基层审计机关投资审计工作的几点思考

当前基层政府投资项目审计存在的问题及思考近年来，随着地方政府城市化建设力度的加大，其投融资项目也不断增加、投资资金逐年递增。

各级地方政府对政府投资审计工作也更加重视，同时对政府投资审计工作的要求也越来越高，地方政府投资审计过程中所暴露出的问题也愈发明显，值得我们深思和探讨。

笔者就当前基层政府投资审计工作存在的问题和思考，谈些个人看法。

一、政府投资项目审计中存在的主要问题（一）政府投资项目审计复合型人才短缺。

政府投资项目审计涉及的审计事项复杂、专业性强，这就要求审计人员最好是同时具备工程造价、财务管理、法律等方面知识和经验。

例如，对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识；对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。

由于政府投资项目审计人才短缺，目前审计干部大部分只懂财务，而既懂工程又懂财务的复合型人才几乎没有。

专业人员的匮乏是基层政府投资项目审计发展的主要制约因素。

（二）审计手段、方式落后，事后审计造成审计力度不够。

目前，对于政府投资项目绝大部分是事后审计,事前介入和事中控制不够,特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响；目前在投资审计领域中推广采用的跟踪审计方法，在基层审计机关受各种因素的制约尚未开展。

受委托的社会中介机构只能对工程造价进行审核，对项目建设过程中违法违规或不按基建程序办事的事实从未披露，这就造成审计深度不够，难以发现较深层次存在的问题。

此外政府投资建设项目审计缺乏客观评判标准,审计机关、社会中介机构按照各自标准和操作习惯进行审计审核，主观判断多,审计风险难以得到有效控制。

（三）审计程序、操作不规范，存在审计风险。

当前政府投资项目审计中存在许多不规范的行为，给审计带来了一定的风险。

具体表现：一是社会中介机构审计以事后审计为主，现场复核数据尤为重要，但社会中介机构在进行现场复核数据时记录不全，无建设单位、施工单位、监理单位的签字认可，以致影响最终结果。

基层反映：浅谈基层政府投资审计存在的主要问题及对策基层政府在投资审计方面存在的主要问题及对策近年来，随着我国经济的快速发展，基层政府的投资额也在逐年增加。

然而，基层政府在投资审计方面存在着一些主要问题，这些问题严重影响了投资的效益和公共资源的合理利用。

本文将就这些问题进行一一的分析，同时提出相应的对策和建议。

首先，基层政府在投资审计中存在的一个主要问题是缺乏有效监督和控制。

基层政府投资审计的核心目标是确保投资的合规性和有效性，但由于缺乏有效的监督机制，基层政府在投资决策、资金使用和资产管理等方面存在较大的自由裁量权。

这就给了一些问题官员滥用权力、违规操作的机会。

针对这一问题，我们应当加强对基层政府的监督体系建设。

首先，要建立健全的内部审计机制，加强对基层政府投资活动的审计监督。

其次，要建立起政府与社会各界合作的审计模式，引入独立第三方机构进行投资审计。

这样可以实现有效的内外监督，确保投资的透明度。

第二个问题是基层政府投资审计的程序和方法不科学。

目前，基层政府在投资审计方面多采取后期审计的方式，即项目实施结束后才进行审计评估，这使得发现问题的时间较晚、纠正的成本较高。

针对这一问题，我们应当加强对投资过程的全程审计。

投资审计应该从项目的立项、选址、可行性研究等方面开始，全程跟踪、全面评估投资项目。

另外，还应该加强预算审计和绩效审计工作，对项目的预算和绩效进行审计评估，确保投资的合理、高效。

第三个问题是基层政府投资审计的人员素质和技术水平参差不齐。

由于基层政府投资审计的技术要求较高，需要专业的审计人员，但目前一些基层政府的审计部门人员素质参差不齐，技术水平有待提高。

对于这一问题，我们应当加强对基层政府审计人员的培训和管理。

要为基层政府的审计工作提供良好的培训机会，提高审计人员的专业素质和技术水平。

同时，应当建立健全的激励机制，给予合格的审计人员较高的薪酬和晋升空间，吸引更多的人才投身于基层政府投资审计工作。

开展政府投资审计的思考随着改革攻坚、简政放权的逐步深入，政府投资审计工作面临的形势发生了深刻变化，投资审计已贯穿到各类审计工程，财政审计、经济责任审计已逐步将投资审计成果运用；政府工程投资模式也由单一的政府投资向PPP模式转变。

主动适应新常态，与时俱进跟进新形势、新要求，是对政府投资审计人员提出的必然要求。

现就新常态下如何做好投资审计谈谈自己的几点思考。

1.前期审批手续不完善。

一是“四证”手续办理未到位，土地证、用地规划许可证、工程规划许可证、施工许可证等四证不齐全。

特别是在市县区保障房、还建楼等工程建设中此类现象较为普遍。

二是在立项审批环节，大多数建设工程只有工程建议书批复，无可行性研究报告批复和初步设计批复。

三是施工图审查环节缺失，有的地方特别是县级建设主管部门根本未设置施工图设计文件审查机构。

《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理方法》（建设部令第13号）明确规定“施工图未经审查合格的，不得使用。

”2.以各种理由规避招标。

一是以为加快工程进度为由，用会议形式直接指定工程实施单位。

二是先以BT模式确定施工单位，签定BT 协议，后又补充招投标程序，签定标准施工合同备案。

三是不具备邀请招标条件的工程也采取邀请招标的形式代替公开招标。

3.施工合同签订前后矛盾。

一是采用清单招标的工程应签定固定单价合同，但招标后，施工合同却签定为单价按相关定额、费用标准、当期材价据实结算，实为开口合同。

二是固定总价合同中合同价虽然是按中标价签定，但在施工合同具体结算方式中却明确为据实结算，前后矛盾。

三是主要工程类别虽然是一类，施工合同结算方式中却将室外食堂、道路、绿化等配套工程应降1类的仍然按一类工程结算，多结算费率。

4.工程五大员不到位。

在工程施工管理过程中，工程五大员工程经理、施工员、质检员、安全员、预算员均未到现场进行实质性管理。

实际由非中标单位人员全权负责整个工程的施工管理、财务开支及处理与工程相关的一切事务。

有关基层审计机关投资审计质量和廉政风险存在的问题及建议范文近几年，基层审计机关将政府投资审计作为服务经济发展的“重头戏”，不断加大对政府投资建设项目的审计监督力度，在促进节约政府投资、提高工程质量等方面发挥了重要作用，但也必须清醒的看到，基层审计机关在全面开展投资审计的背后，还存在不少矛盾和问题，带来了严峻的审计质量和廉政风险。

一、基层审计机关投资审计工作存在的主要问题由于审计任务重与审计力量不足矛盾，加之缺乏统一标准和规范，基层审计机关在探索推进政府投资审计过程中，还存在一些不严谨、不合规甚至不合法的问题。

（一）审计内容不完整。

根据有关规定，投资项目审计应包括工程决策、工程管理、财务收支、工程造价等多方面的内容，而基层审计机关在投资审计中，很大程度只对工程造价进行了审计，很少顾及对投资项目的其他内容审计。

审计内容的不完整带来审计职责的履行不全面，是审计的缺位和失职。

如果建设项目在资金管理，项目招标投标、工程监管等方面出了问题，审计机关将有可能受到不作为的责任追究。

（二）审计程序不规范。

严格遵守审计程序，是依法审计的基本要求。

少数基层审计机关存在投资审计程序不规范的问题，有的没有下达审计通知书，有的用社会服务机构的审计报告代替审计取证，有的审计征求意见不规范，有的审计结果文书不合法，等等。

这些行为侵犯了被审计单位及相关权益人的的知情权、辩护权和申诉权，如果一但产生行政复议或行政诉讼，审计机关有可能因审计程序不规范而败诉。

（三）审计行为不严谨。

按《审计法》及相关规定，就工程造价审计而言，审计机关应对工程决算价进行审计，也可对工程预算的栏标价进行审计。

但少数审计机关存在直接参与工程决算的问题，此行为显然是不严谨的。

因为工程决算是由工程建设项目甲、乙双方共同确定的最终结算价格，是建设项目法人履行工程管理的份内之责，审计机关不应插手于工程决算。

一是审计机关参加了工程管理，失去了应具有的独立性；二是侵犯了项目法人的合法权力，造成审计越权；三是审计人员或聘请的社会服务人员未参与工程管理，对工程具体情况不了解，对隐蔽工程不清楚，审计仅凭纸质资料和现场抽测情况，工程决算难以做到准确；四是容易造成工程造价工作“一边倒”的局面，造价管理依赖审计，造价多少审计说了算，审计“包打天下”，监督者失去监督，增加了审计的责任和风险。

现代国企研究 2017. 1（下）110视 界 SHI JIE政府投资审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》等法律法规，以投资活动为主线对参与建设活动的诸多单位和环节实施全过程监督控制，对投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性、施工造价的真实性进行审计监督，从而最大限度地保障政府建设项目资金的真实、合法和效益。

审计机关对建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

目前，在很多基层审计机关中出台了关于建设项目审计的法规、规章和规范性文件，对审计机关监督建设项目的范围和内容进行了细化和明确。

一、基层政府投资审计存在的问题基层审计机关经过探索和实践，积极推进跟踪审计监督前移预防财政资金损失浪费、紧抓决算审计造价控制确保财政资金有效使用等方面取得了一定的成效，在审减工程造价方面起到了较好成果，在规避风险提高质量方面进行了不同的探索，但也存在诸多不足。

（一）外部环境存在的问题1.审计法规制度不健全现有的政府投资法规和有关准则对投资审计只是做出来原则性规定，对审计实践指导作用不大。

如目前开展的跟踪审计，上级部门还没有一部专门的针对审计部门和中介机构开展跟踪审计的行为规范。

2.审计监督关系不理顺目前，有些财政部门按照有关规定对所有建设项目实施跟踪评审和结算审计，和审计部门从事的政府投资审计存在一定的职能交叉，使审计部门开展政府投资审计和发挥职能受到制约。

作为同是政府领导下的职能部门，两个部门都存在该项业务。

3.审计费用来源不明确为充实审计力量，提高审计效率，审计部门聘任中介机构进行政府投资项目审计，由于没有明确规定中介机构参与审计项目所需经费问题，因此在执行中存在困难，要求财政或建设单位支付审计费没有依据，需要与建设单位协调，会影响审计质量，由审计部门直接支付又面临无法落实资金来源渠道的问题。

4.审计人力资源不充足随着黄蓝经济区的推进，政府投资审计的任务越来越重，但人力因素的不足制约着政府投资审计的发展：一是人员不足。

基层审计机关投资审计项目存在问题及对策建议摘要：投资审计是审计监督的重要组成部分，是促进政府投资决策科学、提高财政资金使用效益的重要手段，也是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。

近年来，随着国家审计的发展和投资审计实践的深入，基层审计机关投资审计项目计划管理中存在一些问题。

本文从基层审计机关投资审计实践出发，分析了基层投资审计项目计划管理中存在的问题及成因，并提出了相关建议，以期规范基层投资审计项目计划管理，进一步提高基层投资审计工作质量和效率，推动国家治理体系和治理能力现代化。

关键词：投资审计；审计监督；质量效率1基层审计机关投资审计项目计划管理基层审计机关投资审计项目计划管理主要包括以下几个方面：一是审前调查。

包括对被审计单位基本情况、项目建设内容、投资规模、建设周期等进行调查，研究确定拟实施审计项目的类型、规模和时间安排；二是编制年度投资审计计划。

在调查的基础上，结合上级投资审计相关要求，研究确定年度投资审计计划；三是跟踪检查。

在年度投资审计计划基础上，根据项目进展情况，加强对项目实施情况的检查；四是审计实施方案编制。

根据实际需要，组织编制年度审计实施方案；五是审计报告初稿编制。

根据审计报告初稿，组织进行再加工、再完善，形成正式的投资审计报告。

2基层投资审计项目计划管理中存在的问题（一）计划编制不科学。

基层投资审计项目计划由项目主管部门或建设单位直接上报，缺乏充分的调研论证，存在较大的随意性和主观性。

基层投资审计项目计划多为临时性工作任务，主要以时间进度倒排方式确定，有的甚至在没有项目审计计划的情况下开展审计工作，影响了审计资源的合理配置。

（二）计划执行不规范。

一是审计过程不规范。

部分基层审计机关对投资审计项目的计划管理缺乏严格的监督检查，未建立健全相应的考核机制，对计划执行不到位、进度缓慢等现象没有及时发现并纠正；二是监督检查不到位。

基层投资审计机关虽然制定了相关制度，但未能有效地落实，跟踪检查措施和手段缺乏；三是经费保障不到位。

关于政府投资审计工作的思考及对策政府投资审计工作是保障公共资金安全、维护社会稳定、促进经济发展的重要环节。

然而，在实际工作中，政府投资审计也面临着一些问题和挑战。

为了更好地履行审计职责，提高审计工作效率和质量，有必要对政府投资审计工作进行思考并制定相应的对策。

首先，对于政府投资审计工作来说，审计依据和方法的选择是关键。

政府投资项目繁多，且涉及面广，对审计部门的专业能力提出了更高的要求。

审计部门需要深入研究相关法律法规和政策，确保审计依据合法、权威，并根据具体项目的特点选择相应的审计方法。

同时，还要注重审计与其他监管机构的互动，充分发挥协同效应，提高审计工作的全面性和准确性。

其次，政府投资审计的重点应该放在风险防控上。

政府投资项目往往涉及庞大的资金和复杂的利益关系，存在着各种潜在风险。

审计部门要站在风险防控的角度，加强对项目的前期审计，重点关注项目立项、资金来源和使用、招标投标等环节，早发现问题、早解决问题，避免风险的扩大化。

同时，要加强对项目的后期审计，督促各相关方履行责任，确保投资项目的持续、稳定和可持续发展。

再次，政府投资审计要注重结果的分析与应用。

审计结果不仅仅是发现问题和存在的风险，更应该为决策提供可靠的依据和参考。

审计部门应该深入分析审计结果，发现问题的根源，并提出相应的解决对策和建议。

同时，要借助现代科技手段，加强对审计结果的信息化管理和应用，提高审计工作的实效性和决策的科学性。

最后，政府投资审计需要加强人才队伍建设。

审计工作的质量和效果，离不开审计人员的专业能力和素质水平。

审计机关要加强对人员的培训和学习，提高审计人员的专业素养和综合能力。

同时，要建立健全人员激励和选拔机制，吸引更多优秀的人才从事审计工作，提升审计队伍的整体水平和业绩。

综上所述，政府投资审计工作是一项关系到公共资金安全和社会稳定的重要任务。

为了更好地履行审计职责，我们需要加强专业能力的提升，注重风险防控，重视审计结果的分析与应用，同时加强人才队伍建设。

小议基层审计机关投资审计的现状与难点随着我国经济的快速发展，投资活动也得到了不断推动和壮大。

然而，投资市场的蓬勃发展也伴随着资金运作和投资风险的增加，存在着多种风险和挑战。

对于监管部门来说，投资审计是确保投资市场稳健发展的重要手段之一。

而进行投资审计的主体之一，就是基层审计机关。

在众多的审计领域中，投资审计可以说是其中最具挑战性和难度的一个范畴。

因此，基层审计机关在进行投资审计时，需要面对不少的现状和难点。

首先，基层审计机关在进行投资审计时，经常会面临着信息不对称的问题。

投资项目在进行前期决策时，往往需要耗费巨大的精力和资源，包括研究项目的市场潜力、发掘项目的投资机会等等。

而在这个阶段，项目方和审计机关之间的信息交流是十分不平衡的。

项目方一方面往往会夸大自己的项目前景和市场前景，另一方面却又不愿意透露公司的真实情况和涉及到的风险。

而基层审计机关则需要在这种信息不对称的情况下，通过一系列的审计手段，获取指定的财务信息并对其进行核实和分析。

其次，基层审计机关在进行投资审计时，需要时刻跟踪行业动态和政策变化。

无论是传统行业还是新兴行业，都有着一定的市场规则和政策法规。

而这些规则和政策往往在不断地调整和变化。

对于审计机关来说，如果不及时了解和掌握这些变化，将会导致审计只能达到普通的维权和检查作用，而无法深入到审计的内部，真正发挥审计的价值。

第三，基层审计机关在进行投资审计时，往往要面临复杂的投资架构和审计程序。

由于在当前市场情况下，投资产品的杠杆、分层以及其他运作方式都非常的复杂且多样化。

因此，在审计的过程中，审计机关往往要面对复杂的审计程序和审计规定。

针对这些变化和规定，审计机关需要更为具有专业知识，更为细致周到的了解各种审计规定，才能对投资产品进行全面的审计，并为投资者提供更为专业的决策参考。

最后，基层审计机关在进行投资审计时，需要有一定的政治触感和责任意识。

投资市场是一个高度敏感、情绪化的市场，一旦出现投资问题，将会引发广泛的社会关注。

浅谈基层审计机关开展政府投资项目审计存在的问题及对策摘要：本文分析了当前基层审计机关在对政府投资项目审计工作中存在的问题，以及相应的对策。

关键词：审计；政府投资；项目一、基层审计机关对政府投资项目审计中存在的问题(一)投资审计制度建设滞后。

一是有关政府投资制度、办法有待完善。

由于基层开展政府投资审计基本处于起步阶段，很多关于工程建设项目的规章制度以及投资审计的制度不健全，有关部门与审计的衔接也不尽合理。

对于审计机关来讲，开展投资审计缺乏有力的制度保障和足够的外部支持，审计人员表现则为对于审计工作的开展缺乏明确的方向性和目的性，缺乏工作积极性和进取性，一旦出现诱惑或者威胁时可能会把持不住审计职业道德底线，给投资审计工作带来危害。

二是建设业主单位内控制度不健全，工程管理水平不高、不规范，存在着较多管理上的问题。

目前，政府投资项目的业主一般是政府职能部门代劳，由于怕影响到自己单位的形象等原因，可能会实施某些违反职责规定的行为，或者刻意逢迎审计人员，形成一种潜在的交易，这也从客观上带来投资审计廉政风险。

（二）审计工作协调难目前，政府投资项目普遍都带有一定政府行为的因素在其中，政府投资项目的业主一般是政府职能部门代劳。

很多建设程序上未严格执行有关的法律法规及部门规章。

很多工程管理人员也非专业班子，部分建设项目内控制度不健全，工程管理水平不高、不规范，存在着较多管理上的问题。

在实际操作中，有关部门与审计的衔接也不尽顺畅，部分建设单位和施工单位资料不齐全。

一些设计、施工和监理单位对于审计要求提供的部分资料存在一些抵触情绪。

加上多种利益关系存在，审计项目实施有很大的精力要花在协调上面。

协调到位，审计项目实施起来会比较顺利；协调不到位，审计项目就有可能遇到阻力，在时间上就会一拖再拖。

（三）建设项目审计的手段落后限于目前审计机关的技术力量和装备水平，无法采取先进的检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程的检测资料主要以施工单位提供的资料为主。

统计审计Statistics Audit 作为基层审计机关中一名投资审计干部，对参与固定资产投资审计项目中发现的问题，以及困惑之处和建议，同大家做个交流。

一、固定资产投资审计的特点固定资产投资审计与其他审计业务相比，有其鲜明的特点:一是审计财务收支的同时还要审计工程建设；二是固定资产投资金额大，周期长，内容广，涉及单位多，故很难做到真正意义上的审计监督全覆盖；三是审计波及面广，特别是工程造价审计与各个方面都有错综复杂的利害关系，审计存在较大阻力；四是因为需要与政府机关工作人员和社会工作人员频繁接触，审计人员必须具备良好的法律素养和道德操守，才能最大化的防范审计风险。

二、存在的问题1.固定资产投资事前、事中监督不足基层审计机关的投资审计多为事后审计，审计机关对立项过程事前介入和建设管理过程中的审查不足，只能揭示已成事实的问题，对建设过程中造成的损失浪费难以挽回。

2.对固定资产投资效益性审计过少基层审计机关投资审计对项目的真实、合法性关注较多，审计发现的问题多为反映工程价款虚高，工程建设程序不合规等，至于项目建设对环境的影响、建设资金投资回报、人民满意度调查等审计事项关注较少。

3.审计结论作为工程结算依据缺乏有效的法律支撑依据《最高人民法院关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题的电话答复意见》（最高法〔2001〕民一他字第2号），审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。

建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。

只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。

当施工单位不服从审计结论，以建设单位未按合同结算工程价款而提起诉讼时，法院大多数会判决施工单位胜诉。

4.收集准确的项目资料困难由于工程建设管理不规范，建设单位普遍存在项目资料不齐全的问题，拖延提交项目资料、审计发现问题后修改项目资料、多次提交同一事项但不同内容的项目资料等行为对审计质量和审计时长的把控造成了严峻挑战。

（作者单位：阿勒泰市审计局）基层政府投资审计工作的思考◎潘云峰财政金融近年来，围绕加强政府投资审计工作相继出台了一系列规章和办法，对参与政府投资管理监督的部门单位的职能、关系进行了明确和理顺，促进了政府投资审计工作的科学化、制度化、规范化发展，有效地提高了政府投资审计的质量和水平。

但是在投资审计的实践中，仍然需要不断提高基层政府投资审计工作水平。

一、基层政府投资审计转型发展的必要性1.新时代赋予审计工作的必然要求。

党的十九届四中全会审议通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》指出，要“坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化”。

投资审计作为国家审计的重要组成部分，理所当然要顺应时代的发展要求，通过转型发展使投资审计工作不断走向法治化、规范化，更好发挥投资审计在规范政府投资行为和规范建设领域秩序中的作用，推动国家治理体系和治理能力现代化。

2.持续深化改革和与时俱进的需要。

随着政府投资领域改革的不断深化，特别是《政府投资条例》（国务院令第712号）的颁布，过去的投资审计思维模式、方式方法存在着很大的局限性和不规范性，投资审计亟需通过转型以适应新形势、新任务的要求。

3.审计机关自身立信、立业的需要。

投资审计作为国家审计的一部分，其发展经历了不断探索和实践的过程，但随着时代的变化发展，投资审计也暴露出自身存在的不适应问题，唯有通过转型发展才能做到在社会上“立信”、在行业中“立身”、在发展中“立业”，进而实现习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上对审计工作提出“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的“三立”要求。

二、基层政府投资审计工作的建议1.重新定位审计角色。

基层政府投资审计工作在实施过程中常遇到相应问题。

被审计的单位存在屡审屡犯的现象，这样就削弱了审计的效果，不仅浪费审计资源，而且还对审计权威性产生不良性影响。

现代经济信息264针对基层基建投资审计管理工作的相关思考王本寿 中国烟草总公司广西壮族自治区公司摘要：伴随着我国社会经济的飞速发展，我国的基层建设工作面临着较大的发展挑战，审计工作在基层建设过程中起到了关键性的作用。

尽管我国基层建设项目资金越来越多，建设规模也在不断扩大，但是当前的基层建设审计管理工作依然存在一些问题，基于此，本文针对基层建设投资审计管理工作进行相关思考。

关键词：基层基建投资；审计管理；思考中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0264-01审计部门在我国经济发展及政府工作过程中起到了不可替代的作用，由于受到多方面因素的影响，我国审计工作过程中出现了一些问题需要解决，特别是在基层审计工作的落实过程中存在一些问题，我们应该结合实际需求提出相应的解决对策。

一、基层基建投资审计管理工作现状第一，基层建设投资审计管理工作的目的不够明确，审计工作存在潜在风险。

由于审计部门并没有完全参与到基建工作中，因此无法有效落实好审计监管工作。

一些部门的工作人员没有尽职尽责的做好自己的份内之事，片面的以为审计单位负责把关，自己不用太过费心，这样就增加了审计工作难度，还加重了不同部门之间的沟通合作问题。

第二，基层建设投资审计管理过程中的监管权力没有得到充分发挥。

在审计部门的各项工作中，审计监督工作非常关键，直接关系到审计部门各项工作的顺利落实。

在当前的一些单位工作落实过程中，管理工作被忽视的现象并不少见，尤其是在我国政府投资建设的农业、林业等项目中较为常见。

有一些工作人员甚至为了眼前的利益不惜做出违法勾当，审计工作人员落实审查工作的过程中，审计监督工作没有得到有效落实。

不仅如此，一些审计工程的造价过高，给施工企业的自身利益带来了负面影响，审计结果不够准确，还会导致施工部门的审计结果不受正视，还导致审计监督工作无法顺利落实。

第三，基层建设投资工作的招投标制度有待进一步革新。

审计浅谈基层政府投资项目审计中的问题与对策◇ 尤梅为了实现经济和社会的快速发展，政府部门通过投入资金转化实物生产的方式来完善其职能，并不断满足社会公共需要，作为一个特殊的投资主体在促进国民经济发展中发挥了不可替代的作用。

但是，在投资的过程中存在着诸多问题，因此，摆在审计面前的重要任务就是如何适应新形势的发展要求，做好监督与服务工作。

确保政府投资资金的安全、可靠和高效。

本文就基层政府投资项目审计中政府投资具体存在何种问题，以及如何解决问题，创新政府投资新思路浅谈几点看法。

一、存在的问题（一）项目前期建设程序不完整，流于形式项目建设一个很重要的点就是要严格按照建设程序来进行，但是在实际工作中，由于一些地方政府缺乏前期筹划与统筹安排，造成许多政府投资项目不能按照既定程序来进行。

在政府方面，以会议纪要和领导批示作为项目立项的现象较普遍。

在项目建设单位方面，对计划外的投资不按程序进行报批审核，而是等到施工开始后又要求增资，甚至有些工程直接没有履行前期建设程序，致使项目很多程序流于形式，造成工程造价控制缺失。

（二）工程概算不够精确，超投资现象突出工程批复概算是项目的最高投资限额，对应的是建设程序的初步设计阶段。

按照既定流程，项目在实施之前，要有详尽科学、合理细致的实地勘测，并通过科学合理的设计，进行工程造价预估。

预估方案报政府主管部门审定后，基本确定大致的工程造价。

虽然实际施工中会有偏差，但应是在合理的控制限额以内。

然而，在一些政府投资项目中，由于工程建设单位前期勘测不够精细、准备工作不足、设计不够合理、预算不够精确、没有严格按照既定程序、缺乏项目建设监控等这样或者那样的原因，往往造成实际投资超额现象。

例如今年在对京九铁路改造工程的审计中，由于前期勘测和设计不够完善，项目建设程序执行不够严格，因此在具体施工阶段出现随意变更、边改边施工的现象，造成超投资现象突出。

项目计划投资（合同额）2333.5万元，超计划投资却达到2138.27万元。

基层审计机关政府投资审计的调查与思考王占全 梁富强新野县审计局，473500　河南省新野县城关镇解放街，E-mail：xysjbgs@摘　要：近年来，基层审计机关通过对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算进行审计监督，为节约国家建设资金发挥了积极的作用，取得了良好的经济效益和社会效益，促进了财政资金使用效益和反腐倡廉建设。

但现实中，仍存在一些亟待解决的问题，应引起足够的重视。

关键词：基层政府　投资　审计调查依据《审计法》规定，基层审计机关政府投资审计主要是指县(区)级审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施审计监督的行为。

就笔者所在县的政府投资审计来看，在全市乃至全省的投资审计方面起步早、发展快，取得了显著成效。

伴随着2010年1月1日《河南省政府投资建设项目审计条例》的施行，更加迅猛发展，取得了令人瞩目的成绩，赢得了县委、县政府和上级审计机关的好评。

近年来，共完成169个财政资金投入较大的公益性项目审计，投资审计总金额11.9亿元，审计核减资金1.6亿元，审减率达到13%以上。

为进一步加强政府投资工程管理，节约国家建设资金发挥了积极的作用，取得了良好的经济效益和社会效益，促进了财政资金使用效益和反腐倡廉建设。

但仍存在一些亟待解决的问题，应引起足够的重视，笔者提出一些个人粗浅的看法，和大家一起探讨、商榷。

一、主要做法近年来，基层审计机关紧紧围绕中央提出的“保增长、调结构、促改革、重民生”政策要求，认真落实地方党委、政府和上级审计机关的要求，确定把政府投资审计作为新时期审计工作的重点，举审计之力，全员参与、全面审计、全程监督，实现对政府新增投资建设项目审计监督的全覆盖。

主要体现在以下几个方面：（一）围绕政府中心工作，服务宏观决策一是围绕中心。

紧紧围绕政府工作中心，以促进政府投资项目规范管理，减少投资决策失误，提高投资决策的科学性和资金使用的效益性为目标，始终把当好经济卫士，服务领导宏观决策作为开展投资审计工作的出发点和落脚点，充分发挥审计“免疫系统”功能的建设性作用，不断强化政府投资项目审计监督，为地方党委、政府宏观决策提供科学依据。

对基层政府投资审计工作的思考随着政府对于基础设施建设项目的投资加大，也加大了有关部门投资审计力度，对于投资审计工作中出现的风险，必须要做好相关措施把控，抓好投资审计的“重点”，实行审计“全覆盖”，确保投资审计项目的效率性、效果性和经济性，促进国家基础设施建设的发展。

标签：基层政府;投资审计;风险;措施政府投资审计是有关审计机关审计和专项调查政府投资和以投资为主的项目，在我国，投资主题成分的复杂性及投资主体风险随着各级政府投资固定资产的比重的变化而加大，加大政府投资审计的风险防控，减少资金损失耗费、贪污等问题的发生，从而提高审计公信力和监督社会经济的健康发展。

特别是基层政府，更需要做好审计工作，科学安排、统筹规划投资审计的各个环节。

政府投资建设的项目时期长，涉及的工程量大、资金较大，极易造成监管不力，从而滋生贪污、腐败和资金浪费问题，针对投资审计工作的风险，基层政府必须对采取的一些措施有足够的认识，为国家建设项目总结经验。

1、基层政府投资审计存在的风险目前，基层政府投资审计存在着不少的风险，审计应该聚焦在易发多发的风险。

按照国家投资审计的相关规定，投资审计内容涵括11项，在审计过程中需要重点关注以下风险点：目前，政府投资审计存在的风险点主要有：第一，过于重视社会中介机构进行审计，有效的监管有利于把控审计质量，如果无法保证监管的有效性，就会增加风险。

第二，投资审计的有关项目资金结算多次的容易发生问题，必须重点审核项目的会计核算、建设单位账目设置是否符合规定，审核结算是否按照合同规定的进度按时结算。

第三，某些审计机关已作为基层政府议事协调机构，把审计结果与政府投资或者投资为主的项目挂钩，充当建设竣工的结算资金依据。

第四，进行多标段招投标工作时，会存在虚假招标、违规转包、分解项目招标等问题。

第五，审计机关没有重视造价的上升引起的管理问题，过于注重工程价款结算管理上，过于重视造价而忽略管理的重要性，无法揭露损失浪费的问题和做好本职工作，不能提出科学合理的建议[1]。

传统投资审计模式　与新形势发展的不适应性（一）“以审代结”的现象依然存在。

２０１７年前各地相继出台地方性政府投资审计办法，对政府投资或以政府投资为主的项目结算方式作出强制性规定，要求合同甲乙双方以审计结果作为支付结算的依据，并且工程款支付不得超过工程款的一定比例，严重影响了合同双方的平等民事权利，同时混淆了建设单位的结算权和审计机关的决算监督权，影响审计的独立性。

意见出台后，各地虽相继修改了办法，但其影响和惯性操作依然存在，阻碍了投资审计的科学发展和国家宏观政策的落实。

（二）事后审计模式依然占据主导地位。

工程决算审计是法律赋予审计机关的权利，虽然审计机关已从单一的结算监督过渡到全面审计阶段，但由于受审计人员力量和经费的限制，事后审计依然是主要方式，跟踪审计、事中监督的推行流于形式，当发现问题时只能成为追责的依据，对工程项目的管理促进作用大打折扣。

（三）绩效审计作用发挥不够明显。

传统的审计方法，审计人员固化的思维方式，依然停留在合规性、合理性审计阶段，在法律法规执行方面判断分析较多，而在项目绩效评价、前瞻性判断方面做的还不够，限制了投资审计发展空间。

形成问题的原因分析（一）政策理解不到位和审计理念更新不及时。

有的地方由于财力有限，新的经济增长点及税收增长点尚不明确，总希望将监督挺在前面，防止资金损失，所以在签订合同时还会出现约定以审计结果作为结算依据的现象，这是“以审代结”的后遗症依然存在主要原因。

（二）以结算审核为主的事后审计模式占据主导地位。

结算审核占据了审计人员的大部分时间和精力，加之社会购买服务未纳入预算管基层审计机关投资审计　创新发展的思路◇◇李文涛. All Rights Reserved.１８2021年第六期２０２１·０６方略理，使中介机构的到位情况不理想，加之审计机关对由项目建设单位委托的计划外项目第三方实施结果的抽查复核，事中及跟踪审计开展不及时，是形成事后审计模式依然占据主导地位的主要原因。