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第四章主要经济业务的核算学习目标：（注：所有经济业务仅限于书本）1、掌握资金筹集业务（借入资金和接受投资）会计分录的编制2、掌握供应过程业务（购入单一材料、入库）会计分录的编制3、掌握生产过程主要业务（无需成本计算、归集和分配）会计分录的编制4、掌握销售过程主要业务（销售收入的确认和成本的结转）会计分录的编制5、了解利润形成和利润分配核算6、了解物资采购成本、产品生产成本和产品销售成本计算第一节资金筹集业务的核算企业经济业务的发生，源于企业的生产经营活动。
制造企业的生产经营活动包括采购、生产、销售三个阶段。
企业除生产经营活动外，还会发生某些营业外收支活动。
而企业为了正常进行生产经营活动，首先必须要有资金的筹措。
企业资金的筹集主要有二个渠道：一是企业所有者作为资本投入的资金，二是债权人作为债权投入的资金。
前者形成企业的所有者权益，后者形成企业的负债。
一、实收资本的核算实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益的主要组成部分。
我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。
为了反映和监督投资者投入资本的增减变动情况，企业必须按照会计准则和国家统一会计制度的规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。
（一）账户设置为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果，企业应设置“实收资本（股本）”账户进行核算。
“实收资本（股本）”账户：用以核算和反映企业所有者的资本投入情况的账户，属所有者权益账户。
该账户的贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额。
但为了保护企业债权人的利益，法律一般不允许所有者在企业经营期间抽回其投资额，因此，本账户平时一般没有借方发生额。
其期末余额在贷方，表示所有者投资的实有数额。
本账户应按所有者设置明细账。
（二）核算举例【例4-1】企业收到投资者投入资本800000元，已存入银行。
800000元。
编制会计分录如下：借：银行存款 800000贷：实收资本800000 【例4-2】企业收到A企业投入的新机器一台，价值500000元。
第四章复式记账第一节复式记账法前述设置会计科目和账户为会计要素进行了分类，为记录经济业务提供了场所。
将经济业务记录到相应的账户进行会计核算是会计基本活动。
为了能够正确地记录经济业务，必须运用科学的记账方法。
记账方法，就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采有一定的计量方法。
记账方法是会计核算的主要环节。
记账方法按记账的方式不同可分为单式记账法和复式记账法。
一、单式记账法单式记账法是指对发生的每项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。
在单式记账法下，通常中登记库存现金、银行存款和收付金额以及债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
例如，用银行存款50000无购买材料，只在银行存款账户中登记银行存款减少50000元，而对材料的收入业务，则不用在相关的账户中登记。
单式记账法手续简便，但账户的设置不完整，无法反映经济业务的来龙去脉，账户之间缺乏平衡关系，不能全面、系统地反映名会计要素的增减情况，不便于检查账户记法的正确性和完整性，是一种不够科学的记账方法。
这种记账方法在会计实务中，单位已不再采用，只适用于经济业务委简单或很单一的经济个体或家庭。
二、复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法克服了单式记账方法的缺点。
例如，用银行存款50000元购买原材料，一方面要登记银行存款减少50000元，同时也要登记原材料增加50000元。
按照复式记账法，这项经济业务应以相等的金额在“银行存款”和“原材料”这两个相互联系的账户中登记。
复式记账法账户设置完整，能完整地反映经济业务的来龙去脉，可以对账户记录的结果进行试算平衡。
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。
这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
会计基础第四章课件（第13讲）（四）记账凭证的编制要求1、基本要求（1）记账凭证各项内容必须完整。
（2）记账凭证应连续编号。
①分类编号：记账凭证由主管该项业务的会计人员，按业务出现的时间顺序并按相同种类的记账凭证展开的已连续编号。
通常一笔业务编成一个号。
例如：将记账凭证分成交、交、转回三类凭证，然后将收款凭证按业务出现的时间顺序排列后展开编号，编号格式为“收字第1号、第2号、第3号?”；将退款凭证按业务出现的时间顺序排列后展开编号，编号格式为“付字第1号、第2号、第3号?”；将充值凭证按业务出现的时间顺序排列后展开编号，编号格式为“转字第1号、第2号、第3号?”；②综合编号：将一定时期内核对的所有记账凭证按业务出现的时间顺序排列后展开统一编号。
即为它不再对凭证展开分类。
编号的撰写格式为：“总字第1号、第2号?”③分数编号：如果一笔经济业务须要填制两张以上记账凭证的，可以使用分数编号法编312333号，如3、3、3。
为易于监督，充分反映退款业务的会计凭证严禁由办事员人员编号。
（3）记账凭证的书写应当确切、规范。
有关建议同原始凭证。
每一张原始凭证（4）记账凭证的基本建设依据若干张同类原始凭证原始凭证汇总表不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
注记原始凭证必须完备，并在记账凭证上标明原始凭证的张数，以便录入全文及所撰会计分录的正确性。
1例如一张原始凭证须要填制两张记账凭证，应当在叛明原始凭证的记账凭证上标明其原始凭证已附于在某张记账凭证后，以便查询。
（6）记账凭证发生错误应按规定处理①填制记账凭证时若出现错误（即为尚未登账之前辨认出记账凭证错误），应再次填制；②已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，a、如果会计科目存有错误，可以用红字核对一张与原内容相同的记账凭证，在全文栏标明“冻结某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字再次填制一张恰当的记账凭证，标明“更正某月某日某号凭证”字样。
第四章会计凭证【回顾】第三章主要内容：一是会计等式。
（2个，只有1个是恒等式）二是借贷记账法与复式记账、记账规则（1句话）三是试算平衡（2个）四是总分类账户和明细分类账户的平行登记（4要求）本章主要讲述会计凭证的概念、作用、种类，及原始凭证和记账凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核内容的要求、传递保管的方法。
本章的主要内容包括：一是会计凭证的概念和作用。
二是会计凭证的种类。
（2个）三是原始凭证的概念和种类。
四是原始凭证的基本内容和填制要求五是原始凭证的审核内容。
（6个内容）六是记账凭证的概念和种类。
七是记账凭证的基本内容和编制要求。
八是记账凭证审核的要求。
（5个内容）九是会计凭证的传递与保管第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类P47会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。
会计凭证按照编制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
（一）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。
如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。
（二）记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。
二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性会计工作。
会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：1.记录经济业务，提供记账依据。
（记录、计量）2.明确经济责任，强化内部控制。
（签章、传递）3.监督经济活动，控制经济运行。
（强调事中控制）第二节原始凭证一、原始凭证的种类 P48原始凭证种类繁多，形式多样，为方便使用。
通常按其来源、填制手续和格式加以分类。
第 57-62 次课 2 学时授课时间 90 分钟课题(章节)第一章第一节第二节会计凭证会计凭证概述原始凭证教学目的与要求：填制和审核会计凭证是核算工作的初始阶段和基本内容环节，是会计核算的专门方法之一。
通过本章的教学，使学生理解会计凭证的相关概念及基本分类，学会依据原始凭证填制专用和通用记账凭，初步学会会计凭证的审核和装订。
教学重点、难点：会计凭证的概念及分类。
教学方法及师生互动设计：让学生了解会计凭证。
课堂练习、作业：预习第三节记账凭证课后小结：通过实务使学生更进一步的了解会计凭证的概念。
第页教学内容(讲稿)一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。
二、会计凭证的种类会计凭证核算的三个步骤：凭证——账簿——报表。
三、原始凭证的概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。
1.外来原始凭证外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。
如购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。
2. 自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。
如购入备注(包括：教学手段、时间分配、临时更改等) 15 分钟15 分钟15 分钟10 分钟收料单；车间材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的或部门向仓库领用材料时，按要求填写领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报的差旅的费报销单，工资结算的工资表等。
3.一次原始凭证20 分钟一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。
一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。
第四章会计记账方法一、单项选择题1、下列错误能够通过试算平衡发现的是（）。
A、漏记某个会计科目B、漏记某项经济业务C、错记某项经济业务D、借贷方向颠倒2、在借贷记账法下，一般有借方余额的账户是（）。
A、成本类账户B、负债类账户C、损益类账户D、费用类账户3、一般情况下，“实收资本”科目的期末余额应该在（）。
A、在借方B、在贷方C、在借方或贷方D、无余额4、在借贷记账法下，资产类账户的期末余额一般在（）。
A、借方B、贷方C、在借方，也可以在贷方D、无余额5、下列各项中应该由会计科目贷方核算的是（）。
A、资产的增加额B、资产的减少额C、费用的增加额D、所有者权益的减少额6、借贷记账法是以（）为记账符号的一种复式记账法。
A、“借”和”贷”B、“增”和”减”C、“收”和”付”D、会计科目7、存在对应关系的账户被称为（）。
A、一级账户B、对应账户C、总分类账户D、明细分类账户8、我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用的记账方法是（）。
A、借贷记账法B、收付记账法C、增减记账法D、单式记账法9、借贷记账法的记账规则是（）。
A、资产＝负债＋所有者权益B、以“借”、“贷”为记账符号C、借方记增加，贷方记减少D、有借必有贷，借贷必相等10、借贷记账法的余额试算平衡公式是（）。
A、每个账户的借方发生额＝每个账户贷方发生额B、全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计C、全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计D、全部明细分类账户期末余额合计＝总分类账户期末余额合计11、下列表述中，正确的是（）。
A、从某个企业看，其全部科目的借方余额合计与全部科目的贷方余额合计不一定相等B、从某个会计分录看，借方科目与贷方科目之间互为对应科目C、试算平衡的目的是验证企业的全部科目的借方发生额合计与借方余额合计是否相等D、不能编制多借多贷的会计分录12、在借贷记账法下，“投资收益”的增加额登记在（）。
A、借方B、贷方C、借方和贷方D、借方或贷方13、“盈余公积”账户的期末余额（）。
A、在借方B、在贷方C、可能在借方，也可能在贷方D、无余额14、下列会计科目中，如月末有余额，一般在贷方的是（）。
A、银行存款B、长期借款C、材料采购D、应收利息15、资产类账户的借方一般登记（）。
A、本期增加发生额B、本期减少发生额C、本期增加或减少发生额D、以上都对16、下列有关借贷记账法的表述中，正确的是（）。
A、借贷记账法是复式记账法的一种B、借贷记账法中的”借”表示增加C、借贷记账法中的”贷”表示减少D、借贷记账法下，负债增加记借方，减少记贷方17、“一借多贷”会计分录属于（）。
A、简单会计分录B、复合会计分录C、单项会计分录D、多项会计分录18、复式记账法是以（）为依据建立的一种记账方法。
A、试算平衡B、基本会计等式C、会计科目D、经济业务二、多项选择题1、运用借贷记账法记账规则登记经济业务时，下列说法正确的有（）。
A、应根据经济业务的内容确定所涉及的会计要素B、确定所涉及的会计要素是增加还是减少C、确定经济业务所涉及的会计科目D、确定应将其记入有关账户的借方或贷方及其金额2、在借贷记账法下，收入类账户的借方登记（）。
A、增加数B、减少数C、结转数D、增加数或结转数3、在借贷记账法下，“期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额”属于（）类会计科目计算期末余额的公式。
A、资产类B、负债类C、所有者权益类D、成本类4、下列说法正确的是（）。
A、资产类账户增加记贷方，减少记借方B、负债类账户增加记贷方，减少记借方C、收入类账户增加记贷方，减少记借方D、费用类账户增加记贷方，减少记借方5、下列关于会计分录的说法，正确的是（）。
A、既允许一借一贷，也允许一借多贷、多借一贷或多借多贷B、必须既有借方科目又有贷方科目，且借贷金额合计相等C、既允许一借一贷，也允许一借多贷或多借一贷，但不允许多借多贷D、必须既有借方科目又有贷方科目，但借贷方科目合计金额不一定相等6、复式记账法要求每一笔经济业务事项都必须用相等的金额，在（）相互联系的科目中进行登记。
A、一个B、两个C、三个D、两个以上7、余额试算平衡中的平衡关系有（）。
A、全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计B、全部账户的期初借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计C、全部账户的期初借方余额合计＝全部账户的期初贷方余额合计D、全部账户的期末借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计8、损益类账户一般具有以下特点（）。
A、费用类账户的增加额记借方B、收入类账户的减少额记借方C、期末一般无余额D、期末要结转到”利润分配”科目9、在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。
A、资产的增加B、负债的增加C、收入的增加D、所有者权益的减少10、期末损益类账户结转时，下列选项中“本年利润”贷方的对应科目有（）。
A、主营业务成本B、营业税金及附加C、其他业务收入D、主营业务收入三、判断题1、发生额试算平衡是通过编制“余额试算平衡表”来进行的。
（）对错2、试算平衡表可以只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。
（）对错3、在我国，会计分录记载于会计账簿中。
（）对错4、损益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。
（）对错5、所有者权益科目的余额在贷方，表示所有者权益的结存数。
（）对错6、“应收账款”账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。
（）对错7、通常账户的借方表示增加，账户的贷方表示减少。
（）对错8、借贷记账法中的记账规则，概括的说就是：“有借必有贷，借贷必相等”。
（）对错9、借贷记账法是国际上通用的复式记账法。
（）对错10、在实际工作中发生账户借贷方向颠倒的记账错误，不能通过试算平衡的方法来发现。
（）对错11、应收账款科目借方登记的是应收款项的增加数。
（）对错12、经济业务的发生可能导致资产要素不变，负债和所有者权益一增一减的情况。
（）对错13、复式记账法的记账基础是基本会计等式。
（）对错答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】如果是漏记某个会计科目，借贷金额不等，那么试算不平衡，能够发现错误。
2、【正确答案】A【答案解析】成本类的账户的借方余额表示在产品的成本。
3、【正确答案】B【答案解析】实收资本属于所有者权益类，所有者权益类账户余额一般在贷方。
4、【正确答案】A【答案解析】资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方。
5、【正确答案】B【答案解析】资产的增加额在借方核算，减少额在贷方核算，期末余额在借方。
6、【正确答案】A【答案解析】借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。
7、【正确答案】B【答案解析】账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
8、【正确答案】A【答案解析】我国《企业会计准则——基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法。
9、【正确答案】D【答案解析】本题考核借贷记账法的记账规则。
有借必有贷，借贷必相等是借贷记账法的记账规则。
10、【正确答案】C【答案解析】余额试算平衡公式：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计；全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计。
选项B是发生额试算平衡的公式。
11、【正确答案】B【答案解析】全部会计科目的借方期初（期末）余额合计＝全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计，选项A 错误；试算平衡的目的是检查各会计科目记录是否正确，选项C错误；只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录，选项D错误。
12、【正确答案】B【答案解析】“投资收益”的贷方登记增加额，借方登记其减少额。
13、【正确答案】B【答案解析】盈余公积属于所有者权益类账户，期末余额在贷方。
14、【正确答案】B【答案解析】长期借款属于负债类账户，期末余额一般在贷方；选项ACD均为资产类科目，期末余额一般在借方。
15、【正确答案】A【答案解析】资产类账户借方一般登记本期增加发生额，贷方登记本期减少发生额，期末余额一般在借方。
16、【正确答案】A【答案解析】借贷记账法是用“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，对于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则是取决于账户的性质和所记录经济内容的性质。
负债类账户增加记贷方，减少记借方。
17、【正确答案】B【答案解析】复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
18、【正确答案】B【答案解析】复式记账法是以会计的基本等式“资产＝负债＋所有者权益”为依据建立起来的一种科学记账方法。
二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】运用借贷记账法登记经济业务时，首先应根据经济业务的内容，确定它所涉及的会计要素，以及这些会计要素是增加还是减少；然后确定经济业务所涉及的会计科目；最后确定应将其记入有关账户的借方或贷方及其金额。
2、【正确答案】BC【答案解析】收入类账户借方登记减少数，期末余额一般在贷方，结转时从其借方转出。
3、【正确答案】AD【答案解析】资产类和成本类账户，期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。
4、【正确答案】BC【答案解析】资产和费用类账户增加记借方，减少记贷方。
5、【正确答案】AB6、【正确答案】BD【答案解析】复式记账法对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
7、【正确答案】CD【答案解析】全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计，是发生额试算平衡法的公式。
8、【正确答案】ABC【答案解析】损益类账户期末一般要结转到“本年利润”账户中。
9、【正确答案】AD【答案解析】借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额；贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。
10、【正确答案】CD【答案解析】期末损益类科目结转时：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加三、判断题1、【正确答案】错【答案解析】发生额试算平衡是通过编制“发生额试算平衡表”来进行的。
2、【正确答案】对3、【正确答案】错【答案解析】在我国，会计分录记载于记账凭证中。
4、【正确答案】错【答案解析】损益类账户期末都要结转到“本年利润”，无余额。
5、【正确答案】对【答案解析】本题考核所有者权益类账户的结构。
6、【正确答案】错【答案解析】本题考核资产类账户的结构。
