下载文档原格式
![国税函[2008]264号-国家税务总局 关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知](https://img.taocdn.com/s1/m/69fb622ae2bd960590c6771b.png)
国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函〔2008〕264号【发布机构】：国家税务总局【发文日期】：2008-03-24【有效级别】：有效各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：一、关于汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。
在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。
企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
三、关于职工福利费税前扣除问题2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。
![国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发[2000]16号](https://img.taocdn.com/s1/m/c9c96f3fbdd126fff705cc1755270722192e5932.png)
国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知国发[2000]16号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定.关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定财税[2000]91号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号，以下简称通知)精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称规定)，现印发你们，并就有关事项通知如下:一、各级领导要高度重视，确保政策调整和征收工作顺利进行。
国务院通知对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税，是我国鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制度的一次重大政策调整，既为个人独资企业和合伙企业的发展创造了条件，有利于国民经济持续、稳定、健康地发展，又是规范所得税制度的一项重要措施，有利于进一步加强所得税的征收管理。
因此，各级税务机关的领导要高度重视、精心组织，切实做好贯彻落实国务院通知精神的各项工作，掌握这项政策调整给征管和收入带来变化的有关情况，及时研究解决其中产生的有关问题，确保政策到位、征管到位。
二、做好政策调整的宣传解释工作。
调整个人独资企业和合伙企业及其投资者的所得税政策，涉及面广，政策性强，社会关注程度高，因此，应认真作好宣传解释工作。
从事所得税工作的人员要首先学习和理解国务院通知的精神和意义，领会规定的内容，在此基础上，向广大个人投资者广泛宣传国务院通知对支持和鼓励个人投资办企业的重要意义、所得税政策调整的具体规定和征收管理的具体办法，为贯彻落实国务院通知精神、做好征收管理各项工作打下良好基础。
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1998.10.20•【文号】国税发[1998]182号•【施行日期】1998.10.20•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（１９９８年１０月２０日国税发〔１９９８〕１８２号）各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强企业所得税汇算清缴的管理、规范工作，明确责任，更好地做好企业所得税汇算清缴，总局制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下分别简称《条例》、《细则》和《征管法》）及有关规定，制定本办法。
第二条企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》及有关规定进行汇算清缴。
第三条企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
第四条企业所得税汇算清缴，应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
第五条根据有关规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核或审批的，应在规定时间内办理。
税务机关应及时审核、审批。
所有需审核、审批的事项原则上均应在年度纳税申报之前办理完毕。
第六条每一纳税年度，各地税务机关要根据所辖纳税人的数量、分布情况、税务机关人员情况，对汇算清缴工作进行安排和部署。
第七条在申报期内，各级税务机关要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，掌握汇算清缴工作的程序，提高纳税人的办税能力。
![国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知](https://img.taocdn.com/s1/m/937549eadb38376baf1ffc4ffe4733687e21fc6d.png)
国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国税发[2000]119号为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。
企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。
（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。
被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。
（此条款已失效或废止）（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
西城国税2010年度企业所得税汇算清缴辅导材料之三--企业所得税汇算清缴附送资料说明按照《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号），以及《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理⼯作的通知》（国税函[2010]148号）等⽂件的相关规定，纳税⼈在进⾏企业所得税年度纳税申报时应附送如下纸质资料。
其中原西城区纳税⼈将资料附送⾄我局北办税服务⼤厅，原宣武区纳税⼈将资料附送⾄主管税务所。
⼀、附送资料种类（⼀）企业应附送的纸制资料企业在进⾏企业所得税年度纳税申报时需同时附送的纸制资料：1、查账征收企业应附送:（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）财务报表；（3）《中华⼈民共和国企业年度关联业务往来报告表》（⽹上申报可不附送此表的纸制资料）；2、核定征收企业应附送：（1）《企业所得税⽉（季）度预缴纳税申报表（B类）》（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）《核定应税所得率征收⽅式企业年度收⼊总额申报表》（⽹上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（⼆）企业应附送的其他纸制资料除上述应附送资料外，纳税⼈在进⾏年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况附送以下纸质资料：1、享受减免税优惠政策的⾼新技术企业（含享受“中关村国家⾃主创新⽰范区内科技创新创业企业”优惠政策的企业）按照《国家税务总局关于实施⾼新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函［2009］203号）的相关规定，已办理减免税⼿续的企业，应向我局附送以下资料（以下资料的计算、填报⼝径参照《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》的有关规定执⾏）：（1）产品（服务）属于《国家重点⽀持的⾼新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费⽤结构明细表（具体表样可通过西城国税⽹站“下载中⼼”的“企业年度研究开发费⽤结构明细表”下载或参看国税函［2009］203号⽂件），该表分2008、2009、2010年三个年度分别填报有关数据；（3）企业当年⾼新技术产品（服务）收⼊占企业总收⼊的⽐例说明；（4）企业具有⼤学专科以上学历的科技⼈员占企业当年职⼯总数的⽐例说明、研发⼈员占企业当年职⼯总数的⽐例说明。
湖北省国家税务局关于跨市州汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖北省国家税务局关于跨市州汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的公告为加强我省跨市州经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据国家税务总局《跨地区汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）的规定，现对我省国税部门征管的跨市州总分机构企业所得税征收管理若干问题公告如下：一、关于跨市州汇总纳税企业年度应纳税所得计算申报问题跨市州汇总纳税企业的年度所得税申报，实行逐级汇总制度。
1.三级机构年度终了必需填报《中华人民共和国企业所得税年度申报表》Ａ类主表、附表一、附表二、附表三，一式三份随同财务报表一同报送主管国税机关，主管国税机关受理申报后，留存一份，其中两份盖章后退还三级机构，三级机构留存一份，一份交二级机构。
上述表格填报口径按照填表说明中的口径填写，其中主表仅需填列前21行，附表三只填写帐载金额和税收金额。
资产在分支机构之间转移的，不计算收入与成本。
2.二级机构必须汇总三级分支机构申报表和本级数据后填写《中华人民共和国企业所得税年度申报表》主表、附表一、附表二、附表三，一式三份，并附下级机构和本级的申报资料及财务报表一同报送主管国税机关；受理申报后，留存一份，其中两份盖章后退还二级机构，二级机构留存一份，一份交总机构。
填写内容同上。
3.总机构必须在汇总下一级分支机构申报表和本级数据的基础上，严格按照税法规定填报《中华人民共和国企业所得税年度税申报表》。
4.总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。
国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知（税总发〔2013〕26号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为强化企业所得税汇算清缴管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就进一步加强企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、充分认识做好新形势下企业所得税汇算清缴工作的重要性。
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质效的有效抓手。
2012年税务总局党组提出的构建现代化税收征管体系总体目标和深化税收征管改革的工作任务，对进一步做好汇算清缴工作提出了新的要求。
各地要提高认识，以深化税收征管改革为契机，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的要求，树立风险管理为导向的管理理念，实施专业化的管理方法，运用信息化的管理手段，深化汇算清缴工作内容，提高汇算清缴工作质量。
要加强组织领导，制定切实可行的工作方案，统筹部署汇算清缴工作，保证汇算清缴工作有序开展。
二、认真做好汇算清缴事前服务。
要充分利用办税服务厅、12366纳税服务热线、短信平台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。
积极开展汇算清缴培训辅导，按照税源不同特点分类开展汇算清缴培训，重点辅导新出台的所得税政策、优惠政策、纳税调整项目，保证各项政策落实到位。
认真开展企业所得税政策解读，做好汇算清缴日常咨询、申报提醒、风险提示工作，探索成立企业所得税政策服务专家团队，建立健全企业所得税政策快速沟通和解决机制，解决汇算清缴个性化问题，促进提高税法遵从度。
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
湖北省国家税务局关于2000年度全省企业所得税汇算清缴工作的
通报
【标 签】企业所得税,汇算清缴工作
【颁布单位】湖北省国家税务局
【文 号】鄂国税函﹝2001﹞302号
【发文日期】2001-08-07
【实施时间】2001-08-07
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各市州、林区、省直管市国家税务局，省国税局直属征收分局：
根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发［1998］182号）的要求，全省2000年度的企业所得税汇算清缴工作已全部结束，现将主要工作情况通报如下：
一、基本情况2000年度全省企业所得税汇算清教工作紧紧围绕总局提出的“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的工作思路来开展，取得了很大的成效。
全省汇算总户数为3052户，比上年同期减少61户。
汇算盈利企业965户。
应纳所得税149965万元；亏损企
业2087户，亏损总额533300万元。
此次汇算清缴检查，各地的检查面均超过70％，仙桃等市还达到了100％。
全省共计查补企业所得税4815万元，比上年减少513万元，下降9.63％。
二、主要做法2000年度所得税汇算清缴工作主要突出了“精心部署、统一组织、突出重点、加强督导”的特点，具体做法是：
（一）加强组织领导，精心部署汇算清缴工作各市州、林区、省直管市国税局所得税管理部门在本级领导的大力支持下，对所得税汇算清缴工作进行了认真部署。
武汉市、宜昌市、孝感市。
荆州市，天门市国税局及所属各分局都成立了以“一把手”局长担任组长的汇算清缴领导小组，襄樊市国税局黄东升局长亲自参加所得税汇算清缴布置会，并在会上做重要指示。
各地一把手指示将企业所得税与“两税”一样进行考核，促使各级局领导从思想上重视汇算工作，从组织上保证汇算工作的落实。
（二）加强宣传辅导，提高纳税人自觉申报的自觉性各地加大了政策宣传力度，通过举办专门培训班或媒体、政策热线等渠道进行宣传培训从而使纳税人“三自”纳税意识显著提
高；通过以会代训、政策研讨等各种方式，进一步提高税收执法水平。
孝感市国税局先后举办企业财务人员培训班41次，参训人员达2100人，使企业财会人员对政策运用水平有了明显的提高，申报审核准确率达96％，企业自行纳税调整达800万元，自行调增所得税264万元，入库264万元。
（三）加强重点检查，提高汇算工作质量今年的汇算工作，上级对下级所管理企业进行汇算重点检查列为汇算工作的“重中之重”。
省局从武汉、恩施、黄冈、孝感等地抽调8位业务骨干，由所得税处的5位同志分别担任检查组长，选择湖北长源电力发展股份有限公司等十户企业，会同被查企业所在地税务机关的同志一起开展汇算清缴重点检查。
共入库审增税款和追缴欠税1826万元，达到了“执行政策、促进管理、组织收入、锻炼队伍”的目的。
各地也按照省局的模式，各自选择了部分重点检查进行了检查。
三、存在的问题2000年度全省企业所得税清缴工作中，纳税人的自觉申报纳税意识虽然有了很大的提高，但在程序的执行和所得税政策方面仍存在一定的问题：
（一）税务处理、处罚力度不够由于国税部门征管企业所得税的单位以中央和中央参股企业居多，且大多数都是左右当地经济税源的骨干，在进行税务处理、处罚时，与“两税”相比，定案的宽严程度和处罚的力度和刚性，就显得较差，影响了汇算清缴工作质量，如企业未经审批、审核违规列支财产损失、工资及三费、罚款、赞助支出等各种费用。
（二）税务部门对企业所得税管理偏松通过汇算发现有些税务机关对中央企业所得税管理偏松，突出表现在：一些按政策规定需呈报的手续没有及时履行，而且把关不严；一些税务机关对企业所得税征收不力，没有执行按年计算，分月或分季预缴的规定；一些税务机关对股份联营企业所得税的入库级次的规定执行不严格，等等。
（三）纳税人各种审核审批备案制度尚未完全到位我国企业所得税的税前扣除已逐步脱离企业财务制度规定，形成了一套相对独立的税前扣除体系，特别是在《企业所得税税前扣除管理办法》出台后，税前扣除已趋于规范。
由于我国处于改革开放之初，税收规范配套体系尚未形成，为了控制企业的不合理开支，建立审批、审核和备案制度是相当必要的。
但由于长期的财政财务审批代替税务调整的体制，造成用税收手段对大型国有企业（集团）支出进行控制的能力相对有限，现行纳税调整规范中许多项目如：工效挂钩工资的税前扣除审核和备案、企业财产损失税前扣除审核、总机构管理费的审核等问题的税务处理的审核、审批和备案制度，在时间性和规范性上部分纳税人不能完全遵守。
（四）有关报告和报表的报送问题经过几年的工作，目前全省已经逐步建立了一套有关报告和报表上报程序，各地基本上都能按照省局的要求指定专人负责，及时上报各类报告和报表，表现突出的单位有武汉、宜昌、十堰、咸宁和潜江。
但是仍然有部分单位在上报时不能达到省局要求，主要表现在：
一是时间滞后，部分单位上报时间有时滞后要求达数日，在相当程度上影响了全省情况的汇总；
二是分析简单，报表分析是报表工作重要内容之一，部分单位的分析只是简单的数字罗列，没有具体情况的分析和说明，在一定程度上对掌握了解全省情况造成影响。
此外，目前全省市州一级办公自动化系统和网络均已全面启动，但少数市州仍然不能按要求及时上报电子文件，各有关单位应该注重办公自动化的使用，以切实提高工作效率。
2000年度全省企业所得税汇算清缴工作已经完成。
在工作中，各地进一步落实了总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的十六字改革方针，突出了政策宣传，提高了纳税人自行纳税申报的准确率，汇算工作质量得到了整体的提升，达到了预期的目的。
经综合考核，武汉市、宜昌市、孝感市、成宁市、仙桃市国家税务局成绩突出，被评为2000年度全省企业所得税汇算清缴工作先进单位，特提出表扬，希望上述单位再接再励，希望其他单位向先进单位学习，迎头赶上。
专此通报。
