新企业会计准则对银行业的影响及对策(正文)

试析新会计准则对银行贷款拨备的影响近年来，中国的会计准则不断更新、完善，其中不乏对银行贷款拨备的规定，其中最具有代表性的新会计准则是企业会计准则第13号——金融工具确认和计量。

本文将从这一新准则出发，分析其对银行贷款拨备的影响。

一、新会计准则的背景和主要规定企业会计准则第13号于2017年1月1日正式实施，旨在强化企业对金融工具的确认和计量，规范金融工具账面计量、期末确认以及会计处理方法。

其主要规定如下：1.金融资产和金融负债应以公允价值进行计量，在公允价值不可靠或无法获取时，应进行成本法计量。

2.金融资产和金融负债应根据其特征进行分类，并应按特定的分类方法进行会计确认。

3.金融资产和金融负债应按照期末公允价值计量要求进行调整，调整金额应计入当期损益。

4.对于贷款和垫款等金融资产，需要根据个别情况进行计提减值准备。

其中，不良贷款的减值准备应按照“预期信用损失模型”进行计提。

1.计提拨备规模将增加根据新会计准则的规定，银行需要根据“预期信用损失模型”对贷款进行分类，评估不良贷款的违约概率以及违约造成的损失程度，计算出相应的减值准备金额。

在这一计提方法下，银行需要更准确地把握贷款质量、风险程度，计提减值准备的规模将有所增加。

2.资产负债表数据更加真实过去，银行在计提拨备时，常常偏向选择将拨备计提至最低水平，仅仅满足监管要求，通常不会对拨备的需要设立过多的预期，这导致了银行资产负债表数据的真实反映不足。

而新会计准则的出台，更加强调了银行的指导要求，银行将不得不更加科学、合理地计提拨备，以符合真实情况，资产负债表数据的真实反映将有所加强。

3.影响盈利和税负新会计准则的实施对银行的盈利会产生直接的影响，主要体现在以下方面：首先，银行的营业利润和净利润将因计提拨备而受到一定的负面影响。

其次，贷款拨备计提额的增加会对银行税负产生影响，由于减值准备是税前扣除，计提减值准备增多将会减少纳税基数，从而提高银行的税负水平。

新会计准则对我国商业银行的影响作者：陈涛来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第5期陈涛中国银监会要求中国的银行业金融机构自2007年至2009年分期分批执行新会计准则。

新会计准则的执行，对我国商业银行的影响是十分广泛而深远的。

一、新会计准则的主要变化1.公允价值“公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交易或者债务清偿的金额”（《企业会计准则—金融工具的确认和计量》）。

确定公允价值首先要明确活跃市场的概念。

所谓活跃市场是指同时具有以下特征的市场：A 市场内交易的对象具有同质性；B可随时找到自愿交易的买方和卖方；C市场价格信息是公开的（企业会计准则第22号第10章第5款）。

存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。

活跃市场中的报价是指易于从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。

不存在活跃市场的金融工具的公允价值的确定：金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。

采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的价格。

初始取得或源生的金融资产或金融负债公允价值的确定：初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

公允价值的运用，说明我国会计国际化走出了实质性的一步，说明我国经济的市场化程度日益提高，将促使我国资本市场的健康发展。

2.资产减值准备新准则关于资产减值的计提有很大的改进。

一是引入了资产组的概念；二是扩大了适用范围；三是在减值迹象的判断上具有更明确的要求。

这也是新准则与国际趋同的一个重要特点。

“资产减值是指资产可收回金额低于其账面价值（《企业会计准则第8号》）”，资产减值意味着“未来经济利益”受损。

如果资产发生减值，那么预计它所带来的未来的经济利益将比原记账时所预计的要低，这就是资产减值的本质。

当资产发生了减值，应按降低了的价值代替原先较高的资产价值记账，以释放风险。

企业会计准则的最新变化与影响
企业会计准则的最新变化主要包括以下几个方面：
1. 新版会计准则的实施：2019年起实施的新版企业会计准则（GB/T 24589-2019）与旧标准相比，对分类、计价、披露等方面均
有了新的要求，对企业财务报表的准确性和透明度提出更高的要求。

2. 重点领域的标准修订：随着业务和市场的发展，会计准则也
需要针对性地进行修订。

近年来，我国针对金融、房地产、保险等
重点领域的会计准则进行了修订，使其更符合实际业务情况。

3. 财务报表披露要求的提高：根据《企业会计准则第33号——财务报表披露》的要求，企业需要对一些具有风险特征的事项进
行更为详细的披露，如对公司治理的说明、对重要关联方的披露等。

企业会计准则的最新变化对企业的影响主要有以下几个方面：
1. 对企业财务报表的准确性和透明度提出更高的要求，使得企
业需要更加规范地进行核算和报表编制，从而提高企业的经营管理
水平和专业化程度。

2. 会计准则修订和披露要求的提高，使企业需要更多的精力和
时间投入到会计和财务管理方面，增加了企业成本和管理难度。

3. 新版会计准则的实施以及领域标准的修订，为各行各业的企
业提供了更为精细化的会计处理、披露和管理规范，有利于企业在
市场竞争中保持优势。

金融观察Һ㊀新金融工具会计准则实施对商业银行的影响分析孟㊀妍摘㊀要:２０１７年３月我国财政部发布了新金融工具会计准则ꎬ由于金融工具是我国商业银行的主要业务ꎬ因此该准则的实施对我国商业银行将产生巨大的影响ꎮ基于此ꎬ文章首先简单论述了新金融工具会计准则的主要内容ꎬ随后深入分析了新金融工具会计准则实施对商业银行造成的影响ꎬ最后给商业银行提出了应对新准则实施的建议对策ꎮ关键词:会计准则ꎻ商业银行ꎻ新金融工具一㊁引言为了使国内的会计准则能够更好地和国际会计准则进行接轨ꎬ同时进一步提高国内对各类金融风险的防范ꎬ我国于２０１７年正式发布了新金融工具会计准则ꎮ由于商业银行的各个方面都未完全做好准备ꎬ因此我国财政部给予了一定的过渡期ꎬ要求最晚到２０２１年各家商业银行需全面实施新金融工具会计准则ꎮ为了帮助商业银行更好地应对新金融工具会计准则的实施ꎬ文章对新准则对商业银行的影响进行了深入分析ꎮ二㊁对新金融工具会计准则的主要内容进行分析我国财政部出台的新金融工具会计准则是依据ＩＦＲＳ９出台的相关政策ꎬ因此新准则的内容和ＩＦＲＳ９的内容较为相似ꎮ修订后的新准则在以下几个方面做出了改变:第一ꎬ新金融工具的分类朝向科学合理化演变ꎬ同时对嵌入衍生金融工具进行了简化处理ꎻ第二ꎬ新准则对原来的风险管理机制进行了改良ꎬ同时制订了预期损失法ꎻ第三ꎬ金融资产的分类由原本的四分类简化为了三分类ꎮ三㊁对新金融工具会计准则对商业银行产生的影响进行了分析(一)金融资产分类的变化导致会计核算的方法产生了大幅度改变我国的新准则对金融资产的分类进行了改良ꎬ主要是依据国际报告准则做出的改变ꎮ由于我国的金融资产和其他国家的金融资产在结构上存在较大差异ꎬ因此商业银行在应用新准则时面对的情况将更加复杂化ꎮ除此以外ꎬ由于新准则下的金融资产分类不够细致ꎬ因此便会出现同一金融产品经不同会计进行核算时ꎬ出现不同的核算结果ꎮ另外ꎬ金融资产分类的变化会导致商业银行的会计核算方法㊁制度及具体流程等需做出相应的调整ꎬ同时金融资产信息的存储方法及数据统计等也会出现较大幅度的调整ꎮ(二)商业银行的风险管理模式发生了根本性的变化在新准则下商业银行主要运用预期损失法来对金融资产进行减值ꎬ从这一层面来看新准则下商业银行的风险管理模式发生了极大的改变ꎮ由于预期损失法中的识别风险的能力㊁评估风险的能力及搜集信息的能力都会对减值的金额产生影响ꎬ因此有可能直接影响到减值金额的合理性ꎮ(三)商业银行资产减值计提的适用范围逐渐扩大在旧会计准则下ꎬ商业银行资产减值的适用范围包含有财务担保合同㊁信贷资产㊁应收账款及表外贷款承诺等几大类ꎬ那些尚未出现违约迹象的金融资产并未包含在资产减值的范围内ꎮ新金融工具会计准则颁布后ꎬ金融资产减值计提的范围逐渐扩大ꎬ当然随着这一范围的扩大ꎬ后面商业银行整体准备计提的比例也会随之而提高ꎮ四㊁商业银行应对新准则实施影响的具体对策建议(一)商业银行需结合自身的实际状况制订合理的实施方案为了更好地应对新准则的实施ꎬ商业银行需对自身的情况进行分析ꎬ随后结合具体的分析结果来制订相应的新准则实施方案ꎮ随后ꎬ商业银行需根据具体的实施方案进行合理分工ꎮ另外ꎬ商业银行还需对各类金融资产的模式进行梳理ꎬ了解新准则下金融资产分类的新型原则ꎮ(二)商业银行需对内部的信息系统进行完善ꎬ构建以新准则为基准的信息系统为了充分保障商业银行能够应用新准则ꎬ商业银行必须构建一个完善的内部信息系统ꎬ这样才能满足新准则的需求ꎮ所以ꎬ商业银行必须对信息系统的建设充分重视ꎬ工作人员需预留出充足的经费用于构建新型信息系统ꎮ(三)商业银行需对科目体系进行调整ꎬ对会计办法加以完善商业银行需根据新准则对会计科目体系进行调整ꎬ增加所有者权益及损益等新型科目ꎮ除此以外ꎬ商业银行还需对当前的制度进行梳理ꎬ构建成熟完善的制度体系ꎮ另外ꎬ商业银行还需对会计核算体系进行重构ꎬ这样可以帮助商业银行适应新准则ꎮ(四)商业银行需组织工作人员进行专项培训ꎬ提高商业银行的管理质量新准则的发布将会导致商业银行在财务梳理及会计核算上发生重大变化ꎬ会直接影响到商业银行的运行管理质量ꎬ为了保障新准则的顺利实施ꎬ必须由专业人才来负责接手该项工作ꎮ在这样的大背景下ꎬ商业银行需组织所有工作人员进行相关培训ꎬ通过培训使工作人员尽快熟悉新准则ꎬ在实际的培训工作中商业银行的工作人员将逐渐熟悉如何运用新准则ꎬ同时工作人员对风险的判断能力也将随之而提高ꎮ只有商业银行重视员工的培训工作ꎬ才可以帮助员工尽快适应新准则ꎮ五㊁结束语综上ꎬ新金融工具会计准则的实施对商业银行的内部管理㊁运作机制及内部控制等均提出了极高的要求ꎬ因此商业银行必须组织工作人员进行新准则的学习ꎬ帮助工作人员了解新准则的具体变化ꎬ结合新准则的变化制订相应的应对措施ꎬ同时提高工作人员的专业素养ꎮ新准则的实施不可避免地会对中小型商业银行造成巨大冲击ꎬ这些商业银行在实施新准则时会面临极大的困境ꎬ这些商业银行可通过扩大与同行间的交流与合作或引进专业人才等来缓解压力ꎬ通过这一方式可降低商业银行实施新准则的难度ꎮ作者简介:孟妍ꎬ青岛农村商业银行股份有限公司ꎮ３０１。

新会计准则实施对银行类金融机构的经营和监管影响［摘要］随着社会生产力与科学技术的不断发展,新会计准则应运而生,其实施力度不断加大后对银行金融业来说是一次巨大的变革,促使商业银行的经营与监管发生转变。

本文围绕新会计准则实施对银行类金融机构的经营和监管影响进行了研究,旨在促使银行类金融机构经营与监管更具科学化、高效化。

［关键词］新会计准则；金融机构；经营；监管新会计准则的实施始于2009年,有利于银行类金融机构会计信息可比性与质量的提高,同时对完善金融风险管理、提升经营管理水平有着极为重要的指导意义。

新会计准则实施后,会促使监管指标计算口径发生变化,带给银行金融机构以挑战。

1新会计准则对银行类金融机构经营的影响11财务波动加大公允价值计量衍生金融工具,有利于提高会计信息的相关性,与现代管理风险技术与当前银行业风险管理惯例的要求相吻合,从而增加了财务报表的真实性与客观性。

同时也带来负面影响,公允价值计量本身具有的变动性、不确定性,与会计信息质量要求背道而驰,其可靠性会受到制约,不利于对银行经济价值的判断,或存在人为操纵,影响银行业的稳健经营。

12资本计量范围会受到衍生金融工具的影响衍生金融工具合约成交后,会将其以负债或资产的形式进行确认,然后进行表内核算,从而会促使银行资本计算范围发生改变,进一步影响到加权风险资产的计算,如此一来对商业银行的金融工具估值技术、风险管理政策等的要求便会提高,而经营管理一项作为商业银行中的薄弱环节,此时便会面临极大的挑战。

13提高了对风险管理的要求以往的金融负债与资产分类方式会受到新会计准则的冲击而发生改变,金融负债与资产分类方式会从特定意图出发,将金融资产分为持有到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产以及应收款与贷款等,负债划分为交易性与其他负债,且不能随意改变,科学地引导了商业银行利益相关方的正确判断。

14降低了盈余管理随意性商业银行金融资产减值中除了交易性金融资产,其他资产会以摊余成本计量发生减值,将该金融资产的账面价值记为收回金额,会按照现金流量折现法进行确定,且减值损失确认后便不能随意转回,相对于五级分类法,更具客观性,有利于真实价值的反映,符合对外披露要求,有效规避了盈余管理的随意性。

浅析IFRS9新会计准则对中小银行资产减值的影响及应对措施陈鹭艳摘要：IASB于2009年颁布了金融工具会计准则IFRS9，作为应对金融危机后颁布的准则，其必然受到广泛的关注。

相较于IAS39采用的已发生损失模型，IFRS9新会计准则规定金融工具减值采用预期信用损失模型，由此对中小银行资产减值带来了极大影响。

对此，本文将从IFRS9下新金融资产减值规定相关内涵特征入手，分析IFRS9新会计准则对中小银行资产减值的影响，并提出IFRS9新会计准则下中小银行资产减值的应对策略，包括重建会计科目体系、创新银行实施系统、关注风险与不良信贷资产减值计量等。

关键词：IFRS9；中小银行；资产减值；风险引言会计准则是全球金融业发展的重要基础设施。

国际会计标准39号（IAS39）是2008年全球金融危机期间国际大型银行推行的会计准则。

学界对这一会计准则在金融危机期间暴露出的资产减值准备计提不足、顺周期效应等问题进行了深度研究，并提出这些问题一定程度上推动了本次金融危机的传播恶化。

基于此，国际会计准则理事会（IASB）于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号－金融工具》（IFRS9），提出基于预期信用损失模型的三阶段减值方法，进而全面取代IAS39中的已发生损失模型减值方法。

与IAS39相比，IFRS9主要变化涉及金融资产分类与计量标准调整，推行新型资产减值准备计算方法，简化套期会计等多个方面。

金融资产会计处理作为IFRS9中的重要一环，其重要影响着商业银行的资产价值、减值准备、资本充足率等重要指标及风险偏好，该部分影响转变会依托银行业整体行为的调整进一步影响实体经济发展。

基于此，本文将对IFRS9新会计准则对中小银行资产减值的影响及应对措施进行研究分析。

一、IFRS9下新金融资产减值规定1.新减值规定及其内涵会计准则作为全球金融业发展的一大基础设施，面对2008年危机中IAS39表现出的种种不足，2014年7月，IASB发布IFRS9以对IAS39进行取代，提出金融资产选取预期信用损失模型计提减值，对于金融资产损失、利息收入的确认，应当在资产负债表日，依照金融资产信用质量显著变化与否、存在客观减值迹象与否，划分为三个阶段进行不同针对处理：一是对于金融资产信用质量没有明显的金融资产，依据未来12个月预期信用损失，以确认金融资产损失；依据账面价值总额与实际利率以确认利息收入。

浅析新会计准则对银行业的影响及对策摘要：2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准则第22号－金融工具计量和确认》。

与现行的《金融企业会计制度》比较，新会计准则在资产、欠债、权益项目的概念、分类、确认和计量等方面存在较多不同。

新准则不仅给银行的会计核算带来重大转变，还将对商业银行的风险控制、信息披露、信息系统乃至公司治理产生深远的影响。

本文以新会计准则的主要转变为切入点，第一介绍了新会计准则出台的国际背景和我国金融企业会计准则体系演变进程，对新金融工具会计准则对我国商业银行的影响和挑战进行分析，并提出相关对策，以期对我国银行会计标准顺利过渡的实践有所裨益。

关键词：金融工具；公平价值；会计准则；商业银行2006年2月15日，我国财政部正式发布了由1项会计大体准则和38项具体会计准则组成的一整套新会计准则体系，规定自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，鼓励其他企业执行。

对于银行业来讲，这次会计制度改革的深度和宽度远远超过1992年的“两则”、“两制”，向商业银行会计标准的国际化迈出了重要的步伐，对我国银行业的经济管理将产生深远影响。

当前，我国金融企业在会计国际化进程中，面临着诸多的挑战，咱们既要踊跃主动地适应、融合、接轨“国际老例”，又不能不顾自身实际一味盲从，而是要认真研究、采取妥当的应对之策。

1 新会计准则的出台背景国际背景巴塞尔银行监管委员会《有效银行监管核心原则（征求意见稿）》原则22——会计处置和披露指出：“银行要按照国际通用的会计政策和实践维持完备的记录，并按期发布公平反映银行财务状况和盈利水平的信息”[1].2005年8-9 月，中国财政部前后发布了《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》、《金融工具确认和计量准则》、《金融资产转移准则》、《套期保值准则》、《金融工具列报和披露准则》（公开征求意见稿）。

《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》和金融会计四项准则征求意见稿的发布，为国内商业银行踊跃遵循将于2006年末在成员国开始实施的《巴塞尔新资本协议》奠定了预备。