购买社会服务参与国家审计的风险及对策

国家审计购买社会审计服务存在的问题及对策作者：王亚菲李素英来源：《农村经济与科技》2018年第04期[摘要]随着我国经济与社会事业的不断发展和全面深化改革的不断推进，国家审计部门也在不断加强自身审计力量建设，逐步引入市场化机制，购买社会审计服务在全国各地逐渐铺开。

当前，国家审计购买社会审计服务，需要克服存在的聘用人员素质参次不齐、监督管理机制欠缺、制度保障不健全等问题，进而提出加强领导，建立健全管理机制、完善国家审计购买社会审计服务制度、加强中介机构的监督管理、建立审计风险评估和监控制度等对策建议。

[关键词]国家审计；社会审计服务；风险评估[中图分类号]F239.44 [文献标识码]A1 国家审计购买社会审计服务的现状我国审计机关成立之初，各地逐步开展了具有购买社会审计服务性质的探索。

1997年颁布施行的审计法实施条例规定：审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。

2006年审计署印发《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》，对审计机关从社会中介机构聘请人员参与国家审计作了明确规定。

2010年审计署8号令公布了修订后的《国家审计准则》规定：其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务必须遵守国家审计准则。

长期以来，国家审计购买社会审计服务的方式主要是聘用中介机构人员参与一定范围的项目审计。

特别是对专业性强的政府投资项目，各地审计机关采取了不同的模式。

相关资料显示，我国几个省市均相继发布了有关政府审计机关购买社会审计服务管理办法试行的通知，从审计机关委托实施的审计项目、购买社会审计服务的方式、如何选择社会审计服务机构以及对社会审计服务机构的考核制度等方面进行了具体规定。

审计机关购买社会审计服务在一定程度上缓解了审计任务重与审计力量不足的矛盾，为充分履行审计职责发挥了积极作用。

2 国家审计购买社会服务存在的主要问题虽然各省市政府都在陆续地出台或准备发布有关政府审计机关购买社会审计服务的法规政策，但是，仍旧存在一些审计机关在购买社会服务方面还存在着“买贵不买对”、审计质量和廉政出现风险、绩效低下等问题。

家审计准则 》规定 ：其他组织或者人员接受审计机关 的委托 、聘 ３ 完 善 国 家 审 计 购 买 社 会 审 计 服 务 的对 策 建议
用 ，承办 或 者 参 加 审计 业 务 必 须 遵 守 国家 审 计 准 则 。
３．１ 加 强领 导 ，建立健全管理机制
长期 以来 ，国家审计购买社会审计服务的方式主要是聘用 中
国几个 省市均相继发布了有关政府 审计机关 购买社会 审计 服务 管 服务的具体内容 、范围 、相关工作流程及监督管理责任等。完善
理 办法试行 的通知 ，从 审计机关委 托实施 的审计 项 目、购 买社会 相关制度和管理办法 ，以便中介机构集中精力提高服务质量。
审计 服 务 的 方式 、如 何 选 择 社 会 审计 服 务 机 构 以及 对 社 会 审计 服 ３．２ 加 强中介机构 的监督 管理
机 关 根 据 工 作 需 要 ，可 以 聘请 具 有 与 审 计 事 项 相 关 专 业 知 识 的 人 能力各有差异 、对 国家审计政策法规学习不 够、工作责任心不到
员参加审计 工作 。２００６年审计署印发 《审计署聘请外部人员参与 位等 ，导致审计人员业务水平参差不齐，与 国家审计质量要求存
国家 审计 机 关 应 当建 立 健 全 国 家 审 计购 买 社 会 审 计 服 务工 作
介 机构人员参与一定范围的项 目审计。特别 是对 专业 性强的政 府 领导和管理机制 ，负责决定购买社会审计服务工作 中的重大事项
投 资项 目，各地 审计 机关 采取 了不 同的模 式。相关 资料显 示 ，我 和工作管理。同时应 制定 具体 的管 理办法 ，明确 向社会购买审计
为充 分 履 行 审 计 职 责发 挥 了积极 作 用 。

国家审计购买社会审计服务风险类别研究国家审计机关在履行审计职责时，需要购买社会审计服务来开展相关工作。

社会审计服务的购买与使用涉及到一定的风险，需要进行风险评估和控制。

本文将对国家审计购买社会审计服务的风险类别进行研究。

一、政治风险政治风险是指由于政治因素导致的风险。

在国家审计购买社会审计服务的过程中，可能受到政治压力或政治干预的影响，从而影响审计结果的真实性和客观性。

某些重要的审计对象可能具有特殊的政治地位或背景，一旦审计结果对其产生负面影响，可能会引发政治争议和干预，甚至导致审计工作被中断或被篡改。

二、质量风险质量风险是指由于社会审计服务提供方的能力、质量意识等因素导致的风险。

社会审计服务提供方可能存在技术能力不足、专业素质低下、道德风险等问题，导致提供的服务质量不达标，审计结果失去公信力。

社会审计服务提供方可能因为经济利益而篡改数据、掩盖问题等，损害审计的客观性和公正性。

三、安全风险安全风险主要指社会审计服务过程中可能发生的信息泄露、数据丢失等问题。

社会审计服务涉及大量的敏感信息和数据，一旦泄露或丢失，将对国家机关和相关审计对象产生严重的影响。

需要加强对社会审计服务过程中信息安全的管理与控制，例如采取加密技术、建立权限控制系统等。

四、合规风险合规风险是指社会审计服务提供方在提供服务过程中可能违反相关法律法规、规范性文件等的风险。

社会审计服务提供方在提供服务时，需要遵守一系列的法律、法规、规范性文件等要求，例如保护个人隐私、保护商业秘密等。

如果社会审计服务提供方不合规操作，将导致违法违规，造成严重后果。

五、信任风险信任风险是指在社会审计服务过程中，可能出现的利益冲突、失信行为等问题。

社会审计服务提供方可能因为经济利益或其他原因而损害委托方或相关审计对象的利益，导致受托方或审计对象对社会审计服务失去信任，影响工作的开展。

需要建立起长期稳定的合作关系，加强对社会审计服务提供方的监督和评估，确保其诚信经营。

国家审计购买社会审计服务风险类别研究国家审计购买社会审计服务是指国家部门将一部分审计工作交由社会力量来完成，以提高审计的公正性、客观性和专业性。

这种模式的出现既是审计工作向社会开放的体现，也是推动审计工作创新的重要举措。

与传统的国家审计相比，国家购买社会审计服务存在一定的风险。

购买社会审计服务存在业务能力不足的风险。

由于社会审计机构多为非营利组织或第三方机构，其财务审计能力和专业素养可能不如国家审计机关。

一些社会审计机构可能没有经验或技术水平不够，难以胜任复杂的审计任务，导致审计质量下降，甚至产生错误的审计结论。

一些社会审计机构可能出于利益或政治因素，对特定对象进行偏袒，导致审计公正性受到质疑。

购买社会审计服务存在机构监管不到位的风险。

国家审计机关在审计过程中受到严格的法律、制度和组织约束，具有相对较高的监管能力，可以对审计工作进行有效的监督。

而社会审计机构多为独立的第三方组织，其监管机制相对薄弱，容易出现失职或渎职等问题。

如果社会审计机构出现不当行为，监管部门难以及时发现和纠正，对审计工作的质量和公正性造成潜在威胁。

购买社会审计服务存在信息泄露的风险。

在审计过程中，需要涉及大量的涉密信息和敏感数据，如果社会审计机构的信息保护措施不到位，可能导致信息泄露的风险。

一旦审计过程中的信息被泄露，将会对国家机关和企业的经济利益、商业机密和个人隐私造成损害。

购买社会审计服务存在成本增加的风险。

购买社会审计服务需要支付相应的费用，而购买方在选择审计机构时可能面临大量潜在供应商的挑选和比较，工作量和成本会相应增加。

国家审计机关购买社会审计服务需要加强对社会审计机构的培训和管理，增加了人员和资源的投入成本。

国家审计购买社会审计服务的模式为审计工作提供了更多的选择，但也存在一定的风险。

国家应加强对社会审计机构的准入门槛和监管力度，确保审计工作的质量和公正性。

社会审计机构也应提升自身的业务能力和风险意识，积极履行社会责任，为国家审计工作的创新和发展做出积极贡献。