第14章票据法律制度

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《经济法》第八章讲义2
票据法律制度（整体变动）
一、票据与票据法概述（了解）
（一）票据的概念和种类
1.汇票：出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2.本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

3.支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

【汇票VS 本票VS 支票】
（二）票据的特征
1.票据是债权证券和金钱证券。

2.票据是设权证券（NOT 证权证券）。

3.票据是文义证券：一切权利义务，都严格依照票据上记载的文义而定。

（三）票据在经济上的职能
二、票据关系（掌握）
（一）票据关系与非票据关系
1.票据关系：指基于票据行为而发生的、以请求支付票据金额为内容的债权债务关系。

【解释】2018 年、2019年和2020年的简答题均来自票据法律制度。

2021年考生应重点关注简答题。

经典试题【案例1】（2018年简答题）2018 年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称。

乙公司收到该支票后，其财务人员按照甲公司的授权对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后的票面金额为20万元。

乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票。

甲公司开户行退票理由如下：（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载；（2）支票上记载了付款日期。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）甲公司开户行的退票理由（1）是否成立？简要说明理由。

（2）甲公司开户行的退票理由（2）是否成立？简要说明理由。

【案例1答案】（1）退票理由（1）不成立。

根据规定，支票上的金额和收款人名称可以由出票人授权补记。

（2）退票理由（2）不成立。

根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效，支票有效。

【案例2】（2018年简答题）2018 年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20万元，双方约定以商业汇票结算付款。

7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人、期限为2个月的20万元商业承兑汇票。

甲公司经提示在汇票上签章承兑。

该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证。

甲公司遂请求丁公司提供保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司同意，丁公司便以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。

丁公司保证时未记载被保证人名称和保证日期。

票据到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效；（2）甲公司没有提供抵押，保证不生效。

教学设计（讲稿）教学内容与设计导入课题：票据法有自己独特的理论与规则，与传统民商法原理差异较大，既抽象又与实践结合密切，加之学生日常生活并不接触票据，因而理解和掌握上有一定难度。

案例分析：1、钱某系某科学院一知识分子，2005年因受刺激而致精神失常。

钱某曾因一项专利发明而获得了不少的收入，因而拥有支票账户。

2006年4月5日钱某签发了一张1万元的转账支票给某家电公司购买空调，因支票的出票人系个人，家电公司提出应有保证人进行保证。

钱某同意找到其儿子小钱（已单独立户），随后小钱进行了保证，家电公司收受支票后，于4月8日以背书的方式将该支票转让给了云大科技公司以购买一台电脑，4月12日云大科技公司持该支票向某超市购置办公用品，4月16日超市通过其开户银行提示付款时，开户银行以超越提示付款期为由作了退票处理。

超市只好通知其前手进行追索。

在追索的过程中，云大科技公司和家电公司均以有保证人为由推卸自己的票据责任。

保证人小钱也以其父钱某系精神病人，其签发的支票无效为由拒不承担责任。

经鉴定，钱某确实精神不正常，属无行为能力人。

现问：•（1）钱某的票据行为是否有效？其所签发的票据是否有效？•（2）云大科技公司，家电公司拒不承担责任的理由有无道理？为什么？•（3）本案中小钱应否承担保证责任？为什么？2、甲公司因从乙公司进货而拖欠其50万元货款，乙公司又因借贷欠丙公司50万元，现离还款到期日还有4个月，乙在征得甲、丙的同意后，决定以汇票结清他们之间的债权债务关系。

乙为出票人，甲为付款人，丙为收款人，票据金额50万元，出票日后4个月付款。

丙得到汇票后向甲提示承兑，甲履行了承兑手续。

一个月后，丙从丁家具厂进货，将汇票背书转让给了丁。

丁委托采购员刘某采购木材，刘某不慎将其丢失，并立即将丢失的情况告诉丁，丁立即向甲办理了挂失止付手续，但未才有其他措施。

•该丢失的汇票被张某捡到，张某伪造了丁家具厂的印章，以家具厂为背书人、自己为被背书人，持汇票到某汽车公司购买了一辆价值50万元的汽车。

第一章总则第一条为加强公司票据管理，规范票据使用，确保公司资金安全，根据国家有关法律法规及公司财务管理制度，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部所有涉及票据的经营活动，包括但不限于采购、销售、工程结算、投资等。

第二章票据管理职责第三条公司财务部门负责票据的统一管理，包括票据的购买、保管、使用、核销等。

第四条各部门负责本部门票据的使用和管理，确保票据的真实性、合法性和有效性。

第五条公司总经理负责审批票据的购买、使用和核销。

第三章票据种类及使用范围第六条公司使用的票据种类包括但不限于以下几种：1. 原始凭证：如发票、收据、支票、汇票等。

2. 复印凭证：如发票复印件、收据复印件等。

3. 其他票据：如银行对账单、收付款凭证等。

第七条各类票据的使用范围如下：1. 发票：用于购买商品、接受服务后的付款凭证。

2. 收据：用于收到现金、转账等款项的凭证。

3. 支票：用于向银行支付款项的凭证。

4. 汇票：用于跨地区支付款项的凭证。

5. 其他票据：根据业务需要，按照相关规定使用。

第四章票据的购买、保管与使用第八条票据的购买：1. 财务部门根据公司业务需求，制定票据购买计划。

2. 经总经理审批后，财务部门统一购买票据。

第九条票据的保管：1. 财务部门设立票据专用柜，专人负责保管。

2. 票据应分类存放，确保账实相符。

第十条票据的使用：1. 各部门使用票据时，应填写《票据使用申请表》，经部门负责人审批后，由财务部门进行登记。

2. 使用票据时，应确保票据的真实性、合法性和有效性。

3. 票据使用后，应及时将票据归档。

第五章票据的核销第十一条票据核销：1. 财务部门每月对票据进行核销，确保票据使用情况与实际业务相符。

2. 核销过程中，如发现票据使用不规范、虚假等问题，应及时上报总经理处理。

第六章罚则第十二条对违反本制度，造成公司资金损失或不良影响的，将按照公司相关规定进行处理。

第七章附则第十三条本制度由公司财务部门负责解释。

第一章总则第一条为加强公司银行票据管理，规范票据的使用、保管和审核，确保公司资金安全，防范财务风险，根据《中华人民共和国票据法》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有银行票据的管理，包括但不限于支票、汇票、本票等。

第三条公司银行票据管理应遵循以下原则：1. 依法合规：严格遵守国家法律法规和金融政策，确保票据业务合法、合规。

2. 安全高效：加强票据安全管理，提高票据处理效率，确保资金安全。

3. 严谨细致：加强票据审核，确保票据内容真实、准确、完整。

4. 责任明确：明确票据管理职责，落实责任追究制度。

第二章票据购买与领用第四条公司银行票据的购买，由财务部门负责办理，并严格按照以下程序进行：1. 制定票据购买计划，包括票据种类、数量、用途等；2. 提交票据购买申请，经财务经理审批后，向开户银行购买；3. 购买回来的票据，由财务部门登记在票据登记簿上，并妥善保管。

第五条公司银行票据的领用，由各部门负责人根据实际需要提出申请，经财务部门审核批准后，由出纳人员发放。

第三章票据使用与保管第六条公司银行票据的使用，应严格按照以下规定进行：1. 使用票据时，必须填写真实、完整的信息，并加盖公司公章；2. 票据填写内容不得涂改、伪造、变造；3. 票据的使用应与实际业务相符，不得虚开、套取资金。

第七条公司银行票据的保管，应遵循以下要求：1. 票据应当分类存放，确保票据安全；2. 票据保管人员应妥善保管票据，防止遗失、损毁；3. 票据保管人员调离岗位时，应办理票据交接手续。

第四章票据审核与监督第八条公司银行票据的审核，由财务部门负责，主要审核以下内容：1. 票据的真实性、合法性；2. 票据的金额、用途、签章等是否符合规定；3. 票据的使用是否符合实际情况。

第九条公司应建立健全票据监督机制，定期对票据管理进行检查，确保票据管理制度的落实。

第五章责任追究第十条对违反本制度的行为，公司将视情节轻重，给予批评教育、经济处罚或纪律处分。

票据法律制度第一节票据概述一、票据概念和特征1、概念是指出票人依票据法签发的，由本人或委托他人在见票时或者在票载日期到来时无条件支付确定金额给受款人或持票人的一种可以流通转让的有价证券。

票据的产生缘于代替现金支付的需要，最早可溯至古希腊罗马时代，当时称为“自笔证书”（Sydgraphe Chirographun），这种证书的持有人在要求债务人偿付债务时，必须提示证书；并须于债务清偿后将这个证书退还债务人。

到公元十二世纪，意大利沿海诸城航海贸易发达，商事交易频繁。

为减少现金输送的风险和便利交易，一些商人通过发行票据从事货币兑换业务，并使用票据作为异地付款的凭证。

此后，票据的使用日趋普遍。

我国的票据起源于隋末唐初时的帖子，可视为现代支票的雏形。

以后又出现了唐代的“飞钱”、宋代的“交子”、“便钱”、“关子”等票据形式。

清朝末年，西方的票据制度伴随其银行进入了中国并逐渐取代了我国固有的票据形式和钱庄。

1929年，国民党政府颁布了《票据法》，确定了“汇票”、“本票”、“支票”三种票据形式。

2、法律特征：（1）票据是设权证券。

所谓设权证券，是指票据的权利是基于出票人制成票据的行为而产生；在作成该票据前，票据权利并不存在。

与设权证券相对应的是证权证券，如股票，仅为证明股东的权利而发行，股东的权利在出资或认缴股份时已确立。

（2）票据是完全的有价证券。

所谓有价证券，是指券面载明的权利直接对应于法律上的财产权利的书面凭证，如各种票据、仓单、提单、股票、债券等。

而“完全”有价证券，则是指证券与所记载的权利不可分离。

将票据认定为完全有价证券，是因为票据权利的产生必须以出票人开立票据为前提；票据权利的转让必须以交付票据为前提；票据权利的行使必须以提示票据为前提；票据得到偿付后必须将票据缴回给付款人——无票据则无票据权利。

据此，票据又为交付证券、提示证券、缴回证券。

（3）票据是流通证券。

票据作为一种有价证券，其所彰显的财产权利与一般民商法上的财产权利一样，是可以转让的。

第一章总则第一条为加强事业单位票据管理，规范票据购买、使用、保管等行为，确保票据的真实性、合法性和安全性，根据国家有关法律法规和财政部的相关规定，结合我单位实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于我单位各部门、各科室、各项目及全体工作人员。

第三条事业单位票据管理遵循以下原则：（一）合法合规：严格按照国家法律法规和财政部门的规定进行票据管理。

（二）真实准确：票据内容真实，填写规范，确保信息准确无误。

（三）安全保密：加强票据保管，防止票据丢失、被盗、损毁，确保票据安全。

（四）责任明确：明确各部门、各科室、各项目及工作人员在票据管理中的责任。

第二章票据购买第四条单位根据有关审批机关批准收费的文件，到区财政部门申领《上海市行政事业单位项目登记和票据购买证》和《财政票据领购证》。

第五条单位购买票据时，必须按财政部门规定申报收费票据使用情况表，已使用、作废的收据交区财政部门进行查验、核销。

第三章票据使用第六条在启用票据前，应当检查票据有无缺页、重页、漏号、重号等错印情况，发现问题，应及时将整本票据交回财政部门更换或注销。

第七条票据必须整本按序使用；填写内容必须真实、完整，印章齐全，做到字迹清楚，不得涂改、挖补、撕毁票据；必须做到票、款相符。

第八条使用机打票据时，开具的票据应按规定做到按号码顺序填开，所有联次一起开具。

第四章票据保管第九条票据由财务部门负责保管，指定专人负责。

第十条票据应按照分类、编号、时间顺序进行整理、归档，并建立票据台账。

第十一条票据保管期限按照国家有关规定执行。

第五章票据销毁第十二条票据使用完毕后，按照国家有关规定进行销毁。

第十三条票据销毁前，应进行清点核对，确保票据完整无缺。

第十四条票据销毁时，应有专人监督，并做好销毁记录。

第六章责任追究第十五条对违反本制度规定，造成票据管理混乱、丢失、被盗、损毁等行为的，按照国家有关规定追究相关责任。

第十六条对在工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等行为的，依法依规严肃处理。

第一章：金融法总论一、金融市场的含义广义的金融市场是指金融交易关系的总和；狭义的金融市场仅指金融产品交易的现实场所；中义的金融市场货币资金融通的场所。

二、金融工具1.含义：发行人按照法定条件和程序发行的，表示货币或信用关系的凭证2.特征：法定性，期限性，流动性，风险性，收益性，要式性三、金融法（简述金融法的概念和调整对象）1.概念：金融法是调整金融法律规范的总和2.调整对象：金融关系第二章金融体制与金融立法一、金融体制含义：是指银行等金融机构利用各种信用活动组织、调节货币流通与资金运动的形式和管理制度的总和二、简述我国市场经济条件下的金融立法体系1.银行法体系：包括银行业法体系和银行行为法体系2.货币法体系：人民币管理法规和外汇管理法规3.票据和证券法体系4.信托和保险法体系第三章中央银行法律制度一、中国人民银行可以开展哪些合法的义务？1.负债业务：货币发行业务，财政性存款账户（包括国库存款和经费存款），存款准备金及其他负债业务2.金融服务业务：再贴现业务，再贷款业务，清算服务，经理国库，代理发行、兑付政府债券二、法律禁止的业务是什么？1.不得对银行业金融机构的账户透支2.不得对政府财政透支，不得直接认购、包销国债和其他政府债券3.不得向地方政府、各级政府部门、非银行金融机构以及其他单位和个人提供贷款4.不得向任何单位和个人提供担保第四章商业银行法律制度一、什么是商业银行？商业银行有哪些特征？1.含义：以吸收公众存款、发放贷款和办理结算为基本业务的企业法人2.特征：（1）商业银行是企业法人（2）商业银行是金融企业（3）商业银行是一种特殊的金融企业二、商业银行应当遵循什么经营原则？1.安全性、流动性、效益性（最核心）原则2.依法独立自主经营原则3.平等、自愿、公平和诚实信用的原则4.保障存款人的合法权益原则5.信贷还本付息原则6.合法原则和公序良俗原则7.公平竞争原则8.接受接管原则三、商业银行的经营范围是什么？（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据承兑与贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经国务院银行业管理机构批准的其他业务。

应收票据管理制度第一章总则第一条制度目的为确保应收票据的有效管理和风险控制，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国票据法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。

第二条适用范围本制度适用于公司所有应收票据的取得、保管、贴现、背书、到期收回及坏账处理等环节。

第二章应收票据的取得与保管第三条取得方式公司通过销售商品或提供服务，按照协议约定，依法取得应收票据。

第四条票据保管1. 应收票据应由财务部门统一保管。

2. 设立专门的票据保管岗位，实行双人负责制。

3. 票据保管需在专门的票据保管箱（柜）中，并配备必要的防盗、防火、防潮设施。

第三章应收票据的贴现与背书第五条贴现1. 应收票据的贴现应由财务部门负责办理。

2. 贴现前应充分评估票据的真实性、有效性及到期收回的可能性。

3. 贴现手续及合同应符合相关法律法规，确保公司利益。

第六条背书1. 背书转让应由财务部门按照公司利益和资金需求进行。

2. 背书过程中应确保票据权利的连续性和完整性。

第四章应收票据的到期与收回第七条到期收款1. 财务部门应定期核对应收票据，确保到期票据及时收款。

2. 对于即将到期的票据，财务部门应提前制定收款计划，并采取必要措施。

第八条坏账处理1. 对无法回收的应收票据，应进行坏账处理。

2. 坏账处理应严格按照《企业会计准则》和相关政策进行。

第五章风险控制与内部审计第九条风险控制1. 财务部门应建立应收票据风险评估机制。

2. 对应收票据的风险因素进行定期检查和评估，采取措施防范风险。

第十条内部审计1. 内部审计部门应定期对应收票据管理进行审计。

2. 审计内容包括但不限于票据的真实性、合法性、有效性及管理流程的合规性。

第六章责任与问责第十一条责任分配1. 财务部门及相关人员应依法合规对应收票据进行管理。

2. 对因管理不善导致的损失，应追究相关人员的责任。

第七章附则第十二条制度的修订本制度根据法律法规的变化和公司实际情况适时修订。

第十三条制度的解释本制度由公司财务部门负责解释。

票据收支管理制度第一章总则第一条为规范公司票据的收支管理，保障公司财务安全，提高财务运营效率，制定本制度。

第二条公司一切票据的收支必须符合国家法律法规和公司规章制度。

第三条公司财务部门负责对票据收支进行管理，必须做到公开、公平、公正，并保障票据的真实性、合法性。

第四条公司会计凭证、发票等票据必须按照规定的流程进行审核、登记、存档和归档，确保票据的真实完整。

第五条公司对职工进行票据管理培训，提高职工票据管理意识，加强对员工操作的监督和管理。

第六条公司严禁制作、使用伪造的票据，并对违反票据管理制度的人员给予相应的纪律处罚。

第七条公司财务部门必须定期对票据管理流程进行检查，及时发现问题并进行整改。

第二章票据的种类和规定第八条公司常用的票据种类包括但不限于发票、收据、支票、汇票、收据等。

第九条公司对各类票据的管理，必须按照国家相关法律法规进行，并记载详实。

第十条公司要求使用的票据必须是真实合法的，不得使用伪造、假冒、篡改等违法票据。

第十一条公司对票据的编号、贴收、登记等工作必须进行规范管理，确保票据管理的规范。

第三章票据管理流程第十二条公司票据的管理流程包括：票据申领、票据使用、票据报销、票据存档和销毁等环节。

第十三条公司对票据的申领必须经过审批，领用人员必须按照规定使用票据。

第十四条公司对票据的使用必须如实登记，包括票据编号、金额、用途等信息。

第十五条公司对票据的报销必须符合公司相关规定，必须提供有效的票据和费用明细。

第十六条公司对票据的存档必须按照规定的时间进行存档，并确保票据的完整性和安全性。

第十七条公司对票据的销毁必须经过审批程序，确保票据的安全销毁，并保留相应的销毁记录。

第四章票据管理责任第十八条公司领导对票据管理负有最终责任，必须加强对票据管理的监督和控制。

第十九条公司各部门必须加强对票据管理的协调和沟通，确保票据管理工作的顺利进行。

第二十条公司财务部门对票据管理负有具体组织和监督的责任，必须做到细致入微、严格管理。

财务印章票据管理制度第一章总则第一条为了规范、加强公司财务印章和票据管理工作，提高企业财务管理的规范性和有效性，制定本管理制度。

第二条公司财务印章和票据管理工作是公司财务管理工作的重要组成部分，各部门和全体员工都应严格按照本管理制度的规定执行，不得私自使用、挪用、篡改、伪造财务印章和票据。

第三条公司财务印章和票据必须严格按照国家有关法律法规和公司规章制度进行管理，不得私自使用或挪用。

第四条公司财务印章和票据管理应当遵循“严格、规范、透明、公正、便捷”的原则，确保公司经济活动的合法合规。

第五条公司财务印章和票据管理工作由公司财务部门负责具体执行，各部门负责协助执行。

第二章财务印章管理第六条公司设立财务专用印章，包括公章、财务专用章、合同专用章等，由公司财务部门负责保管和管理。

第七条使用公司财务专用印章必须经过合法授权，未经授权禁止私自使用。

第八条公司财务专用印章使用范围应当明确，不得私自使用于与财务无关的活动。

第九条公司财务专用印章丢失后，应立即向公司财务部门报告，停止使用该印章，并及时办理挂失手续。

第十条公司财务专用印章应当定期检查，确保安全可靠，定期更换，避免长时间使用而产生损坏。

第十一条公司财务专用印章应当在使用后及时予以清洗和保养，确保印章清晰，防止影响印章使用效果。

第十二条公司财务专用印章应当妥善保管，防止被他人盗用，一旦发现盗用情况，应立即报警处理。

第十三条公司财务专用印章使用记录应当详细记录，确保每次使用都能查证，防止印章被滥用。

第十四条公司财务专用印章在审计、验收、签订合同等关键环节必须参与，确保公司经济活动的真实性和合法性。

第三章票据管理第十五条公司票据管理包括发票、收据、支票、汇票等各类票据的管理，必须严格按照国家有关法律法规和公司规定进行管理。

第十六条公司票据必须按照统一规定编号、盖章、填写，并由财务部门统一管理。

第十七条公司票据必须在有效期内使用，过期的票据不得再次使用，应当及时销毁处理。