编制财务预算的步骤和方法

企业财务预算的编制方法

企业财务预算的编制方法

一、固定预算与弹性预算

固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。

固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

二、增量预算和零基预算

增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。

零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。

增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。

三、定期预算和滚动预算

定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。

滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。

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浅谈财务预算编制方法　

［提要］　预算管理作为一项重要的管理　手段越来越受到现代企业的重视。预算管理首　先为企业确立经营目标提供依据，然后将经营　目标逐步分解，制定出具体工作计划，将责任　落实到每个责任部门。预算管理为如何实现经　营目标提供了理论基础，编制预算是预算管理　中的第一步，企业能否编制出一个全面且符合　实际的预算是预算管理成败的关键。　关键词：预算管理；预算编制；财务预算　中图分类号：１＝２３文献标识码：Ａ　原标题：浅谈财务预算编制方法　收录日期：２０１２年１１月２３日　夫子日“凡事预则立，不预则废”，我国早　在战国时期就出现了关于预算管理的管理理　念，意思是不论做什么事，事先有准备就能成　功，不然就会失败。事前做好计划对企业各项　经营决策是至关重要的，企业经营过程中对每　个决策在实施前都要做严密周全的经济性评　价，预计该项目盈亏情况，最终选择最优投资　策略，达到企业收益最大化。　一、我国预算管理现状　由于受传统计划经济体制影响，我国大部　分企业～直没有真正意义上的预算管理，虽然　部分企业开展了预算管理，但在实际操作上仅　仅限于粗略的事前预计，缺乏科学性。而且这　项工作一般由财务部兼任，未设立专门的预算　管理部门，这样的预算具有较大的弊端，体现　为销售和成本费用不匹配，预算在执行过程中　没有具体计划可依，实际与预算偏差很大，最　终只在事后讨论如何吸取教训，而不是总结经　验。随着全面预算管理的发展，部分大型企业　已经认识到预算管理的重要性，设立了专门的　预算管理机构，制定了相应制度及实施细则。　虽然我国企业预算管理尚不完善，但是预算管　理雏形已经基本形成。　二、财务预算编制　所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费　用等各项预算，按照会计核算方法将其编制成　口文／胡安琴田莹莹　（河北金融学院河北・保定）　

预算报告，并列示对预算报表具有辅助说明作　用的信息，经企业领导班子签署后下发各责任　部门实施。以下对各项预算编制进行详细论　述。　１、销售预算编制　编制预算都以销售预算　为龙头，销售收入确定，整个预算工作就确定　了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需　求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家　对行业发展进行宏观调控，鼓励新型高新技　术、新能源及关系国计民生的行业发展，遏制　高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预　测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业　的政策导向，由此估计行业年度需求总量，再　根据企业所占市场份额估计销售总量，确定本　企业销售结构、数量、单价，最后生成销售预测　报告。销售预测要与产能相匹配，并且选择边　际贡献率高的产品进行销售，最后与生产相匹　配的销售计划为确定销售预算。　２、生产计划编制。生产预算一般是在销售　预算确定后开始编制的，企业一般称为排产计　划，根据“库存量＋生产量＝销售量”原则来测算　生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都　可能是为特定客户而储备的，所以虽然期初库　存量较大，但是可能仍需要大量生产，编制生　产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售　计划安排，保证期初库存＋本期生产＞本期销　售。　生产管理部门根据企业现有人力、场地、　设备条件测算最大实际产能，当产能大于生产　需求量情况下，则可以进行详细的排产计划。　如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况　下，则需要考虑是增加设备提高产能还是采取　委托加工形式进行生产，在这两者之间进行比　较选择成本较低者。增加设备需要测算该产品　的销售利润在未来期间是否能够收回投资额　并取得预期利润，如果未来销售总量所产生的　利润无法弥补设备等投资总额，那么即便是边　际贡献及利润率高于委托加工形式，那也是不　可取的。　３、材料成本预算编制。一般情况下，材料　成本占产品总成本的７０％左右，所以准确的预　算在销售与生产确定的情况下材料成本的准　确率对预测结果影响很大，材料成本预测按照　以下步骤：　第一步：预测材料定额成本。首先需要建　立产品的产品结构，一般称为ＢＯＭ是指产品　所需零部件明细表及其结构；再根据材料的市　场报价计算出ＢＯＭ的定额成本。　第二步：根据历史数据统计出材料损失比　例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操　作不善产生的材料损失，计入生产所需材料总　成本。　４、人力成本预算编制。人力费用一般分两　类：一类是管理人员人力费用，此类人力费用　一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预　测时可根据现有管理人员费用总额预测；第二　类是直接人工人力费用，直接人力费用随产量　变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小　时工资率来预测，标准小时工资率是根据企业　平均工资水平测定的，此方法需要技术部门给　定产品生产所需理论工时。直接人力费用总　额＝小时工资率Ｘ产品生产周期Ｘ生产总量，如：　小时工资率为２Ｏ元／４，时，１月Ａ产品生产量　为１，０００件，每件产品需要１００小时，那么需　要人数为１０Ｏ０ｘｌＯ０／２１．７５／８＝５７５人，需要人力　费用总额为５７５ｘ２１．７５ｘ８ｘ２０＝２００万元。但是，　由于企业是一个连续的生产过程，加上部分企　业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波　动悬殊，也不能简单根据产量计算人力费用总　额，要根据合理的方法削减或增加相应人力费　用，力求接近实际。　５、各项费用预算编制。各职能部门根据销　售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需　求及各项费用支出计划，编制方法可采用零基　预算、增量预算等方法。费用一般分为变动性　费用与固定性费用两类，第一类是跟产量增减　变化有关的费用，比如：水电费、劳保用品、低　值易耗品、运输费、机物料消耗等，这部分根据　

一般土建工程施工图预算编制方法与步骤

随着时代的进步，建筑业的发展，建筑结构、构造也相应起了变化，从木结构、砖木结构，逐渐发展到砖混结构、混合结构到钢筋混凝土（RC）结构，从而出现了柱、梁、板的RC结构体系和钢结构体系。

结合《土木建筑制图》的识读图课程。大家基本上了解，一幢建筑物的建成，首先要有设计。只有经过会审、审批后的技术设计，才能进行施工图设计。

施工图是建筑物实体缩小的设计蓝图，它指导施工。以土木建筑为主体，配合供水、排污、排水、供电、弱电、取暖、通风、供气等专业工种，建成一幢大厦。

为了有计划的控制建设投资，因此，必须在建设前先按照设计图编制设计概算、工程预算，直至工程结算、决算。

编制概算、预算的重要依据是识别施工蓝图，大家初步搞清楚建筑施工图（建施）包括的内容和范围，结构施工图（结施）的内容和范围。

需要掌握的技巧

识读图纸的方法和顺序应该掌握其要领和技巧。

识读图纸要平、立、剖结合详图，逐项计算，按结构分部分项拆骨头统计各项材料的消耗。

今天结合讲的是《建筑工程概预算》的工程量计算部分课程。

主要区别

建筑产品的特点，与其它工业产品的区别：

1、结构形式不同；2、装修等级各异；3、施工中工料消耗不同；4、施工周期不一样；5、气候条件的影响；6、施工地点水文地质条件影响。

依据

确定每一项建筑产品应根据：

1、设计档的要求和施工技术方案；2、建筑产品的质量等级；3、使用功能的区别；4、其它特殊要求。

对其价格（即全部费用）进行具体、细致的计算。

工程概预算就是计算和确定拟建工程全部费用的技术经济档。国家规定每项工程都必须——先编制预算造价；初步设计——编制设计概算；扩初设计——编制修正概算；施工图设计——编制施工图预算。

一个单项工程完成应编制：1、工程结算；2、竣工决算。

主要分类

财务预算怎么做

制定财务预算的一般步骤如下：

1. 收集数据：收集与财务预算相关的信息和数据，包括过去的财务报表、市场预测、经济指标等。

2. 制定预算目标：根据企业的战略目标和经营计划，确定财务预算的目标，如销售额、利润、现金流等。

3. 制定销售预算：根据市场调研和销售预测，制定下一个期间的销售预算，包括销售数量和价格。

4. 制定成本预算：根据销售预算和企业的成本结构，制定各项成本的预算，如直接材料成本、人工成本、销售费用、行政费用等。

5. 制定投资预算：根据企业的投资计划，制定固定资产和其他长期资产的投资预算。

6. 编制现金流预算：根据预计的收入和支出，编制现金流预算，包括现金流入和现金流出的时间点和金额。

7. 编制利润预算：根据销售预算和成本预算，编制利润预算，计算预计的利润额。

8. 编制资产负债表和现金流量表预算：根据其他预算和企业的资产负债状况，编制资产负债表和现金流量表的预算。

9. 审核和调整：对财务预算进行审核，检查是否符合实际情况和经营目标，进行必要的调整。

10. 执行和监控：按照财务预算进行经营活动，并定期监控实际情况与预算的差异，及时采取措施进行调整。

需要注意的是，制定财务预算是一个动态的过程，需要根据实际情况进行持续的监控和调整，以确保预算的有效性和精确性。