公司财务综合分析模版(PPT87张)
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U8财务会计87页PPT文档
结转上年数据 启动其他系统
系统管理模块操作界面
系统管理员负责系统维护 （账套管理、操作员及权 限设置） 账套主管负责所选账套的 维护（修改、年度账管理、 操作员权限设置）
初始密码为空
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选中复选框可 以修改密码
10
系统管理员工作内容：
1 用户和角色维护、账套建立、权限分配 2 引入账套－－将系统外某账套数据引入本系统中。该功 能有利于集团公司的操作，子公司的账套数据可以定期被 引入母公司系统中，以便进行分析和合并。
14、结账
15、会计档案备份
开始下月工作
16、打印各种账簿
20
总账初始设置（初始化）
将通用会计软件转成专用会计软件的一系列准备工作。
设置总账核算规则：
1、制单序时控制(凭证编号 按时间顺序排列) 2、资金及往来赤字控制 3、使用其他系统受控科目 4、支票控制 5、出纳凭证必须由出纳签字
21
总账启用日期规定：
账套数据备份文
件前缀统一为： uferpact
11
3 输出账套－－将所选的账套数据从本系统中卸出。 4 上机日志、异常任务清理
12
账套主管工作内容：
1 操作员权限分配、账套修改 2 年度账管理－－用户不仅可以建多个账套，而且每一个 账套中可以放不同年度的会计数据。这样对不同核算单 位、不同时期数据的操作只需通过设置相应的系统路径 就可进行，而且由于系统自动保存了不同会计年度的历 史数据，对利用历史数据的查询和比较分析也很方便。
操作 实例
16
基础档案维护
17
基础档案维护
18
基础档案维护
19
总账系统操作流程
1、完成上年各项工作 2、建新年账
系统管理模块操作界面
系统管理员负责系统维护 （账套管理、操作员及权 限设置） 账套主管负责所选账套的 维护（修改、年度账管理、 操作员权限设置）
初始密码为空
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10
系统管理员工作内容：
1 用户和角色维护、账套建立、权限分配 2 引入账套－－将系统外某账套数据引入本系统中。该功 能有利于集团公司的操作，子公司的账套数据可以定期被 引入母公司系统中，以便进行分析和合并。
14、结账
15、会计档案备份
开始下月工作
16、打印各种账簿
20
总账初始设置（初始化）
将通用会计软件转成专用会计软件的一系列准备工作。
设置总账核算规则：
1、制单序时控制(凭证编号 按时间顺序排列) 2、资金及往来赤字控制 3、使用其他系统受控科目 4、支票控制 5、出纳凭证必须由出纳签字
21
总账启用日期规定：
账套数据备份文
件前缀统一为： uferpact
11
3 输出账套－－将所选的账套数据从本系统中卸出。 4 上机日志、异常任务清理
12
账套主管工作内容：
1 操作员权限分配、账套修改 2 年度账管理－－用户不仅可以建多个账套，而且每一个 账套中可以放不同年度的会计数据。这样对不同核算单 位、不同时期数据的操作只需通过设置相应的系统路径 就可进行，而且由于系统自动保存了不同会计年度的历 史数据，对利用历史数据的查询和比较分析也很方便。
操作 实例
16
基础档案维护
17
基础档案维护
18
基础档案维护
19
总账系统操作流程
1、完成上年各项工作 2、建新年账
公司财务综合分析PPT(87张)
2、比率分析法
含义：利用同一时期财务报表中两项相关数值的比率 揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。 常用的比率指标： 结构比率 （构成比率）：局部与总体的比率。 效率比率：投入与产出之间的比率。 相关比率：相互关联的不同财务指标之间的比率。 应用时注意的问题： 计算比率的两个或多个指标要有内在联系。
财务报表 其它资料 •分析的主体 •分析的客体 •分析的依据 •分析的方法
专门的技 术和方法
经营成果评价 财务状况评价 变动预测
涉及到的基本要素：
二、财务报表分析的目的和程序
目的
A、企业的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人 出于增加企业投资、保留企业投资或减 少企业投资的目的，关心企业的经营业 绩。
内部财务分析 外部财务分析 资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析 财务比率分析 财务比较分析 财务趋势分析
按财务分析的对象：
按财务分析的方法：
按财务分析的目的： 偿债能力分析 获利能力分析 营运能力分析 发展趋势分析 综合分析 按分析涉及的时态： 静态财务分析 动态财务分析 按分析客体（内容）： 单项财务分析 综合财务分析
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安 全性与可靠性考虑，需要了解、估计和 判断企业的资产质量、偿债能力以及企 业的稳定性。因此，企业债权人主要关 心企业的财务状况和财务状况变动。
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况。
五、财务分析的基础
——会计报表
一套完整的会计报表包括： 资产负债表 利润表 主要会计报表 现金流量表 会计报表附注 财务情况说明书
财务舞弊分析及治理对策PPT(共 49张)
1,735,938,986.90+6366018.38）
/2221942677.6*100%=-77.47%
根据计算我们看到总资产收益率从14 年的20.72%下降到15年的-14.54%，企 业的投入产出的水平不断下降，总体
获利能力降低，企业的资产运营方式
出现问题。由于企业没有及时解决问 题16年的总资产报酬率跌至-77.47%， 盈利能力下降。
成的周转额少，流动资产利用率较低。2016年流动资产周转速度保持 上升的速度，保证了企业的经营效率和盈利能力。
（二）营运能力分析
• （3）固定资产营运能力分析 2014年固定资产周转率=82045/[(21722+50200)/2]=2.28 2015年固定资产周转率=65417/[(12862+21722)/2]=3.78 2016年固定资产周转率
279660.06 787216480.83 65281095.12 1648735111.70
（二）营运能力
2014年-2016年利润表部分数据：
科目
2014年
2015年
2016年
营业收入
820451544.82 654171249.62 1130563777.81
营业成本
397684378.35 237820936.84 1662196236.44
2014年——2016年利润表部分数据
2014年
2015年
2016年
282433717.81
-423817032.37
-1,735,938,986.90
41623447.68
21861117.12
24,171,068.25
240810270.13
/2221942677.6*100%=-77.47%
根据计算我们看到总资产收益率从14 年的20.72%下降到15年的-14.54%，企 业的投入产出的水平不断下降，总体
获利能力降低，企业的资产运营方式
出现问题。由于企业没有及时解决问 题16年的总资产报酬率跌至-77.47%， 盈利能力下降。
成的周转额少，流动资产利用率较低。2016年流动资产周转速度保持 上升的速度，保证了企业的经营效率和盈利能力。
（二）营运能力分析
• （3）固定资产营运能力分析 2014年固定资产周转率=82045/[(21722+50200)/2]=2.28 2015年固定资产周转率=65417/[(12862+21722)/2]=3.78 2016年固定资产周转率
279660.06 787216480.83 65281095.12 1648735111.70
（二）营运能力
2014年-2016年利润表部分数据：
科目
2014年
2015年
2016年
营业收入
820451544.82 654171249.62 1130563777.81
营业成本
397684378.35 237820936.84 1662196236.44
2014年——2016年利润表部分数据
2014年
2015年
2016年
282433717.81
-423817032.37
-1,735,938,986.90
41623447.68
21861117.12
24,171,068.25
240810270.13
财务报告综合分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的载体。
通过对财务报告的综合分析，可以全面了解企业的经营状况、财务风险、盈利能力、偿债能力等方面，为投资者、债权人、政府部门等提供决策依据。
本文将从财务报表分析、财务比率分析、现金流量分析、综合分析等方面对财务报告进行综合分析。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析通过对资产负债表的分析，可以看出企业的资产结构。
例如，企业资产中流动资产和固定资产的比例，可以反映出企业的资产流动性。
如果流动资产占比较高，说明企业短期偿债能力较强；如果固定资产占比较高，说明企业长期发展潜力较大。
（2）负债结构分析负债结构分析主要关注企业的负债类型和期限。
短期负债和长期负债的比例可以反映企业的财务风险。
如果短期负债占比较高，说明企业短期偿债压力较大；如果长期负债占比较高，说明企业长期财务风险较高。
2. 利润表分析（1）收入结构分析通过对收入结构分析，可以了解企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
主营业务收入是企业核心业务的收入，其他业务收入和投资收益则是辅助性收入。
收入结构分析有助于了解企业的盈利来源。
（2）费用结构分析费用结构分析主要关注企业的主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用等。
费用结构分析有助于了解企业的成本控制能力和盈利能力。
3. 现金流量表分析（1）经营活动现金流量分析经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量。
通过分析经营活动现金流量，可以了解企业的盈利质量和偿债能力。
（2）投资活动现金流量分析投资活动现金流量是企业投资活动产生的现金流量。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资方向和投资效益。
（3）筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量是企业筹资活动产生的现金流量。
通过分析筹资活动现金流量，可以了解企业的融资能力和偿债能力。
三、财务比率分析1. 盈利能力分析（1）毛利率毛利率是企业销售收入与销售成本之间的差额占销售收入的比例。
第十章 财务综合分析PPT课件
2020/11/15
长江大学管理学院
17
（四）确定各项业绩指标的权数
一般来说，某项指标越重要，其权数就越大；反之， 则权数就越小。
假定10项经济效益指标的权数总和为100，经测算、 验证，并参照美国、日本等国家的做法，将各项经济 效益指标的权数确定为：销售利润率为15；总资产报 酬率为15；资本收益率为15；资本保值增值率为10； 资产负债率为5；流动比率（或速动比率）为5；应收 账款周转率为5；存货周转率为5；社会贡献率为10； 社会积累率为15。
2020/11/15
长江大学管理学院
5
第二节 杜邦财务分析体系
一、杜邦财务分析体系的涵义和指标计算 净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数 ＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数
2020/11/15
长江大学管理学院
6
二、杜邦财务分析体系的优缺点 优点： 1．净资产收益是一个综合性最强的财务比率， 是杜邦体系的核心。 2．营业净利率反映了企业净利润与营业收入 的关系。 3．总资产周转率揭示企业资产总额在实现营 业收入的综合能力。 4．权益乘数反映所有者权益与总资产的关系。
综合经济指数=∑[某指标指数（扣除超出部分） ×该指标权数]
2020/11/15
长江大学管理学院
19
假设根据ABC公司的有关资料，按上述程 序，采用第一种计算方法计算该企业的综合 经济指数，见表11-1。
表11-1 ABC公司综合经济指数计算表 单位：%
2020/11/15
长江大学管理学院
20
经济指标 销售利润率 总资产报酬率 资本收益率 资本保值增值率 资产负债率 流动比率 或：速动比率 应收账款周转率（次） 存货周转率（次） 社会贡献率 社会积累率 综合经济指数
《财务综合分析》PPT课件
6
会计报表综合分析方法 流动比率、产权比率、固定资产
比率、存货周转率、应收账款周
应有代表性，从反映财务状况 的不同侧重点进行选择：指标
——沃尔分析法 转周转率、固定资产周转率、净
资产周转率等7个比率指标。
要素齐全适当；主辅指标功能 匹配；满足多方面需要
₣程序
₧选择评价企业财务状况的比率指标；
₧根据各项指标的重要性程行度业，平确均值立；其修正 重要性系数；
标准比 实际比
率
率
2.00 1.70
1.50 2.42
2.50 1.65
8
9.55
6
8.43
4
0.68
3
0.45
—
—
相对比 率 0.85 1.61 0.66 1.19 1.41 0.17 0.15 —
综合系数
21.25 40.33 9.90 11.94 14.05 1.70 0.75 99.92
依据沃尔分析法的原理，得分越高，企业的总 体价值越高，公司的财务状况也较为理想。
《财务综合分析》PPT课 件
学习目标
₣了解财务综合分析的意义和特征 ₣理解综合分析方法 ₣掌握沃尔分析法、综合评分法和杜邦
分析法 ₣熟练掌握及运用综合分析方法对企业
会计报表进行分析
2
会计报表综合分析的意义
₣ 会计报表综合分析的含义 ——将各有关指标作为一个整体，系统、全面、综 合地对企业财务状况和经营业绩进行剖析、解释和 评价，说明企业总体运行中存在的问题，以及企业 在市场竞争中具有的优势，对企业经济活动总体的 变化规律做出本质的描述。
₧确定各项比率的标准值和实际值； ₧计算关系比根管据理率企要（业求相的、经发对营展比状趋率况势=、及）实际；值÷标准值 ₧计算各项比分析率的指目标的等的具综体合情况系数；
会计报表综合分析方法 流动比率、产权比率、固定资产
比率、存货周转率、应收账款周
应有代表性，从反映财务状况 的不同侧重点进行选择：指标
——沃尔分析法 转周转率、固定资产周转率、净
资产周转率等7个比率指标。
要素齐全适当；主辅指标功能 匹配；满足多方面需要
₣程序
₧选择评价企业财务状况的比率指标；
₧根据各项指标的重要性程行度业，平确均值立；其修正 重要性系数；
标准比 实际比
率
率
2.00 1.70
1.50 2.42
2.50 1.65
8
9.55
6
8.43
4
0.68
3
0.45
—
—
相对比 率 0.85 1.61 0.66 1.19 1.41 0.17 0.15 —
综合系数
21.25 40.33 9.90 11.94 14.05 1.70 0.75 99.92
依据沃尔分析法的原理，得分越高，企业的总 体价值越高，公司的财务状况也较为理想。
《财务综合分析》PPT课 件
学习目标
₣了解财务综合分析的意义和特征 ₣理解综合分析方法 ₣掌握沃尔分析法、综合评分法和杜邦
分析法 ₣熟练掌握及运用综合分析方法对企业
会计报表进行分析
2
会计报表综合分析的意义
₣ 会计报表综合分析的含义 ——将各有关指标作为一个整体，系统、全面、综 合地对企业财务状况和经营业绩进行剖析、解释和 评价，说明企业总体运行中存在的问题，以及企业 在市场竞争中具有的优势，对企业经济活动总体的 变化规律做出本质的描述。
₧确定各项比率的标准值和实际值； ₧计算关系比根管据理率企要（业求相的、经发对营展比状趋率况势=、及）实际；值÷标准值 ₧计算各项比分析率的指目标的等的具综体合情况系数；
财务分析公司经营分析
财务分析公司经营分析公司经营分析是对公司财务状况和经营情况进行全面评估和分析的过程。
通过对公司财务数据和相关指标的综合分析，可以匡助公司了解自身的财务状况，发现问题和风险，并制定相应的对策和决策，以提高经营效益和盈利能力。
一、财务分析指标1. 资产负债表分析资产负债表是反映公司财务状况的重要报表，通过分析资产负债表可以了解公司的资产结构、负债结构和净资产状况。
关注以下指标：- 资产负债率：计算公司总负债占总资产的比例，反映公司负债风险的程度。
- 流动比率：计算公司流动资产与流动负债的比例，反映公司偿付短期债务的能力。
- 速动比率：计算公司流动资产减去存货后与流动负债的比例，反映公司偿付短期债务的能力。
- 固定资产比率：计算公司固定资产占总资产的比例，反映公司固定资产投资的规模。
2. 利润表分析利润表是反映公司经营业绩的重要报表，通过分析利润表可以了解公司的销售收入、成本、利润和利润率等指标。
关注以下指标：- 销售收入增长率：计算公司销售收入的增长率，反映公司销售业绩的增长情况。
- 毛利率：计算公司销售收入减去销售成本后与销售收入的比例，反映公司产品或者服务的盈利能力。
- 净利润率：计算公司净利润与销售收入的比例，反映公司经营活动的盈利能力。
3. 现金流量表分析现金流量表是反映公司现金流入流出情况的重要报表，通过分析现金流量表可以了解公司的现金流量状况和现金运营能力。
关注以下指标：- 经营活动现金流量净额：计算公司经营活动所产生的现金流入与流出的净额，反映公司经营活动的现金流量状况。
- 投资活动现金流量净额：计算公司投资活动所产生的现金流入与流出的净额，反映公司投资活动的现金流量状况。
- 筹资活动现金流量净额：计算公司筹资活动所产生的现金流入与流出的净额，反映公司筹资活动的现金流量状况。
二、经营分析方法1. 横向分析横向分析是将同一指标在不同时间段的数值进行比较，以了解公司在不同时间点的经营情况和变化趋势。
第六章财务报表综合分析
知识联接：沃尔评分法
财务状况综合评价的先驱者之一是亚历山大·沃尔。 他在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报 表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，把若干 个财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用 水平。沃尔选择了7项财务比率，分别给定了其在总 评价中占的比重，总和为100分，然后通过与标准比 率进行比较，评出各项指标的得分及总体指标的总评 分，依次对企业的财务状况做出评价，这一评价方法 被称为沃尔评分法。
第六章 财务报表综合分析
【导读】财务报告分析的最终目的在于全面、系统、客观 地揭示企业财务状况和经营成果，并借以对企业经济效益 作出合理的评价。显然，要达到这样的一个目的，仅仅从 企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表、财务报表附注等不同侧面分析是不可能得出合理、 正确的综合性结论。本章将财务报表的各个方面统一起来， 作为一个整体分析，重点介绍了财务报表的勾稽关系、杜 邦财务分析法、改进的财务报表分析体系、我国企业绩效 评价体系等。
营业净利率
营业净利率反映企业利润与营业收入的关系， 它的高低取决于销售收入与成本总额的高低。 要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入， 二是要降低成本费用。
资产周转率
资产周转率是反映运用资产已产生销售收入能力的 指标。对资产周转率的分析，需对影响资产周转的 各因素进行分析。影响总资产周转率的一个重要因 素是资产总额，它是由流动资产和长期资产组成。 它们的结构合理与否将直接影响资产的周转速度。 一般来说，流动资产直接体现企业的偿债能力和变 现能力，而长期资产则体现该企业的经营规模、发 展潜力，两者之间应保持一种合理的比率关系。
主营业务收入
/ 23,100,836,000
主营业务收入
资产总额
财务报表分析之资产负债表(PPT 46张)
1.16 0.23
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
《财务报表分析第三版》课件及答案 学习情境三现金流量表分析
现金流量表分析
学习子情境一 现金流量表项目分析
知识准备
子情境引例 职业判断与业务操作
子情境一 知识准备
现金流量表分析
• 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为 一个月，一季。主要是一年的年报)的现金 流入和流出的财政报告。
• 现金流量指企业一定时期的现金和现金等 价物的流入和流出的数量。
• 现金流量表中的“现金”是指企业的现金 和现金等价物。
子情境一
现金流量表分析
• 现金流量分类：
知识准备
➢经营活动产生的现金流量
经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活 动，他们是企业取得净收益的主要交易和事项。
➢投资活动产生的现金流量
投资活动指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投 资及其处置活动。
➢筹资活动产生的现金流量
筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
[案例] 春雨公司竞争对手华宇公司2009年短期借款比上一
年度增加了亿元，但货币资金仅仅增加了亿元，扣除其 中投资等活动使现金减少的亿元，公司的经营活动现金 流入仅1个亿多一点。
子情境一 现金流量表分析 职业判断与业务操作
[案例分析] 该公司同期的销售净利润多达亿元。按照一般
理解，经营现金流入应该大于亿元。也就是说， 该公司的利润根本没有现金流作为保证。因利润 增加而应增加的现金到哪里去了呢?结果是应收账 款增加了亿元，比上一年度增加了96.5%。没有 现金流保证的收入与利润增长即使没有虚假的话 ，也是存在极大风险的。
子情境一 现金流量表分析 职业判断与业务操作
（二）投资活动产生的现金流量的分析要点： （1）如果投资活动现金流量任真零企业投资活动现金流量处于 “入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解 决：
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财务分析
——洞悉企业财务状况和经营成果的利器
第一部分 财务分析概述
学习内容： 财务分析的含义 财务分析的目的 财务分析的类型 财务分析的程序 财务分析的方法
学习要求： 了解：财务分析含义、目的、类型与程序 掌握：财务分析的方法
一、财务分析的含义
什么是财务分析？
财务报表 其它资料
2、比率分析法
含义：利用同一时期财务报表中两项相关数值的比率 揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。
常用的比率指标： 结构比率 （构成比率）：局部与总体的比率。 效率比率：投入与产出之间的比率。 相关比率：相互关联的不同财务指标之间的比率。
应用时注意的问题： 计算比率的两个或多个指标要有内在联系。
三、财务分析的类型
按分析主体：
内部财务分析 外部财务分析
按财务分析的对象：
资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析
按财务分析的方法：
财务比率分析 财务比较分析 财务趋势分析
按财务分析的目的： 偿债能力分析 获利能力分析 营运能力分析 发展趋势分析 综合分析
按分析涉及的时态： 静态财务分析 动态财务分析
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况。
目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责任、 管理企业以及自身价值的体现和在职消 费等目的，更多地关注企业的生存和发 展，因此它关心与企业生存和发展有关 的全方位信息。
长13期0.9负4 债
所有者权益
84,414.58
所有者权益
27,421.83
39,319.65
11,897.82
增减率
84.90% 132.60% 92.95% 110.68% 349.17% 110.79% 43.39%
对资产负债表中的数据按不同时期，进行比较，计算其增减百分比，分析增减变化的原因，来确定公司财 务状况的变化情况和发展趋势。 与利润表的分析相结合，可了解企业的经营状况。
1.资产状况及资产变动分析
利润表分析：
是否超过销售的增长，就能更好地说
利润总额增长及构成情明况流动资产比率的变动情况。
成本费用分析
收入质量分析
现金流量表分析：
现金流量项目结构与变动分析
现金流入流出结构对比分析
现金流量质量分析
（一）资产负债表分析
项目
2006年4月
2007年4月
增减额
标识
流动资产
一般情况下，企86,业118.的26 资产与1负59,2债32.的85 结构如下73,：114.59
按分析客体（内容）： 单项财务分析 综合财务分析
四、财务分析的方法
财务分析方法的目的： ——用于揭示报表中各项数据的联系及其变动 趋势。
财务分析的主要方法： 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 因素分析法
1、比较分析法
含义：将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对 比，以揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。
专门的技 术和方法
涉及到的基本要素：
•分析的主体 •分析的客体 •分析的依据 •分析的方法
经营成果评价 财务状况评价 变动预测
二、财务报表分析的目的和程序
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人 出于增加企业投资、保留企业投资或减 少企业投资的目的，关心企业的经营业 绩。
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安 全性与可靠性考虑，需要了解、估计和 判断企业的资产质量、偿债能力以及企 业的稳定性。因此，企业债权人主要关 心企业的财务状况和财务状况变动。
非流动资产
17,495.22
40,693.03
23,197.81
资产总计
流动资产 103,613.48
≥199,92Байду номын сангаас.88
流动负债 96,312.40
流动负债
76,154.14
160,437.79
84,283.64
非流动负债 负债合计
固定资产及37.50
长期资产
76,191.64
≤ 168.44
160,606.22
3、趋势分析法
含义：将不同时期财务报表中的数据进行对比，揭示 企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。
通常通过编制比较财务报表进行。 绝对数比较财务报表 相对数比较财务报表
应注意的问题： 掌握分析的重点； 掌握分析的顺序； 既可利用绝对数比较，又可利用相对数比较； 既可采用定基比较方法，又可采用环比比较方法。
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的， 更多地关心工作的安全性和报酬前景。 因此，他们对企业的发展前景和稳定性 将尤为关心。
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业，如 企业提供的就业机会、环境保护以及社 会公益事业等。 其他：供应商、中介机构等等。
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
五、财务分析的基础
——会计报表
一套完整的会计报表包括：
资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注
主要会计报表
财务情况说明书
六、财务报表分析
资产负债表分析资产产结分构布的状分对 面况析流应，可动结以以合资及让企产我比业们率的大合经略理营掌性性特握质的点该分、企析经行业，营业的一状特资况方点、 资产结构及变动转型分容析易及度其和他技经术营开特发征换而代定能；力另；一方面应与
常用的指标标准：
绝对标准：被普遍接受和公认的标准。 行业标准：企业所在行业的特定指标数值。 目标标准：财务管理的目标。 历史标准：如期初、历史同期、历史最好标准等。
指标VS标准？
采用比较分析法应注意的问题：
是同一性质指标的比较； 注意两个指标的可比性：
计算口径（内容、范围）一致； 时间宽度一致； 计算方法一致； 绝对指标与相对指标比较同时进行。
流动资产结而构负及债变结动构分的同分析行析业则的让平我均们水了平解或了行企业业先发进展水所平需进 非流动资产结构资金及的变来动行 进源分比行情较趋析况势，，分必以要析及时时企还，业应如资果进金能行利趋结用势合潜分销力析售和的。企 负债与所有者权业的益安变全动变性分动、状析独况立，性了及解稳流定动性资。产比率的增长
——洞悉企业财务状况和经营成果的利器
第一部分 财务分析概述
学习内容： 财务分析的含义 财务分析的目的 财务分析的类型 财务分析的程序 财务分析的方法
学习要求： 了解：财务分析含义、目的、类型与程序 掌握：财务分析的方法
一、财务分析的含义
什么是财务分析？
财务报表 其它资料
2、比率分析法
含义：利用同一时期财务报表中两项相关数值的比率 揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。
常用的比率指标： 结构比率 （构成比率）：局部与总体的比率。 效率比率：投入与产出之间的比率。 相关比率：相互关联的不同财务指标之间的比率。
应用时注意的问题： 计算比率的两个或多个指标要有内在联系。
三、财务分析的类型
按分析主体：
内部财务分析 外部财务分析
按财务分析的对象：
资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析
按财务分析的方法：
财务比率分析 财务比较分析 财务趋势分析
按财务分析的目的： 偿债能力分析 获利能力分析 营运能力分析 发展趋势分析 综合分析
按分析涉及的时态： 静态财务分析 动态财务分析
目的
C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况。
目的
D、企业高层管理人员： 企业高层管理人员出于受托责任、 管理企业以及自身价值的体现和在职消 费等目的，更多地关注企业的生存和发 展，因此它关心与企业生存和发展有关 的全方位信息。
长13期0.9负4 债
所有者权益
84,414.58
所有者权益
27,421.83
39,319.65
11,897.82
增减率
84.90% 132.60% 92.95% 110.68% 349.17% 110.79% 43.39%
对资产负债表中的数据按不同时期，进行比较，计算其增减百分比，分析增减变化的原因，来确定公司财 务状况的变化情况和发展趋势。 与利润表的分析相结合，可了解企业的经营状况。
1.资产状况及资产变动分析
利润表分析：
是否超过销售的增长，就能更好地说
利润总额增长及构成情明况流动资产比率的变动情况。
成本费用分析
收入质量分析
现金流量表分析：
现金流量项目结构与变动分析
现金流入流出结构对比分析
现金流量质量分析
（一）资产负债表分析
项目
2006年4月
2007年4月
增减额
标识
流动资产
一般情况下，企86,业118.的26 资产与1负59,2债32.的85 结构如下73,：114.59
按分析客体（内容）： 单项财务分析 综合财务分析
四、财务分析的方法
财务分析方法的目的： ——用于揭示报表中各项数据的联系及其变动 趋势。
财务分析的主要方法： 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 因素分析法
1、比较分析法
含义：将某项财务指标与性质相同的指标标准进行对 比，以揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。
专门的技 术和方法
涉及到的基本要素：
•分析的主体 •分析的客体 •分析的依据 •分析的方法
经营成果评价 财务状况评价 变动预测
二、财务报表分析的目的和程序
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人 出于增加企业投资、保留企业投资或减 少企业投资的目的，关心企业的经营业 绩。
目的
B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安 全性与可靠性考虑，需要了解、估计和 判断企业的资产质量、偿债能力以及企 业的稳定性。因此，企业债权人主要关 心企业的财务状况和财务状况变动。
非流动资产
17,495.22
40,693.03
23,197.81
资产总计
流动资产 103,613.48
≥199,92Байду номын сангаас.88
流动负债 96,312.40
流动负债
76,154.14
160,437.79
84,283.64
非流动负债 负债合计
固定资产及37.50
长期资产
76,191.64
≤ 168.44
160,606.22
3、趋势分析法
含义：将不同时期财务报表中的数据进行对比，揭示 企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。
通常通过编制比较财务报表进行。 绝对数比较财务报表 相对数比较财务报表
应注意的问题： 掌握分析的重点； 掌握分析的顺序； 既可利用绝对数比较，又可利用相对数比较； 既可采用定基比较方法，又可采用环比比较方法。
目的
E、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的， 更多地关心工作的安全性和报酬前景。 因此，他们对企业的发展前景和稳定性 将尤为关心。
目的
F、社会公众： 社会公众有众多理由关心企业，如 企业提供的就业机会、环境保护以及社 会公益事业等。 其他：供应商、中介机构等等。
程序
1、明确分析的目的； 2、收集有关信息资料； 3、选择适当的分析方法； 4、深入研究抓住本质因素； 5、为各种决策，提供重要依据。
五、财务分析的基础
——会计报表
一套完整的会计报表包括：
资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注
主要会计报表
财务情况说明书
六、财务报表分析
资产负债表分析资产产结分构布的状分对 面况析流应，可动结以以合资及让企产我比业们率的大合经略理营掌性性特握质的点该分、企析经行业，营业的一状特资况方点、 资产结构及变动转型分容析易及度其和他技经术营开特发征换而代定能；力另；一方面应与
常用的指标标准：
绝对标准：被普遍接受和公认的标准。 行业标准：企业所在行业的特定指标数值。 目标标准：财务管理的目标。 历史标准：如期初、历史同期、历史最好标准等。
指标VS标准？
采用比较分析法应注意的问题：
是同一性质指标的比较； 注意两个指标的可比性：
计算口径（内容、范围）一致； 时间宽度一致； 计算方法一致； 绝对指标与相对指标比较同时进行。
流动资产结而构负及债变结动构分的同分析行析业则的让平我均们水了平解或了行企业业先发进展水所平需进 非流动资产结构资金及的变来动行 进源分比行情较趋析况势，，分必以要析及时时企还，业应如资果进金能行利趋结用势合潜分销力析售和的。企 负债与所有者权业的益安变全动变性分动、状析独况立，性了及解稳流定动性资。产比率的增长