会计研究方法课件3档案实证研究
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会计学研究方法及其在实证研究中的应用
会计学研究方法及其在实证研究中的应用会计学作为一门重要的管理学科，旨在研究和应用财务信息以支持决策和资源配置。
在会计学的研究中，合理选择和运用研究方法是至关重要的。
本文将探讨会计学研究方法及其在实证研究中的应用。
一、定性研究方法定性研究方法是一种描述和解释现象的方法，通过对观察、访谈、文献分析等进行深入研究，以获得对现象的深刻理解。
在会计学中，定性研究方法常常用于了解会计实践中的现象和问题，例如公司治理、道德伦理、财务报告等。
通过定性研究方法，研究者可以深入了解现象背后的原因和动机，为决策者提供更全面的信息。
二、定量研究方法定量研究方法是一种通过收集和分析数值数据来验证假设的方法。
在会计学中，定量研究方法常常用于检验会计理论和模型的有效性，例如利润管理、盈余管理等。
通过定量研究方法，研究者可以通过统计分析得出客观的结论，为决策者提供科学的依据。
三、实证研究方法实证研究方法是一种基于实际数据的研究方法，旨在通过对现象的观察和分析，得出客观的结论。
在会计学中，实证研究方法常常用于检验会计政策和规定的效果，例如会计准则的实施对财务报告的影响等。
通过实证研究方法，研究者可以通过对大量数据的分析，得出对决策者有用的结论。
四、案例研究方法案例研究方法是一种深入研究特定个案的方法，通过对个案的观察和分析，获得对现象的深刻理解。
在会计学中，案例研究方法常常用于研究特定公司或行业的会计实践和问题，例如公司的财务欺诈、会计信息的披露等。
通过案例研究方法，研究者可以深入了解个案的背景和特点，为决策者提供有针对性的建议。
五、实证研究的应用实证研究在会计学中有着广泛的应用。
首先，实证研究可以为会计政策的制定和改进提供依据。
通过对大量数据的分析，研究者可以评估会计政策的效果，为决策者提供科学的建议。
其次，实证研究可以揭示会计实践中的问题和挑战。
通过观察和分析会计实践中的现象，研究者可以发现问题的根源，并提出解决方案。
最后，实证研究可以为会计理论的发展和完善提供支持。
会计研究方法课件3档案实证研究共82页文档
H1：当上市公司所属行业的行业平均财务风险越大时,注册会计 师在该行业出具的非标准审计意见的比例越高。
H2：当上市公司所属行业的行业平均营运能力越差时,...越高 H3：当某行业上市公司中由大所审计的公司比例越高时,...越高 H4：当某行业上市公司变更会计师事务所的比例越高时,...越低 H5：当某行业上市公司设立审计委员会的比例越高时,...越低 H6：当某行业上市公司中存在融资担保的比例越高时 ,...越高
基于理论、事实和逻辑推理提出，非主观臆断 应有理论、政策和现实意义
假设应保持中立，使用陈述句
不含价值判断，不宜使用祈使句、感叹句、疑问句等
假设的表述简洁明确，忌包含多个变量 假设是具体的、可检验的 提出多个假设时应具有系统性
2019/12/20
档案实证研究
假设的提出要有依据
2019/12/20
档案实证研究
操作变量的确定方法
A.寻找某一抽象概念的具体表达形式
如“公司管理人员的经济利益”具体表现为管理人员 奖励计划的类型。
经营绩效：EPS/ROE/经行业调整后的资产收益率 /托宾Q
会计信息质量：AIMR评级/酌意性应计项目取值
2019/12/20
档案实证研究
概念（对事物或现象的抽象）
常量
变量
（具有一个取值的概念） （具有一个以上取值的概念）
思考：以下概念属于变量吗？
资本结构、盈利能力、信息披露、股权结构、流通 股持股比例、规模、营业利润、资产回报率、上 市年度、关联交易
2019/12/20
档案实证研究
一、变量的类型
虚拟变量（Dummy）
反映质的属性，只取0或1两个值 如：上市地点、是否国有企业、是否受到
会计研究方法(3)
（三）收集资料 收集数据资料是实证会计研究的前提条件。 数据资料的来源主要有四个方面： 1. 实际调查取得的数据资料，主要是问卷调 查取得的数据资料； 2. 上市公司披露的信息，主要是上市公司公 告的财务会计报告； 3.政府部门发布的统计年鉴； 4.商业数据库。
（四）验证真伪 在收集资料的基础上，应采用适当的方法，
3.政治成本假设 政治成本假设认为:若其他条件不变，公司 的政治成本越大，其经理人员就越有可能选择将 报告收益从当期递延至以后各期的会计程序。
西方学者认为，政治活动是一种为财富转移
而进行的竞争。
对于企业来说，政治成本就是由于政治活动 使企业所承担的财富转移额。
引起政治成本原因： （1）公司具有高盈利能力； （2）公司规模。
题，而会计研究书籍几乎完全致力于回答含有
“应该做什么”性质的问题，对会计实务几乎不
产生实质性的作用。
詹森认为，要建立实证会计理论，用这种理 论解释为什么会计具有目前的状态，为什么会计 师从事他们目前所做的工作，会计实务对人们和 社会资源的应用产生了何种影响。
詹森预言，如果没有这种实证理论，不仅会 计理论界，而且实务界都无法在那些孜孜以求的 规范问题答案上取得重大进展。
accounting”,另一个是“positive accounting”。 我国会计界，将前一个术语译为“经验会计”；
将后一个术语译为“实证会计”；也有学者不加
区分，将这两个词统一译为“实证会计”。
从上述的对比来看，经验会计与实证会计应 当是有所区别的。但作为与规范会计研究相区别 的一种理论流派，它们同属于一类。
目前二者的研究问题的差别越来越小。因此， 一般将二者统称为实证会计。
（二）实证会计研究的方法论基础 实证会计研究的方法论基础包括可证伪性、 价值中立、可重复性。
实证会计研究方法PPT课件
其研究的结果往往是模式、制度、准 则、法规等，事实上是理论对实务的 各种限定，一旦立论，就难以否定。
有关实证研究：
常被认为主要研究“实际是什么（What is)” 或“将会如何（What will be) ”的问题。
其基本命题是：在条件A基础上，B是什么 或可能会是什么。
其主旨是要“解释现象”和“预测结果”。
2、实证会计研究的基本难题
会计利润是否反映经济利润
经济利润不可观察 经济利润以股价变动近似模拟? 如果以股价变动替代经济利润则必须解决:
股价能否即时无偏差地反映所有公开信息?
有效市场假设提供了条件
由市场信息所带来的股价变动能否分解?
CAPM和信息经济学使分解成为可能 广义因素分析法和实证方法必须被采用
如期内有现金股利，股票股利或股票分割均需 在计算时作出调整
使股价变动的因素可分为: Market dependent (与个别企业无关)和 Market independent (由个 别企业的信息引起), 分别约占30%和70% 。
(King 1966)
累计超常回报(CAR)的计算
计算CAR的目的: 控制与该企业公布的信息无 关但又影响股价变动的因素(如市场波动)
企业价值和财务报告的理论联系
企业价值由股价体现 股价由未来股利的折现额反映 未来股利取决于未来盈利,但两者均难观察 然而,当期盈利应具有预测未来盈利的能力 因此，当期盈利应具有间接反映企业价值
的能力 但当期盈利和企业价值的关联仍然是一个
实证命题
3、资本市场实证研究的基本命题
H0: f(Rj,t ︱Aj,t) = f(Rj,t)
公告的信息改变了投资者的期望 事项研究的关键:精确定义事件,排除其他
有关实证研究：
常被认为主要研究“实际是什么（What is)” 或“将会如何（What will be) ”的问题。
其基本命题是：在条件A基础上，B是什么 或可能会是什么。
其主旨是要“解释现象”和“预测结果”。
2、实证会计研究的基本难题
会计利润是否反映经济利润
经济利润不可观察 经济利润以股价变动近似模拟? 如果以股价变动替代经济利润则必须解决:
股价能否即时无偏差地反映所有公开信息?
有效市场假设提供了条件
由市场信息所带来的股价变动能否分解?
CAPM和信息经济学使分解成为可能 广义因素分析法和实证方法必须被采用
如期内有现金股利，股票股利或股票分割均需 在计算时作出调整
使股价变动的因素可分为: Market dependent (与个别企业无关)和 Market independent (由个 别企业的信息引起), 分别约占30%和70% 。
(King 1966)
累计超常回报(CAR)的计算
计算CAR的目的: 控制与该企业公布的信息无 关但又影响股价变动的因素(如市场波动)
企业价值和财务报告的理论联系
企业价值由股价体现 股价由未来股利的折现额反映 未来股利取决于未来盈利,但两者均难观察 然而,当期盈利应具有预测未来盈利的能力 因此，当期盈利应具有间接反映企业价值
的能力 但当期盈利和企业价值的关联仍然是一个
实证命题
3、资本市场实证研究的基本命题
H0: f(Rj,t ︱Aj,t) = f(Rj,t)
公告的信息改变了投资者的期望 事项研究的关键:精确定义事件,排除其他
《会计研究方法》PPT课件
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8
• 例如：持续经营假设，可以推出结论：材料 资产为了生产耗用而不是销售变现，因此可 以不考虑市价变动----进而推导出历史成本计 量
• 演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内 在关系，使理论构建具有逻辑严密性。
• 演绎法的缺陷：但是，它的推导结构取决于 前提命题，如果前提命题错误，则整个理论 结构都将是错误的。
会计研究方法
目录 （1）会计研究步骤 （2）会计研究方法 （3）会计研究方法比较
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1
会计研究方法
• 会计研究的目的
（1）发现或发明新的关于会计方面系统 的、可靠的知识；
（2）对某些会计学说进行检验。
• 会计研究的分类 （1）基础研究和应用研究； （2）规范研究和实证研究；等等。
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2
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7
2．演绎法
• 构建会计理论的演绎法是从一定的基本概念出 发（前提），推导出研究对象的逻辑性结构。 或者说，在会计上，演绎法应以有关财务报告 目标、假设或其他概念为前提，推导出能指导 会计实务的原则、准则及相应的会计方法程序。
• 演绎法的推导程序为： （1）前提命题 （2）推导结论 （3）验证 （4）具体问题
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10
实证研究者应具备的条件：
（1）数理功底好，对经济、管理、社会、法律、 政治等学科前沿知识熟悉并能综合运用；
（2）对研究问题性质的正确性把握。
• 例如是否清楚？资本市场有效性的随机游走的 幼稚模型、市场模型、资本资产定价模型；股 票市场风险性的哈洛模型、马克维兹模型和 VAR模型；盈余管理领域计算可操纵应计的 Healy 模型、DeAngelo模型、琼斯模型；股利 政策的林特模型、股利分配模型等
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法会计规范研究方法与会计实证研究方法在会计学领域内具有重要的研究价值和实践意义。
本文将从两种方法的定义、特点、应用范围、研究流程和研究案例等方面进行浅析，以便更好地理解和运用这两种方法。
一、会计规范研究方法1.定义：会计规范研究方法是指通过对会计准则、规范、制度等的研究分析，以推动会计准则和规范的制定与改进为目标的研究方法。
2.特点：会计规范研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计准则和规范的制定与改进，关注会计制度的合理性和完善性；(2)研究方法主要包括文献研究、实证研究、对比分析等；(3)研究对象为会计准则、规范的制定和实施机构，如会计准则制定委员会、会计监管机构等。
3.应用范围：会计规范研究方法主要应用于以下方面：(1)提出、改进和完善会计准则和规范；(2)推动会计准则和规范的完全适用和有效实施。
4.研究流程：会计规范研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的会计准则或规范，明确研究目标；(2)研究资料收集：收集与研究主题相关的会计准则、规范、文献等资料；(3)数据分析和综合：对收集的资料进行整理和分析，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出适用于会计准则和规范改进的建议和意见；(5)结论形成和推广：形成研究结论，推广应用于会计准则和规范的制定与改进。
1.定义：会计实证研究方法是指通过对实际会计数据的收集、整理和分析，以解决会计实际问题的研究方法。
2.特点：会计实证研究方法具有以下特点：(1)着眼于会计实际问题的解决，注重定量研究和实证验证；(2)研究方法主要包括问卷调查、实证分析、统计模型等；(3)研究对象为企业的会计数据，如财务报表、会计信息系统等。
3.应用范围：会计实证研究方法主要应用于以下方面：(1)分析、评价和改进企业的财务报表和会计信息系统；(2)研究和解决企业会计实践中的具体问题。
4.研究流程：会计实证研究方法的主要研究流程如下：(1)研究主题确定：确定要研究的具体会计问题，明确研究目标和假设；(2)数据收集和整理：收集与研究主题相关的企业财务报表、会计信息系统等数据；(3)数据分析和统计：对收集的数据进行整理、分析和统计，获取研究结果；(4)结果总结与提炼：总结研究结果，提炼出解决问题的方法和建议；(5)结论形成和应用：形成研究结论，用于解决会计实际问题。
财务会计基础理论 第13章 会计研究方法.ppt
第二节 会计理论研究方法体系
（二）唯物辩证法 1.会计的对立统一观
会计的发展史实质上是会计中内在的矛盾相互对立又相互统一的发 展史。只有在完整地理解对立统一规律并用之于会计实践时，我们 才能对会计有正确的认识方法和研究方法，才能得出诸如语言、技 术以及会计并无阶级性的结论。
2.会计的质量互变观
表现为：古代会计理论被否定，出现了创新的意大利式会计； 意大利式会计理论被否定，出现了创新的英国会计；英国式会 计理论被否定，形成了创新的美国式会计。目前，美国式会计 理论也正面临著被否定的挑战。
第二节 会计理论研究方法体系
（三）历史唯物论 会计的产生和发展是一个历史进程，是历史与逻辑的统一，某
（二）规范性方法 所谓规范性方法，是指利用演绎方法，由普遍性原则推导出个
别结论的一种推理方法。会计研究中的规范性方法，“是指那 种从目的和假设出发，从中导出为实际应用提供依据的合理原 理的程序”。 （三）实证方法 所谓实证方法，是指与描述性方法、规范性方法相区别的，通 过观察或实验取得数据，并对这些数据进行分析、测试而形成 结论的一种研究方法。
第二节 会计理论研究方法体系
2.辩证逻辑 辩证逻辑本质上是马克思主义哲学的逻辑，是马克思主义哲学
的逻辑职能，它比形式逻辑“包含着更广的世界观的萌芽”。 （二）历史方法 历史方法就是通过研究某一事物的历史发展过程，在占有大量
历史资料的前提下，概括出事物发展的规律性，并将其延伸到 具体研究对象中的一种方法。
种会计是特定经济政治环境的产物，没有脱离环境而孤立存在 的会计；生产力与生产关系、经济基础与上层建筑之间的矛盾 ，依然是推动会计发展的基本力量。
第二节 会计理论研究方法体系
夏立军教授的实证会计研究方法课件
Prof. Lijun Xia, SUFE
5
我的简介
主要学术成果
在国际三大顶尖会计期刊之一Journal of Accounting and Economics发表一篇论文（大陆高校迄今为止仅有的几 篇国际顶尖会计期刊论文之一） 在《经济研究》发表两篇论文，广被引用 在《中国会计与财务研究》发表五篇论文 在《经济学（季刊）》、《会计研究》、《审计研 究》、《财经研究》、《统计研究》等国内主要期刊 发表多篇论文 主持国家自然科学基金一项
14
Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
中国实证会计研究大事记
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1994年，开始出现市场有效性实证研究（俞乔，1994；吴世农，1994） 1995年，上财等校发起的中国会计教授会成立（每年一届年会；2004年 后改为中国会计学会学术年会，依然每年一届；历年会议综述可见上财 会计学院网站） 1997年左右，实证会计研究论文大量出现（主要发表于《经济研究》、 《会计研究》） 1998年，上财蒋义宏教授等发现上市公司ROE “10%”现象，引起大量盈 余管理实证研究 1999年，上财李树华博士与Mark DeFond、TJ Wong合作的论文发表于 Journal of Accounting and Economics 1999年，香港理工大学和清华大学合办的《中国会计与财务研究》 （China Accounting and Finance Review）创刊，现已成为中国最有影响力 的会计学刊之一
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Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
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我的简介
主要学术成果
在国际三大顶尖会计期刊之一Journal of Accounting and Economics发表一篇论文（大陆高校迄今为止仅有的几 篇国际顶尖会计期刊论文之一） 在《经济研究》发表两篇论文，广被引用 在《中国会计与财务研究》发表五篇论文 在《经济学（季刊）》、《会计研究》、《审计研 究》、《财经研究》、《统计研究》等国内主要期刊 发表多篇论文 主持国家自然科学基金一项
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Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
中国实证会计研究大事记
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1994年，开始出现市场有效性实证研究（俞乔，1994；吴世农，1994） 1995年，上财等校发起的中国会计教授会成立（每年一届年会；2004年 后改为中国会计学会学术年会，依然每年一届；历年会议综述可见上财 会计学院网站） 1997年左右，实证会计研究论文大量出现（主要发表于《经济研究》、 《会计研究》） 1998年，上财蒋义宏教授等发现上市公司ROE “10%”现象，引起大量盈 余管理实证研究 1999年，上财李树华博士与Mark DeFond、TJ Wong合作的论文发表于 Journal of Accounting and Economics 1999年，香港理工大学和清华大学合办的《中国会计与财务研究》 （China Accounting and Finance Review）创刊，现已成为中国最有影响力 的会计学刊之一
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Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
会计研究方法论(第3版)档案式研究方法
第二节 档案式研究方法的步骤
一、研究问题
(一)选择研究主题 研究者在选题时应注意以下几个关键点: 第一,研究者是否对所研究的问题感兴趣? 第二,研究者能否选出自己认为重要的问题? 第三,研究问题能否引起其他研究者的共鸣? 第四,研究选题是否有价值或有意义?有价值的研究选题可以分为以下几种: (1)观察现象,并将其上升为统计结论。 (2)对规范性理论进行验证。 (3)解释理论与实际不符合的原因。 (4)研究方法上的突破和更新。 第五,研究选题是否在前人研究的基础上有一点突破和创新? 第六,研究问题是否具有方法上的可行性?
(一)对重要研究结果进行复制 如果复制结果与原始结果相一致,则说明原始研究结果
较为可靠,后续的工作应着力于对已验证结果的拓展,以及应 用这些结论来解决新的问题;反之,如果发现原始结果无法复 制,则有必要警示读者不可过于草率地接受这些未能得到验 证的结论。 (二)提供描述性统计和其他辅助结果
当研究样本并非随机样本,而回归结果可能存在错误时, 描述性统计无疑是一个有益的补充。对变量的描述性统计, 特别是通过图表的方式描绘自变量和因变量的关系,能够直 观地展示需要证明的关联是否存在。
第二节 档案式研究方法的步骤
三、研究设计、样本与数据以及统计分析
(三)统计方法的选择 统计方法或估计方法、检验方法的选择,需要考虑所设定的 模型和数据的特点。 • 首先,数据的特点要求采用不同的估计方法。 • 其次,研究者要根据具体的研究问题和变量的数据类型选
择不同的检验方法。 • 最后,当模型中包含多个变量时,对研究结果的理解就要非
四、结果解释与结论
在研究结论中,研究者需要恰当评价所做研究的理论贡 献,以及是否对政策制定者、实务工作者具有参考价值,同时 也要恰当评价研究的潜在局限。一般而言,经验研究的理论 贡献与方法的严谨性之间可能需要做一些权衡。理论创新越 大的研究问题,由于缺乏可资借鉴的研究,方法论上可能会被 随后的研究者批评和改进,但正是由于研究的原创性,理论创 新程度较高的研究往往引领后来的研究者继续沿此方向继续 拓展,并成为该领域的重要文献甚至经典文献。
《会计研究方法》PPT课件
22
归纳法的基本特点： 通过对大量的现象进行观察、分析，然后科 学的加以归类，从概括出一般性的概念或结论。
23
2.归纳法的基本步骤 （1）观察并记录全部的观察结果; （2）分析并将全部观察结果进行分类; （3）从观察到的分类结果的相互联系中推 导出会计的一般概念和原则; （4）对推导出的会计一般概念、原则进行验 证。
5
（二）经济学基础 会计学是一门实用性很强的经济科学。从广义 的角度来看，其经济学基础应包括两个方面：一 是属于经济学的理论，如微观经济学、宏观经济 学、发展经济学、制度经济学等；二是属于管理 学的理论，如管理学、公司理论等。
6
以经济学为基础研究会计问题，一直是各国 会计学家在会计理论研究中采用的方法。例如， 美国会计学家米勒提出的会计模式的划分，即将 会计模式划分为宏观经济模式、微观经济模式、 独立范畴趋向和统一会计趋向四种基本会计模式。
12
二、会计研究方法的分类
规范研究方法 会计研究方法〈
实证研究方法
13
传统研究方法 规范研究方法〈
现代研究方法
14
归纳法 演绎法 传统研究方法〈 伦理法 社会学法 经济学法
15
事项法 现代研究方的会计理论称为规范 会计理论。
采用实证研究方法形成的会计理论称为实证 会计理论。
10
（三）自然科学基础 在谈到自然科学对会计影响时，需要强调数 学对于会计方法所具有的作用。 马克思曾经指出，一种科学只有成功地运用 数学时，才算达到了真正完善的地步。
11
除了数学之外，还有信息技术。 例如，目前普遍采用的会计信息系统和国际 会计准则委员会和我国财政部积极推行的可扩展 商业报告语言（XBRL）。
7
所谓宏观经济模式，就是认为公司的经济目 标与国家的经济政策之间存在着明显的因果关系 和效果关系，也可以说公司的经济目标与国家的 经济政策之间存在某种协调一致的要求，使得会 计在宏观经济发展过程中发挥作用。在宏观经济 模式下，企业作为社会经济结构中的基本单位， 应该在执行国家政策的前提下实现自身经营目标 的最优化。
归纳法的基本特点： 通过对大量的现象进行观察、分析，然后科 学的加以归类，从概括出一般性的概念或结论。
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2.归纳法的基本步骤 （1）观察并记录全部的观察结果; （2）分析并将全部观察结果进行分类; （3）从观察到的分类结果的相互联系中推 导出会计的一般概念和原则; （4）对推导出的会计一般概念、原则进行验 证。
5
（二）经济学基础 会计学是一门实用性很强的经济科学。从广义 的角度来看，其经济学基础应包括两个方面：一 是属于经济学的理论，如微观经济学、宏观经济 学、发展经济学、制度经济学等；二是属于管理 学的理论，如管理学、公司理论等。
6
以经济学为基础研究会计问题，一直是各国 会计学家在会计理论研究中采用的方法。例如， 美国会计学家米勒提出的会计模式的划分，即将 会计模式划分为宏观经济模式、微观经济模式、 独立范畴趋向和统一会计趋向四种基本会计模式。
12
二、会计研究方法的分类
规范研究方法 会计研究方法〈
实证研究方法
13
传统研究方法 规范研究方法〈
现代研究方法
14
归纳法 演绎法 传统研究方法〈 伦理法 社会学法 经济学法
15
事项法 现代研究方的会计理论称为规范 会计理论。
采用实证研究方法形成的会计理论称为实证 会计理论。
10
（三）自然科学基础 在谈到自然科学对会计影响时，需要强调数 学对于会计方法所具有的作用。 马克思曾经指出，一种科学只有成功地运用 数学时，才算达到了真正完善的地步。
11
除了数学之外，还有信息技术。 例如，目前普遍采用的会计信息系统和国际 会计准则委员会和我国财政部积极推行的可扩展 商业报告语言（XBRL）。
7
所谓宏观经济模式，就是认为公司的经济目 标与国家的经济政策之间存在着明显的因果关系 和效果关系，也可以说公司的经济目标与国家的 经济政策之间存在某种协调一致的要求，使得会 计在宏观经济发展过程中发挥作用。在宏观经济 模式下，企业作为社会经济结构中的基本单位， 应该在执行国家政策的前提下实现自身经营目标 的最优化。
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B. 寻找某一概念的构成维度（dimensions
研究步骤：文献回顾、提出假设、研究设计、检验结果和 分析、结论及建议
数据来源：年报数据、证监会公告及其他数据资料。
2020/6/20
档案实证研究
档案实证研究的特点
➢研究的问题是实证性命题 ➢在文献回顾的基础上提出研究假说 ➢假说常常反映了变量之间的关系 ➢假说的检验运用统计学方法 ➢数据来源是数据库、年报等二手数据
2020/6/20
档案实证研究
§1 研究假设的提出
在已知事实材料和科学理论的基础上，对某些事 物的存在或事物的因果性、规律性作出的假定性 解释。
假设（Hypothesis）具有一定的假定性，但不同 于主观猜测。
注意：Hypothesis=待检验理论（预期研究结果） ≠前提性假定(Assumption)
H1：当上市公司所属行业的行业平均财务风险越大时,注册会计 师在该行业出具的非标准审计意见的比例越高。
H2：当上市公司所属行业的行业平均营运能力越差时,...越高 H3：当某行业上市公司中由大所审计的公司比例越高时,...越高 H4：当某行业上市公司变更会计师事务所的比例越高时,...越低 H5：当某行业上市公司设立审计委员会的比例越高时,...越低 H6：当某行业上市公司中存在融资担保的比例越高时 ,...越高
（null hypothesis） (alternative hypothesis)
XX与XX没有关系 XX与XX没有差异
XX与XX正相关 XX与XX存在显著差异
思考：指导书例文中的假设属于哪种形式？
2020/6/20
档案实证研究
三、假设提出的要求
➢ 假设的提出要有依据和意义
➢ 基于理论、事实和逻辑推理提出，非主观臆断 ➢ 应有理论、政策和现实意义
常量
变量
（具有一个取值的概念） （具有一个以上取值的概念）
思考：以下概念属于变量吗？
资本结构、盈利能力、信息披露、股权结构、流通 股持股比例、规模、营业利润、资产回报率、上 市年度、关联交易
2020/6/20
档案实证研究
一、变量的类型
虚拟变量（Dummy）
反映质的属性，只取0或1两个值 如：上市地点、是否国有企业、是否受到
2020/6/20
档案实证研究
假设是具体的、可检验的
例4：基于合规性理论的社会责任信息披露研究断 言，公司会继续现有的自愿披露或者进行更多的 自愿披露以确保公司的合规性不受损害。 例5：存在配股动机的上市公司，进行长期资产减 值转回的可能性显著高于其他公司。
2020/6/20
档案实证研究
多假设提出举例：注册会计师非标准审计意 见的影响因素
证监会处罚等
非虚拟变量
可以取多个值，反映量的差异 如：营业利润、资产回报率、信息披露水
平等
2020/6/20
档案实证研究
二、操作变量的确定方法
概念变量
操作变量1
操作变量2
操作变量3
思考：如何将下列概念变量转变为操作变量？ （1）资本结构（2）股权结构 （3）经营绩效（4）规模 （5）会计信息质量（6）政治成本
Chow和Wong-Boren（1987）、Hossain等（1995）的 实证研究表明，公司规模与自愿性信息披露水平呈正相关 关系。同时,我国学者汤亚莉等（2006）对披露了环境信息 的上市公司进行实证研究也发现，公司规模对环境信息披 露水平具有显著影响。
2020/6/20
档案实证研究
假设的表述简洁明确，忌包含多个变量
2020/6/20
档案实证研究
操作变量的确定方法
A.寻找某一抽象概念的具体表达形式
如“公司管理人员的经济利益”具体表现为管理人员 奖励计划的类型。
经营绩效：EPS/ROE/经行业调整后的资产收益率 /托宾Q
会计信息质量：AIMR评级/酌意性应计项目取值
2020/6/20
ห้องสมุดไป่ตู้
档案实证研究
操作变量的确定方法
2020/6/20
档案实证研究
一、假设的类型
描述性假设：描述认识对象的结构，提供关于事 物的外部联系和大致数量关系的推测。
解释性假设：揭示事物的内部联系，指出现象 质的方面，说明事物原因。
预测性假设：对事情未来发展趋势的科学推测。
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档案实证研究
二、假设的形式
零假设H0
备择假设H1
➢ 假设应保持中立，使用陈述句
➢ 不含价值判断，不宜使用祈使句、感叹句、疑问句等
➢ 假设的表述简洁明确，忌包含多个变量 ➢ 假设是具体的、可检验的 ➢ 提出多个假设时应具有系统性
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档案实证研究
假设的提出要有依据
假设1：上市公司规模与环境信息披露水平正相关
委托代理理论认为，规模大的公司股权比较复杂，从外部 筹集资金的比例高，其代理成本也高。因此，披露环境信 息的动机比小公司更强。同时，从政治成本的角度看，大 公司的行为易受政府和社会公众的关注，所以大公司对政 治成本比小公司更为敏感，需要为其提供自愿披露环境信 息的额外激励。
思考：以下假设的表述有何问题？ 例1：经济发达地区的上市公司，更可能披露较多的环 境绩效信息，且披露的环境绩效信息水平较高。 例2：国有上市公司，更可能披露较多的环境绩效信息， 且披露的环境绩效信息水平较高。 例3：披露了环境信息的中国上市公司与没有披露环境 信息的中国上市公司的资产规模、公司绩效存在显著性 差异。
2020/6/20
档案实证研究
阅读材料：刘立国 杜莹.公司治理与会计信息质量关 系的实证研究.会计研究，2003,2.
问题：
①围绕股权结构与财务报告舞弊的关系问题，提出了哪 几个假设？
②是零假设还是备择假设？
③假设提出是否有依据？是否合理？
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档案实证研究
§2 变量的度量及其关系
概念（对事物或现象的抽象）
第三章 档案实证研究 （Archival Positive Research)
重点掌握: ➢如何提出研究假设； ➢操作变量的确定方法； ➢变量间的关系模型； ➢假设的统计检验方法及SPSS操作
引例：
公司治理与会计信息质量关系的实证研究
研究问题：有一种倾向性的意见: 会计信息失真是会计行 业自身的问题。作者认为，造成我国上市公司会计信息失真 的根源在于公司治理的缺陷，如上市公司的股权结构不合理、 存在内部人控制、监事会失效等。
研究步骤：文献回顾、提出假设、研究设计、检验结果和 分析、结论及建议
数据来源：年报数据、证监会公告及其他数据资料。
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档案实证研究
档案实证研究的特点
➢研究的问题是实证性命题 ➢在文献回顾的基础上提出研究假说 ➢假说常常反映了变量之间的关系 ➢假说的检验运用统计学方法 ➢数据来源是数据库、年报等二手数据
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档案实证研究
§1 研究假设的提出
在已知事实材料和科学理论的基础上，对某些事 物的存在或事物的因果性、规律性作出的假定性 解释。
假设（Hypothesis）具有一定的假定性，但不同 于主观猜测。
注意：Hypothesis=待检验理论（预期研究结果） ≠前提性假定(Assumption)
H1：当上市公司所属行业的行业平均财务风险越大时,注册会计 师在该行业出具的非标准审计意见的比例越高。
H2：当上市公司所属行业的行业平均营运能力越差时,...越高 H3：当某行业上市公司中由大所审计的公司比例越高时,...越高 H4：当某行业上市公司变更会计师事务所的比例越高时,...越低 H5：当某行业上市公司设立审计委员会的比例越高时,...越低 H6：当某行业上市公司中存在融资担保的比例越高时 ,...越高
（null hypothesis） (alternative hypothesis)
XX与XX没有关系 XX与XX没有差异
XX与XX正相关 XX与XX存在显著差异
思考：指导书例文中的假设属于哪种形式？
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三、假设提出的要求
➢ 假设的提出要有依据和意义
➢ 基于理论、事实和逻辑推理提出，非主观臆断 ➢ 应有理论、政策和现实意义
常量
变量
（具有一个取值的概念） （具有一个以上取值的概念）
思考：以下概念属于变量吗？
资本结构、盈利能力、信息披露、股权结构、流通 股持股比例、规模、营业利润、资产回报率、上 市年度、关联交易
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一、变量的类型
虚拟变量（Dummy）
反映质的属性，只取0或1两个值 如：上市地点、是否国有企业、是否受到
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假设是具体的、可检验的
例4：基于合规性理论的社会责任信息披露研究断 言，公司会继续现有的自愿披露或者进行更多的 自愿披露以确保公司的合规性不受损害。 例5：存在配股动机的上市公司，进行长期资产减 值转回的可能性显著高于其他公司。
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多假设提出举例：注册会计师非标准审计意 见的影响因素
证监会处罚等
非虚拟变量
可以取多个值，反映量的差异 如：营业利润、资产回报率、信息披露水
平等
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二、操作变量的确定方法
概念变量
操作变量1
操作变量2
操作变量3
思考：如何将下列概念变量转变为操作变量？ （1）资本结构（2）股权结构 （3）经营绩效（4）规模 （5）会计信息质量（6）政治成本
Chow和Wong-Boren（1987）、Hossain等（1995）的 实证研究表明，公司规模与自愿性信息披露水平呈正相关 关系。同时,我国学者汤亚莉等（2006）对披露了环境信息 的上市公司进行实证研究也发现，公司规模对环境信息披 露水平具有显著影响。
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假设的表述简洁明确，忌包含多个变量
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操作变量的确定方法
A.寻找某一抽象概念的具体表达形式
如“公司管理人员的经济利益”具体表现为管理人员 奖励计划的类型。
经营绩效：EPS/ROE/经行业调整后的资产收益率 /托宾Q
会计信息质量：AIMR评级/酌意性应计项目取值
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操作变量的确定方法
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一、假设的类型
描述性假设：描述认识对象的结构，提供关于事 物的外部联系和大致数量关系的推测。
解释性假设：揭示事物的内部联系，指出现象 质的方面，说明事物原因。
预测性假设：对事情未来发展趋势的科学推测。
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二、假设的形式
零假设H0
备择假设H1
➢ 假设应保持中立，使用陈述句
➢ 不含价值判断，不宜使用祈使句、感叹句、疑问句等
➢ 假设的表述简洁明确，忌包含多个变量 ➢ 假设是具体的、可检验的 ➢ 提出多个假设时应具有系统性
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假设的提出要有依据
假设1：上市公司规模与环境信息披露水平正相关
委托代理理论认为，规模大的公司股权比较复杂，从外部 筹集资金的比例高，其代理成本也高。因此，披露环境信 息的动机比小公司更强。同时，从政治成本的角度看，大 公司的行为易受政府和社会公众的关注，所以大公司对政 治成本比小公司更为敏感，需要为其提供自愿披露环境信 息的额外激励。
思考：以下假设的表述有何问题？ 例1：经济发达地区的上市公司，更可能披露较多的环 境绩效信息，且披露的环境绩效信息水平较高。 例2：国有上市公司，更可能披露较多的环境绩效信息， 且披露的环境绩效信息水平较高。 例3：披露了环境信息的中国上市公司与没有披露环境 信息的中国上市公司的资产规模、公司绩效存在显著性 差异。
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阅读材料：刘立国 杜莹.公司治理与会计信息质量关 系的实证研究.会计研究，2003,2.
问题：
①围绕股权结构与财务报告舞弊的关系问题，提出了哪 几个假设？
②是零假设还是备择假设？
③假设提出是否有依据？是否合理？
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§2 变量的度量及其关系
概念（对事物或现象的抽象）
第三章 档案实证研究 （Archival Positive Research)
重点掌握: ➢如何提出研究假设； ➢操作变量的确定方法； ➢变量间的关系模型； ➢假设的统计检验方法及SPSS操作
引例：
公司治理与会计信息质量关系的实证研究
研究问题：有一种倾向性的意见: 会计信息失真是会计行 业自身的问题。作者认为，造成我国上市公司会计信息失真 的根源在于公司治理的缺陷，如上市公司的股权结构不合理、 存在内部人控制、监事会失效等。