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《外币财务报表折算》ppt课件

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《外币报表折算》课件

《外币报表折算》课件

02
CATALOGUE
外币报表折算的原则
功能性货币
功能性货币
指企业生产经营活动所处经济环境的货币。在确定功能性货币时，应考虑企业 主要经济活动、融资活动和投资活动的地理分布、主要利益相关方的货币要求 等因素。
功能性货币的确定方法
通过分析企业的经济活动和利益相关方的需求来确定功能性货币，常用的方法 包括经济分析法和利益相关方分析法。
折算方法
所有者权益变动表应根据外币报表折算准则进行折算，通 常采用与资产负债表相同的折算方法。
折算步骤
首先，将外币报表中的所有者权益变动项目按照折算汇率 进行折算；其次，对折算后的所有者权益变动项目进行重 新分类和汇总。
折算结果
折算后的所有者权益变动表应反映企业按照国内会计准则 编制的所有者权益变动情况。
《外币报表折算》课件
CATALOGUE
目 录
• 外币报表折算概述 • 外币报表折算的原则 • 外币报表折算的实务操作 • 外币报表折算的风险与控制 • 外币报表折算的发展趋势与展望
01
CATALOGUE
外币报表折算概述
定义与目的
Hale Waihona Puke 定义外币报表折算是指将境外经营的 财务报表转换成本公司记账本位 币的过程。
折算风险
折算风险的定义
折算风险是指企业在将外币报表折算为记账 本位币报表时，由于汇率变动而引起的报表 项目价值的变化。
折算风险的来源
折算风险的来源主要是外币报表折算过程中使用的 汇率与实际交易或承诺使用的汇率不一致。
折算风险的类型
折算风险可分为交易风险和换算风险两种类 型。
控制风险的措施
建立风险管理机制
3
2017年，中国财政部再次对CAS 19进行了修订 ，以与国际财务报告准则保持一致。

外币交易会计与外币报表折算PPT(52张)

外币交易会计与外币报表折算PPT(52张)

是在会计上对原来
外币金额的重新表 述 不发生实际的交换
买入和卖出外币 交易折算和报表折算
三 外汇市场和外汇汇率 1. 外汇市场：外汇市场是指实现不同国家货币之
间兑换的场所。
2. 外汇汇率：在外汇市场中，一种货币用另一种 货币表示的价格称为汇率或汇价。汇率表明 两种不同货币之间的比价。
3. 汇率的标价方法: 直接标价法和间接标价法
⑵ 接受投资60 000英镑，协议汇率£1＝¥13， 实际收到投资额时汇率£1＝¥13.5
⑶ 以英镑存款支付应付账款30 000，当日 汇率£1＝¥13.4
⑷ 收到英国企业归存入银行，当日汇率£1 ＝¥13.1，银行买入价£1＝¥13
⑸ 以人民币购买12万英镑归还长期借款， 当 日 汇 率 £1 ＝ ¥13.6 ， 银 行 卖 出 价 £1 ＝
２、确定各项目的折算汇率时所依据 的仍是对报表项目的分类，而没有 充分的依据说明这种分类与不同折 算汇率的选择之间的直接关系。外 币报表的折算涉及的主要是会计计 量问题，而不是分类，因此，货币 与非货币法没有解决外币报表折算 的实质问题。
六、时态法 按其计量所属日期的汇率进行折算 报表项目折算汇率选择：
•
2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。
•
3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。
•
4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。
•
¥13.8
⑹ 从英国进口商品60 000英镑，以英镑存 款支付40 000，其余尚欠， £1＝¥13.6

02-第二章外币财务报表折算20页PPT

02-第二章外币财务报表折算20页PPT
H H H H C C H ※
时态法 C C
H C
H C H H C C H ※
现行汇率法 C C
C C
C C C C C C H ※
2020/4/29
中南财经政法大学会计学院折算
我国准则规定外币财务报表折算的原则
资产负债表项目的折算
资产和负债项目
采用资产负债表日的即期汇率折算
所有者权益项目
实收资本（或股本）采用发生时的汇率（历史汇率）折算 资本公积采用发生时的汇率（历史汇率）折算 盈余公积为计提年度平均汇率折算 未分配利润为其他项目折算后加减计算数
外币财务报表折算差额
在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
2020/4/29
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
10
第三节 外币财务报表的折算
2020/4/29
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
15
第三节 外币财务报表的折算
利润表
编制单位：乙公司
2019年
单位：万元
项目 一、营业收入
减：营业成本 管理费用 财务费用
二、营业利润 加：营业外收入
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益
期末数（欧元） 3 000 1 800 200 100 900 100 1 000 300 700 －
一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存 自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力
即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计 购买力损失的价格成交
2020/4/29
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
12
第三节 外币财务报表的折算
恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算

《外币财务报表折算》课件

《外币财务报表折算》课件
的。
确定折算汇率
选择一个合适的汇率作为折算的基 准，通常可以选择市场汇率或平均 汇率。
统一会计政策
确保参与折算的财务报表所采用的 会计政策和会计估计是一致的。
折算过程的注意事项
流动与非流动项目的处理
对于流动项目，如现金、应收账款等，应按照即期汇率进 行折算；对于非流动项目，如固定资产、无形资产等，应 按照历史汇率进行折算。
，从而产生折算差额。
折算差额的计算方法主要有现行汇率法 和时态法。现行汇率法下，折算差额直 接计入当期损益；时态法下，折算差额
在资产负债表中进行递延处理。
汇率变动对外币财务报表折算的影响程 度取决于多种因素，如折算汇率的选择
、外币报表项目的性质和金额等。
通货膨胀的影响
通货膨胀对外币财务报表折算的影响主要体现在资产和负债的计量上。 在通货膨胀情况下，历史成本原则下的外币报表中的资产和负债项目可 能无法真实反映其当前价值。
04
外币财务报表折算的 案例分析
案例一：某跨国公司的外币财务报表折算
总结词
跨国公司外币财务报表折算过程复杂，需考虑多种因素。
详细描述
某跨国公司在全球范围内开展业务，涉及多种货币交易。在编制财务报表时，需将不同国家的子公司报表折算成 母公司所在国货币。折算过程中需考虑汇率波动、子公司当地会计准则、税收政策等因素，确保报表真实反映公 司财务状况。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响主要体现 在报表项目的分类和计量上。不同的会计政策可能导 致同一外币报表项目在分类和计量上存在差异。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响程度取决 于报表项目的性质和金额等。例如，某些报表项目可 能需要在折算时采用特定的会计政策，而其他项目则 可以采用一般的会计政策。

第七章外币财务报表折算ppt课件

第七章外币财务报表折算ppt课件
可分配利润
股利 期末留存收益
外币 40 24.6 5 2.4
8 2.4 5.6 10.4 16 0.5 15.5
汇率 8.30 8.32 8.30
8.30
8.29
精选PPT课件
折合本位币金额
332
203.45
41.6
19.92
(3.615)
63.415
19.92
43.495
89.65
资产
133.145
8.40 8.40 8.20
精选PPT课件
折合本位币金额
16.8 33.6 41.75 291.2 383.35
63
126 65.6
倒轧计 算
128.75(注)
383.35
20
项目 销售收入 销货成本 折旧费 管理费用 折算损益 税前利润 所得税 净利润 期初留存收益 可分配利润 股利 期末留存收益
18
货币与非货币性项目法——折算程序
净损益
当期利润表
精选PPT课件
19
项目 资产 现金 应收账款 存货 固定资产 资产总计 负债及所有者权益 应付账款 长期负债 股本 留存收益 负债及所有者权益 合计
外币
2 4 5 35 46
7.5 15 8 15.5 46
汇率
8.40 8.40 8.35 8.32
算人民币报表 ➢ 境外股东、债权人
适应信息使用者 的选PPT课件
2
子公司(以美元为记帐本位币记账)
跨国(母)公司(以人民币 为记帐本位币)
个别报表（折算为人民币）
编合并财务报表
精选PPT课件
返回
3
外币财务报表折算的概念
▪ 将以外币表示的财务报表折算为以某一特定货币表示 的财务报表

外币报表折算PPT课件

外币报表折算PPT课件
• 对国外子公司资产负债表中的流动资产和流动负债项目的外币金额，应按报 表日期(年末)的现行汇率折算；
• 非流动资产和非流动负债项目的外币金额则按取得各该资产或承担各该负债 时日的历史汇率折算；
• 公司实收资本的外币金额，应按股份发行时日的历史汇率折算； • 留存收益则可利用资产负债表的平衡原理轧算而得。
34
第34页/共66页
现行汇率法的例解
35
第35页/共66页
现行汇率法的例解
36
第36页/共66页
现行汇率法的例解
37
第37页/共66页
累计折算调整额的验证程序
• 在现行汇率法的折算程序下，所有构成净资产的资产和负债项 目都承受汇率变动的影响。同样可以从两方面来计算：
• 1.在年初净资产(负债)额上所承受的汇率变动影响； • 2.在本年度净资产(负债)增减(减增) • 以上算得的是本年度的折算调整额。而后，在本年度折算调整额上，
• 区分货币性与非货币性项目法只是把存货归入非货币性 项目一类，而无视其计量属性(它们的会计计量基础)的 差别。
21
第21页/共66页
第三节 时态法
22
第22页/共66页
时态法的折算程序 • 现金和应收款、应付款，不论在历史成本计量模式下还是在现行成本计量
模式下，都要按现行汇率(期末汇率)折算。按历史成本表述的非货币性资 产(和负债)要按历史汇率折算，按现行成本表述的非货币性资产(和负债) 要按现行汇率折算。 • 对于股东权益，实收资本总是按股份发行时日的历史汇率折算，留存收益 则为利用资产负债表平衡原理折算的数字。 • 收入和费用项目要按交易发生时日的实际汇率折算。但因为导致收入和费 用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率(加权平均或简单平 均)折算。

《外币报表折算方法》课件


折算方法的选择
根据企业类型
对于跨国公司或国际企业，通常采用现行汇率法或时态法 ；对于国内企业或仅涉及少数外币交易的企业，可以采用 历史成本法。
根据报表目的
如果报表主要用于对外投资或融资，可以采用现行汇率法 或货币性与非货币性项目法；如果报表主要用于内部管理 或决策，可以采用历史成本法或时态法。
根据汇率环境
便于母公司管理和决策
02
通过外币报表折算，母公司可以更好地了解境外经营的财务状
况和经营成果，为管理和决策提供支持。
符合国际会计准则的要求
03
根据国际会计准则，境外经营的财务报表需要按照母公司记账
本位币进行折算。
外币报表折算的重要性和意义
1 2 3
提高报表信息的可比性
通过外币报表折算，可以将不同国家和地区的财 务报表统一转换为母公司记账本位币表示，提高 报表信息的可比性。
外币报表折算在投资决策中的应用
要点一
外币报表折算对投资 决策的影响
投资者在进行跨国投资决策时，需要 了解目标公司的财务状况和经营成果 。外币报表折算可以帮助投资者将目 标公司的财务报表转换成投资者所在 国家的货币单位，以便更好地评估目 标公司的价值和风险。
要点二
如何利用外币报表折 算进行投资决策
投资者可以利用外币报表折算来分析 目标公司的盈利能力、偿债能力和发 展潜力。通过比较不同时期的财务报 表折算结果，投资者可以了解目标公 司的财务状况和经营成果的变化趋势 。
折算顺序
应先折算利润表中的收入项目，再折算费用项目。
折算差额处理
利润表折算后的差额，应计入当期损益中的“外币报表折算差额”科目。
现金流量表的折算
折算方法
现金流量表中的现金流量项目，应按照报表折算日的汇率进行折算。对于经营活动现金流量项目，应采用即期汇率进 行折算；对于投资和筹资活动的现金流量项目，应采用相应项目的发生日汇率或报表折算日的即期汇率进行折算。

外币会计报表的折算PPT课件


均按照当期的平均汇率折算。
8
说明
❖ 采用这种方法的理论依据是非流动项目在短期内不会转变为 现金，所以不受现行汇率变动的影响；流动项目则受现行汇 率变动的影响。
❖ 这种方法的缺点是它所依据的理论并不充分，即不能说明流
动项目和非流动项目采用不同汇率的原因，比如按现行汇率
折算的流动资产，表明货币性资产和存货均要承受同样的汇
率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的
现行市价。此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变
动的影响，这显然与实际情况不符。
6
2. 流动与非流动项目法
❖ 这种方法是将资产负债表项目划分为流动项目和非流动项目 两大类，按照各项目流动性与非流动性分别采用不同的汇率 进行折算。
仅有少数国家使用
10
具体做法：
❖ 对于货币性资产和负债项目，按照资产负债表日的 现行汇率折算这；种方法与上一种方
法的主要区别在与存
❖ 对于非货币性货资的产折和算负。债在上项一目种，按照其取得或发生
方法下存货是按照现
时历史汇率折行算汇；率进行折算，在
本方法下按历史汇率
❖ 对于利润表各折项算目。，除固定资产折旧费用和摊销费
它是由于外币报表折算时，由于采用不同汇率进行折算而 产生的。
差额＝折算后资产－（折算后负债＋折算后所有者权益） 差额的大小取决于所选用的折算方法，汇率变动方向，外
币资产与外币负债的比例等等。
17
2. 外币折算差额的会计处理
❖ 作当期损益处理 ❖ 作递延处理 ❖ 确认折算损失，递延折算收益 ❖ 递延并摊销 ❖ 根据折算的目的决定递延还是确认为当期损益。
用等按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他

高级财务会计外币报表折算新课件


高级财务会计外币报表折算(新)
16
• 按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差 额，在资产负债表中所有者权益项目下以“外 币报表折算差额”项目单独列示。
• 需要注意的是，企业编制合并财务报表涉及境 外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资 的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑 差额，也应列入所有者权益项目下“外币报表 折算差额”项目；处置境外经营时，再计入处 置当期损益。
• 3．资产负债表上按现行市价计价的非货币性 资产项目（如存货、投资可能是按市价计价的） 按编表日的现行汇率折算。
• 4．资产负债表上各所有者权益项目的折算， 与前述两种方法相同。
高级财务会计外币报表折算(新)
8
• 5．利润表上的折旧费用和摊销费用，按有关资产 取得时的历史汇率折算。
• 6．利润表上的其他项目均按确认这些项目时的汇 率折算，或者为了简化，按编表期的平均汇率折算。
高级财务会计外币报表折算(新)
18
• 乙公司有关资料如下：
• 20×6年12月31日汇率为US$1=RMB7.809， 20×6年的平均汇率为US$1=RMB7.945
• ，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为 US$1=RMB8.501，20×5年12月31日的累计盈 余公积为140元美元，折算为人民币1104万元， 累计未公司利润为100万美元，折算为人民币 806万元，甲、乙两公司均在年末提取盈余公 积。折算前后的利润表、所有者权益变动表、 资产负债表分别见表9—13、9—14、9—15， 本例中利润表中的收入和费用项目采用当期的 平均汇率。
高级财务会计外币报表折算(新)
19
• 四、企业对并入处于恶性通货膨胀经济中的境 外经营的财务报表折算的会计处理

第五章 外币折算PPT课件


（四）外币交易会计处理举例
外币兑换业务
资料 某公司将其所持有的2 000美元卖给银行，当天银行的美元买入价为 $1= ￥7.8 ；公司实收人民币15 600元。 该公司按当月1日汇率$ 1= ￥ 7.7作为折算汇率。 A公司所选择的记账本位币为人民币。
银行存款——美元户
15400
银行存款——人民币户
（一）汇率的标价方法
直接标价法 US$100：￥865 间接标价法 ￥100：US$15
第21页/共55页
（二）汇率的种类
• 固定汇率、浮动汇率 • 现行汇率、历史汇率、平均汇率 • 即期汇率、即期汇率的近似汇率 • 记账汇率、账面汇率
第22页/共55页
• 银行汇率的表示方式： • 买入价 • 卖出价 • 中间价
A公司所选择的记账本位币为人民币。
“银行存款——美元户” 期末调账略
第35页/共55页
账务处理
银行存款——美元 户
应付账款——美元户
65000 ①10月15日购货
66500
66500
③11月16日结算
பைடு நூலகம்
1000
②10月末调整
库存商品
65000
财务费用
1000
500
④11月末调整
500
第36页/共55页
主要是外币货币性账户
➢外币现金
➢外币银行存款
➢外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
➢外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、 ➢应付股利等）
第17页/共55页
• “财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”放映，借方反映因汇率变动而产 生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。期末余额结转入“本年 利润”科目后一般无余额。
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7 外币财务报表折算
2020/10/8
中 南 财 经 政 法 大 学 ·会 计 学 院1
主要内容
功能货币的选定 外币财务报表折算的主要会计问题 外币财务报表折算的主要方法
现行汇率法 区分流动与非流动项目法 区分货币与非货币项目法 时态法
外币财务报表折算方法的运用
第一节 外币财务报表折算概述
记账本位币与列报货币的关系
同一企业的记账本位币与列报货币可能一致， 也可能不一致
记账本位币可以是人民币以外的货币 我国企业对外编报的财务报表只能是人民币
外币报表折算应考虑的问题
➢ 哪些企业存在外币报表，其中又有哪一些企 业需要对它进行折算？
➢ 折算的方法有哪些？ ➢ 如何选择恰当的折算方法？
可确定甲公司的记账本位币是美元。
2020/10/8
2020/10/8
66
例1-续
如果甲公司95％以上的人工成本、原材料及相应 的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币 计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时 直接兑换成了人民币存款，且甲公司对美元汇率 波动产生的外币风险进行了套期保值，降低了汇 率波动对企业取得的外币销售收入的影响
100
负债与所有
1100
者权益合计
2020/10/8
18
报表项目
A公司简化利润及利润分配表
××年度
外币金额($) 折算汇率
折算后(￥)
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
1000 （600） （80）
销售费用
管理费用 财务费用 二、利润总额 减：所得税费用 净利润 加：年初未分配利润
（20） （50） （10）
外币报表折算的背景
——跨国公司的境外经营
（一）跨国公司的发展
• 简单进出口 • 设立分支机构（境外经营）
（二）境外经营的种类
• 构成报告企业（母公司）经营整体组成部分 的境外经营
• 境外实体
构成报告企业经营整体组成部分
1、经营特点：如同母公司经营业务的延伸 （1）与母公司的交易比例较大 （2）汇率变动直接影响母公司与境外经营
折算
外币报表折算的主要问题
1、外币报表折算的概念
• 将一种货币反映的财务报表，通过一定的程序和方法， 按选定的汇率折合为另一种货币来反映。
• 它只是报表的重新表述，实质上并不影响报告企业的财 务状况和经营成果。
2、折算汇率的选择
? 可供选择的汇率 • 业务发生时的汇率（历史汇率） • 期末编表时的汇率（现行汇率）
记账本位币 功能货币 列报货币
记账本位币
企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要 经济环境中的货币。
主要经济环境：产生和支出现金
列报货币，是指企业列报会计报表时所采用的 货币
我国企业列报货币：人民币
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可 以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
2020/10/8
2020/10/8
55
例1
国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80％的 营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格 主要受美元的影响，以美元计价。
因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看， 甲公司应选择美元作为记账本位币。
如果甲公司除厂房设施、30％的人工成本在国 内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设 备及70％以上的人工成本都以美元在美国采购
240 (40) 200 50
减：分配的其他利润
(100)
减：应付股利
A公司简化资产负债表
××年12月31日 即期汇率6.6
报表项目 历史汇率
货币资金
应收账款
存货
6.9
固定资产
7.0
资产合计
短期借款
长期借款
7.4
*实收资本 8.0
*资本公积 8.0
盈余公积
未分配利润
外币金额(＄) 折算汇率 折算后金额(￥)
100
？
200
300
500
1100
100
200
400
200
100
境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素
境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自 主性
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营 活动中占有较大比重
境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企 业的现金流量、是否可以随时汇回
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其 现有债务和可预期的债务
企业记账本位币的确定
的财务状况和现金流量 2、核算方法： （1）视同母公司本身的交易，视同外币交
易的会计处理 （2）如果其核算按当地货币进行，期末也
需要对它以外币编制的报表进行折算
境外实体
1、境外实体的特点
（1）相对独立 （2）汇率变动不直接影响母公司和境外实体的财
务状况和现金Байду номын сангаас量
2、境外实体的核算
（1）业务按其经营环境中主要货币核算 （2）母公司在编制合并报表时需要对其报表进行
原材料采购以澳元结算，融资获得的资金也使用 澳元，以澳元为记账本位币
2020/10/8
2020/10/8
88
境外经营记账本位币的确定
境外经营的含义
是指企业在境外的子公司、合营企业、联营 企业、分支机构
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分 支机构，采用不同于企业记账本位币的
境外经营记账本位币的确定
2020/10/8
4
选择记账本位币应考虑的因素
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价 格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和 结算；
（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工 、材料和其他费用，通常以该货币进行上述 费用的计价和结算；
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营 活动中收取款项所使用的货币。
企业管理当局根据实际情况进行判断 记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除 非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化， 确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的 即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位 币
列报货币
列报货币
是指企业编制财务报表时所采用的货币
甲公司应当选择人民币作为其记账本位币。
2020/10/8
2020/10/8
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例2
乙公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原 材料牛奶全部来自澳大利亚，主要加工技术、机 器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供， 生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。
为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，乙公 司向澳大利亚某银行借款1亿澳元，期限为20年， 该借款是乙公司当期流动资金净额的4倍。