损益类结转本年利润会计分录 -回复

损益结转的分录知识是浩瀚的海洋发奋识遍天下字，立志读尽人间书、年终(或月)损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润2、结转:所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑增值税。

一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1:东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500，贷;银行存款50500。

例2:上述材料验收入库，按其实际成本转账。

借:原材料50500，贷:物资采购50500。

此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

这里需要说明两点:其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。

其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。

二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字;料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。

该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。

直接材料和直接人工直接计入生产成本，借:生产成本，贷:应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。

如何理解制造费用的间接转入,制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借;制造费用，贷:原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借:生产成本，贷:制造费用。

本年利润结转的正确方法
本年利润结转的正确方法如下：
1. 确定本年利润总额。

在会计期末，需要对所有的损益类科目进行结算，计算出本年的利润总额。

2. 将本年利润转入未分配利润。

根据会计准则，企业应当将本年利润转入未分配利润中，作为企业的留存收益。

3. 编制会计分录。

在进行本年利润结转时，需要编制相应的会计分录。

一般情况下，借方为“本年利润”，贷方为“未分配利润”。

4. 调整相关科目余额。

在进行本年利润结转后，需要对相关的科目余额进行调整，确保其准确无误。

5. 审核和确认。

最后，需要进行审核和确认，确保本年利润结转的准确性和合规性。

本年利润的结转小企业应设置“本年利润”科目，核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

年度终了，应当将本年实现的净利润或发生的净亏损，转入“利润分配”科目，结转后该科目应无余额。

本年利润的主要账务处理如下：1．期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目。

将“投资收益”科目的贷方余额，转入“本年利润”科目，借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。

结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

2．年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。

【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

【涉税提示】会计亏损与企业所得税法所称亏损是两个不同的概念，会计亏损的计算用公式表示为：利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出，且计算结果为负数；企业所得税法所称亏损根据企业所得税法规定对会计利润调整后确定。

【例1】甲公司2×13年1～11月累计实现的利润总额为900 000元，12月损益类科目结转前的余额如表4-9所示。

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会计实务和本年利润的核算及方法！
(一)结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

1.表结法
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2.账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

(二)结转本年利润的会计处理
结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为借方余额，做相反的会计分录。

结转后“本年利润”科目应
1。

【会计年底结转】会计年度结转分录年底结账会计分录年底结账会计分录利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配1.用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——其他转入2.提取盈余公积和法定公益金借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积3.应当分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配——转作资本的利润贷：实收资本等5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金——应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税金——应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

(三)结转全年利润(或亏损)1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。

2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付利润——转作资本的利润借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润年底结帐结转本年利润。

本年利润的结转方法【会计实务经验之谈】一、本年利润的结转方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

(一)表结法表结法下，各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“年利润”账户，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”账户。

但每月月末要将损益类账户的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

表结法下，年中损益类账户无需结转入“本年利润”账户，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

(二)账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类账户的余额转入“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

二、结转本年利润的账务处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。

会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。

企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。

结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额，做相反的会计分录。

关于结转的理解：结转我是这么理解的，有2层含义一个是结账，一个是转账，结账就是一个账户要结出余额，转账就是结出余额之后要转到有关科目，当然这只是笼统的讲，举个具有代表性的例子，就是关于损益类科目，在我们会计实务中，一个是表结法，一个是账结法，表结法下月末终了只要结账，年度终了才进行结账，就是把损益类科目转到本年利润科目，账结法下每月终了就要结出损益类科目的余额，然后再转到本年利润中，个人理解。

损益类的结转：损益类的要结转到本年利润科目，就是说让这个科目的余额为0，比如管理费用发生额为借方300，那么结转到本年利润里，就借记本年利润300 贷方管理费用300，以此类推。

最后把本年利润科目结转到利润分配里就结束工作了怎样区分利润分配和未分配利润．．．．．．．．．．．．．．未分配利润是利润分配的子目！就是利润分配-未分配利润本年利润是没有子目的本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：营业税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转，就是对一定期限的经营成果做一个总结，这个期限有‘月’、‘季’、‘半年’、‘年’之分。

如：为了对本月的经营成果作一分析，就将本月的‘收入、、成本、支出’结转至‘本年利润’科目，得出盈亏结论，‘季’和‘半年’亦如此，通过月月结转，至会计年度结束，得出本年盈亏，然后结转至‘未分配利润’科目。

对于形成纸质报告所采取的结转方式有二种：1、表结法，2、账结法。

目前基本上均采用‘账结法’。

一、资料：某公司2008年4月份发生下列经济业务：1.企业收到国家投资500000元，款项存入银行。

借：银行存款500000贷：实收资本500002.企业购入需安装的设备一台，买价50000元，包装费和运杂费800元，共计50800元，全部款项已经用银行存款支付，在安装过程中，耗用材料1000元，人工费500元，设备安装完毕经验收交付使用。

借：在建工程50800 借：在建工程1500贷：银行存款50800 贷：原材料15003.企业向某公司购入甲材料1000千克，每千克10元，购入乙材料1500千克，每千克20元，增值税进项税额6800元，运杂费1000元，全部款项用银行存款支付。

借：在途物资----甲材料10400乙材料30600应交税费----应交增值税6800贷：银行存款478004.以银行存款35100元预付W单位购买丙材料。

借：预付账款---W单位35100贷：银行存款351005.上述丙材料运达企业，发票载明每千克6元，共5000千克，增值税5100元。

材料验收入库，按实际成本转账。

借：在途物资-----丙材料30000 借：原材料35100 应交税费----应交增值税5100 贷：在途物资30000贷：预付账款35100 应交税费---应交增值税5100 6.生产车间领用甲种材料实际成本21000元，其中生产A产品耗用18900元，车间一般耗用2100元。

借：生产成本---A产品18900制造费用2100贷：原材料---甲210007.按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出A产品500件，每件售价600元，合计300000元，增值税销项税额51000元，对方已预付的货款为360000元，用银行存款支付多收的货款9000元。

借：预付账款361000贷：主营业务收入---A产品300000应交税费----应交增值税51000银行存款90008.以银行存款预付明年的保险费700元。

借：预付账款700贷：银行存款7009.李明出差预借差旅费1000元，用现金付给。

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本年利润的核算【会计实务优秀文档】
内容释义
企业应设置本年利润科目，核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

期末企业应将各损益类科目的金额转入本年利润科目，结转后，本年利润科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生净亏损。

年度终了，将本年收入和支出相抵，结出本年实现的净利润，并将其转入利润分配科目，借记本科目，贷记利润分配末分配利润科目;如为净亏损，则作相反的会计分录。

结转后，本科目应无余额。

业务要点
会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

1.表结法
在表结法下，各损益类科目于每月末只需结计出本月发生额和月未累计余额，不结转到本年利润科目，只有在年末时，才将全年累计余额结转入本年利润科目。

但是，每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

在表结法下，年中损益类科目无须结转入本年利润科目，从而减少了转账环节和工作量，同时又不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2.账结法。

会计分录结转是什么一般损益类的会计科目，月末都要结转。

结转分录： (1)结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润(2)期间费用的结转借：本年利润贷：〔管理〕费用、营业费用、〔财务〕费用(3)成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 (4)税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税借:本年利润贷:利润分配-未分配利润借:利润分配-未分配利润贷:应付股利盈余公积等2销售商品会计分录怎么做销售商品会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

3计提个人所得税分录怎么做因为个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资的时候才进行扣缴的，所以不是计提，1、计提工资借:管理费用――工资贷:应付职工薪酬――工资2、实际发放:借:应付职工薪酬――工资贷:库存现金或银行存款应交税费-代扣代缴个人所得税3、依据月末账上实际应交的个人所得税状况进行申报纳税，上交给〔税务〕机关后借:应交税费--代扣代缴个人所得税贷:银行存款(库存现金)4如何填写出售固定资产会计分录出售固定资产会计分录是：(1)出售固定资产转入清理时，借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产 (固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税。

记账实操-结转本年利润的计算公式
结转本年利润是指将企业当年的净利润转入下一年度的利润分配中，以便于企业在下一年度进行合理的利润分配和经营决策。

结转本年利润的计算方法如下：
结转本年利润= 本年度净利润- 应付的所得税- 提取的任意盈余公积金- 提取的法定盈余公积金- 分配的利润
其中，应付的所得税是指企业在本年度应该缴纳的所得税，任意盈余公积金和法定盈余公积金是企业根据法律规定提取的公积金，分配的利润是企业根据股东决议分配的利润。

结转本年利润怎么核算？
企业在一个会计年度的利润，包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额三部分。

1/ 7。

以下业务题为省考考试必然考到的内容，当然这些题目的难度远超出我们现在的学习进度，但请同学们还是要做熟！我会逐题详细讲解，考前还会讲到！如果不会做，可看看群共享中配套的答案及解释！1 、(1) 、A 公司购入一批材料，价款 100 000 元，增值税 17 000 元，材料已验收入库，款项尚未支付借：原材料 100000应交税费-应交增值税-进项税额 17000贷：应付账款-A 公司 117000(2)、以银行存款支付上述款项借：应付账款-A 公司 117000贷：银行存款 117000(3)、以银行存款支付本月电费 58 000 元，其中生产车间 42 000 元，行政部门 16 000 元借：制造费用- 电费 42000管理费用- 电费 16000贷：银行存款 58000(4) 、5 日，与 B 公司签订销售合同，销售价款 200 000 元，增值税 34 000 元，按照合同约定， B 公司通过银行存款预先支付 100 000 元，余款在货物在验收后付清；借：银行存款 100000贷：预收账款 100000解释：因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账！(5) 、22 日， A 公司发出货物，并收回余款。

借：银行存款 134000预收账款 100000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税-销项税额 34000解释：此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。

2、某工业企业 2009 年 1 月以后发生下列经济业务： (类似题目)要求：根据以下经济业务，编写会计分录！(1) 1 日，从银行提取现金 1000 元备用。

借：库存现金 1000贷;银行存款 1000(2) 2 日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款 5000 元，增值税进项税 850 元，款项尚未支付。

借：原材料 5000应交税费—应交增值税(进项税) 850贷：应付账款—黄海厂 5850(3) 2 日，销售给广丰工厂 C 产品一批，价款为 100000 元，增值税销项税 17000 元，款项尚未收到。

会计月末结转分录-结转成本的会计分录会计月末结转分录-结转成本的会计分录会计结转分录结转：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为-----------------------------------------------最新财经经济资料----------------感谢阅读借主营业务成本贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润5、再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润，分录为借本年利润贷利润分配－未分配利润-----------------------------------------------最新财经经济资料----------------感谢阅读工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本借:生产成本---某车间贷:应付工资若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用---某车间贷:应付工资若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:借:管理费用---工资贷:应付工资若为商业企业,则直接:借:管理费用---工资贷:应付工资管理人员工资支出属于企业的管理费用的范围，在结转管理人员工资支出时当然是增加管理费用的支出，同时增加企业的应付工资：借：管理费用—管理人员工资-----------------------------------------------最新财经经济资料----------------感谢阅读12000元贷：应付工资12000元发放工资时：借：应付工资12000元贷：银行存款12000元1、会计期末结转制造费用：借：生产成本贷：制造成本2、之后再结转产成品：借：产成品贷：生产成本生产成本的借方余额表示在产品。

本年利润属于什么会计要素_本月实现的利润属于什么会计科目本年利润，在会计要素分类中属于利润要素，通过对损益类科目的汇总和结转，最终核算的是利润，在年末结转至利润分配后，本年利润科目无余额。

在会计科目分类中属于所有者权益类，在资产负债表中，本年利润是归集到所有者权益中的未分配利润的。

科目代码与所有者权益类代码第一位相同。

2本年利润属于什么科目本年利润是权益类科目。

是一个汇总类账户。

1、其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 "补贴收入'、营业外收入等;2、借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、〔管理〕费用、〔财务〕费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税等。

借贷方发生额相抵后，假设为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，假设为借方余额则表示企业本期发生的亏损。

3本月实现的利润属于什么会计科目本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损)，它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。

本年利润是一个汇总类账户。

其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 "补贴收入'、营业外收入等;借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税等。

借贷方发生额相抵后，假设为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，假设为借方余额则表示企业本期发生的亏损。

4会计分录中的净利润是属于哪个科目的一、"本年利润'科目期未贷方余额为当期实现的净利润。

(假设为借方余额则为当期发生的净亏损)二、《企业会计准则应用指南》附录设置了成本类科目4103号"本年利润'。

1、一般损益类的会计科目,月末都要结转。

结转分录:(1)结转各项收入借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:本年利润(2)期间费用的结转借:本年利润贷:管理费用、营业费用、财务费用(3)成本支出的结转借:本年利润贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出(4)税金的结转借:本年利润贷:主营业务税金及附加、所得税2、结转都要编制记账凭证,根据记账凭证登记明细帐;同时,结转的记账凭证要与本月记账凭证一起,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

---------------------------------------------1、年终(或月)损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润2、结转:所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。

下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑增值税。

一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1:东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购费用500 元,开出转账支票支付货款,材料尚未入库。

编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500,贷;银行存款50500。

例2:上述材料验收入库,按其实际成本转账。

借:原材料50500,贷:物资采购50500。

此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料。

这里需要说明两点:其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料。

（一）期末损益结转将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0.（二）年末本年利润结转将本年利润结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润余额为0.（三）提取盈余公积如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。

盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积1.有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。

应在当年年底提取法定盈余公积。

2.公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。

应按股东大会决议提取任意盈余公积。

（四）分配股利根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。

（五）利润分配内部明细科目结转将其他明细科目的月结转入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。

一般企业会计期末结转相关分录：一般损益类的会计科目，月末都要结转。

结转分录：（1）结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润（2）期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用（3）成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税（5）年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净利润，转入“利润分配”科目：借:本年利润贷:利润分配-未分配利润（6）利润分配：借：利润分配----未分配利润----提取法定盈余公积---提取法定公益金---提取任意盈余公积贷：盈余公积---法定盈余公积法定公益金---任意盈余公积（7）应分配给股东的利润：借：利润分配---应付股利贷：应付股利成本会计结转相关分录：1、结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表借：生产成本/制造费用转入（各种成品明细名称）贷：制造费用（各项明细）2、结转半成品，把上月库存的半成品按各种对应的科目分别结转到生产成本/材料中借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：生产成本/半成品（各种明细成品名称）3、结转各种原材料（包括原辅材料，内外包装），按原材料对应的各种明细材料结转到产成品的生产成本当中，附上材料出库单借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：原材料/（各种原辅材料，内外包装名称）4、结转生产成本，把生产成本下的各类明细全部分别转入库存商品的各种明细成品当中，附产成品入库单借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/制造费用转入（各种成品名称）借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/材料（各种成品名称）5、结转销售成本借：主营业务成本/（各种明细成品名称）贷：库存商品/（各种明细成品名称）6、本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品借：生产成本/半成品（各种明细成品名称）贷：生产成本/材料（各种明细成品名称）7、结转期间损益，把主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，三大期间费用，所得税费用，全部结转到本年利润当中，如余额在其借方表示当月亏损，贷方表示当月盈利借：本年利润借：主营业务收入贷：主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入主营业务税金及附加投资收益（净收益）管理费用贷：本年利润销售费用财务费用营业外支出所得税费用投资收益（净损失）8、到了年终，把本年利润余额(借/贷)转入利润分配，如果盈利，那么应进行分配，如果亏则只需结转到利润分配的借方。

以前年度损益调整会计账务处理分录
“以前年度损益调整”科目应结转至“利润分配——未分配利润”科目核算：
1、当以前年度损益调整为贷方余额时，会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
2、当以前年度损益调整为借方余额时，会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
以前年度损益调整账户性质
以前年度损益调整账户性质为损益类账户，主要是核算企业对以前年度发生的多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

以前年度损益调整账户结构：贷方记增加，登记企业调整的以前年度的收益；借方记减少，登记企业调整的以前年
度的收益损失；期末余额结转至本年利润账户，结转后无余额。

以前年度损益调整是指对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项的更正。

对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，再把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。

最终不能影响当期的“本年利润”科目。