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内部控制的产生和发展内部控制是指组织在实现业务目标的过程中，通过制定合理的计划、程序和方法，对资源的获取、使用和保护进行监控和评估，以减少风险、增加效率和确保信息的可靠性。
本文将探讨内部控制的产生和发展，以及其在组织中的重要性。
一、内部控制的产生内部控制的产生源于对风险的认识和应对的需要，随着企业规模的扩大、业务的复杂化和竞争的加剧，风险管理变得越来越重要。
因此，内部控制的产生主要是为了应对风险挑战，确保组织的正常运营。
1. 风险意识的觉醒随着全球化和市场化的进程，企业所面临的风险也日益增多。
经济危机、竞争压力、政策变化等因素都可能带来各种风险，因此，企业开始意识到建立一套有效的内部控制机制的重要性。
2. 外部环境的变化法律法规的改变、会计准则的修订以及监管部门的要求等，对企业的内部控制提出了更高的要求。
企业为了稳定经营，适应外部环境的变化，开始加强对内部控制的重视和投入。
二、内部控制的发展内部控制的发展是一个渐进的过程，它随着时间的推移和经验的积累逐渐完善和深化。
以下是内部控制发展的几个阶段：1. 初级控制阶段在初级控制阶段，企业开始建立最基本的内部控制机制，主要包括财务管理、资产保护和业务流程的规范化等。
这一阶段的内部控制主要是通过制定规程和制度，以及建立相应的审批和监督程序来实现的。
2. 规范控制阶段在规范控制阶段，企业逐渐完善和规范内部控制制度。
这一阶段的内部控制主要包括风险评估、流程改进和内部审计等。
企业通过制定详细的操作规范和流程，以及加强对操作的监控和审计，提高内部控制的效果和可靠性。
3. 战略控制阶段在战略控制阶段，企业开始将内部控制与战略目标和业务发展相结合。
这一阶段的内部控制主要包括战略规划、风险管理和绩效评估等。
企业通过建立风险管理体系和绩效评估机制，对内部控制进行全面的管理和监测，以实现战略目标。
三、内部控制的重要性内部控制在组织中具有重要的作用和意义，主要体现在以下几个方面：1. 风险管理内部控制帮助企业识别、评估和应对各种风险，减少风险的发生和损失的产生。
第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。
内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。
此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。
每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。
1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。
相互检查、相互监督制度。
一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。
内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。
一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。
2机械牵制。
3体制牵制。
4簿记牵制。
内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
内部控制发展历史内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它的发展历程经历了多个阶段。
以下是内部控制发展历史的简要概述：1.起源阶段内部控制起源于古代的会计制度。
在古代，人们为了防止贪污腐败和不法行为，开始采用账目核对和审计等手段来控制和管理经济活动。
这些手段逐渐发展成为早期的内部控制制度。
2.20世纪初期随着工业革命的兴起，企业规模不断扩大，管理层级逐渐增多，内部控制也开始受到更多的关注。
20世纪初期，美国出现了以泰罗为代表的科学管理理论，强调通过标准化和规范化来提高生产效率。
这一理论对内部控制的发展产生了重要影响，推动了内部控制向更加科学和规范的方向发展。
3.20世纪中期20世纪中期，随着企业规模的进一步扩大和业务复杂性的提高，内部控制开始涵盖更多的方面，包括财务管理、人力资源管理、生产管理等方面。
这个时期出现了许多重要的内部控制概念和原则，如“内部控制整体框架”、“内部控制五要素”等。
这些理论和概念的提出，为内部控制的发展奠定了坚实的基础。
4.20世纪末期至今20世纪末期至今，随着全球化和信息化的发展，企业面临的经营环境越来越复杂，内部控制也变得越来越重要。
在这个时期，出现了许多重要的内部控制标准和准则，如《内部控制——整合框架》（COSO报告）和《企业风险管理——整合框架》（COSO-ERM报告）。
这些标准和准则为企业的内部控制实践提供了指导和规范。
同时，随着信息技术的发展，信息技术在内部控制中的应用也越来越广泛，成为企业加强内部控制的重要手段之一。
总之，内部控制的发展历程是一个不断演进的过程。
从早期的会计制度到现代的内部控制整体框架和风险管理，内部控制的内涵和外延不断扩展和深化。
从内部控制历史看内部控制发展摘要内部控制是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的风险管理、运营效率和合规性等方面。
本文将从内部控制的历史角度出发，探讨内部控制的发展历程，分析其重要性以及未来的趋势。
1. 历史回顾内部控制的概念最早可以追溯到公元前1800年的古代巴比伦，当时已经出现一些类似于内部控制的做法，旨在保护财产和资产免遭损失。
在随后的几千年里，内部控制的概念逐渐发展并成为现代企业管理中的重要组成部分。
2. 内部控制的重要性内部控制对企业的发展具有重要的作用。
首先，内部控制可以帮助企业降低风险。
通过建立一套完善的控制机制，企业可以减少各种风险的发生，保护资产的安全。
其次，内部控制可以提高企业的运营效率。
通过规范流程和制度，企业可以优化资源的利用，提高工作效率。
最后，内部控制可以确保企业的合规性。
在各种法律法规的约束下，企业需要建立合规性的控制体系，确保自身的合法经营。
3. 内部控制的发展趋势随着时代的发展，内部控制也在不断进化和改进。
以下是当前内部控制发展的几个趋势：3.1 技术驱动随着信息技术的快速发展，企业管理正在向数字化、智能化方向转变。
内部控制也受到技术的影响，通过引入先进的技术工具和系统，企业可以更好地实现内部控制目标。
3.2 数据分析大数据和数据分析技术的发展，为内部控制提供了更多的可能性。
通过对海量数据的分析，企业可以发现潜在的风险和问题，并及时采取措施解决，提高内部控制的效果。
3.3 多维度控制传统的内部控制主要基于流程和制度，而现代的内部控制趋向于多维度控制。
不仅对财务流程进行控制，还对战略、风险、治理等方面进行综合管理，以确保企业的全面发展。
3.4 风险导向传统的内部控制主要关注规则的执行，而现代内部控制更加关注风险的管理。
通过制定风险管理策略，企业可以更好地预防和应对各种风险，提高内部控制的韧性。
4. 总结本文从内部控制的历史角度出发，探讨了其发展历程和重要性，并分析了当前内部控制发展的趋势。
我国内部控制的起源与发展摘要：本文从内部控制的组织结构、会计核算、内部牵制与内部稽核去探究它的起源，通过对内部控制的古代到现代发展情况的探究，提出了一些改善内部控制的建议和措施，完善我国内部控制的发展。
关键字：内部控制起源发展制度一、内部控制的概念内部控制是为合理保证单位经营活动效益性、财务报告的可靠性与法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
它贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。
内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，而所形成的一整套严密的控制机制。
二、内部控制的意义随着生产力的迅速发展，企业经营方式和制度的巨大变化，内部控制在企业的管理中地位是非常重要的，已经逐渐地成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞，内部控制有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力，内部控制制度在一定程度上约束管理层侵犯中小股东利益的行为，有助于维护社会公众的利益。
三、内部控制的起源内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年代才被人们提出、认识和接受。
而在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。
在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生空间、手段和雏形已经具备。
1、组织结构我国在西周时期，官厅组织结构就已经比较完善。
《周礼》中有记载，西周王朝的时候，最高统治者周王，在下设有天官冢宰、地官司徒、春官宗伯、夏官司马、秋官司寇和冬官考工等六大官职。
秦朝建立的三公九卿组织，结构更为完备。
我国内部控制的发展历程我国内部控制的发展历程可以追溯到改革开放以来。
在改革开放初期，我国实行的是计划经济体制，企业内部控制主要依赖于计划经济的指令性管理。
企业按照国家的计划安排，在政府的指导下生产和运营，内部控制主要是通过计划、任务和指导文件的执行来实现。
这种内部控制机制，虽然能够在一定程度上保障计划的顺利实施，但由于缺乏市场竞争机制和企业自主权，容易导致资源浪费和低效率。
改革开放的深入推进使得市场经济逐渐成为我国经济的主导模式。
上世纪80年代末，我国开始推行企业内部控制制度改革，通过引入现代企业管理制度和控制手段，为企业提供更加合理有效的内部控制机制。
这一时期，我国开始进行企业财务制度改革，建立了包括会计制度、财务管理制度、内部审计等在内的一系列制度和措施，以加强对企业内部经营活动的监督和管理。
同时，建立了企业法人治理结构，明确了各级企业法人的职责和权利，并提出了建立健全内部控制制度的要求。
进入21世纪以来，我国内部控制的发展迎来了一个新的阶段。
在市场经济条件下，内部控制的目标从简单的资产保护，逐步转向提高企业的经济效益和社会责任。
2000年，我国发布了《中华人民共和国公司法》，明确规定了公司法人治理结构，要求公司建立健全内部控制制度，遵循自愿公开、公平公正、诚实信用、保护投资者的原则，提高公司透明度和规范化管理水平。
此后，我国陆续发布了一系列相关法律法规，不断完善内部控制制度，如《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等。
随着经济的快速发展和市场环境的复杂化，我国内部控制也在不断深化和完善。
2015年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，明确了内部控制建设的原则、目标和要求。
该规范强调了风险管理和内控自评估，推动内部控制制度与企业战略目标的相互衔接。
此外，我国还加强了对上市公司内部控制的监管，要求上市公司制定并实施内部控制制度，披露内部控制情况，并接受独立审计机构的内部控制审计。
当前，我国内部控制的发展仍然面临一些挑战。
我国企业内部控制发展历程我国企业内部控制的发展历程可以追溯到上世纪70年代末80年代初，当时我国企业改革刚刚起步，企业管理体制正在转变。
那个时候，由于缺乏现代企业管理理念和制度，企业内部控制概念尚未完全形成。
随着企业改革的深入，我国企业内部控制开始逐渐引起重视。
在上世纪80年代中期，国家开始推行企业内部财务控制制度的试点，建立企业内部控制体系的初步法规框架。
90年代初，我国开始改革国有企业，推行股份制改革，企业内部控制体系也随之进一步完善。
1992年，我国首次颁布了企业会计准则，明确了企业内部控制的基本要求和规范。
随着我国加入世界贸易组织（WTO）以及经济全球化的推进，企业内部控制面临更加复杂和多样化的市场环境和风险。
2001年，我国颁布了《公司法》，明确规定了公司治理和内部控制的要求，进一步加强了对企业内部控制的监管。
2004年，我国国务院出台了《企业内部控制基本规范》，明确了企业内部控制的原则、目标和基本要求。
这一规范的发布，标志着我国企业内部控制进入了一个全面规范和制度化的阶段。
近年来，我国企业内部控制不断创新和完善，特别是随着信息技术的发展，企业内部控制手段和方法也发生了变革。
企业内部控制从传统的财务控制走向了内外部风险管理的全面控制，包括组织结构、业务流程、内部审计等各个方面。
同时，国家也加强了对企业内部控制的监管和评估。
2014年，我国发布了《上市公司内部控制规范》，要求上市公司建立健全内部控制制度，提高企业治理水平。
总之，我国企业内部控制发展历程经历了从无到有、从初步形成到不断完善的过程。
随着市场经济体制的深入发展和全球化的趋势，我国企业内部控制在未来还将继续创新和完善，提高企业的管理水平和效益。
我国内部控制的起源与发展
摘要：本文从内部控制的组织结构、会计核算、内部牵制与内部稽核去探究它的起源，通过对内部控制的古代到现代发展情况的探究，提出了一些改善内部控制的建议和措施，完善我国内部控制的发展。
关键字：内部控制起源发展制度
一、内部控制的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动效益性、财务报告的可靠性与法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
它贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。
内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，而所形成的一整套严密的控制机制。
二、内部控制的意义
随着生产力的迅速发展，企业经营方式和制度的巨大变化，内部控制在企业的管理中地位是非常重要的，已经逐渐地成为企业防范和抵御风险的有效屏障和保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞，内部控制有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力，内部控制制度在一定程度上约束管理层侵犯中小股东利益的行为，有助于维护社会公众的利益。
三、内部控制的起源
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪三十年代才被人们提出、认识和接受。
而在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式。
在我国，内部控制制度起源于在西周时期，我国社会经济发展没有经历过工业革命，所以内部控制制度没有体现在企业的制度中，而我国古代的内部控制制度体现在统治者对政权的控制中，我国西周时期内部控制的最初产生
空间、手段和雏形已经具备。
1、组织结构
我国在西周时期，官厅组织结构就已经比较完善。
《周礼》中有记载，西周王朝的时候，最高统治者周王，在下设有天官冢宰、地官司徒、春官宗伯、夏官司马、秋官司寇和冬官考工等六大官职。
秦朝建立的三公九卿组织，结构更为完备。
因而，从官厅内部控制的角度来讲，西周时期就具备了内部控制产生的空间条件。
2、会计核算
早在西周时期，会计组织由司会统一管理，司会的具体职责包括会计、出纳、税务、财物保管、考核（钩考）、人口与土地统计。
组织内部已经构成了一个比较严密的系统，系统内部不但建立了独立的会计部门，而且会计部门与业务部门之间已分工明确。
3、内部牵制与内部稽核
《周礼》中有记载，西周时期的内部牵制包括：财物分管，也就是在天官冢宰之下分设大府、王府、内府、外府、职币等机构，分开管王朝的财物；分职核算，也就是会计记帐人员、收入核算、支出核算，以及实物保管，分别由不同官员实施；内部稽核，也就是宰夫行使稽核职权，负责组织对财物保管部门年度、月度、旬度的财物出入和经济收支情况进行具体全面的稽核，这可以作为确定官吏政绩优劣的依据。
四、我国内部控制的发展
1、古代的内部控制
在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
西周时期是奴隶社会鼎盛的阶段,唐朝是封建社会的盛世时期,宋朝封建社会转衰的过程,这与我国古代的社会经济发展轨迹是相符合的。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一
毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；
秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法，所以说内部控制制度在我国早已有之。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制
新中国成立之后，由于借鉴了前苏联社会广义国家模式实行计划经济体制，对社会经济发展采取高度集中的方式，企业经营与规划完全由国家来控制，监控也由国家直接进行，以企业为主体的内部控制几乎缺失。
一直到十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现
1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对内部控制作了明确的规定，这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分内部会计控制和管理控制。
控制环境反映组织的各个利益关系主体对内部控制的态度、看法和行为；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标。
1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定，它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。
有了《会计法》之后，我国系统的内控制度建设起来了，1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则性要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范———基本规范》等7项内部会计控制规范。
1999年修订的《会计法》颁布不久，财政部根据《会计法》的有关精神，于2000年初组成了内部会计控制研究小组，就内部会计控制的总体思路等问题进行研究。
2001年6月财政部发布的《基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，以及货币资金内部控制的要求。
上述两个《内部会计控制规范》的发布，为我国加强单位内部会计监督与控制的理论与制度建设，树立了一个具有时代意义的里程碑，同时也标志着我国会计法规建设进入到一个更新、更高的新境界。
（2）重视伊始
2006年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，对内控、全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等进行了详细阐述。
这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。
2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
《规范》的发布，标志着我国企业内部控制
规范体系建设取得重大突破。
（3）全面应用
2010年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业现在的实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成起来了。
为确保企业内控规范体系平稳顺利地实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
五、总结
1、加快理论研究和创新
在以人为本的今天，内部控制理论和实务工作者应以行为理论为指导，加强内部控制方法研究，创新管理理念和管理流程，将内部控制向人性化管理方向发展，使管理者和被管理者的积极性和创造性在工作中得到充分的发挥。
2、加大政府的推进力度
本人认为，政府只有在不断完善内部控制法规的基础上，采取一定的措施加大内部控制推进力度，可以采用达标、规范化等具体措施，切实引导企业尽快推行内部控制，促进内部控制尽快应用于企业经营管理活动之中。
3、提高企业负责人对内部控制的重视程度
只有企业负责人重视内部控制工作，企业的内部控制制度才能得到有效实施。
所以，必须提高企业负责人对内部控制的重视程度。
4、提高管理者和员工素质
企业内部控制的有效实施关键在于企业的每个管理者和每个员工都要清楚自己在企业中的作用和在内部控制中的位置和角色。
只有每个人都明确自己的分工，与整个企业积极协调一致，才能推进企业内部控制的有效运行。
参考文献：
李连华：《内部控制学》，厦门，厦门大学出版社，2007.
程新生：《企业内部控制》，北京，高等教育出版社，2008.
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