和一份6年期的看涨期权。

持有者有权选举安然管理公司的6名董事。

这些优先股代表了安然管理公司4万美元的；争权益，其计税基础为18 855．5万美元。

约等于两张承兑票据的计税基础（下文中：降优先股的计税基础视作18 854万美元）。

1995。

所得税汇算清缴难题案例分析所得税汇算清缴难题案例分析案例1：福利部门使用的房屋及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？问题：某税务机关稽查某企业时提出，A企业福利部门使用的房屋建筑物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费，要求该企业在企业所得税汇算时予以调整。

企业对此提出疑义，税务机关的做法是否合适？分析：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入管理费用无形资产科目核算，房产税、土地使用税应计入管理费用科目核算。

建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。

案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？问题：某集团母公司采用统借统贷政策，大量融资使用于下属子公司，集团公司未单独向下属公司开具正式发票，未确认利息收入，仅提供利息分割单，收到下属子公司利息时冲减财务费用利息支出科目。

那么，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？分析：关于统借统贷业务，《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）明确规定，允许企业所得税税前扣除，但该文件仅针对房地产开发企业制订，对于其他企业则没有明确规定。

因此，统借统贷业务是否作为关联方借款认定，税前扣除需要提供哪些支持文件，亟待明确。

会计师的税务筹划实战案例分析税务筹划是会计师在日常工作中必不可少的一环。

通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地降低税负，并合法合规地规避税收风险。

本文将通过分析一些实战案例，来探讨会计师在税务筹划方面的具体操作和策略。

案例一：某公司的研发费用税前扣除某公司是一家以科技研发为主要经营项目的企业，每年有较大的研发投入。

根据税务政策，企业可以将研发费用在税前进行扣除，从而减少应纳税所得额。

因此，会计师需要根据税法的相关规定，合理计算并填报企业的研发费用。

首先，会计师需要与企业的研发部门密切合作，收集相关的研发费用信息。

然后，会计师将研发费用按照税法规定的分类进行清理和归纳，确保被扣除的费用符合税务政策的要求。

接下来，会计师需填写并提交相应的申报表格，如《企业所得税年度纳税申报表》等。

在填报过程中，会计师需要注意遵循税务部门的相关规定和要求，确保申报表格的准确性和完整性。

最后，会计师还需要对研发费用的扣除情况进行监控和汇总，以确保企业享受到相应的税收优惠，并及时调整策略，以适应税收政策的变化。

案例二：企业间的资产转让与价格调整某公司是一个集团公司，旗下有多家子公司。

为了实现资产优化配置和税务筹划的目标，该集团公司决定将某一项目的相关资产从一个子公司转让给另一个子公司，并通过合理调整价格来达到最佳税务效益。

在这种情况下，会计师的的任务在于处理资产的转让和价格的调整。

首先，会计师需要明确资产的转让方式和转让的具体条款，保证转让过程的合法合规。

然后，会计师需要进行资产估值，并确定合理的转让价格。

在确定价格时，会计师需要根据税务政策的要求，考虑到资产的实际价值、市场价值和税收风险等因素，并与相关部门进行协商和沟通。

同时，会计师还需与税务顾问进行配合，确保转让过程的合规性和税务优势的最大化。

在转让完成后，会计师需要及时记录相关的会计凭证，并将转让信息与纳税申报表格进行整合和更新。

案例三：跨境投资的税务合规某公司计划在境外设立子公司，进行跨境投资。

会计被授意设立“两套账”逃税56万元的会计被判刑！（老会计人的经验）公司设立“两套账”逃税会计、财务总监、总经理均被判刑！请会计人员仔细阅读下面的判例，避免自己在工作中遭遇类似的情况！被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号公诉机关平顶山市新华区人民检察院。

被告人许某某，女，1970年10月12日出生。

平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪，于2015年5月7日向本院提起公诉。

本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。

平顶山市新华区人民检察院指派检察员李迎慧、康薇出庭支持公诉，被告人许某某到庭参加诉讼。

现已审理终结。

平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。

2005年1月1日至2005年12月31日期间，隐瞒主营业务收入7973730.68元（含税），少缴增值税451343.25元，2006年1月1日至2006年4月30日期间，隐瞒主营业务收入2081269.66（含税），少缴增值税117807.71元，以上共计少缴增值税569150.96元。

案发后已补交应纳税款。

为证明上述事实，公诉机关向法庭出示、宣读了被告人户籍信息、归案情况说明、证明、新华公安分局扣押、发还物品、文件清单、平顶山市三香陶瓷公司企业基本注册信息及营业执照、平顶山市三香陶瓷有限责任公司税务登记表、平顶山市新华区人民法院刑事判决书、平顶山市国家税务局税务稽查报告、三香公司增值税纳税申报表、企业所得税纳税月、年度、季度申报表、企业所得税预缴纳税申报表、同案被告人黄某某、张某某、陈某某的供述、被告人许某某供述等证据。

据此，公诉机关认为被告人许某某伪造记账凭证少列主营业务收入，少缴应纳税款，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二十五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任，请求在有期徒刑三年到四年之间依法判决。

税务会计实务案例分析在现代社会中，税务会计是一门关乎国家与企业财务的重要学科，其在国民经济发展中起到了不可忽视的作用。

为了更好地理解税务会计实务，我们将通过分析一个真实的案例来深入探讨税务会计的落地应用。

案例背景某公司为外贸企业，主要经营交易及支持服务，近年来发展迅速。

由于业务积累，公司在税务会计方面遇到了一些挑战，例如跨国交易、企业所得税及增值税等问题。

为了避免税务风险并合理利用税收优惠政策，公司迫切需要进行税务会计实务案例分析。

案例一：跨国交易公司A与美国公司B进行了一笔大额货物交易，交易金额为100万美元。

根据相关税法规定，企业应在跨国交易中履行一部分报税义务，以及进行相应的税务会计处理。

根据实际操作，我们可以将涉及这笔交易的税务会计处理细分为以下几个步骤：1.确认收入和成本首先，公司A需要确认本次交易中的收入和成本。

收入确认应根据货物交货日期，基于公允价值或合同价值确定收入金额。

成本确认则需要涉及到货物成本、运输费用、关税等各个方面的成本。

2.计算应纳税所得额根据企业所得税法的规定，企业需要计算应纳税所得额。

这一计算过程主要包括收入确认、费用扣除、税前损益调整等环节，最终得出应纳税所得额。

3.申报企业所得税企业需要在规定的时间内向税务机关申报企业所得税。

申报过程中需要提交所得税申报表、所得税核定表等相关资料，同时还需要缴纳相应的税款。

案例二：增值税问题在日常运营过程中，公司A需要了解和遵守相关的增值税政策，以确保纳税合规并合理利用税收优惠。

1.识别应税项目和免税项目公司A需要明确自身业务涉及的应税项目和免税项目。

根据增值税法律法规的规定，企业的销售行为、购货行为等都可能涉及到增值税的征收。

2.计算应纳税额应纳税额的计算主要涉及到销项税额、进项税额等方面。

公司A需要根据实际的经营情况和税法规定，计算出应纳税额，并在规定时间内缴纳。

3.开具增值税发票根据相关规定，公司A需要向购货方开具增值税发票，并按照规定报送税务机关。

第1篇一、案例背景某企业（以下简称甲公司）成立于2005年，主要从事房地产开发业务。

甲公司在经营过程中，为了获取更高的利润，采取了一系列偷税漏税行为。

经过调查，甲公司在2018年共涉及偷税漏税金额达2000万元。

本案例将针对甲公司的偷税漏税行为进行法律、会计和税务分析。

二、案例分析（一）法律分析1. 税收法律制度我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等。

这些法律法规规定了税收征收、管理、处罚等方面的内容。

2. 甲公司偷税漏税行为违反的法律（1）甲公司未按照规定进行纳税申报，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定。

（2）甲公司采取虚假记账、虚开发票等手段进行偷税，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定。

（3）甲公司未按规定缴纳企业所得税，违反了《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条规定。

（二）会计分析1. 甲公司偷税漏税的会计处理（1）虚开发票：甲公司通过虚开发票，将收入转移至关联企业，从而减少实际收入，逃避企业所得税。

（2）虚假记账：甲公司对部分支出进行虚假记账，将本应计入成本的支出计入其他科目，从而减少应纳税所得额。

2. 甲公司偷税漏税的会计处理对财务报表的影响（1）虚开发票导致营业收入虚增，虚列资产，虚减负债。

（2）虚假记账导致利润虚增，虚减应纳税所得额。

（三）税务分析1. 甲公司偷税漏税的税务处理（1）对甲公司虚开发票的行为，税务机关依法追缴税款，并加收滞纳金。

（2）对甲公司虚假记账的行为，税务机关依法追缴税款，并加收滞纳金。

（3）对甲公司未按规定缴纳企业所得税的行为，税务机关依法追缴税款，并加收滞纳金。

2. 甲公司偷税漏税的税务处理对财务报表的影响（1）追缴税款及滞纳金将导致甲公司当期财务报表中利润减少。

（2）税务机关依法追缴税款及滞纳金将导致甲公司财务报表中负债增加。

三、案例分析结论通过对甲公司偷税漏税案例的法律、会计和税务分析，得出以下结论：1. 甲公司偷税漏税行为严重违反了我国税收法律法规，应依法受到严厉处罚。

第1篇一、案情简介2010年，某市某国有企业财务部会计张某，利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，用于个人投资和消费。

经过近一年的调查，2011年5月，张某被该公司举报，同年7月，张某被公安机关抓获。

经调查，张某挪用公款金额共计人民币50万元。

在案件审理过程中，张某对自己的犯罪事实供认不讳。

二、案件分析（一）张某的行为构成挪用公款罪1. 挪用公款罪的定义根据《中华人民共和国刑法》第三百八十四条的规定，挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。

2. 张某的行为符合挪用公款罪的构成要件（1）张某是国家工作人员，具备主体资格。

（2）张某利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，具备客观要件。

（3）张某挪用公款用于个人投资和消费，具备主观要件。

（4）张某挪用公款金额共计人民币50万元，符合“数额较大”的要求。

综上所述，张某的行为构成挪用公款罪。

（二）张某的行为违反了会计法律法规1. 违反了《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国会计法》第十七条规定：“会计人员应当依法履行职责，维护国家利益和单位合法权益，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。

”张某作为公司财务部会计，应当遵守会计法律法规，维护公司利益，但其挪用公款的行为严重违反了该法。

2. 违反了《企业会计准则》《企业会计准则》第二十条规定：“企业应当建立严格的内部控制制度，保证会计信息的真实、完整、准确、及时。

”张某挪用公款的行为，违反了企业内部控制制度，导致公司财务信息失真。

三、案例分析（一）张某挪用公款的动机1. 物质需求张某在挪用公款的过程中，主要用于个人投资和消费，这说明其存在一定的物质需求。

在现实生活中，部分会计人员由于自身收入较低，为了满足物质需求，不惜挪用公款。

2. 盲目投资张某在挪用公款后，将资金用于投资，但投资失败，导致资金无法收回。

税务法律法规案例分析税务法律法规是规范国家税收征收和管理的重要法律规范。

税收是国家重要的财政来源，税务法律法规的制定及实施对于促进社会经济的发展和稳定至关重要。

通过案例分析的方式，汲取经验、总结教训，有助于我们更好地理解税务法律法规的内容及其在实践中的应用。

一、税收违法案例案例一：某企业报税虚假某企业申报税款时虚假列出支出项目以达到逃税的目的。

其税务科员在审核时发现虚假情况，遂向国家税务部门举报。

经过调查核实后，税务部门确认其涉嫌税收违法行为。

该企业被罚款800万元，责令纳税。

案例二：某个人漏缴所得税某个人凭借自己的技能在网上开设了一家小型全职工作室，在长期的经营中出现了漏缴所得税的情况。

该个人的行为侵害了国家税收利益，属于轻微违法。

国家税务部门对其进行警告和处罚，补缴税款并加罚款50%。

二、税务案例分析案例一中，某企业虚假列出支出项目的行为严重侵犯了国家税收利益。

其涉嫌虚假报税，应根据《税收征收管理法》及相关法律法规的规定进行相应的处理。

该企业被罚款800万元的判决，警示着其他企业勿再有类似行为。

此外，税务工作人员要保持警惕，绝不能向企业收取贿赂或行驶违法私人行为。

案例二中，某个人漏缴所得税的原因是自己对税收法规不了解，具体操作上出现了差错。

税务部门不会因慈善事业或轻微违法而怜悯其行为。

个人在税务审查过程中，应积极与税务人员配合，如实申报税款。

税务部门监管依据税收征收管理法执行，应个案个事而定。

在未造成大规模经济损失的情况下，可以根据税收征收管理法中的规定进行轻微处罚。

三、税收征收管理法税收征收管理法是我国税收征收和管理制度的基本法律。

该法律规定了税收征收管理的原则、内容和程序。

如爱税收征收管理法中规定的重点内容包括：纳税义务人的权利、纳税义务，税收缴纳期限，税收减免、优惠政策等。

对于个人和企业，尤其是财务、税务等人员而言，理解掌握税收征收管理法的基本内容和精神至关重要。

应当充分认识税收法规的重要性，加强学习和实践，正确把握和使用法律规范，确保自身合法合规经营，不仅有助于提高自身税务财务管理水平，还可为国家经济发展产生积极的财政效应。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务企业所得税税前扣除法院裁判规则
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

但在司法实践中，税务机关之间、税务机关与法院之间的观点并不统一。

但笔者特别提示，法院一旦以生效法律文书的形式对税务机关的行政权力予以判断，则必须以司法判断为最终结果。

以下案例当中，有相互矛盾的案例，并非作者疏忽所致，乃是目前我国司法实践中的现实状态。

一、发票并不是企业所得税税前扣除唯一合法有效的凭证。

裁判要旨：对于何谓”合法有效凭证”，现行法律规定主要有：1、《中华人民共和国发票管理办法》。

该法第二十条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2、《中华人民共和国营业税暂行条例》。

该法第六条规定，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

3、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生。

会计实务-判决值得商榷启示值得总结—评最近一起税案的判决最近, 某法院关于某纳税人税案的判决, 支持税局追征税款,但不征收滞纳金, 给该纳税人退回滞纳金和加算的利息。

但是, 根据判决书的内容, 感觉其逻辑似乎有瑕疵, 判决也值得商榷。

当然, 对今后纳税人的税收筹划和征管法的修订, 有一定的启发和借鉴。

一、判决的前提、逻辑和结论判决书的前提是, 税务机关无法证明纳税人存在责任, 然后的逻辑推理是, 既然不能证明是纳税人的责任, 那就是税务局的责任。

既然是税务局的责任, 按照征管法的规定, 就不能征收滞纳金。

本案中, 纳税人少缴税款, 到底是谁的责任呢？当然是其自己的责任。

交易价格是其通过拍卖认可的, 然后自己按照交易价格申报纳税, 少缴税款的责任, 自然就是其自己, 这似乎是明摆着的事, 税务局也一直在追究其少缴税的责任。

所以, 法院认为税务局没有证明是纳税人的责任, 缺乏充足的事实依据。

判决书的逻辑推理也比较难以让人信服。

既然税务局没有证明是纳税人的责任, 所以就是税务局的责任。

好比汽车撞了人, 司机不能证明是行人的责任, 就是司机的责任。

非此即彼, 这个逻辑显然是牵强的。

由于这是支持法院判决的主要基础, 正常情况下, 判决书应拿出税务局责任的证据, 但是没有, 就是一个非此即彼的逻辑推理。

既然是税务局的责任导致纳税人少缴税款, 判决书就依据征管法第五十二条第一款的规定：因税务机关的责任, 致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的, 税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款, 但是不得加收滞纳金。

所以, 法院判决不能征收滞纳金。

二、关于拍卖是否符合拍卖法税务局的理由之一是因为拍卖条件苛刻, 导致一人参加竞拍, 而且购买方与转让方以前是夫妻关系, 质疑拍卖的合法性。

而判决书则认为：拍卖法虽然强调拍卖的公开竞价原则, 但并未明确禁止一人竞拍行为, 在法律或委托拍卖合同对竞买人数量没有作出限制性规定的情况下, 否定一人竞买的效力尚无明确法律依据。

第1篇一、案件背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收收入持续增长，税收法治建设也取得了显著成效。

然而，税收违法行为仍然存在，严重损害了国家的税收利益和社会公平正义。

本案例将以某企业逃税案件为例，分析税法法律在实践中的应用。

（一）案情简介某企业成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

该企业在经营过程中，采取虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收。

经过税务机关调查，发现该企业2009年至2017年累计逃税金额达1000万元。

（二）案件性质本案涉及的主要税种为增值税和企业所得税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是逃税行为。

本案中，某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，构成逃税行为。

二、税法法律分析（一）税法规定1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

”2.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当按照规定向购买方开具增值税专用发票。

纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，应当依法开具增值税专用发票。

”3.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定：“企业应当依照本法规定，真实、准确地计算和申报应纳税所得额。

企业有下列行为之一的，税务机关有权核定其应纳税所得额：（一）未按照规定设置账簿的；（二）未按照规定保存账簿、记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定进行会计核算的；”（二）案件分析1.某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，构成逃税行为。

2个会计最容易违法的会计处理案例一某某商贸公司2016年度账面利润非常可观，需要按照25%的税率预缴接近160万元的企业所得税，财务人员自作聪明，把12月份一张会务费10万元的发票故意做成100万元，导致第四季度费用一下子虚增了90万元，达到少预缴企业所得税的目的。

账务处理如下：借：管理费用-会务费120万元贷：银行存款120万元风险：以上属于偷税行为，将会面临0.5倍-5倍的罚款、以及每天万分之五的滞纳金，若达到涉案标准的情况下责任人将面临刑事责任。

政策：（1）《刑法修正案（七）》对《刑法》第201条进行了大幅度修改，将罪名由原来的偷税罪修改为逃税罪；（2）刑法规定：第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

案例2：企业股东年终想从公司分红但是又不想缴纳20%的个人所得税，聪明的会计让股东以借款的名义借出100万元，目前长期挂账未还。

账务处理如下：借：其他应收款-股东100万元贷：银行存款100万元风险：（1）企业借款给自然人无偿使用，属于无偿提供贷款服务，因此应当视同销售服务，存在计征增值税的风险；政策：财税（2016）36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）企业股东长期从企业借得资金使用，存在被视为红利分配，计征利息、股息、红利所得个人所得税的风险；财政部国家税务总局在2003年7月11日下发了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号），明确规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依’利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

企业财税涉税案例分析一：两套账之雷 案例摘要： 被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书，河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号。

平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。

判决如下：被告人许某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

罚金已缴纳5000元，下余95000元于本判决生效后一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。

） 个人漫谈：关于两套账会计人认为这是公开的秘密，主要体现在会计人的交流时都会问，你是做内帐还是外账的，求职时也会问企业，你们需要做几套账务。

企业也对两套账认为是行业潜规则，主要体现在招聘广告，广告而告之的写着：招聘内帐/外帐会计，你这不是喊着税局来查你？随便在网上招聘会计都可见此类现象，似乎和杨幂天天喊着58同城一个神奇的网站一样，企业们喊着：内帐会计一个神奇的会计。

你说：算了吧，两套账几个查到了，以上案例只是个案。

好吧，那请用裁判文书网一下吧。

也有人说现状如此，小会计决定不了。

如果可以选择的话请在注意个人风险。

如果企业认准这条道，横竖都要走到黑，那么就是自己给自己脚下埋了一个雷。

 二：合同管理之雷 案例摘要：（深圳地方税务局） 某公司签订阴阳合同偷税被查处：检查发现，该公司经营商铺转租与租户签订房屋租赁合同，其中许多租约实际执行合同与到房屋租赁管理所备案合同不一致，即签订了阴阳两份合同，有的少报租金单价，有的少报租赁面积，而且该公司收入凭证残缺不全，未能按照规定正确核算收入，2009－2010年共计少申报营业收入246万元，有345万元租金收入未按照规定开具发票。

查明违法事实后，第三稽查局依法追缴该公司营业税及其附征12．8万元，加收滞纳金7．9万元，并处以罚款7．2万元，合计27．9万元。