上海市国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于外国政府和国际

国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知（国税发[2006]70号二○○六年五月十八日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：税收情报交换是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。

为有效保护我国税收权益，正确履行税收协定的义务，保证税收情报交换工作的规范和统一，总局于2001年和2002年分别印发了《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号，下称《规程（试行）》）和《税收情报交换工作保密规则》（国税函[2002]931号，下称《保密规则》），有效保证了我国税收情报交换工作的开展。

近几年来，随着经济全球化以及国际反恐、反腐斗争形势的发展，国际社会对税收情报交换工作越来越重视，并制定了一些新规则，以提高税收情报交换的广度和力度。

在此背景下，我国的《规程（试行）》和《保密规则》中的某些规定不再适应新的形势，有的条款如不修改将严重影响税收情报交换工作的开展。

为了使情报交换工作跟上国际形势的发展，进一步提高我国国际税收情报交换工作的质量和效率，总局在充分调研、讨论并借鉴国际规则的基础上，对《规程（试行）》进行了修订，并整合了《规程（试行）》和《保密规则》，制定了《国际税收情报交换工作规程》。

现印发给你们，请认真学习并贯彻执行。

附件：国际税收情报交换工作规程国际税收情报交换工作规程第一章总则第一条为了加强国际税务合作，规范国际税收情报交换（以下简称情报交换）工作，根据我国政府与外国政府签订的关于对所得（或财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）以及其他相关法律法规规定，制定本规程。

财税[2009]125号财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。

二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。

企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。

三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。

各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。

【发布单位】税务总局【发布文号】国税函发[1994]687号【发布日期】1994-11-18【生效日期】1994-11-18【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网国家税务总局关于中韩两国政府避免双重征税协定有关条文解释的通知（1994年11月18日国税函发［1994］687号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：我国政府和韩国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）将于1995年1月1日起执行。

根据双方会谈情况及最近磋商达成的谅解，现对有关条文的解释通知如下：一、关于第一条人的范围协定第一条规定适用人为中、韩双方各自的居民公司、居民个人。

为保证协定执行，防止滥用税收协定，凡我国居民公司、居民个人需在韩国享受该协定条文规定优惠的，必须向韩国税务主管当局提供由我国县（市）级以上国税局签署的《中国居民身份证明》。

韩国居民公司、居民个人需在我国享受该协定条文规定优惠的，在韩方未向我方提供其主管当局制作的统一的韩国税收居民身份证明前，必须填报我方关于《外国居民享受税收协定待遇申请表》，经我国县（市）级以上国税局审批后，给予协定条文规定的优惠待遇。

二、关于第八条海运和空运及议定书第一款、第二款根据协定第八条及议定书的规定，我国海、空运企业从事国际运输从韩国取得的收入、利润，韩国应免征增值税、企业所得税；我国海、空运企业派驻韩国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，韩国应免征个人所得税。

按照对等原则，韩国海、空运企业从事国际运输从我国取得收入、利润，我国应免征营业税及外商投资企业和外国企业所得税；韩国海、空运企业派驻我国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，我国应免征个人所得税。

三、关于第十一条利息根据协定第十一条第二款的规定，支付利息征收预提税的限制税率为10％。

根据该条第三款的规定，支付给对方国家政府、地方当局、中央银行或行使政府职能的金融机构的利息，收入来源国应免予征税。

国家税务总局关于印发中国、新加坡两国政府税收换函的通
知
【法规类别】税务机构税收征收管理
【发文字号】国税发[1996]131号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1996.08.01
【实施日期】1996.08.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发中国、新加坡两国政府税收换函的通知
（１９９６年８月１日国税发〔１９９６〕１３１号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将国家税务总局副局长项怀诚和新加坡共和国驻华特命全权大使郑东发分别代表本国政府于１９９６年７月２９日在北京签署的关于修订税收协定的换函印发给你们。

换函所作规定适用于１９９１年７月１日或以后取得的所得，并自本换函签字之日起生效。

请遵照执行。

新加坡共和国驻中华人民共和国特命全权大使
郑东发阁下：
我荣幸地提及１９８６年４月１８日在新加坡签署的中华人民共和国政府和新加坡共和
政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），并代表中华人民共和国政府建议如下：
一、取消本协定第二条第三款第（一）项，以下列替代：
（一）在中华人民共和国：
１．个人所得税；
２．外商投资企业和外国企业所得税；
３．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）
二、取消本协定第二十四条第四款第（一）项和第（二）项，以下列替代：
（一）《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第七条、第八条、第九条、第十条和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条、第七十五条、第。

国家税务总局关于印发《税收情报交换工作保密规则》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《税收情报交换工作保密规则》的通知（国税函[2002]931号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据我国政府与外国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定、税收情报交换专项协议，税收情报交换工作必须遵循严格的保密制度。

为进一步规范此项工作，总局制定了《税收情报交换工作保密规则》，对税收情报的制作、收发、传递、使用、保存和销毁全过程作出具体规定和要求。

现将《税收情报交换工作保密规则》印发给你们。

各地要认真组织学习《税收情报交换工作保密规则》，总结税收情报交换保密工作的经验教训，开展保密知识的培训工作，加强各级税务机关涉密人员的保密意识，提高税收情报交换工作的整体水平。

二OO二年十月十八日税收情报交换工作保密规则（试行）第一章总则第一条为履行我国政府与其他国政府签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定》（以下简称税收协定）和税收情报交换专项协议确定的税收情报保密义务，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中华人民共和国保守国家秘密法实施办法》及其他有关法律法规，并结合税收情报交换管理工作的要求，制定本规则。

第二条本规则适用于各级税务机关组织实施税收情报交换工作的全过程，包括税收情报的制作、收发、传递、使用、保存和销毁。

第三条各级地税机关税收情报交换工作主管部门（以下简称情报部门）负责本级税务机关情报交换保密的实施、指导、检查和监督工作，负责与本级机关保密工作部门密切配合共同遵守保密法规和本规则的规定。

国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知（国税发[2004]27号2004年3月5日）各省、自治州、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：随着经济全球化和我国对外开放程度的不断提升，进入我国境内任职和从事经营活动的外籍人员不断增加。

由于外籍人员流动性较大，涉及的个人所得税政策较为复杂，给外籍人员正确判断纳税义务和税务机关进行税源监控带来一定的难度，个人所得税漏报漏缴现象时有发生。

为加强对外籍人员的个人所得税管理和纳税服务，进一步提高征管质量和效率，现就有关问题通知如下：一、提高认识，完善管理机制外籍人员个人所得税政策性强，既涉及国际间税收管辖权判定与划分问题，又涉及对应纳税收入和应纳税额计算中的具体政策和程序，属于国际税务事项管理的重要内容。

因此，加强对外籍人员个人所得税的征管，使其正确履行纳税义务，不仅事关国家税收收入的保障，而且事关国家税收主权的维护。

各地要提高对加强外籍人员个人所得税征管工作的重要性的认识，建立健全国际税务管理的岗责体系，充实专业人才，完善和规范管理程序，为开展外籍人员个人所得税管理提供保障。

二、规范执法，确保政策落实到位适用于外籍人员个人所得税的政策包括我国税收法律法规、我国政府与外国政府签订的税收协定。

各地应通过加强自身素质教育，提高税务人员的业务水平，准确掌握相关政策。

要进一步规范执法行为，严肃税收法纪，理顺征管程序，确保外籍人员个人所得税政策落实到位，为外籍人员提供公开、公平、公正的税收环境。

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知国税发[2000]165号国家税务总局2000-12-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：如外商将货物存放在保税保税区外的出口企业可凭、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关保税区海关须在上述货物全二、三、从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退税。

四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

{就低原则}五、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。

六、生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税。

（一）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（二）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（三）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（四）委托加工收回的产品。

七、外商投资企业在1999年9月1日至1999年12月31日间购买的可退税的国产设备，如不能提供所购货物的增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书，也可凭购进国产设备的普通发票、县级以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。

其计算公式为：应退税额＝普通发票上注明的金额／（1十税率）×适用的增值税税率八、《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》（国税发［1999］189号）第二条第六款修订为：老外商投资企业实行“免、抵、退”税办法后，对其“免、抵”的税款，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》（财预字［1998］242号）和《国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知》（国税函［1998］720号）的有关规定进行调库处理。

财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2003.12.02•【文号】财税[2003]238号•【施行日期】2004.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知（财税[2003]238号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税[2003]222号）规定了从2004年1月1日起出口货物适用的退税率。

现将其他相关出口退税政策补充通知如下：一、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。

出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

二、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税[2003]222号文件规定的退税率执行。

三、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

四、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税[2003]46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。

外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第21号令《外商投资产业指导目录》中鼓励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。

财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知[条款废止]财税[2009]125号 2009-12-25国家税务总局2018年第一季度政策解读辅导——鼓励外商投资及企业‘走出去’税收抵免新规要点归集<邓昌平>“分国不分项”与“不分国不分项”政策解析<华政税务>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知财税[2017]88号关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知（税总函[2015]327号国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知）（国家税务总局公告2015年第47号国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告）财税[2017]84号财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知税屋提示——依据国家税务总局公告2015年第70号国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告，自2015年10月10日起，企业境外所得符合本法规第十条第（一）项和第（二）项规定情形的，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。

企业在年度汇算清缴期内，应向主管税务机关报送备案资料，备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第30条的规定执行。

第十条中“经企业申请，主管税务机关核准”的规定同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。