财务管理之03 成本、费用报表分析.doc

《财务管理》课程教学进度安排表《财务管理》课程说明一、课程的性质与任务《财务管理》是一个极富哲理的新型学科，也是一个颇有难度的领域。

本课程是经济类会计专业的专业课、财务管理专业的专业基础课、经济类其他专业的一门核心课程，对于培养面向21世纪人才起着重要的作用。

在企业管理体系中，财务管理可以被看作是基石，良好的财务管理，对企业发挥着重要影响。

本课程主要探讨工商企业在资金运行中，怎样按照客观经济规律，遵循国家的法律法规，合法筹集资金，有效使用资金，合理分配收益（资金）并处理好与各方面的经济关系。

即研究工商企业如何根据财经法规、经济规律，组织调节财务活动，处理财务关系。

本课程教学学时总计48学时，周学时3学时，其中理论学时42，实践学时12学时（共计4个实验）。

二、课程能力培养目标1.掌握财务管理活动的基础理论，对财务管理中三大财务活动的基本理念形成思想体系。

2.培养对财务经济现象的分析能力，能进行相关的合理分析、解释、判断。

3.培养用熟悉模型进行计算分析的能力，理论联系实际，为决策打好基础。

三、教材与参考书本课程采用的教材为；《财务管理》（第三版）主编：谢达理等，大连理工大学出版社参考书有：《财务管理学》上官敬芝主编高等教育出版社2012年《财务管理学习题与案例》上官敬芝主编高等教育出版社2012年《财务管理学》刘锦辉、任海峙主编上海财经大学出版社2012年四、教学内容第一章财务管理概述1.1 财务管理基本理论1.1.1 财务管理的含义企业财务：是指企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。

企业财务管理：是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作资金：企业生产经营过程中商品价值的货币表现，其实质是再生产过程中运动着的价值。

资金运动：是指企业实物商品运动和金融商品运动过程中的价值运动。

1．实物商品资金运动2.金融商品资金运动1.1.2 企业财务活动财务活动是指资金的筹集、运用、耗资、收回及分配等一系列行为。

财务管理中的会计报表分析与决策支持会计报表是企业日常财务管理的基础。

通过对财务报表的审计、分析和解释，财务人员可以了解企业的经营状况，为决策提供支持。

在会计报表分析过程中，需要关注公司的现金流量、财务杠杆、利润能力和成本情况等方面。

这些数据具体如何分析，下面做简要介绍。

1、现金流量分析现金流量是企业现金收支状况的表现，是企业财务状况最重要的体现。

现金流量分析主要关注企业的现金收入、现金支出和现金余额等方面。

在进行现金流量分析时，需要重点考虑企业的经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动现金流量主要反映企业日常经营活动中收取和支付的现金，包括销售收入、采购支出、劳务支出等。

投资活动现金流量主要反映企业的资本支出和资产处置等投资行为。

筹资活动现金流量则主要反映企业的融资活动，包括发行债券、股票等等。

通过对这些方面的分析，可以了解企业的现金流量状况，并根据实际情况进行相应的调整和规划，以维持企业的正常经营。

2、财务杠杆分析财务杠杆反映企业的债务水平和杠杆效应。

在进行财务杠杆分析时，需考虑企业的资产负债率、借款成本和债务服务能力等因素。

可以通过计算企业的资产负债率、装配率、权益乘数等指标来反映企业的债务水平。

同时，还可以通过计算企业债务的成本、偿债能力、利润率等指标来反映企业的还款能力和财务稳定性。

财务杠杆分析的结果可以帮助企业找到优化财务结构和降低财务风险的途径。

3、利润能力分析利润能力是企业维持生存和发展的基础。

在进行利润能力分析时，需考虑企业的净利润、毛利率、净利率等指标。

可以通过计算企业日常经营活动的盈利能力、销售收入的增长速度等指标来反映企业的盈利能力和发展潜力。

同时，还可以通过对比分析企业和同行业企业的盈利水平，来发现企业的优劣势和行业发展趋势。

利润能力分析主要目的是为企业提供发展方向，帮助企业挖掘潜在利润增长点。

4、成本分析成本是企业手中最敏感和易控制的因素。

在进行成本分析时，应该关注企业各项成本的构成、变化情况和控制情况。

成本费用报表分析成本费用报表是企业财务报表的重要组成部分，能够反映企业在一定时期内的成本和费用情况。

通过对成本费用报表的分析，可以帮助企业了解成本结构和费用构成，并为企业经营决策提供依据。

本文将从成本费用报表的基本特点、分析的重点和方法以及分析应注意的问题等方面进行详细介绍。

1.涵盖范围广:成本费用报表涵盖了企业的所有成本和费用项目，包括直接和间接成本、可控和不可控费用等。

2.时效性强:成本费用报表通常按季度或年度编制，能及时反映企业在特定时期内的成本和费用情况。

3.直观易懂:成本费用报表以表格形式展示，条理清晰，数据准确，直观易懂。

1.成本结构分析:分析不同成本项目的构成比例，了解企业各项成本的占比情况，找出与行业水平的差距，及时采取措施进行优化调整。

2.成本变动分析:对比不同时期的成本费用报表，分析成本费用的变动原因，如人工成本、材料成本等的变动情况，找出影响成本的关键因素。

4.盈利能力分析:通过成本费用的分析，进一步评估企业的盈利能力，如毛利率、净利率等指标，判断企业的盈利能力是否合理。

1.横向对比法:横向对比不同时间段的成本费用报表，分析成本费用的增减情况，找出异常波动和趋势，了解变动的原因。

2.纵向对比法:纵向对比不同部门或产品的成本费用报表，找出差异较大的项目，进行对比分析，寻找改善的空间。

3.对比行业水平:通过对比同行业其他企业或行业平均水平的成本费用报表，找出自身的优势和劣势，并借鉴其他企业的经验。

4.成本费用预测:根据历史数据和市场环境的变化，对未来成本费用进行预测和分析，为企业决策提供参考。

1.引起成本费用变动的因素可能有多个，需要综合分析，避免单一原因的片面解释。

2.需要对成本费用的每个项目进行细致分析，发现问题所在，并提出具体的改进措施。

3.分析成本费用报表时，要结合企业实际情况，不同行业和企业的成本费用结构可能存在差异。

4.分析成本费用报表的结果应结合其他财务报表一同考虑，如利润表和资产负债表，形成一个完整的财务分析。

财务报表分析在企业财务管理中的作用-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN财务报表分析在企业管理中的作用摘要：伴随我国企业市场经济的发展，财务报表分析在企业财务管理中占据了举足轻重的地位。

对财务报表进行分析是为了了解企业财务管理工作同时完善经济决策，并为报表使用者提供重要的财务信息。

财务报表作为企业财务状况、经营成果和现金流量的全面反映，可以概括出企业经营活动的成果。

无论企业是何种管理形式，最终其经营过程和经营成果都蕴含在财务数据背后，反映到财务报表上来。

要透视企业的管理理念，对其经营进行全面、深入的评价，则需进行财务报表的分析。

关键词：财务报表分析企业管理作用•财务报表分析1 、财务报表分析的基本内容财务报表分析是指通过财务报表和附注资料, 对企业的过去、现在及未来有一定的程度的了解, 主要以分析法为主, 有效地对企业各项生产经营活动进行分析。

财务报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表及其附注组成, 它们分别从各个方面反映了企业的财务状况和经营成果, 为企业决策提供依据。

财务报表分析主要包括以下几个内容:（1）企业财务状况的分析包含对资产、负债、所有者权益的分析。

（2）企业赚取利润能力的分析。

反映企业盈利能力的比率指标很多，主要包括销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等。

（3）企业的偿债能力分析, 偿债能力主要为评价资产的流动性及偿还长期债务的能力。

主要分析指标有流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率、清算价值比率和利息支付倍数等（4）企业的营运能力分析，包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。

主要财务分析比率有：存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流动资产周转率和总资产周转率等。

2 、财务报表分析的主要目的编制财务报表可以为信息使用者提供相关的有用信息, 包括评价过去经营管理活动, 衡量现在的财务状况, 预测未来的经营趋势。

非财务人员的财务管理主讲：马军生课程对象:企业总经理、副总经理企业各部门经理及各部门人员企业中、高层以上管理人员、储备干部及其他管理人员课程目标总体目标：建立财务思维、读懂财务语言、看穿财务数据、运用财务工具。

1．真正理解会计基本原理和流程，能够使用财务语言与财务人员有效沟通；2．读懂三大财务报表，理解不同财务报表的作用，利用财务报表对企业财务状况进行正确评价和有效跟踪；3.学会分析三张财务报表之间的关系，理解数字背后真实含义以及相互的勾稽关系，早期识别企业风险，建立财务预警机制；4. 学会预算和成本控制思维，了解预算编制逻辑及基本方法，有效使用预算管理工具为企业管理服务5．运用财务思维解读经济业务活动，提高管理和决策的科学性。

课程时间长度2～5天课程大纲:一、建立财务思维——高管要具备财务战略思维1.不懂财务可能“语言不通”，听不懂，说不明现实中企业管理人员的“财务障碍”◆现实中企业财务人员的“管理障碍”2.企业的经济循环在财务上的反映◆两大资金来源和两大资金运用◆两大企业价值增值环节——资产经营与资本经营◆三大经济活动3.企业战略与财务的关系链条4.现代企业大财务管理框架◆核算型财务◆管理型财务◆战略型财务二、读懂财务语言——通过财务报表透视价值创造与潜在风险✧财务会计基础及常用三大财务报表介绍✧透彻理解何谓企业，兼谈资产负债表形成及其法律含义。

✧从企业活动（经营、融资、投资）角度来剖析企业财务报表✧理解财务报表本质：会计三大支柱解析✧如何分析资产负债表——企业财务状况快照⏹资产负债表的作用和格式⏹资产负债表三力模型解读：实力、外力和内力⏹资产、负债和所有者权益项目含义⏹会计亦哲学，了解会计平衡之道⏹资产负债表秘密与深入解读⏹实战案例演练：财务报表是这样生成的✧如何分析利润表——企业经营成果的摄像⏹利润表的作用和格式⏹收入、费用和利润的项目含义⏹成本费用常见类型及控制之道⏹纸上富贵Vs真金白银，解析利润含义与真实质量⏹案例讲解：产品成本幻象？✧解读现金流量表——企业的血液循环图⏹现金流量表简介⏹现金流量的分类与应用⏹现金流分析✧解读股东权益变动表——企业股东财富变化图⏹股东权益变动表简介⏹股东权益变动表的构成和内容⏹股东价值确定✧财务报表之间逻辑关联及综合分析三、运用财务工具——财务报表分析与诊断✧财务报表分析框架：战略思维下的财务报表分析✧财务报表分析方法及常见工具⏹企业的盈利能力分析⏹企业的运营能力分析⏹企业的偿债能力分析⏹企业的发展能力分析⏹企业的综合能力分析✧管理人员核心掌握的几类财务指标⏹看收益：回报率指标⏹看获利：利润率指标⏹看效率：周转率指标⏹看风险：杠杆类指标✧财务报表分析在管理中的运用⏹企业考核中不同财务指标运用⏹杜邦分析：提高企业盈利能力驱动因素分析⏹如何改善经营活动提高企业价值⏹企业资本运作与企业价值四、利用财务工具——成本分析与控制（可选模块）✧产品成本的概念和构成✧成本分析方法及分析指标✧成本控制常用方法及应用⏹预算控制法⏹目标成本法⏹标准成本法⏹责任成本法⏹作业成本法✧砍掉成本的主要途径⏹技术创新构建成本优势⏹流程再造改善成本构成⏹规模经济压低单位成本⏹信息化完善成本管理⏹人员资源建设保障成本实现✧成本管理误区和注意事项五、掌控财务体系——全面预算管理（可选模块）✧全面预算管理概述✧预算管理的作用✧全面预算的组织体系和角色安排✧全面预算编制的程序和方法⏹预算编制的流程和逻辑⏹销售、生产、采购、管理、资金等关键预算的编制方法⏹不同预算之间的衔接和关系⏹案例：某企业简易预算的编制示例✧预算执行的日常控制：预算差异分析与报告✧预算管理中常见问题及应对六、控制财务风险——内部控制体系建设和风险防范（可选模块）1.企业主要内控风险和失败案例2.我国企业财务内控法规要求3.企业常见内控漏洞及后果4.企业内部控制体系建设◆内部控制框架◆八种内控方法◆主要管理活动的内控要点◆主要业务活动的内控要点5.内部控制与财务管理若干问题探讨。