律师事务所交纳合伙人个人所得税的计算方法

会计实务类价值文档首发！合伙律师事务所出资律师个税政策辅导-财税法规解读获奖文档律师事务所实行查账征收是符合行业发展的根本利益，有利行业健康发展的一项工作，随着全国金税三期个人税收管理系统的全面上线，为使广大出资律师熟练掌握金税三期系统下出资律师的个人所得税申报计算，现结合金税三期个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表和B表），对查账征收律师事务所出资律师以及其他人员计算缴纳个人所得税的方法和有关
规定讲解如下：
一、律师事务所不同律师身份，所缴纳的个人所得税不同：
律师事务所从业人员以身份划分，可以分为：
1、出资律师；
2、雇佣（聘用)律师；
3、兼职律师；
4、律所雇佣的律师助手及行政辅助人员；
5、律师以个人名义聘请的助手。

根据人员身份不同，其自律师事务所取得应税收入所缴纳的个人所得税也不同，具体详见：附件《律师所人员身份个税缴纳明细表》
特别说明：
1、出资律师从律所取得的所得按个体工商户生产经营所得税目计算纳税，律所上述税后对出资律师的分红不用再按股息利息红利所得缴个税；
2、律所如从事股票、期货、矿产等投机产品交易所得应并入生产经营所得计算出资律师的个税，从事其他投资取得的分红则单独按股息利息红利所得计算缴纳出资律师个税，不并入生产经营所得计算。

二、出资律师月度预缴税款的申报
出资律师应于每月15日前填报《个人所得税生产经营所得纳税申报（A表）（以下简称生产经营A表）》办理预缴税款的申报。

出资律师每月预缴税款的计算公式为:。

我是一家律师事务所，如何纳税？有合理节税建议吗？问题一律师事务所出资律师的个人所得税如何计算？答：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》，“作为出资律师的个人经营所得”比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。

提醒：个体工商户的生产、经营所得2019年1月1日后改为：经营所得。

问题二律师事务所的出资律师合伙人缴纳完了经营所得个税后利润分红给合伙人个人的时候是否还需要缴纳分红个税？答：不再重复缴纳分红个税。

问题三律师事务所收入的增值税如何计算？答：属于“现代服务”中“鉴证咨询服务”中的“咨询服务”。

一般纳税人按照6%的增值税税率征收增值税，小规模纳税人按照3%的征收率进行简易征收。

提醒：今年疫情期间小规模纳税人3%降至1%征收。

问题四律师事务所跟客户签订的咨询服务合同是否需要交纳印花税？答：咨询服务合同不需要交纳印花税。

问题五年终了，给律所发放年终奖如何计算个税？比如12万元年终奖。

答：120000/12个月=10000元确定对应税率为10%，对应的速算扣除数210元年终奖个税=120000*10%-210=11790元自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

关于律师事务所纳税筹划的15个建议：1、刚开始成立建议先按照小规模纳税人，随着收入增大，再转为一般纳税人，前期增值税税负低；2、属于律师的福利、补贴、日常费用等，只要是与单位经营相关的尽量真实再现出来；3、对于律所难以独立完成的一些内部管理服务，如财税服务、信息网络服务、数据管理、市场推广等，可以采取外包模式；4、日常律所采购办公用品、维修装修等，尽量取得专票来抵扣增值税；5、律所也要注重自身品牌等无形资产，无形资产的摊销计入成本费用，可以大大降低经营所得个税；6、合伙制律所一定要注意合伙人经营所得的临界点，因为税率会差距较大；7、对于当年度实际支付的费用尚未取得发票的，及时预提，不至于多交税；8、巧妙利用债务借款资金的利息费用，从而大大降低经营所得的税负；9、个人资产出租、出售给律所使用；10、以律所名义购买车辆等，后续卖给律所个人；11、对于高收费水平的非诉经济业务，变个人综合所得为经营所得；12、利用好将企业内部功能外部化，转化为合作关系；13、对于雇佣律师，也可以适当改变模式，采用工作室思路；14、增值税利用好加计抵减10%优惠政策；15、利用好差旅补助、生活困难补贴等免征个税优惠。

原创案例解析：最新个人所得税下，律师事务所的律师如何缴纳个税？展开全文律师事务所有3种形式：即合伙企业、个人独资企业和个体工商户，而不能根据《公司法》成立“公司”。

律师事务所不交企业所得税，交个人所得税。

律师事务所里的律师，分为合伙人律师，雇佣律师，兼职律师等。

本文以一家律师事务所为例，根据最新个人所得税，对不同身份的律师的个人所得税如何纳税进行解读。

案例解析01案例1、2019年1-3月，安信律所实现经营收入180万元，成本费用支出115万元；出资律师李律师、刘律师2人（没有综合所得）的股份比例60%、40%。

2、曾律师为律所职员，曾律师与律所约定：①律师事务所不负担曾律师办理案件支出的费用；②提成比例为办案收入的70%；③每月领取3500元固定工资；2019年3月从企业取得法律顾问费5000元，当月创收15万；3、祝律师为律所兼职律师，每月从律师事务所领取工资6000元。

4、曾律师个人负担的社保及个人所得税专项附加扣除为：2744.16，1500。

请问：这四名律师三月份应纳个人所得税额分别为多少？02出资律师的个税计算应根据合伙人经营所得计算、缴纳个人所得税（税目：个人所得税生产经营所得）。

①2019年1-3月律师事务所经营所得＝营业收入－营业成本等各项支出＝180－115＝65（万元）②按出资比例计算分出各合伙人应纳税所得额各合伙人应纳税所得额=合伙所全部经营所得额×约定比例或出资比例（或除以合伙人数）李律师2019年1-3月营业收入为65×60%=39（万元）刘律师2019年1-3月营业收入为65×40%=26（万元）③每名合伙人根据不同情况，减去可扣除项目，确定对应税率及纳税额（专项附加扣除在次年办理汇算清缴时扣除）合伙律师刘律师应纳个人所得税＝（经营收入-工资薪金扣除标准）×适用税率－速算扣除数李律师2019年1-3月应交个人所得税为：【390000-5000*3】*30%-40500=375000*30%-40500=72000（元）刘律师2019年1-3月应交个人所得税为：【260000-5000*3】*20%-10500=245000*20%-10500=38500（元）03雇员律师个税计算曾律师为律所职员，曾律师与律所约定：①律师事务所不负担曾律师办理案件支出的费用；②提成比例为办案收入的70%；③每月领取3500元固定工资；律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准：按30%扣除。

律师个人所得税计算方法
首先，个人所得税的计算是按照层级累进税率进行的，税率由低到高
依次为3%、10%、20%、25%、30%。

根据国家规定，对于律师个人所得税
的计算，需要先计入个人收入的扣除项目。

1.个人收入的扣除项目
根据个人所得税法，律师个人收入的扣除项目包括基本减除费用、专
项附加扣除和免税收入。

专项附加扣除是指教育、医疗、住房等方面的支出，在满足一定条件
的情况下，可以在计算个人所得税时扣除。

根据国家规定，律师的专项附
加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款利息、大病医
疗等方面的支出。

免税收入是指个人可以享受的税收优惠政策，例如一些奖金、奖励等。

免税收入在计算个人所得税时可以直接扣除。

2.超过基本减除费用的部分计算个人所得税
超过基本减除费用的部分收入，需要按照相应的税率进行计算个人所
得税。

税率根据国家规定，根据个人收入的不同层级有所不同。

税率分为3%、10%、20%、25%、30%五个层级。

因此，律师个人所得税的计算结果为：
900元+5000元=5900元
需要注意的是，以上只是个人所得税计算中的基本方法，实际情况还
会受到其他因素的影响，如地区差异、税收优惠政策等。

同时，个人所得
税计算还需要遵守国家税法的相关规定，并按照相关程序进行申报和缴纳税款。

总结起来，律师个人所得税的计算方法是根据个人年收入，减去基本减除费用和专项附加扣除项目后，再按照相应税率计算超过基本减除费用的部分。

通过计算得出的税款需要按照国家税法规定的时间和程序进行申报和缴纳。

北京调整律师事务所投资者个人所得税征收方式日前北京市地方税务局下发了《关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方法的通知》。

《通知》规定：在北京注册的律师事务所的投资者即合伙人的个人所得税要根据律师事务所全年经营收入确定三档超额累进征收率，每季度按律师事务所累计经营收入确定适用征收率，计算应纳税款后，再按各投资者约定分配比例分摊税款，合伙协议没有约定分配比例的，按合伙人数量平均分摊税款，分别申报纳税。

《通知》还要求各主管税务机关要督促对实行核定征税的律师事务所建账建制。

一文搞定：合伙人个税律师合伙事务所个税（含私车公用案例）提醒：需要打印下来仔细做笔记的看，不能快餐阅读合伙律师事务所出资律师个人所得税辅导课件厦门税务（2018-5）律师事务所实行查账征收是符合行业发展的根本利益，有利行业健康发展的一项工作，随着全国金税三期个人税收管理系统的全面上线，为使广大出资律师熟练掌握金税三期系统下出资律师的个人所得税申报计算，现结合金税三期个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表和B表），对查账征收律师事务所出资律师以及其他人员计算缴纳个人所得税的方法和有关规定讲解如下：一、律师事务所不同律师身份，所缴纳的个人所得税不同：律师事务所从业人员以身份划分，可以分为：1、出资律师；2、雇佣（聘用)律师；3、兼职律师；4、律所雇佣的律师助手及行政辅助人员；5、律师以个人名义聘请的助手。

根据人员身份不同，其自律师事务所取得应税收入所缴纳的个人所得税也不同，具体详见：附件《律师所人员身份个税缴纳明细表》特别说明：1、出资律师从律所取得的所得按“个体工商户生产经营所得”税目计算纳税，律所上述税后对出资律师的分红不用再按“股息利息红利所得”缴个税；2、律所如从事股票、期货、矿产等投机产品交易所得应并入生产经营所得计算出资律师的个税，从事其他投资取得的分红则单独按“股息利息红利”所得计算缴纳出资律师个税，不并入生产经营所得计算。

二、出资律师月度预缴税款的申报出资律师应于每月15日前填报《个人所得税生产经营所得纳税申报（A表）（以下简称生产经营A表）》办理预缴税款的申报。

出资律师每月预缴税款的计算公式为:出资律师每月应预缴个人所得税=(出资律师当年累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)-当年已预缴的个人所得税;出资律师当年累计应纳税所得额=（律所当年累计利润总额-弥补以前年度亏损）×该出资律师分配比例-3500×当年累计经营月份数公式中：律所当年累计利润总额=律所当年累计收入-成本费用（不包含全体出资律师领取工资和办案分成）弥补以前年度亏损为个人所得税生产经营A表中的弥补以前年度亏损该出资律师分配比例= A ÷BA=（律所当年累计收入-成本费用（此为包含全体出资律师工资和办案分成口径）×该出资律师实际利润分配比例（即约定的除工资和办案分成外的出资律师间律所利润分配比例或投资比例）+该投资者工资和办案提成；B=律所当年累计收入-成本费用（此为不包含全体出资律师领取工资和办案分成的口径）例1：某律师所2015年9月份开业，共有5名人员，其中出资律师甲乙2人，利润分配比例40%、60%；雇佣律师丙一人，兼职律师丁一人，行政辅助人员戊1人，2015年12月份，出资律师甲、乙2人各从律师所领取工资6000元，办案分成收入各5万元，丙取得工资1万元，办案分成收入10万元，从某单位取得律师顾问费2000元；丁未领取工资，但取得办案分成收入5万元，戊取得工资6000元，2015年9-11月份甲乙两人未预缴个人所得税。

律师事务所交纳合伙人个人所得税的计算方法根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。

现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。

”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。

现简述如下：①查账征收的方式。

对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。

“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。

在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。

各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数例：北京W律师事务所是由A、B、C三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所，出资比例各为三分之一。

聘用律师3人，分别为D、E和F，其中W律师事务所每月支付D律师工资6000元；E律师不领取固定工资，其办案收入按2：8的比例在律所和个人间分配；F律师每月领取工资2000元，此外F律师个人承办案件收入交律师事务所三成，个人留七成。

律师事务所交纳合伙人个人所得税的计算方法根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》［国税发[2000］149号]（以下简称149号文)中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同.现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定:“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定,比照’个体工商户的生产、经营所得’应税项目征收个人所得税.”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响.现简述如下：①查账征收的方式.对财务制度健全,能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收"方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。

“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式.在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。

计算公式为：应纳税所得额=收入总额－(成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。

各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数例：北京W律师事务所是由A、B、C三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所,出资比例各为三分之一。

聘用律师3人，分别为D、E和F,其中W律师事务所每月支付D律师工资6000元；E律师不领取固定工资，其办案收入按2：8的比例在律所和个人间分配；F律师每月领取工资2000元,此外F律师个人承办案件收入交律师事务所三成，个人留七成.兼职律师1人G每月领取工资5000元。

律师事务所收入如何纳税？注意什么？一般情况下，律师事务所的登记注册类型都是个人独资企业或者合伙企业，是非法人机构。

事务所需要缴纳的税费主要包括增值税、附加税费、个人所得税。

增值税：律师事务所日常业务按照“咨询服务”缴纳增值税。

律师事务所开展业务类型主要法律咨询、法律顾问等，根据财税（2016）36号《营业税改征增值税试点实施办法》规定，该类业务应该按照“鉴证咨询服务”中的“咨询服务”纳税。

增值税的纳税计算办法与登记注册类型基本上没有关系。

1、如果是一般纳税人，适用税率6%，可以抵扣进项税额。

同时，可以按照当期可抵扣进项税额的加计抵减10%应纳税额。

一般纳税人的计税方法是当期销项税额-当期进项税额，按照余额纳税。

同时，因为律师事务所属于生产性服务业的纳税人，根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

总体而言，在“减税降费”背景下，该类一般纳税人只要会计核算准确，税负相对稳定。

但是因为律师事务所的成本主要是人力资源，其他进项税额很少；而很多经营业绩好的律师事务所收入很高，导致实际税负偏高。

那么就可以考虑按照小规模纳税人纳税，或者如果符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人。

2、如果是小规模纳税人，适用3%征收率，不得抵扣进项税额，不得加计抵减。

小规模纳税人计税办法简单，对会计核算要求很低，实际税负可以控制在3%以下。

个人所得税：作为合伙制企业或者个人独资企业的合伙人或者投资人而言，按照经营所得缴纳。

一、作为合伙人，按照经营所得纳税。

假如是合伙性质的律师事务所，以每个合伙人为纳税人，取得的生产经营所得，包括合伙企业分配给合伙人的所得和企业当年留存利润，按“先分后税”原则纳税。

假如，某律师事务所有A、B、C3个合伙人，投资比率分别为50%、30%和20%，一年下来事务所经营所得为400万元。

律师事务所的涉税问题：个人所得税（合伙律师）合伙律师个人所得税的计算较之聘用律师和兼职律师，要复杂得多。

律师事务所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，作为合伙律师的经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

定》，收入总额指的是指律师事务所取得的各项收入，除了法律服务收入外，还包括财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

二、可列支的成本和费用2013年1月1日起，律师事务所和律师个人发生的费用和列支标准，按照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定执行。

根据该办法，律师事务所可以扣除的成本和费用主要有：1. 工资。

实际支付给从业人员合理的工资薪金支出，但合伙律师的工资薪金支出不得税前扣除。

2. 五险一金。

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为合伙律师和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金。

3. 补充养老保险和医疗保险。

为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除；合伙律师缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

为合伙律师或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

4. 借款费用。

在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；为建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照办法的规定扣除。

5. 利息支出。

（1）向金融企业借款的利息支出；（2）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

有关律师事务所合伙人个人所得税问题问题描述：1、律师事务所合伙人个人的五险一金，取暖费，是否在计算合伙人个人所得税时计入费用扣除标准。

如果计入费用扣除标准，取暖费的标准是否按大政发[2005]76号标准扣除？2、事务所给合伙人及聘用律师，每年发放两套工装，每套价格在1000元左右，费用是否在计算合伙人个税前可以扣除，是否计入工资薪金个人所得税计算个税？问题答复：问题1答复：根据《大连市地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》大地税发[2003]222号文件第八条，个人独资和合伙企业投资者、个体工商户业主参与生产经营的，其个人缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金（均包含个人和企业负担部分），允许计算生产经营所得时税前扣除。

取暖费扣除按照《大连市人民政府关于印发大连市职工采暖费补贴办法和大连市困难居民采暖费补贴办法的通知》（大政发[2005]76号）和《大连市人民政府关于调整城区供暖价格的通知》（大政发[2010]48号）规定，职工按照规定标准取得的采暖费补贴，免征个人所得税；超过规定标准的部分征收个人所得税。

问题2答复：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》国税发[2000]149号文件规定，四、律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

对于符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装的工作服饰，可以不并入个人的当月工资计算征收个人所得税。

如果不符合该文件规定，需要将服装费用并入到员工当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

合伙律师事务所出资律师如何计算缴纳个人所得税随着我国法制化程度地不断提高，律师个人出资兴办律师事务所有如雨后春笋,多数为合伙性质地律师事务所，出资律师已成为社会高收入群体.那么，合伙律师事务所出资律师地收入构成有哪些？应如何计算缴纳个人所得税呢？《合伙律师事务所管理办法》第二条规定，合伙律师事务所是依法设立地由合伙人依照合伙协议约定，共同出资、共同管理、共享收益、共担风险地律师执业机构.合伙律师事务所地财产归合伙人所有，合伙人对律师事务所地债务承担无限连带责任.按照《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题地通知》（国税发〔〕号，以下简称“号文”）地规定，从年月日起，出资律师取得地年度经营所得比照“个体工商户地生产、经营所得”项目征收个人所得税.在具体征管中，应依据合伙师事务所账册是否健全、能否真实反映经营所得，来确定采用查账征收或核定征收方式征收出资律师年度经营所得个人所得税.一、账册健全、能真实反映经营所得地合伙律师事务所，对出资律师“个体工商户地生产、经营所得”项目个人所得税实行查账征收.（一）应纳税所得额地确定合伙律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资律师地出资比例或者事先约定地比例计算各位出资律师应分配地经营所得即应纳税所得额，据以征收个人所得税.（二）合伙律师事务所年度经营所得地确定在计算合伙律师事务所年度经营所得时，其税前扣除主要是依据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）地通知>》（国税发〔〕号，以下简称“号文”）、《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税地规定>地通知》（财税〔〕号，以下简称“号文”）和《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题地通知》（财税〔〕号，以下简称“号文”）中关于计算合伙企业年度经营所得地相关规定.但以下几项规定需予以特别关注：、出资律师每月领取地“工资”和办案提成（包括发票报销和现金提成）不得在税前扣除，但计算每位出资律师地应纳税所得额时，允许在税前扣除元月（年月底前为元月）地费用.对办案提成部分“不得税前扣除”地具体计算，应根据合伙律师事务所对出资律师办案收入地具体规定分两种情况处理：一种情况是出资律师与雇员律师同样拿办案提成.按照号文地规定（我省在转发号文时，规定统一按照地比例扣除办案支出地相关费用），在计算出资律师个人所得税时可按其提成收入地扣除办案费用支出（包括交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用支出），即应将出资律师取得地办案提成收入地作为应税收入.在这种情况下，合伙律师事务所先将出资律师取得地办案提成收入作为合伙律师事务所地费用支出（不能同时再用办案支出发票在该合伙律师事务所报销），计算个人所得税时，应再将办案提成收入地计入该合伙律师事务所年度经营所得中.另一种情况是出资律师不按办案收入拿办案提成.在这种情况下，出资律师在办案过程中发生地交通费、通讯费、资料费及聘请人员等必要费用可凭有效凭证按照上述号文、号文和号文规定地标准在合伙律师事务所报销.、雇员律师（非出资律师）取得地工资收入及办案提成、其他行政人员取得地合理工资薪金收入允许在税前扣除.、合伙律师事务所每一纳税年度发生地教育经费支出在工资薪金总额地标准内准予据实扣除.实际使用额超过这一标准地不允许在税前扣除.、合伙律师事务所每一纳税年度发生地广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入地部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.、出资律师及其家庭发生地生活费用不允许在税前扣除，如以出资律师个人名义购买地交通工具不能作为合伙律师事务所地固定资产，也不能计提折旧、税前列支，等等.计算公式是：出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额＝年度应纳税所得额（注：已减除出资律师元月地费用扣除标准）×个体工商户生产、经营所得项目适用税率速算扣除数出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额＝合伙律师事务所年度经营所得×出资律师地出资比例或约定比例上述“出资律师地出资比例或约定比例”是指合伙律师事务所出资律师地出资比例或事先约定比例.例.李子明、陈兆豪和张重华三人以：：地出资比例合伙开办一家合伙律师事务所.另聘请两名专职律师甲和乙，一名会计和一名勤杂人员.年，该事务所共取得业务收入万元，其中出资律师李子明、陈兆豪、张重华分别取得业务收入万元、万元和万元，专职律师甲和乙分别取得业务收入万元和万元.该事务所规定，律师个人承揽地案件按办案收入地提成，住宿费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用由律师个人负担.出资律师每月固定领取工资元，专职律师每月工资元，会计每月工资元，勤杂人员每月工资元.假设当年该事务所各项业务费用万元（不含出资律师和专职律师地办案提成以及各类人员工资），水电房租等公共费用万元（其他计提地费用暂不计算）.计算三位出资律师分别应纳多少个人所得税.首先，计算该合伙律师事务所年度地经营所得.这需要明确允许税前扣除地经营支出项目和金额.主要有：（）办案提成支出.三位出资律师万元（万元×万元×万元×），专职律师甲万元（万元×），专职律师乙万元（万元×），合计万元.出资律师地办案提成支出税前扣除方法：先按办案提成全额税前列支，再将办案提成收入地加到该事务所地经营所得中，实际上就是允许税前扣除出资律师办案提成地（出资律师办案提成在个人所得税前扣除后，不得再在该合伙律师事务所报销办案费用）；专职律师取得地办案提成收入允许税前扣除.因此，允许税前扣除地办案提成总额为万元，再将万元（出资律师办案提成万元地）计入该合伙律师事务所年度经营所得中.（）工资支出.出资律师：××＝（元）；专职律师：××＝(元)；会计：×＝(元)；勤杂人员：×＝(元).这些工资支出中，三位出资律师工资元不允许在税前列支；专职律师工资元、会计工资元和勤杂人员工资元符合正常地市场工资水平，根据号文地规定，实际支付地合理工资、薪金支出允许在税前扣除.故允许在税前列支地工资总额＝（元）.（）当年各项业务费用万元（不含出资律师和专职律师办案提成收入和各类人员工资）.（）水电房租等公共费用万元.综上，该合伙律师事务所年经营所得＝业务收入办案提成业务费用公共费用出资律师提成收入＝＝（万元）其次，是将该合伙律师事务所地年度经营所得分配给各位出资律师，并分别计算各位出资律师应缴纳地个体工商户生产、经营所得项目个人所得税.假设该合伙律师事务所是按出资比例进行分配，则三位出资律师分别取得经营所得：李子明：×＝（万元）；陈兆豪：×＝（万元）；张重华：×＝（万元）.三位出资律师个体工商户生产、经营所得项目个人所得税地应纳税所得额及应纳税额分别为：李子明：应纳税所得额＝××＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）陈兆豪与李子明相同.张重华：应纳税所得额＝××＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）三位出资律师合计应纳个人所得税＝＋＋＝（万元）例.甲、乙、丙、丁四位执业律师共同出资注册成立一家合伙律师事务所，出资比例均为％.另聘请一位雇员律师，一位办公室行政人员，会计、出纳由出资律师兼任.该事务所规定，雇员律师可按办案收入提成，办案费用自理；出资律师一律不拿办案提成.年度，该合伙律师事务所实现营业收入万元，会计报表总支出万元.其中包含四位出资律师领取工资奖励万元，雇员律师年度固定工资奖励万元、提成工资万元，出资律师用发票报销地办案费用万元，行政人员工资福利万元，教育经费支出万元，业务招待费支出万元.计算该合伙律师事务所四位出资律师分别应纳多少个人所得税.我们分析一下该合伙律师事务所会计报表总支出地万元中，不允许在税前扣除地项目和金额：（）工资.四位出资律师领取地万元工资奖励不能在税前扣除；行政人员领取地万元工资、福利符合正常市场工资水平，属于合理地工资、薪金支出，允许在税前据实扣除.因此，可税前列支地工资总额为万元（万元＋万元＋万元）.（）办案费用.因四位出资律师不拿办案提成，所以，只要符合规定，用发票报销地万元办案费用可以全额在税前扣除.（）教育经费.实际发生地教育经费在工资薪金总额地内准予税前扣除，即×＝（万元）.所以，该合伙律师事务所实际支出地万元教育经费中，有万元（万元万元）不能在税前扣除.（）业务招待费.号文规定，与经营业务直接相关地业务招待费支出，按照发生额地扣除，但最高不得超过当年营业收入地‰.该合伙律师事务所实际发生业务招待费支出万元地是万元，超过了营业收入地‰（万元׉万元）.所以，实际发生地业务招待费支出中有万元（万元万元）不能在税前扣除.综上，不能在税前扣除地金额合计为：＝（万元）.则年度该合伙律师事务所经营所得＝＝（万元）.甲、乙、丙、丁四位出资律师分别取得经营所得万元（×）.甲应纳税所得额＝××＝（万元）甲应纳税额＝×＝（万元）乙、丙、丁应纳税所得额、应纳税额与甲同.四位出资律师合计应纳个人所得税＝×＝（万元）二、账册不健全、不能真实核算经营所得地合伙律师事务所，其出资律师应纳地个人所得税，按合伙律师事务所年度经营收入及应税所得率核定应纳税所得额，并据以征收出资律师“个体工商户地生产、经营所得”项目个人所得税.出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额＝出资律师年度应纳税所得额×个体工商户生产、经营所得项目适用税率速算扣除数出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额＝合伙律师事务所年度经营收入总额×应税所得率×出资律师出资比例（或事先约定比例）依据《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收地通知》（国税发〔〕号）地规定，“应税所得率”由地方税务局根据当地情况确定，但不得低于.使用应税所得率计算后，该合伙律师事务所发生地任何费用一律不得扣除.例.仍采用例，假设当地税务机关确定地应税所得率为，则该合伙律师事务所地年度经营所得为×＝（万元）.则李子明、陈兆豪和张重华地应纳税所得额、应纳税额分别为：李子明：应纳税所得额＝×＝（万元）应纳税额＝×＝（万元）陈兆豪与李子明相同张重华：应纳税所得额＝×＝（万元）应纳税额＝×－＝（万元）三位出资律师合计应纳个人所得税＝＝（万元）这里要注意地是，根据号文地规定，应纳税所得额收入总额×应税所得率，或成本费用支出额÷（应税所得率）×应税所得率.所以，在计算合伙律师事务所出资律师个体工商户生产、经营所得项目个人所得税时，不能减除元月地费用扣除标准.。

律师事务所的个税计算方法
一、律师事务所的合伙人的个人所得税按照本年度的经营所得（出资人的工资、薪金不得扣除)全额为基数，按出资比例分配所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个税。

二、 律师事务所支付给雇员（包括律师、行政辅助人员，不包括投资者），按“工资薪金所得”支付个税。

二、 律师事务所的雇员律师与事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师的办案费（如交通费、资料费、通讯费、及聘请人员费用，该费用按收入的30%内确定）办案费从其收入的分成中（当月）30%支付。

个税是分成收入扣除30%办案费的余额加上事务所每月发给律师的工资，按“工资、薪金所得”缴纳个税。

三、兼职律师从律师事务所取得的工资薪金性质所得，律师事务所在代扣其个人所得税时，不再扣减个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（扣除办案费用的余额），直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

兼职律师于次月7日内自行向主管机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算个人所得税。

四、律师以个人名义聘请其他人员而支付的报酬，按“按劳动报酬”所得缴税。

五、律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳动报酬所得”缴纳个人所得税。

税款由支付单位或个人代扣代缴。

律师事务所个人所得税征收管理暂行办法第一条为了加强律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》、财政部、国家税务总局《关于印发个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知和其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条本规定所称律师事务所是指依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙性质、合作性质的律师事务所。

第三条律师事务所的出资律师(即投资者)、雇佣人员均为个人所得税的纳税义务人。

第四条出资律师以每一投资者个人为纳税义务人，其取得的经营所得，按照财政部、国家税务总局《关于印发个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知计算征收个人所得税，其个人所得税分查帐征收和核定征收两种方式。

第五条实行查账征收的律师事务所的出资律师个人所得税的确定(一)应纳税额的确定出资律师每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额，据此计算应纳税额，律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据此征收个人所得税。

其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目的金额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数(二)税目、税率律师事务所的个人所得税比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5％-35％的五级超额累进税率征收。

级数全年应纳税所得额税率(％)1 不超过5000元 52 超过5000元至10000元的部分 103 超过10000元至30000元的部分 204 超过30000元至50000元的部分 305 超过50000元的部分 35(三)收入总额的确定律师事务所的收入按权责发生制的原则确定。

收入总额是指律师从事经营活动取得的经营收入、财产出租，转让收入、其他收入等各项收入。

(1)律师个人出资兴办独资和合伙性质的律师事务所，作为出资律师的个人经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。

在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。

(2)合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

(3)律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同)的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

(4)作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

2。

合伙企业税收实务详解律师行业个人所得税的计算律师行业个人所得税计算详解段文涛/文律师，是指依法取得律师执业证书，接受委托或者指定，为当事人提供法律服务的执业人员。

律师事务所只能由律师合伙设立、律师个人设立或由国家出资设立，律师事务所和律师应当依法纳税。

为规范律师行业的个人所得税征管，国家税务总局于2012年末发布了《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号，以下简称“53号公告”），对《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号，以下简称“149号文件”）进行了修订和补充。

《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》明确自2015年10月起，取消“对律师事务所征收方式的核准”。

《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》（国家税务总局公告2016年第5号）对“取消对律师事务所征收方式的核准”的后续管理予以了明确。

可见，取消“对律师事务所征收方式的核准”，只是表示对律师事务所（实为律师个人）“生产、经营所得（税法用语）”项目的个人所得税，是采取核定征收还是查账征收的征收方式不再须经税务机关核准，并不代表就一律不实行查账征收或一律不实行核定征收。

鉴于对律师行业个人所得税的征管涉及多个单行文件规定，笔者现对合伙律师事务所和个人律师事务所（以下称“律所”）的个人所得税征管问题作如下综合性解析。

出资律师个税的系列规定合伙律师事务所和个人律师事务所均以个人为设立人，依照个人所得税法及其实施条例以及财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号印发，以下简称“91号文件”），国家税务总局《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号印发，以下简称“计税办法”）等规定，出资设立律所的律师均为纳税义务人，其经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率征收个人所得税。

根据149号文规定，合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照个体工商户的生产、经营所得应税项目征收个人所得税。

具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

需要注意的是，在实践中，因账务健全与否、能否核算盈亏等条件不同，对合伙律师事务所的税务政策可能会有所不同。

如需了解更多信息，建议咨询专业税务人员或查阅相关税务法规和政策文件。