会计基础第一部分会计总论、科目、复式记账（1-3章）一、会计的概念（一）、会计是以货币为主要计量单位，反映监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（单、判）1、会计是以货币为主要计量单位；2、会计拥有一系列的专门方法；3、会计的基本职能是核算与监督；4、会计其本质是一项管理工作。
（二）、会计是企业经营管理必不可少的管理工具，主要是通过日常发生的经济业务加以记录，然后整理加工成系统又相互联系的综合资料的过程。
（了解）1、通过收集整理原始、记账凭证→审核记账凭证→记账→登记账薄→编制会计报告；2、反映财务状况的会计报告：资产负债表用以反映企业资产、负债、所有者权益状况的报告，即资产=负债+所有者权益3、反映企业经营成果的会计报告：利润表用以反映企业收入、费用、利润经营成果的会计报告，即利润=收入-费用4、反映企业现金流状况的报告：现金流量表现金流量表的现金净流量=现金流入-现金流出，如果一个单位的现金净流量老成负数，该企业将难以长期维持。
二、会计职能（一）、基本职能（单）1、进行会计核算通过确认、计量、记录、报告等反映出企业的经济信息，是最基本的会计职能。
2、实施会计监督对会计核算的正确、完整、真实性、合法性进行审核。
（二）、其他职能（多）1、预测：对未来经济业务事项进行估计。
2、决策：对预测方案进行选择。
3、分析：对已发生经济业务进行定性、定量分析。
4、考核：用预测、计划指标与实际发生结果进行对比。
三、会计对象（一）、会计对象是指会计核算与会计监督的具体内容，即资金运动。
（二）、资金运动有三个形态1、资金投入：又称投入资金，包括债权人投入与所有者投入部分，公司成立时必须有资金投入。
资产 =负债 + 所有者权益总投入额 = 债权人投入 + 投资者投入2、资金运用资金运用又称资金循环与周转，包括购买原料、发放工人工资、支付房租等支付的费用与销售商品收到的资金。
（多）3、资金退出资金退出企业，包括偿还债权人债权、上交税金、分派投资者利润等。
（多）四、会计要素（一）、概念会计要素是对会计对象的基本分类，即对资金投入、资金运用、资金退出所作的基本分类。
(二)、会计要素分类1、按照反映财务状况或反映资金运动相对静止状态的会计要素划分：（1）、资产（2）、负债（3）、所有者权益2、按照反映经营成果或反映资金运动显著变动状态的会计要素划分：（1）、收入（2）、费用（3）、利润（三）、会计等式1、资产=权益（债权人权益为负债，投资者权益为所有者权益）所以又可以列为：资产=负债+所有者权益2、利润=收入-费用3、因为利润属于所有者权益的组成部分，利润为正数则企业的资产与所有者权益增加，反之减少。
所以会计等式又可以列为：资产=负债+所有者权益+收入-费用经整理可得到会计总公式：资产+费用=负债+所有者权益+收入（四）、会计六要素定义1、资产：是企业由过去的交易或事项引起的，由企业拥有或者控制的，预期会企业带来经济利益流入的资源。
如：库存现金、银行存款、库存商品、固定资产等。
（判断）2、负债：指企业由过去的交易或事项引起的，预期会导致企业经济利益流出的现时义务。
如：短期借款、应付账款等。
（单）3、所有者权益：是企业资产总额减去负债总额后的剩余权利。
4、收入：企业在日常生产经营活动中获取的，会导致所有者权益增加的，与投资者投入资本无关的经济利益总流入。
包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
（1）收益=收入+利得（2）利得是企业获取的，与生产经营无关的收益，如：企业库存现金盘盈收益、固定资产盘盈收益。
5、费用：是企业在日常生产经营活动中产生的，会导致企业所有者权益减少的，与分配企业投资者利润无关的经济利益总流出。
如：销售费用、管理费用、财务费用等。
6、利润：利润是企业在某一会计期间获取的财务成果。
五、会计科目（一）、会计科目是对会计六要素进一步分类的会计核算工具。
（二）资产类应该掌握的会计科目1、库存现金：核算狭义的现金，在我国仅指人民币。
2、银行存款：核算企业存入银行的现金。
企业在成立后，按规定必须将主要的货币资金存入银行，以保证资金安全与便于货币流通（日常备用金可存放于企业，由出纳保管）。
3、交易性金融资产：核算企业在二级市场购入的，准备随时变现的股票或债券，其持有的目的是获取短期收益。
4、应收票据：核算企业因主营业务形成债权而收到的商业汇票。
（票据中的收款人作为资产类的应收票据核算，付款人应作为负债类的应付票据核算）。
5、应收账款：核算企业因主营业务形成债权而未收到款项的部分，包括应收的价款、税金及代购买方垫付的各种费用。
（销售方作为资产类的应收账款核算，购买方应作为负债类的应付账款核算）。
6、预付账款：核算企业在收到产品接受劳务之前预先支付给供应方的款项。
（如果预先收取客户的款项则应作为负债的预收账款核算）。
7、应收股利：核算对外股权投资后被投资方分配现金股利应收取的股利。
（分配股利的被投资方应作为负债类的应付股利）。
8、应收利息：核算对外债权投资后应收取的利息。
（支付利息方应作为负债类的应付利息）。
9、其他应收款：核算除应收账款、应收票据之外的其他应收账款。
包括：应收暂借给职工的备用金、应收出租出去包装物的押金、房租、应收代职工垫付的水电费等。
10、材料采购：核算向外部单位购买存货物资的实际成本，包括存货的买价、应承担的税费、入库前的挑选整理费用等。
（材料采购最终都会结转入存货物资里去）存货采用计划成本计价法要选用。
11、在途物资：核算企业已取得存货物资的所有权，但存货物资还没有入库的价值。
存货采用实际成本计价法选用。
12、原材料：核算企业外购或自制的，用于生产产品，作为产品组成部分的材料物资。
13、材料成本差异：核算计划成本与实际成本之间的差异。
（计划大于实际为节约反之超支）14、库存商品：核算企业外购或自制的，用于销售的已完成生产工艺过程的产成品。
15、固定资产：核算企业自用的，单位价值较高，使用年限超过一年的有形资产。
如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。
16、累计折旧：核算固定资产在使用过程中因外部影响或价值贬值等使固定资产价值减少的现象。
（累计折旧越多，固定资产的剩余价值就越少）。
17、在建工程：核算正在修建的，还没完工的固定资产。
18、工程物资：核算外购或自制的，用于修建固定资产的材料物资。
19、无形资产：核算企业长期使用，并给企业带来价值但没有实物形态的资产。
包括：土地使用权、专利权、著作权、非专利技术、商标权等。
20、待处理财产损溢：核算企业等待处理的资产盘盈收益与盘亏损失。
（严格说该科目不符合资产定义）。
21、坏账准备：估计收不回来的应收款项部分；属于资产类的反账户。
（三）、负债类1、短期借款：核算借入的需要在一年之内偿还的款项。
（如果借入的需要在一年以上偿还的则记入长期借款）。
2、应交税费：核算企业因在获取收入或利润所得后应上交流转税、所得税等而增加的债务。
3、应付职工薪酬：核算应支付给职工的基本工资、奖金、津贴、各种保险及辞退职工应付的赔偿金。
4、其他应付款：核算除应付票据、应付账款之外的其他应付款项。
包括：应付房租、应付合同违约金、应付暂收他人的押金等。
（四）、所有者权益类1、实收资本：核算企业接受他人投入资本。
包括接受货币资金、存货物资、固定资产、无形资产投资。
2、资本公积：核算企业因接受捐赠、资本折算差额等形成的公积金。
3、盈余公积：核算企业在实现净利润后从净利润中提取部分资金作为以后年度亏损弥补或用于职工福利设施的修建。
4、本年利润：核算企业在某一会计期间获取的财务成果。
5、利润分配：核算企业年终利润分配业务。
包括提取盈余公积、分配投资者利润与亏损弥补。
（五）、成本类1、生产成本：核算企业在生产产品过程中发生的直接成本，包括领用的原材料、直接生产工人的工资与制造费用的转入。
2、制造费用：核算企业在生产产品过程中发生的间接成本，包括车间管理人员的工资、生产车间固定资产折旧、水电消耗、其他辅助生产费用。
（六）、损益类1、收入类（1）、主营业务收入：核算企业销售产品、提供劳务、让渡资产使用权等主营业务而获取的经济利益流入。
（2）、其他业务收入：核算企业兼营业务或副营业务获取的经济利益流入。
如工业企业销售原材料获取的经济利益流入。
（3）、投资收益：核算企业对外股权、债权投资获取的分红或利息收入。
（4）、营业外收入：核算企业获取的与生产经营无关的利得。
如固定资产盘盈、现金盘盈收益转入。
2、费用类（1）、主营业务成本：核算企业为获取主营业务收入而付出的代价。
如工业企业销售产品售价为2000元，而为获取2000元的收入而付出1600元的产品所有权。
（2）、其他业务成本：核算为获取其他业务收入而付出的代价。
（3）、营业税金及附加：核算企业因承担如城建税、教育费附加、地方教育费附加等而增加的税收费用。
（此处要与应交税费对应理解，如应交城建税时。
借：营业税金及附加（费用在增加）贷：应交税费—城建税）。
（4）、销售费用：核算企业为销售产品、宣传企业而发生的各种广告费、宣传费、展览费、促销费、运输费、专设销售机构人员工资奖金等。
（5）、管理费用：核算为让企业正常运转而发生的各种管理费用；如行政管理人员工资、办公费、业务招待费、差旅费、咨询费、诉讼费、行政办公用固定资产折旧、电话费、水电费等。
（6）、财务费用：核算企业在生产经营过程中发生的理财费用。
包括借款利息收支，办理银行支付结算的手续费。
（7）、营业外支出：核算企业在生产经营过程中发生的与生产经营无关的损失。
包括捐赠支出、固定资产盘亏损失、罚款支出、违约金支出等。
（8）、所得税费用：核算企业在获取利润之后应交的所得税而增加的费用。
（此处也应与应交税费对应理解，如应交所得税时。
借：所得税费用贷：应交税费—所得税）。
（9）、资产减值损失：核算因资产减值而导致企业的损失价值。
六、会计账户（一）、概念会计账户是指依据会计科目设置的，具有一定结构格式，用以反映资金增减变化的载体。
（二）、会计科目与账户的联系与区别（简答）1、联系：（1）、会计账户是以会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称。
（2）、会计科目与会计账户反映的经济业务的质是一致的。
（3）、二者存在主从关系，会计科目为主账户为从。
2、区别（1）、会计账户有结构，会计科目无结构。
（2）、会计科目只能反映经济业务的质，不能反映经济业务的量；而会计账户既能反映经济业务的质又能反映经济业务的量。
（三）、在实际工作中，会计科目与会计账户二者经常是互指的，即会计科目指的是会计账户，会计账户也指的是会计科目。
七、记账方法（一）、单式记账法1、单式记账法是指由经济业务引起的一切变化只对主要方面进行记录，而对次要方面不作记录或只作备忘录的记账方法。
2、优点：操作简便，工作量小。
