2014初级职称《经济法基础》强化训练：增值税应纳税额

2014年会计专业技术资格考试（初级会计职称）《经济法基础》模拟测试题（二）一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。

）1.在下列法的各项分类中，以法的创制方式和发布形式为标准进行分类的是（）。

A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.实体法和程序法D.一般法和特别法2.某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。

下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（）。

A.乙市国税部门B.乙市人民政府C.甲省国税部门D.甲省人民政府3.甲、乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定A仲裁员，乙选定B仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员，3人组成仲裁庭。

仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。

根据《仲裁法》的规定，仲裁庭应当采取的正确做法是（）。

A.按多数仲裁员的意见作出裁决B.按首席仲裁员的意见作出裁决C.提请仲裁委员会作出裁决D.提请仲裁委员会主任作出裁决4.2010年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。

2011年4月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。

根据《民法通则》的规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是( )。

A.2011年5月5日B.2011年5月25日C.2012年5月5日D.2012年5月25日5.根据《行政诉讼法》的规定，下列对行政诉讼的表述中，不正确的是（）。

A.当事人先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外B.当事人先申请行政复议，行政复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律另有规定的除外C.当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律另有规定的除外D.人民法院接到起诉状，经审查，应当在15日内决定立案或者裁定不予受理6.张某在甲公司工作3年、在乙公司工作10年、在丙公司工作2年，张某目前在丙公司工作。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务； 视同销售 （八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。

对划分不清的，一律从高从重计税 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。

对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税 混合销售 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。

初级经济法j基础班增值税的征税范围、一般纳税人应纳税额的计算（1）增值税的征税范围混合销售与兼营1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。

（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。

【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。

【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。

A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。

【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。

（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。

考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。

（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。

【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。

2014年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲45 二、应交增值税(一)什么是增值税1.对象：销售货物、进口货物，提供加工、修理修配劳务2012年试点地区：交通运输业和部分现代服务业2.纳税人：一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人(发票抵扣)：1 000元买价，支付170元进项税额3 000元售价，收到510元销项税额小规模纳税人(简化处理)：进项税计入采购成本，销项税按3%计算3.类型：消费型增值税——用于生产经营的固定资产已含的税款，在购置当期一次性扣除。

(二)一般纳税企业核算考点一、采购商品和接受劳务支付的进项税额【例题】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额10 200元，运费1 000元，货物入库，货款和进项税款、运费已用银行存款支付。

(运费按7%抵扣增值税) 借：原材料60 000+1 000×93%应交税费—应交增值税(进项税额)10 200+1 000×7%贷：银行存款70200 + 1000【例题】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额51 000元，款项尚未支付。

借：固定资产300 000应交税费——应交增值税(进项税额)51 000贷：应付账款351 000【例题】C商场购入免税农产品一批，价款100 000元，税法规定的增值税扣除率为免税农产品的买价的13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

进项税额=购买价款×扣除率=100 000×13%=13000(元)借：库存商品87 000应交税费——应交增值税(进项税额)13 000贷：银行存款100 000原文：按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。

但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

【例题】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行存款支付。

一、单项选择题本类题共24小题，每小题1分，共24分。

1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A. 因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额B. 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C. 按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额D. 进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。

A. 汇兑结算方式B. 信用证结算方式C. 托收承付结算方式D. 委托收款结算方式3.国内某高校退休职工夏某2013年4月份取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。

A. 退休工资2750元B. 国债利息收入1100元C. 稿费收入1600元D. 省政府颁发的环保奖金20000元4.林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。

黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。

两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。

已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。

A. 4．8B. 2．88C. 2．16D. 0．725.甲公司因结算需要，向银行申请开立一般存款账户。

w银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A. 正式开立该账户之日起B. 向中国人民银行当地分支行备案之日起C. 正式开立该账户之日起3个工作日后D. 向中国人民银行当地分支行申请之日起5个工作日后6.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申请纳税，该一定期限是（）。

A. 自期满之日起5日内B. 自期满之日起7日内C. 自期满之日起10日内D. 自期满之日起15日内7.根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（）。

A. 在境内种植烟叶的单位B. 在境内收购烟叶的单位C. 在境内加工烟叶的单位D. 在境内销售烟叶的单位8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

经济法基础增值税的计算
在《经济法基础》课程中，增值税的计算是其中一个重要部分。

根据规定，增值税应纳税额计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法的计算公式是：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额。

其中，当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率。

简易计税方法的计算公式是：当期应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。

此外，进口环节增值税的计算也相当重要。

对于进口非应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率；对于进口应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率。

另外，扣缴计税方法也是需要掌握的。

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

以上是经济法基础课程中增值税计算的简要介绍，具体内容建议参考《经济法基础》教材或课程讲义。

2014初级会计职称经济法基础第四章考试大纲增值税的相关内容一、增值税的纳税人1.小规模纳税人。

2.一般纳税人。

二、增值税的征税范围1.销售货物。

2.提供加工、修理修配劳务。

3.进口货物。

4.视同销售货物行为。

5.混合销售行为。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

6.兼营行为。

7.征税范围的特殊规定。

三、增值税的税率1.基本税率。

增值税的基本税率为17%，适用范围为：(1)纳税人销售或者进口货物;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务：2.低税率。

增值税的低税率为13%。

适用范围为：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品;(6)音像制品;(7)电子出版物;(8)二甲醚;(9)食用盐。

3.零税率。

纳税人出口货物，适用零税率。

四、增值税的征收率小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。

一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

五、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率1.销售额的确定。

(1)销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

但下列项目不包括在销售额内：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。

2014初级会计职称考试《经济法基础》小知识：应纳税额计算应纳税额的计算1.一般纳税人应纳税额的计算。

其计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）（1）销售额的确定。

销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。

（2）进项税额的确定。

①准予从销项税额中抵扣的进项税额：第一，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

第二，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

第三，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

其计算公式为：进项税额=买价×扣除率第四，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

其进项税额计算公式为：进项税额=运输费用金额×扣除率第五，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。

②不得从销项税额中抵扣的进项税额。

③非增值税应税项目确定。

④一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）⑤纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

⑥纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（3）应纳税额计算举例。

2.小规模纳税人应纳税额的计算。

其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：应交增值税
应交增值税的明细科目介绍
首先要理解如何计算应纳的增值税，根据哪些三级明细科目计算的，计算出应纳的增值税为贷方余额及借方余额时，要不要转出，如何转出，这是基本的思路。

借方核算的科目有：应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、应交增值税（转出未交增值税）
贷方核算的科目有：应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）、应交增值税（转出多交增值税）
1、月底用贷方核算的科目应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）四项的合计。

如果有贷方余额，则将该余额转入应交税费——未交增值税。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
月末，如果企业“应交税费——应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。

有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：
借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2、应交增值税（转出未交增值税）、应交增值税（转出多交增值税）两个科目只是结转时的过渡科目，所以不参与应纳税额的计算。

应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（销项税额）三级科目月末余额并不为0，不需要结转。