【目标管理】2目标成本与动态成本

目标动态成本管理制度一、引言随着市场竞争的日益激烈，企业对成本管理的重视程度不断增加。

传统的成本管理模式已经不能满足企业的实际需要，因此，目标动态成本管理制度应运而生。

目标动态成本管理制度是一种以实现企业战略目标为导向，以灵活的方式对成本进行管理和控制的制度。

本文将对目标动态成本管理制度进行详细介绍，旨在帮助企业管理者更好地了解和运用这一管理制度，提高企业的竞争力和盈利能力。

二、目标动态成本管理概述目标动态成本管理是一种基于目标成本和动态成本的管理方式。

目标成本是企业在确定产品价格时所设置的成本目标，是根据市场需求和竞争状况等因素确定的目标成本。

动态成本是指企业在生产过程中所实际发生的成本，是根据实际情况确定的成本。

目标动态成本管理通过不断优化管理方式和控制手段，实现目标成本和动态成本的有效结合，以实现企业的战略目标。

目标动态成本管理的核心是成本管理和控制，通过设定目标成本，并以此为基础，通过动态调整管理措施，实现成本的灵活管理和控制。

目标动态成本管理还强调企业参与者的合作和沟通，通过设定共同的目标，实现有效的成本管理和控制。

三、目标动态成本管理制度的要素1.目标设定：目标动态成本管理制度的核心是目标设定。

企业应根据市场需求和竞争状况等因素，设定合理的目标成本，并以此为基础，制定成本控制和管理计划。

2.动态调整：目标动态成本管理制度强调成本的动态调整，企业应根据实际情况灵活地调整管理措施和成本控制模式，以实现成本的有效管理和控制。

3.绩效评价：目标动态成本管理制度需要建立科学的绩效评价体系，对成本管理和控制的效果进行定量化评价，及时发现问题，确保目标的实现。

4.信息系统：目标动态成本管理制度需要建立健全的信息系统，实现成本数据的及时收集和分析，为管理决策提供准确的数据支持。

四、目标动态成本管理制度的优势1.能够有效实现企业的战略目标。

目标动态成本管理制度以实现企业的战略目标为导向，通过设定目标成本，并灵活地调整管理措施，实现成本的有效管理和控制，进而实现企业的战略目标。

目标成本下的动态成本管理模型构建文/那仁高娃近年来,在竞争、资金双重压力下,地产企业普遍面临着“投入增加、收入降低、利润压缩”困境,因此房地产企业也愈加重视成本管理,并由简单的成本核算管理阶段步入专业化的目标体系管理阶段。

该阶段的管理环节是项目开发前期明确成本管控目标,以该目标成本作为项目成本管理的控制线,实时进行监控跟踪,反馈项目成本的动态情况,并在项目后期对目标成本的执行情况进行评估总结,形成管理闭环。

目标成本体系对企业提出了更为专业化的要求,其中,目标成本的动态管理环节因其复杂性、多变性而难以实施,因此,如何建立目标成本动态跟踪体系、搭建动态成本管理模型,成为企业共同关注的热点。

本文主要介绍目标成本下的动态管理模型管理原理及管理方式,并说明它们的利弊。

1.理解动态成本管理动态成本,即项目实施过程中各个阶段体现的已发生成本和预期发生成本之和。

其中,已发生成本包括合同性成本及非合同性成本;预期发生成本包括未签约合同估价、预计变更签证估价。

动态成本管理,即在项目招标、合同签订、变更签证、项目结算等成本发生阶段,适时反映项目动态成本的构成,及时发现项目实际成本与目标成本的偏离状况,并通过预警、强控等措施使项目实际成本控制在目标成本的合理范围内。

动态成本管理的基础工具是动态成本管理模型。

动态成本管理模型实现了目标成本、动态成本的链接,通过一系列逻辑关系、数学公式构建出动态成本各个组成部分之间、目标成本与动态成本之间、合同成本与动态成本之间关联关系,进而实现对目标成本的动态监控。

当前行业内一般采用科目法动态成本管理模型和合约规划法动态成本管理模型。

2.科目法动态成本管理模型目标体系管理中,企业会应用成本科目作为成本管理的基础工具,用于测算目标成本及归集成本数据。

科目法动态成本管理模型即指,基于项目目标成本,以成本科目对应的目标成本数据作为跟踪对象,对项目动态成本进行监控。

基本模型如表1:表1:动态成本管理模型(科目法新签合同时,根据成本科目费项说明,将合同归集至对应的成本科目中。

动态成本管理规定The document was prepared on January 2, 2021动态成本管理制度一、目的为规范项目过程中的成本管理,加强动态成本控制,建立动态成本监督预警机制,及时科学的反映项目成本变动情况.二、适用范围本制度适用于产业发展事业部所有区域动态成本管理工作.三、动态成本管理一区域成本部必须依据已签订的目标成本,对项目开发过程中各阶段的业务活动进行连续监控,负责项目成本的全过程监控管理.1.动态成本报表按照总部工程成本中心动态成本报表2.按月统计汇总合同台账,并按照签订合同的承包范围及价款分类归集到各成本科目,编制已发生成本.3.按照设计变更、工程签证管理制度要求完成台账的登录.4.按照调价工程材料、人工调整、暂估项调整等相关合同条款完成台账的登录,根据认价项目归集到相应的成本科目,编制已发生成本.5.营销推广费、管理费用、财务费用、资本化利息按照财务确认费用计入已发生成本.6.每月25日完成本月动态成本上线报批工作.7.动态成本管理流程如下：二区域成本部监控成本变动情况,分析变动原因,及时发布成本预警,制定并督促改进措施的落实、评价、考核激励.四、动态成本编制原则一定义1.动态成本是在某一时点项目已发生和待发生成本的合计,预测项目结算成本.动态成本=已发生成本+待发生成本1已发生成本=合约价款含内部合约+设计变更、工程签证+调价+其它2待发生成本①没有签订合同的项目,预计本项目要发生的费用.②已签订合同的项目,未发出变更或签证的指令,但预计要发生的变更或签证费用.③其它影响成本投入的费用.二编制方法区域成本部每月25日前组织与相关部门核实上月25日至本月25日各类台账,保证各类台账的完整及准确性.1.合同台账的编制区域成本部建立完整的合同台账,严格按照合同台账模板对签约合同进行统一分类编号汇总,每月25日前盖章完毕归档的合同均应计入本月动态成本.2.设计变更、工程签证台账的编制区域成本部每月25日前与相关责任部门核实设计变更台账、工程签证台账,已报已审项目根据确定金额及合同编号归集到相应的成本科目,形成已发生成本,已报未审、未报预估项目记入待发生成本.3.材料认价台账的编制区域成本部按照工程材料认价的相关规定及要求编制材料认价台账,每月25日前双方盖章确认的材料认价单引起的费用记入已发生成本.4.结算台账的编制区域成本部负责以合同为归集单位建立各项目结算单台账,每月25日前双方盖章确认的结算单记入已发生成本.5.动态成本报表的编制1动态成本报表编制的主要依据是合同台账、设计变更、工程签证台账、材料认价台账结算台账及预计的待发生成本.2将更新后的“合同价款内部合约”+“设计变更、工程签证费用”+“材料认价”+“待发生成本”形成项目的“动态成本”,与“目标成本”进行差额对比,形成完整的动态成本报表.3合同、设计变更、工程签证费用、调价工程材料、人工调整、暂估项调整等、结算单等费用拆分原则：进行台账登记时,应按目标成本所确定的成本核算对象对此类费用进行分类记录,并链接到成本明细表相应表格内.4待发生成本估算：参照合约规划进行.5节余成本释放原则及方法：①同一科目内单项合约规划包含合同结算完毕,确认不再发生后可将节余成本释放.②内部合约需区域投资发展部门出据缴费完成证明,确认此项成本不再发生后,区域成本部方可将节余成本释放.③工程类成本需项目实施完毕,区域工程部出据项目竣工验收合格单,区域成本部结算完毕后,方可将节余成本释放.④优化成果确认完毕,可由区域成本部编制专项报告,经总部工程成本中心审批后,方可将节余成本释放.6预备费使用原则及方法：预备费主要用于工程结算以应对风险事项,未经审批不得使用.预备费使用审批流程图二成本预警要求1.只要某个成本细项即将发生超支签订合同总价已超支、设计变更核算已超支等就必须预警,而不是成本科目超支再预警.2.成本部应提醒责任成本部门负责范围内的成本超支情况.3.所有成本预警均应填写项目成本细项超支预警表并按照OA流程审批,情况紧急时如工程事故处理可先口头预警,但必须在三日内补办书面审批文件.4.成本预警处理措施及方案编制完毕后,15天内完成区域总经理审批并上报总部费用相关中心及工程成本中心审批,审批通过后方可实施.5.成本预警审批流程如下：六、成本清查机制区域成本部应在每年7月20日及12月20日前完成项目成本清查工作,并将清查发生问题计入到动态成本中.清查内容包括具体内容详见附表：1.项目规划指标是否有调整.2. 销售面积是否有调整.3.交房标准是否有调整.4.各科目费用是否有调整.5.合同台账、设计变更、工程签证台账、结算单台账、调价台账是否及时、完整、准确.6.费用分摊方式是否需要调整.七、奖罚原则一成本优化主要贡献者给予元的奖励,对于特殊贡献事项单独审批.造成成本浪费或无效成本的,针对具体事项给予行政处分和元经济处罚.二区域成本部应按时对动态成本数据认真编制及审核,上报的编制成果与审核后成果,每出现一项错漏,处以每项50元的经济处罚,最高不超500元.三区域成本部需按时上报动态成本表,当月延迟上报的区域,完成时限直接和绩效挂钩；当月未报或拒不上报的,给予区域成本负责人500元的经济处罚.八、附件附件：1.动态成本报表2.成本释放测算台账3.成本清查工作分类表4.成本预警方案评价表5.预备费使用审批单6.动态成本审批表7.成本预警审批单九、解释权限及生效日期本制度由总部工程成本中心负。

xx公司目标成本管理办法第一条目的提高公司成本管理水平，建立合理的目标成本管理体系，监控和管理项目开发各阶段成本，确保实现项目投资收益。

第二条适用范围本办法适用于公司各地产类开发项目的成本管理.第三条术语及定义1目标成本：目标成本是公司基于市场状况,结合项目定位和经营计划，以确保目标利润为核心进行预先确定的，必须要实现的成本控制指标上限。

动态成本：在目标成本基础上,每月根据项目成本发生的实际情况,对各项成本变动进行全面、及时、准确的动态调整及反馈，以实施过程控制的成本管理文件。

第四条目标成本的确定目标成本按项目实施顺序划分为：可研版目标成本、方案版目标成本、执行版目标成本.目标成本控制原则:下阶段的目标成本，必须低于上一阶段的目标成本。

目标成本编制的工具和载体是《目标成本测算表》，适用于各阶段目标成本编制.《目标成本测算表》反应项目的总目标成本和分项目标成本，项目总目标成本是项目成本的总控制线，由各分项目标成本组成,各分项目标成本包括各专业工程造价指标及各种费用指标.《目标成本测算表》详附件一第五条目标成本的编制目标成本管理贯穿于建设项目的每一阶段，做到事先控制为主，2事中事后控制为辅，在立项、设计、施工之前发现问题，减少无效成本。

目标成本测算是互动的决策过程,设计、工程、营销、成本必须充分讨论，反复沟通，标准是“满足品质要求的性价比最大化”。

目标成本的编制应采用公司统一的测算表格进行测算，做到量价分离.（一）可研版目标成本编制在项目投资决策前，根据规划方案、可研报告对目标成本进行编制.成本估算主要依据类似项目的成本数据或者已结算项目的数据，可研阶段应了解项目所在区域的同档次或者相似建筑的成本构成情况及价格水平，为经济测算提供参考.(二)方案版目标成本编制项目方案设计阶段，根据设计备选方案分别编制目标成本.工程量根据设计方案中确定的基本指标(如建筑面积、基底面积、户数、单元等) ，结合公司已竣工的相似工程的工程量结算数据进行估算;单价应根据项目设计方案阶段产品定位、交楼标准、图纸要求、市场行情等结合已结算工程综合得出。

(2020年修订)目标成本管理流程第一章目标1.规范公司范围内新建项目、改建项目、大修项目的目标成本制定、调整、动态成本的监控，提高开发项目经济效益。

第二章适用范围2.公司新建项目、改建项目、大修项目的目标成本管理工作。

第三章涵义3.术语与定义3.1目标成本：本制度中的目标成本指项目整个投资费用的成本目标，包括开发成本与期间费用，其中开发成本包括：土地成本、前期费、建安工程费、装修费、基础设施费、公建配套费、开发间接费（一般费用与借款费用）；期间费用包括：管理费、销售费。

不含土增税、增值税附加、企业所得税。

3.2跨期分摊：指其他期所建造的会所、幼儿园、变配电房、污水处理池等分摊到本期，或本期建造分摊到其他期的成本分摊行为。

3.3实际建造目标成本：指为该期项目完成所需要支付的实际费用，不包括跨期分摊成本，主要用来进行当期的成本控制与付款计划编排使用。

3.4权责成本：指根据“权责对应”的原则或称为“谁受益”原则，进行项目和产品跨期分摊的成本，主要用来投资收益测算与税务处理。

3.5动态成本：最新的预期结算成本，包括已确定的成本和根据当前情况下估算的未确定的项目或产品的最终成本。

3.6动态目标成本:工程实施过程中（施工版目标成本确定后），因各种原因发生变化的目标成本调整版。

4.原则4.1所有新建项目、改建项目、大修项目必须进行总体投资、收入和利润的测算，并以此作为项目实现的总目标，指导各期分期开发的目标。

4.2根据核算对象，分期和分业态编制各阶段的目标成本，原则上新报批的目标成本总投资金额不得超过前一版本已审批的目标成本，如有超过须有详细说明并报集团领导审批。

4.3项目分期及成本分摊方式须按项目启动会拟确定或确定的规则，不得随意调整。

如果确有需要调整，须报总经理审批通过。

4.4成本测算编制必须采用量价分离的方式，通过经验估算或图纸计算工程量，根据成本调研数据及以前同类项目的经验数据确定单价，由工程量和单价计算总价。

项目经营目标管理考核办法项目经营目标管理考核办法一、目标1、目标确定：开工前由分公司领导及科室相关人员与项目部根据工程实际以及建设单位要求，对工期目标、成本目标、质量目标、安全及文明施工目标等进行策划，必备、并由项目部对工期目标分解，签订相应合同。

1.1工期目标：制订应科学合理，且不得大于合同中的工期目标，并由项目部和劳务队进行分解，以便实施。

1.2成本目标：根据分公司和项目部共同核定签字后的标后预算来确定，确定方法有以下几种:1.2.1 针对2000定额1目标成本=2000定额【工料，机】×【1±-%成本降低率】+动态调整2目标成本=2000定额【工料，机】×动态调整×【1±-%成本降低率】1.2.2针对2005定额和2011定额：1目标成本=2005定额、2011定额【工料，机+技术措施费】×【1±-%成本降低率】2目标成本=2005定额、2011定额【工料，机】×动态调整×【1±-%成本降低率】注：⑴其中人工费执行政策调整.材差执行签订承包合同前一期材差，项目部承担5%以内涨跌风险，超过部分依据同期指导价调整。

⑵“1.2.2”条款技术措施费中的脚手架项目可参照山西省2000年预算定额执行，特殊建筑另订。

⑶动态调整是指合同中约定的人工、材料、机械费用调整。

1.2.3 项目责任成本支出统一为：人工费，材料费，机械费，劳务管理费。

1.3 安全及文明施工目标，由分公司与项目部人员根据工程本身以及对公司的影响情况，签订针对安全及文明施工目标的合同。

1.4 质量目标：根据工程实际、建设单位要求及对公司的影响进行确定。

1.5 其它目标（如新技术应用、人才培养等）由分公司根据情况另订。

二权利和义务1 分公司权利及责任：1.1 工程开工前，分公司相关科室应做《建筑合同》签订，提供图纸等技术数据。

做好合同交底，分公司和项目部共同负责编制和审核标后现场造价。

目标成本和动态成本目标成本和动态成本通常用于企业成本管理和成本控制的方法。

目标成本是为了实现企业的长期目标而制定的成本目标；而动态成本是指在外部环境改变的情况下，根据新的情况去调整成本目标。

本文将从定义、特点和应用案例等方面，详细讨论目标成本和动态成本的相关内容。

一、目标成本的定义与特点目标成本是指企业在产品设计或者市场定位阶段，根据预期利润、市场需求和产品价格等因素，制定的产品的成本目标。

它是为了使企业能够获得预期的利润和市场份额，并实现长期发展目标而制定的。

目标成本主要分为三个要素，即目标利润、目标售价和预期销量。

企业通过分析市场需求、预测成本和利润，对产品的价格进行调整，以达到预期的利润目标。

目标成本的特点有以下几点：第一，它是从整个企业长期发展的角度来制定的，使企业能够以长远的角度来进行产品设计和发展。

第二，目标成本是在产品设计的早期阶段制定的，它是以顾客需求为导向的，以满足市场需求为目标，以提高企业的市场竞争力。

第三，目标成本是针对企业的整个产品线或者是某个产品的整个生命周期进行制定的，因此需要考虑到产品的市场变化和技术变化等因素。

二、动态成本的定义与特点动态成本是指企业在面对市场变化和技术变革等外部环境变化时，根据新的情况对成本目标进行调整。

它是在目标成本的基础上根据变化的情况进行灵活调整的一种成本管理方法。

动态成本主要包括两个方面，一是企业对成本目标进行不断的调整和修正，二是企业通过采取不同的方法和方式来降低和控制成本。

动态成本的特点有以下几点：第一，它强调企业对市场和技术变化的敏感性，能够及时做出反应，调整成本目标。

第二，动态成本是根据变化的情况来制定的，能够适应不同的环境和市场需求。

第三，动态成本灵活性高，可根据不同的产品和市场来进行调整，使企业能够更好地应对竞争和市场变化。

三、目标成本与动态成本的应用案例目标成本和动态成本广泛应用于企业的成本管理和成本控制。

下面以电子产品行业为例，说明目标成本和动态成本的应用。

目标成本管理作业指引编制日期审核日期批准日期修订记录1 流程目的明确目标成本的制订、监控及调整管理程序，规范项目目标成本管理，确保项目投资收益最大化。

2 适用范围适用于公司房地产开发项目。

3 流程责任人集团财务管理中心分管成本领导/城市公司财务部成本负责人。

4 术语和定义4.1 项目目标成本：广义是指在不同阶段根据现有信息所制订的项目开发成本计划；狭义仅指在某阶段确定的控制性的、不能随意变动且作为考核基准的成本目标。

4.2 动态成本：是对项目结算的成本预测，是在某一时点对项目已发生和预计发生成本的综合考虑。

5 工作程序5.1 目标成本确定1) 目标成本的逐步细化和确定：初步设计完成前，集团财务管理中心成本管理部负责各阶段成本测算和设计阶段成本控制。

2) 初步设计完成后，城市公司财务部（成本）在集团财务管理中心副总监指导下结合项目经营目标、初步设计阶段成本概算和相关部门提供的非建安类费用预算编制项目目标成本，其中：a) 城市公司财务部负责提供财务费用和管理费用测算；b) 城市公司营销部负责营销费用测算；c) 城市公司工程部负责提供前期费用预算。

3) 目标成本编制完成后并经城市公司会签后，提交集团财务管理中心成本管理部审核，审核通过后由财务管理中心成本管理部组织生产管理中心设计管理部、工程管理部、采购管理部及营销管理中心评审确认后，提交各分管领导审核，由总裁审批并签发《目标成本确认书》，正式形成项目目标成本。

4) 项目目标成本细项详见《目标成本测算表（模板）》。

5.2 目标成本监控财务管理中心成本管理部参照《动态成本管理作业指引》），根据工程实施情况定期组织动态成本分析。

5.3 目标成本调整目标成本调整的归口管理部门为财务管理中心成本管理部，相关部门在实际工作中，确因外部环境变化、项目经营开发计划发生重大变更时，可提出目标成本调整申请，上报成本管理中心。

成本管理中心依照以下原则组织进行目标成本调整申请处理：6 支持性文件6.1成本管理流程6.2动态成本管理作业指引7 相关记录7.1《目标成本确认书》7.2《目标成本测算表（模板）》。