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初级会计税法计算公式一、增值税。
1. 一般纳税人应纳税额的计算。
- 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额=销售额×税率。
- 不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 税率)- 进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
2. 小规模纳税人应纳税额的计算。
- 应纳税额=销售额×征收率。
- 不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)二、消费税。
1. 从价计征。
- 应纳税额 = 销售额×比例税率。
- 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。
如果销售额为含增值税的销售额时，应换算为不含增值税销售额。
即：不含增值税销售额 = 含增值税销售额÷(1 + 增值税税率或征收率)2. 从量计征。
- 应纳税额 = 销售数量×定额税率。
3. 复合计征（适用于卷烟、白酒）- 应纳税额 = 销售额×比例税率+销售数量×定额税率。
三、企业所得税。
1. 应纳税额的计算。
- 应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
- 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
- 其中，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
四、个人所得税。
1. 工资、薪金所得。
- 应纳税额=(每月收入额 - 5000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除)×适用税率 - 速算扣除数。
- 其中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
第六节应纳税额的计算（全面掌握）内容：11个税目计算（分类分项计算方法）、15项特殊问题一、工资、薪金所得的计税方法（一）应纳税所得额工资、薪金所得实行按月计征的办法。
自2008年3月1日起，减除费用由1 600元调整为2 000元。
因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2 000元费用后的余额为应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2 000元（二）减除费用的具体规定——月扣除4 800元1.附加减除费用。
附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。
2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。
（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
【例题·综合题节选】（2010年）我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。
2009年陆某收入如下：（1）在M公司每月取得基本工资5 000元。
（2）1～2月份从M公司每月取得职务工资4 000元。
（3）3～12月份从N公司每月取得补助6 000元。
（4）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30 000元。
根据以上资料，回答下列问题：（1）N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税（）元。
A.475.00B.777.27C.825.00D.1 425.00[答疑编号1752020401：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。
2023税法计算公式摘要：1.2023 年税法计算公式的总体概述2.税法计算公式的分类3.税法计算公式的具体内容4.税法计算公式的应用实例5.税法计算公式的实用性和建议正文：2023 年税法计算公式的总体概述2023 年税法计算公式是指在财务工作中，根据我国税收法律规定，用于计算各种税种的应纳税额的公式。
作为一名财务人员，掌握这些公式是必不可少的。
这么多公式难免会记错记混，耽误工作。
今天给大家整理了2023 年最新各种税的计算公式，非常的全，建议大家收藏打印下来，别需要的时候找不到了，方便工作时随时查看，提高工作效率。
税法计算公式的分类税法计算公式主要分为以下几类：1.增值税计算公式2.企业所得税计算公式3.个人所得税计算公式4.城市维护建设税计算公式5.教育费附加计算公式7.车船税计算公式8.土地使用税计算公式9.印花税计算公式等。
税法计算公式的具体内容以下是各类税法计算公式的具体内容：1.增值税计算公式：增值税=销售额×税率- 进项税额2.企业所得税计算公式：企业所得税=（利润总额- 免税收入- 所得税减免）×税率3.个人所得税计算公式：个人所得税=（工资收入- 起征点）×税率- 速算扣除数4.城市维护建设税计算公式：城市维护建设税=增值税税额×税率5.教育费附加计算公式：教育费附加=增值税税额×教育费附加税率6.房产税计算公式：房产税=房产原值×（1-减免率）×税率7.车船税计算公式：车船税=车辆购置价格×税率8.土地使用税计算公式：土地使用税=土地面积×土地单价×税率印花税=计税金额×税率税法计算公式的应用实例例如，如果一个企业销售额为100 万元，税率为13%，进项税额为20 万元，那么该企业的增值税为：增值税=100×13%-20=13 万元。
税法计算公式的实用性和建议掌握这些税法计算公式，对于财务人员来说非常重要。
申明：本资料由大家论坛注册税务师考试专区搜集整顿，转载请注明出自更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题：大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您旳光顾！2023年注册税务师考试真题_税法二_试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。
每题备选答案中，只有一种符合题意旳对旳答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 根据企业所得税旳有关规定，下列支出不能作为长期待摊费用旳是（）。
A.固定资产旳大修理支出B.租入固定资产旳改建支出C.外购房屋发生旳装修费用D.已足额提取折旧旳固定资产旳改建支出2. 下列有关企业所得税旳说法中，对旳旳是（）。
A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与旳商品应视同销售纳税B.居民企业直接投资于其他居民企业获得旳股息、红利所得免征所得税C.房地产开发企业开发经济合用房预交所得税旳估计毛利率不得低于5％D.企业因特殊纳税调整而被加收旳利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除3. 下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除旳是（）。
A.债务人死亡或者依法被宣布失踪导致旳损失B.固定资产超过使用年限正常报废清理旳损失C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回旳损失D.与债务人达到债务重组协议无法追偿旳损失4. 下列有关企业合并旳说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定旳是（）。
A.被合并企业合并前旳有关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限旳亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可规定合并企业支付其合并资产总额75％旳货币资金D.被合并企业股东获得合并企业股权旳计税基础以市场公允价值确定5. 下列有关房地产开发企业收入确认旳企业所得税处理，错误旳是（）。
A.采用分期收款方式销售开发产品旳，应将所有款项收回时确认收入旳实现B.采用一次性全额收款方式销售开发产品旳，应于实际收讫价款或获得索取价款凭据（权利）之日，确认收入旳实现C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际获得利益权利时确认收入旳实现D.采用银行按揭方式销售开发产品旳，应按销售协议或协议约定旳价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入旳实现6. 下列有关房地产开发企业成本、费用扣除旳企业所得税处理，对旳旳是（）。
一般计税额计算公式在税收制度中，计税额是指应纳税的金额，是根据纳税人的收入和相关税法规定计算出来的。
一般计税额是通过一定的计算公式来确定的，下面我们来详细介绍一般计税额的计算公式及相关内容。
一般计税额计算公式通常由以下几个部分组成：1. 应纳税所得额，应纳税所得额是指纳税人在一定期间内获得的收入减去相关的费用和扣除项后的金额。
在很多国家的税法中，应纳税所得额是计算个人所得税和企业所得税的基础。
2. 税率，税率是指根据不同的收入水平和税法规定，针对应纳税所得额所适用的税率。
通常情况下，税率会随着收入的增加而逐渐提高，这就意味着高收入者需要缴纳更高比例的税款。
3. 速算扣除数，速算扣除数是指在计算个人所得税时，用来减少应纳税额的一种固定数额。
速算扣除数的设定是为了简化计税过程，使纳税人能够更便捷地计算应纳税额。
一般计税额的计算公式可以表示为：应纳税额 = 应纳税所得额×税率速算扣除数。
在实际应用中，一般计税额的计算公式可能会根据不同的税法和税制有所不同，但其基本原理是相似的。
下面我们来分别介绍个人所得税和企业所得税的一般计税额计算公式。
个人所得税的一般计税额计算公式：个人所得税的一般计税额计算公式通常包括以下几个步骤：1. 计算应纳税所得额，首先需要计算纳税人在一定期间内的总收入，然后扣除相关的费用和扣除项，得到应纳税所得额。
2. 确定适用的税率，根据应纳税所得额的大小，确定适用的税率。
在很多国家，个人所得税会采取分级税率，即不同的收入水平适用不同的税率。
3. 计算速算扣除数，根据相关税法规定，确定适用的速算扣除数。
4. 计算应纳税额，根据上述的公式，将应纳税所得额、税率和速算扣除数代入计算，得到最终的应纳税额。
企业所得税的一般计税额计算公式：企业所得税的一般计税额计算公式也包括以上几个步骤，但在具体计算过程中可能会有所不同。
一般来说，企业所得税的计算会涉及到企业的利润、成本、折旧、摊销等因素，计算复杂度较高。
税法——各种税计算公式税法是一门研究税收规定和纳税义务的法律学科。
税法中涉及了很多不同种类的税收，每种税收都有自己独特的计算公式。
下面将介绍一些常见的税收和对应的计算公式。
1.所得税：所得税是根据纳税人的所得额来计算的一种税费。
所得税的计算公式通常是：所得税=所得额×税率-速算扣除数其中，所得额是指纳税人在一定时期内取得的可征税的收入减去允许的扣除项的金额，税率是根据所得额确定的，速算扣除数是为了简化计算而设定的固定值。
2.增值税：增值税是根据货物和劳务的增值额来征收的一种税收。
增值税的计算公式通常为：增值税=销售额×税率-进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或提供劳务所取得的收入，税率是国家规定的固定比例，进项税额是纳税人购进货物或接受劳务支付的增值税。
3.消费税：消费税是对特定消费品征收的一种税收。
消费税的计算公式通常为：消费税=消费品数量×价格×税率其中，消费品数量是指纳税人购买或消费的特定消费品的数量，价格是每单位消费品所支付的价格，税率是消费品类别及国家规定的固定比例。
4.房产税：房产税是对房地产征收的一种税收。
房产税的计算公式通常为：房产税=房产评估值×税率其中，房产评估值是根据房产的价值和评估标准确定的评估金额，税率是国家或地方规定的固定比例。
5.城市维护建设税：城市维护建设税是对城市房产的拥有者或使用者征收的一种税收。
城市维护建设税的计算公式通常为：城市维护建设税=资产评估值×税率其中，资产评估值是对城市房产的价值和评估标准确定的评估金额，税率是国家或地方规定的固定比例。
以上是一些常见的税收和对应的计算公式，税法中还有许多其他税种，每种税种都有不同的计算方法。
纳税人应根据自己的具体情况，仔细了解和遵守税法规定，准确计算和缴纳税款。
注税试题及答案一、单选题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为（）。
A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 工资薪金支出B. 广告费支出C. 罚款支出D. 捐赠支出答案：C二、多选题1. 下列哪些属于个人所得税的征税对象？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 稿酬所得D. 财产转让所得答案：A、B、C、D2. 企业所得税的税收优惠包括（）。
A. 研发费用加计扣除B. 小型微利企业减免税C. 高新技术企业减免税D. 环保节能项目减免税答案：A、B、C、D三、判断题1. 企业所得税的应纳税所得额是指企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
答案：正确2. 个人所得税的税率是固定的，不随收入的增加而变化。
答案：错误四、简答题1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
2. 请简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是指企业在一定时期内取得的生产经营所得和其他所得。
五、计算题1. 某企业2023年度的销售收入为1000万元，成本费用为800万元，其中包含研发费用100万元，捐赠支出50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税。
答案：首先计算应纳税所得额：1000 - 800 = 200万元。
研发费用加计扣除100*50% = 50万元，捐赠支出不超过年度利润总额的12%，即200*12% = 24万元，可以全额扣除。
所以应纳税所得额为200 - 50 - 24 = 126万元。
按照25%的税率计算，应缴纳的企业所得税为126 * 25% = 31.5万元。
2. 某自然人2023年度的工资薪金所得为30万元，稿酬所得为5万元，财产租赁所得为10万元。
请计算该自然人应缴纳的个人所得税。
中级实务应纳税所得额计算公式应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。
一、会计利润。
会计利润是企业根据会计准则计算出来的利润，其计算公式为：会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益（ - 投资损失）+ 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失）+ 其他收益 + 营业外收入 - 营业外支出等。
1. 营业收入。
- 包括主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是企业主要经营业务所取得的收入，如制造业企业销售产品的收入；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等取得的收入。
2. 营业成本。
- 也分为主营业务成本和其他业务成本。
主营业务成本是与主营业务收入相对应的成本，如制造业企业销售产品的成本；其他业务成本是与其他业务收入相对应的成本，如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。
3. 税金及附加。
- 反映企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
4. 期间费用。
- 销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、销售人员工资等。
- 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费等。
- 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。
5. 投资收益（或投资损失）- 企业对外投资取得的收益或发生的损失，如长期股权投资取得的股利收入、债券投资的利息收入、处置长期股权投资或债券投资的收益或损失等。
6. 公允价值变动收益（或公允价值变动损失）- 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
第三节应纳税额的计算三、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额+承包者个人的工资-每月3500元=会计利润-企业所得税-上缴的承包费+工资薪金性质的所得-每月3500元【解释】“减除必要费用”是指按月减除3500元。
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月费用扣除标准×实际承包或承租月数应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数四、劳务报酬所得的计税方法（一）应纳税所得额费用扣除（定额或定率）①每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元②每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）某明星片酬10000万，需要缴税多少？应纳税所得额=10000×（1-20%）=8000（万元）；应纳税额=8000×40%-7000/10000=3199.3（万元）。
（二）应纳税额计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过20000元的部分20 02 超过20000-50000元的部分30 20003 超过50000元的部分40 7000【例题1·计算题】李刚于2016年10月外出参加私人演出，一次取得劳务报酬60000元。
计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。
【答案及解析】（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）；（2）应纳税额=48000×30%-2000=12400（元）。
【例题2·计算题】中国居民李刚先生2015年11月份工资为8000元,季度奖金2000元,先进奖奖金1000元，通信费600元（当地政府通信费公务费用扣除标准300元），又从另外的上市公司（未在该公司任职、受雇）取得董事费收入3000元。
针对上述所得李刚先生2015年11月份应纳个人所得税税额为多少元。
2023税法计算公式摘要：1.2023 年税法计算公式的概述2.税法计算公式的分类3.税法计算公式的应用实例4.税法计算公式的实用性和建议正文：一、2023 年税法计算公式的概述2023 年税法计算公式是指在财务工作中，根据国家税收政策规定，用于计算各种税费应纳税额的公式。
这些公式可以帮助财务人员快速、准确地计算出各种税费的应纳税额，确保企业按时足额地缴纳税款。
二、税法计算公式的分类税法计算公式主要包括以下几类：1.增值税计算公式：用于计算企业销售货物、提供应税劳务的增值税额。
2.消费税计算公式：用于计算企业生产、销售应税消费品的消费税额。
3.企业所得税计算公式：用于计算企业所得税的应纳税额。
4.个人所得税计算公式：用于计算个人所得税的应纳税额。
5.其他税种计算公式：包括城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税等税种的计算公式。
三、税法计算公式的应用实例以下是几个税法计算公式的应用实例：1.增值税计算公式：例如，某企业销售货物金额为100 万元，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的增值税额为：100 万元× 13% = 13 万元。
2.企业所得税计算公式：例如，某企业年度利润总额为200 万元，企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税额为：200 万元× 25% = 50 万元。
3.个人所得税计算公式：例如，某人月工资收入为15000 元，个人所得税起征点为5000 元，税率为10%，则该人应缴纳的个人所得税额为：(15000 元- 5000 元) × 10% = 1000 元。
四、税法计算公式的实用性和建议税法计算公式对于财务人员来说具有很高的实用性，可以提高工作效率，减少计算错误。
为了更好地应用税法计算公式，建议财务人员：1.熟悉各种税法的规定，了解税种、税率、征税范围等基本知识。
2.掌握各种税法计算公式，熟练运用公式进行计算。
3.及时关注国家税收政策的变化，更新计算公式。
《注税》考试关于应纳税所得额的计算方法应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损或：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额一、收入总额的确定：收入总额内容项目及重点（一）一般收入的确认9项，均重要（二）特殊收入的确认4项，注意第4项视同销售（三）处置资产收入的确认2项，区分内部处置与外部移送7项，以旧换新、商业折扣、买一赠一组合销售等收入确（四）相关收入实现的确认认（一）一般收入的确认（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；新增内容：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
新增内容：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（6）租金收入；企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的收入。
按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
新增内容：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
（8）接受捐赠收入；（9）其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（二）特殊收入的确认特殊收入确认收入1.分期收款方式销售货物合同约定的收款日期2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量3.采取产品分成按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定4.视同销售非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务（三）处置资产收入的确认内部处置资产——不视同销售确认收入资产移送他人——按视同销售确认收入（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途【收入计量】属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入（四）相关收入实现的确认特殊销售税务处理3.采用售后回购方式销售商品销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
（特殊情况了解）4.以旧换新销售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理5.折扣（1）商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（2）现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（3）销售折让：已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入7.以买一赠一方式组合不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来销售本企业商品分摊确认各项的销售收入二、不征税收入和免税收入收入类别具体项目（一）不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入财政性资金的解释，应区分来源于用途，确定是否属于征税收入（二）免税收入1.国债利息收入：指购买国债所得的利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。
指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l2个月取得的投资收益）4.符合条件的非营利组织的收入三、扣除原则和范围（一）税前扣除项目的原则原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
（二）扣除项目的范围1.成本：指生产经营成本2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。
（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。
（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。
3.税金：指销售税金及附加（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；（2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。
（3）增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。
4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失（1）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2）税前可以扣除的损失为净损失。
即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。
（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
5.扣除的其他支出指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
（三）扣除项目的标准1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
标准为：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3.社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）新增内容：企业为在本企业受雇的全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内，准予扣除。
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
5.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
6.汇兑损失汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除。
7.业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8.广告费和业务宣传费★★★（1）税前扣除标准：两档比例标准l5%一般企业，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除30% 2008-1-1至2010-12-31：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除特例2008-1-1至2010-12-31：烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除9.环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10.租赁费（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。
11.劳动保护费★企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
12.公益性捐赠支出（1）公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
（2）公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
捐赠项目税前扣除要点公益性捐赠限额比例扣除限额=年度利润总额×12%扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者全额扣除2011年考试关注：玉树地震重建、上海世博会非公益性捐赠不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整13.有关资产的费用（1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；（2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。
14.总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
15.资产损失（1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；（2）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。
