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浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性内部控制是指组织机构为实现既定目标，在内部建立的以内控制度为基础的管理制度和管理方法。
内部控制对于行政事业单位的管理至关重要，本文将从内部控制的定义、内部控制在行政事业单位中的重要性等方面进行探讨。
一、内部控制的定义内部控制是指组织机构为实现既定目标，在内部建立的以内控制度为基础的管理制度和管理方法，通过合理有效的规范和措施，对组织内的各种资源和活动进行监督、管理和控制，以确保组织能够保持良好的运行状态，达到预期的目标。
二、内部控制在行政事业单位中的重要性1. 提高行政效率：内部控制能够规范和规范行政事业单位的各项活动，减少无效的行政操作，提高行政效率，提高行政事业单位的公共服务水平和行政效果。
2. 防止滥用行政权力：内部控制能够规范和约束行政权力的行使，减少滥用行政权力的可能性，为行政事业单位的公正、公平、公开的行政管理提供保障。
3. 防范和控制风险：内部控制能够帮助行政事业单位识别和评估风险，制定相应的控制措施，防范和控制风险的发生，保护行政事业单位的合法权益。
4. 提高财务管理水平：内部控制能够规范和管理行政事业单位的财务活动，确保财务信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平，防止财务风险的发生。
5. 提高资源利用效率：内部控制能够规范和管理行政事业单位的资源的获取、分配和利用，提高资源利用效率，确保资源的合理配置，最大限度地发挥资源的效益。
三、加强内部控制的方法和措施1. 建立健全内部控制制度：行政事业单位应设置适当的内部控制机构，建立健全的内部控制制度，明确内部控制职责和权限，制定相应的控制政策和规定，确保内部控制制度科学、实用、可行。
2. 加强内部控制意识和培训：行政事业单位应加强内部控制意识的培养和普及，提高全员的内部控制能力和意识，组织开展内部控制相关的培训和培养，不断提高行政事业单位的内部控制水平。
3. 定期检查和评估内部控制效果：行政事业单位应定期检查和评估内部控制的实施情况和效果，发现问题及时纠正，不断提高内部控制的质量和效率。
关于行政事业单位内部控制意见及建议行政事业单位是指属于行政部门的非企业单位，主要承担公共管理、公共服务职能。
内部控制是指行政事业单位自身建立和运行的控制体系，旨在提高管理效能、保障资产安全、规范运作，确保公共资源的有效利用。
本文将结合具体案例，就行政事业单位内部控制的问题及建议进行探讨。
首先，行政事业单位内部控制意见及建议方面的问题主要体现在以下几个方面：一、授权与监督制度不健全。
行政事业单位内部控制的核心是明确职责、分工和权限，并建立健全的授权和监督体系。
但在实际操作中，行政事业单位往往存在授权人员与执行人员之间权限不清、约束不力的问题，大部分权限集中在一人或少数人手中，容易导致权力寻租、腐败等问题的发生。
因此，应建立健全权责清晰、权限明确的授权与监督制度，确保职权的合理分配和行使。
二、预算与绩效管理不够严格。
行政事业单位在预算编制、执行和绩效评价中往往存在不规范的现象。
预算编制不科学、不精确，导致资源的不合理配置和浪费；预算执行松散，难以有效控制和管理公共资金的使用；绩效评价缺乏科学性，不同事业单位间的绩效标准和评价体系不一致。
因此，需要加强行政事业单位的预算管理和绩效评价，建立科学合理的激励约束机制，提高行政事业单位的运行效率和资源利用效率。
三、资产管理不规范。
行政事业单位通常涉及大量的资产和公共资源，如土地、建筑物、设备、资金等。
但现实中，行政事业单位的资产管理普遍存在不规范、不透明的问题，容易导致资产流失、挥霍浪费等情况的发生。
因此，行政事业单位应加强资产管理，建立健全资产登记、清查、使用监督等制度，确保公共资产的安全和有效利用。
四、人力资源管理待提升。
行政事业单位的人力资源管理多存在人员招聘、晋升、培训、激励等方面的问题。
招聘程序不规范，存在关系户、官僚主义等问题；晋升评价不公正，缺乏透明度；培训不及时，无法满足人员的专业发展需求；激励措施不科学，缺乏有效的激励和约束机制。
因此，行政事业单位应加强人力资源管理，建立公平公正的人才选拔和晋升机制，提供良好的培训和发展机会，制定科学有效的激励政策。
关于行政事业单位内部控制的探讨在当今社会，行政事业单位在国家治理和公共服务中发挥着至关重要的作用。
为了提高行政事业单位的管理水平、保障公共资金的安全有效使用以及实现公共服务的高质量，内部控制成为了一个关键的管理手段。
一、行政事业单位内部控制的概念与重要性行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
其重要性不言而喻。
首先，它有助于提高单位的管理效率。
通过明确职责分工、规范工作流程，可以减少内部的推诿扯皮，使各项工作得以高效有序地开展。
其次，保障财务信息的真实可靠。
健全的内部控制能够规范财务核算，防止财务舞弊和错误，确保财务报表的准确性。
再者，有效防范风险。
无论是经济风险、法律风险还是廉政风险，内部控制都能起到预警和防范的作用，提前发现问题并采取措施加以解决。
最后，提升公共服务的质量和效果。
良好的内部控制可以促进资源的合理配置，确保公共资金用在刀刃上，从而提高公共服务的供给水平。
二、行政事业单位内部控制的目标行政事业单位内部控制的目标主要包括以下几个方面：一是合理保证单位经济活动合法合规。
这是最基本的要求，确保单位的各项活动都在法律法规的框架内进行。
二是资产安全和使用有效。
保护单位的资产不受损失，同时提高资产的使用效率，避免闲置和浪费。
三是财务信息真实完整。
为决策提供准确的财务依据，以便制定科学合理的发展规划。
四是有效防范舞弊和预防腐败。
通过建立健全的内部监督机制，减少权力寻租的空间，营造风清气正的工作环境。
五是提高公共服务的效率和效果。
以公众需求为导向，优化服务流程，提高服务质量，增强公众对政府部门的满意度和信任度。
三、行政事业单位内部控制的主要内容行政事业单位内部控制涵盖了多个方面，包括单位层面的内部控制和业务层面的内部控制。
单位层面的内部控制主要包括：1、组织架构。
明确单位内部各部门的职责权限，形成相互制约、相互协调的工作机制。
浅谈行政事业单位内部控制的相关问题及措施一、行政事业单位内部控制存在的问题1.内部控制制度不健全内部控制制度是行政事业单位管理的基础，它的健全与否直接关系到单位的管理水平和效率。
目前一些行政事业单位内部控制制度并不健全，制度建设不完善，存在制度空白和漏洞，缺乏有效的监督机制，导致管理混乱、决策失误等问题。
2.执行不到位即使内部控制制度建立了，但在执行过程中存在不到位的情况。
有些单位领导对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度的执行不到位。
一些员工也存在执行逃避或不配合的情况，使得内部控制措施无法有效发挥作用。
3.内部审计力量薄弱内部审计是一种监督管理的手段，对于加强内部控制具有重要作用。
但目前一些行政事业单位内部审计力量较弱，审计人员水平不高，审核不严格，导致一些管理漏洞得不到及时发现和纠正。
行政事业单位应当加强内部控制制度建设，完善管理制度，明确工作流程和责任，划定各部门各岗位的职责与权限，确保内部控制制度的健全性。
制定明确的管理制度和规章制度，健全风险管理制度，建立健全的内部控制机制。
2.加强内部控制意识行政事业单位领导要加强对内部控制工作的重视，提高内部控制意识，强化内部控制的重要性和必要性。
领导要树立正确的管理理念，推行全面绩效管理，强化内部控制的执行力度。
3.强化内部控制核查行政事业单位要加强内部控制核查，健全内部控制的审查、监督和检查机制，及时发现和纠正内部控制的漏洞和缺陷，完善内部控制制度。
配备专业的内部控制人员，组建内部控制审计团队，加强内部控制审核力度，提高内部控制水平。
4.提高内部控制的科学化和专业性水平行政事业单位内部控制应当提高科学化和专业性水平，借鉴国际上先进的管理经验和理念，加强内部控制的科学研究和理论研究，提高内部控制的科学化和专业化水平。
在进行内部控制工作的过程中，行政事业单位要加强内部控制知识的宣传教育，提高员工的内部控制意识和能力，鼓励员工发挥自己的专业特长和职业素养，建立健全的内部控制文化。
事业单位内部控制存在的问题及对策分析一、问题描述事业单位是指由政府主管部门直接管理、直接监督，主要为公益目的服务的单位。
事业单位内部控制是指组织在日常经营管理活动中，为实现经营目标而建立和进行的一种管理措施和技术手段。
在实际的工作中，事业单位内部控制存在一些问题，主要体现在以下几个方面：1. 控制措施不完善：部分事业单位在内部控制方面缺乏科学性和系统性，存在的问题主要包括审批制度不健全、经费使用流程混乱等。
2. 内部管理人员疏忽问题：一些事业单位内部管理人员存在管理疏漏和疏忽，导致内部控制不够完善。
在审批过程中存在审批流程不够严格，审批权限被侵占等问题。
3. 人员素质不高：一些事业单位内部管理人员素质不高，可能存在道德风险，有可能发生违规行为，影响内部控制的完善性。
4. 监督不力：一些事业单位内部自身监督机制不够健全，存在监督不力问题，导致内部控制缺乏有效的执行和监督。
以上问题都给事业单位内部控制带来了一定的困难和隐患，需要从内部控制的角度来进行全面的分析和对策。
二、对策分析针对上述问题，提出以下对策以保障事业单位内部控制的完善性：1. 完善内部控制制度：加强内部控制制度建设，明确各项经费使用政策和管理规定，建立科学合理的预算编制、审批和执行机制，规范审批流程，确保资金使用的合规性和效率性。
2. 加强内部管理人员培训：加强内部管理人员的培训和教育，提高他们的管理意识和责任意识，规范内部审批流程，确保审批权限的合法性和严格执行。
3. 提高内部管理人员的素质：加强人员选拔和培训，提高内部管理人员的专业素质和道德素质，建立健全的管理干部考核机制，督促管理干部规范执行相关管理制度。
4. 健全监督机制：建立健全的内部监督机制，加大对管理人员的监督力度，发挥内部监督的作用，保障内部控制的有效实施，防范各类违规行为。
以上对策可以从管理制度、人员素质和内部监督三个方面加强事业单位内部控制的完善性。
只有通过不断加强制度建设，提高内部管理人员的素质和加强内部监督，才能够有效地规范事业单位的经营管理活动，保障其内部控制的健康发展。
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性内部控制是指组织内部设立的一套制度、流程和措施，以确保组织运作的合规性、有效性和高效性。
在行政事业单位管理中，内部控制的重要性不可忽视。
本文将从内部控制的定义、内部控制的目的、内部控制在行政事业单位管理中的应用等方面进行浅谈。
其一，内部控制可以保障行政事业单位运作的合规性。
行政事业单位作为公共管理机构，需要遵守一系列法律法规、规章制度和政策要求。
内部控制能够帮助单位建立合规制度和流程，确保单位的各项工作符合相关法律法规的规定。
其二，内部控制有助于提高行政事业单位运作的效率和效益。
行政事业单位内部的工作流程繁琐、环节众多，容易出现信息传递不畅、责任不明确等问题，导致工作效率低下。
通过建立内部控制制度，可以规范工作流程，明确工作职责，提高工作效率和执行力，进一步提高单位的整体运作效益。
其三，内部控制可以保护行政事业单位的资产和利益安全。
行政事业单位通常具有大量的资产和财政资源，如果没有有效的内部控制制度，容易出现财务失控、资产流失等问题，对单位的正常运转和发展造成重大影响。
建立有效的内部控制制度，可以确保单位的资产安全和利益最大化。
其四，内部控制有助于提升行政事业单位的形象和声誉。
行政事业单位作为公共管理机构，其形象和声誉直接关系到市民对政府的认可和信任。
通过建立健全的内部控制制度，能够提高单位的透明度、公正性和廉洁性，树立良好的形象和声誉，增强民众对政府的信心。
内部控制在行政事业单位财务管理中的应用。
包括建立健全的财务制度、会计核算制度、预算管理制度等，确保单位财务活动的合规性和规范性，提高财务信息的准确性和可靠性。
其二，内部控制在行政事业单位采购管理中的应用。
包括建立完善的采购流程、采购文件的编制和审批制度，确保单位的采购活动符合相关规定和要求，提高采购的合理性和效益。
其四，内部控制在行政事业单位项目管理中的应用。
包括建立项目申报和审批流程，项目实施和监控制度，确保项目的规范和有效实施，提高项目的管理水平和效果。
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性内部控制是指组织内部设计的一系列措施和方法，以保证资产安全、保护员工利益、维护组织声誉、提高工作效率和遵守法律法规等方面的一种管理手段。
在行政事业单位管理中，内部控制的重要性不言而喻。
本文将从内部控制的定义、内部控制的重要性、内部控制存在的问题和加强内部控制等方面进行论述。
1.保证资产安全：行政事业单位拥有大量的资产，包括国家资金、固定资产、文物等。
良好的内部控制体系可以确保这些资产得到妥善管理和使用，防止遭受损失或浪费。
建立健全的资产管理制度，实行定期抽查和盘点，加强资产的登记和保管，确保资产的安全和完整。
2.保护员工利益：内部控制可以确保行政事业单位员工的合法权益得到保护。
在财务管理方面，建立完善的财务管理制度和流程，杜绝挪用资金、贪污受贿等行为。
建立健全的人事管理制度，严格遵守组织人事政策和法律法规，保护员工的工作权益。
3.维护组织声誉：行政事业单位作为政府代表，在社会中具有重要的影响力和公信力。
良好的内部控制可以避免不当行为和不当言论对组织声誉造成负面影响。
建立严格的信息管理制度，加强对外宣传和公关工作，提高组织形象和声誉。
4.提高工作效率：内部控制可以规范管理流程，优化工作流程，提高工作效率。
建立科学合理的行政管理制度和决策制度，明确各级部门的职责和权限，避免重复办事和违规操作，提高行政效能。
5.遵守法律法规：行政事业单位作为承担公共事务的组织，必须严格遵守法律法规，履行法定职责。
良好的内部控制可以确保组织行为的合法性和合规性。
建立健全的法律法规管理制度和合规审查制度，制定明确的工作流程和工作标准，规范行政行为。
目前行政事业单位在内部控制方面还存在一些问题：1.制度不健全：有些行政事业单位没有建立完善的内部控制制度，缺乏标准化的管理制度和流程，给管理工作带来困难。
2.职责不明确：有些行政事业单位在职责分工和权限划分方面存在不明确的情况，导致管理效率低下和责任混乱。
事业单位内部控制建设存在的常见问题及对策随着社会经济的不断发展，事业单位在社会生活中扮演着越来越重要的角色。
事业单位的内部控制建设是保障其正常运转和有效管理的重要保障。
在实际操作中，我们发现事业单位内部控制建设存在一些常见问题，这些问题如果不及时解决，将给事业单位的发展和管理带来不小的困难。
本文将就事业单位内部控制建设存在的常见问题及对策进行探讨。
一、存在的问题1. 内部控制制度不健全事业单位的内部控制制度不健全是一个普遍存在的问题。
一些事业单位在内部控制制度的建设上存在短板，缺乏完善的内部控制流程和规范。
2. 内部控制意识淡薄一些事业单位内部控制意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足，导致对内部控制工作的重视程度不够，缺乏有效的内部控制意识。
3. 内部控制制度执行不到位即便事业单位有比较完善的内部控制制度，但在执行层面却存在不到位的情况，执行人员对内部控制制度的认识不够深入，导致制度无法有效执行。
4. 内部控制风险评估不足对于存在的内部控制风险，一些事业单位没有进行及时、全面的评估，缺乏有效的风险管控措施。
5. 内部控制监督检查不力一些事业单位对内部控制的监督检查工作不力，监督检查力度不够，导致内部控制存在一些隐患问题。
6. 内部控制信息化水平不高随着信息化的普及，内部控制信息化水平的提升对于事业单位的管理至关重要。
一些事业单位的内部控制信息化水平不高，缺乏有效的信息化管理手段。
二、对策建议3. 加强内部控制执行监督对内部控制制度的执行进行全面监督，确保执行到位，加大对违反内部控制制度的追责力度，提高内部控制的有效性。
事业单位内部控制建设存在的常见问题主要集中在内部控制制度不健全、内部控制意识淡薄、内部控制制度执行不到位、内部控制风险评估不足、内部控制监督检查不力、内部控制信息化水平不高等方面。
为了解决这些问题，事业单位需要加强内部控制制度建设，加强内部控制意识教育，加强内部控制执行监督，健全内部控制风险评估机制，加强内部控制监督检查，提升内部控制信息化水平。
浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及完善措施行政事业单位是指由政府直接或间接管理的以提供公共服务为主要职能的机构，如教育、医疗、文化、科技、社会保障等单位。
这些单位的内部控制是保障其正常运行和管理的重要手段，但在实践中，由于各种原因，内部控制存在着一些问题，为了更好地完善内部控制，提高行政事业单位的管理水平和效率，有必要深入分析存在的问题，并提出相应的解决措施。
一、问题分析1.内部控制制度不健全行政事业单位内部控制制度在一些单位中并不健全，制度不够完善，操作规程不够清晰，导致工作流程混乱，容易发生管理混乱和工作任务重叠的情况。
2.管理层人员素质不高一些行政事业单位的管理层人员素质不高，缺乏应有的专业知识和管理技能，不能很好地指导和约束下属的工作，容易出现管理失误和工作失误的情况。
3.内部管理制度不完善一些行政事业单位的内部管理制度不完善，监督机制不健全，导致工作中存在漏洞和隐患，容易引发管理风险和内部纠纷。
4.财务管理存在问题在一些行政事业单位中，财务管理存在问题，资金使用不规范，财务管理混乱，容易导致资金浪费和经费挪用等问题。
二、完善措施2.加强管理层人员培训和选拔4.加强财务管理和监督行政事业单位应当加强对财务管理的监督和管理，建立健全的财务管理制度和流程，严格控制资金使用，防止资金挪用和浪费，提高财务管理水平和效率。
5.加强内部控制的宣传和落实行政事业单位应当加强内部控制的宣传和落实，使全体员工了解内部控制的重要性和必要性，充分发挥员工在内部控制中的作用，共同促进内部控制的建设和完善。
6.建立健全内部审计机构行政事业单位应当建立健全内部审计机构，加强对内部控制的监督和审核，及时发现和纠正存在的问题，提高内部控制的有效性和实效性。
三、结语行政事业单位是服务社会、服务民生的机构，其内部控制的建设和完善直接关系到其能否正常运行和管理、能否达到为民服务的目标和要求。
行政事业单位应当高度重视内部控制的建设和完善，认真分析存在的问题，采取有效的措施，共同推动内部控制工作取得更好的成效。
事业单位内部控制的问题与对策事业单位是指由国家机关、事业单位、社会团体等组织依法组建，从事公益事业或社会管理活动的单位。
事业单位内部控制是保障事业单位运作有效性、高效性和合法性的一种管理手段。
在实际运作中，事业单位内部控制也存在一些问题，需要制定对策进行解决和改进。
一、问题分析1.内部控制管理缺失事业单位内部控制管理缺失是一个普遍存在的问题。
由于事业单位内部管理体制、人员队伍和管理制度的特殊性，对内部控制的重视程度不够，导致管理缺失，风险难以有效控制。
2. 财务风险财务风险是事业单位内部控制面临的主要问题之一。
由于事业单位经费来源单一、运作成本高，管理人员对财务风险的认识不足，导致财务管理失控，存在挪用公款、财务不规范等风险。
3. 管理人员素质不高由于事业单位的特殊性，部分管理人员素质不高，对内部控制的理解不够深入，管理经验不足，难以有效开展内部控制管理工作。
二、对策建议1. 加强内部控制管理意识加强对内部控制管理的重视，建立内部控制管理工作的长效机制，将内部控制管理工作纳入整体管理体系，提高全员参与度，确保内部控制管理工作的落实。
2. 健全内部控制制度建立健全的内部控制制度，明确内部控制工作的目标、职责、权限和程序，规范内部控制工作的各项操作，保证内部控制工作的有效开展。
3. 完善财务管理制度完善财务管理制度，加强财务管理人员的培训和教育，提高财务管理人员的专业素质，确保财务管理工作的合规性和规范性，有效控制财务风险。
4. 提升管理人员素质加强管理人员的培训和教育，提升管理人员的业务素质和管理能力，使他们能够更好地理解和运用内部控制管理工作，并将其内化为管理行为的重要内容。
5. 加强监督检查加强对内部控制管理工作的监督检查，建立健全的内部控制管理评价机制，及时发现内部控制管理工作中存在的问题，并采取有效对策加以解决。
6. 强化信息化建设推进信息化建设，采用先进的管理信息系统对事业单位内部控制工作进行支持和辅助，提高内部控制工作的效率和准确性，为内部控制管理工作提供科学依据。
事业单位内部控制的探讨作者：林诗梅来源：《管理观察》2009年第21期摘要:做好事业单位内部控制工作,可以进一步做好公共建设、公共管理工作中的资源分配工作,提升管理效率,充分利用好有限的财力物力做好更多的公共建设工作。
事业单位应结合内部审计的要求,从岗位编制开始,重视领导作用,全员参与,重新设计解决事业单位内部控制的方案,为事业单位内部控制管理工作提供以科学发展观指导下的借鉴意义。
关键词:事业单位内部控制财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。
基本规范自09年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。
该规范一出台,企业尤其是大型企业很快意识到内部控制的重要性,及时着手完善内部控制系统。
由于上述的内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内,却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释及指导,因此事业单位内部控制相对薄弱。
事业单位又由于没有成本核算的压力和资金来源的相对稳定,对建立和健全内部会计控制制度不够重视,单位管理不够严谨,浪费现象存在。
因此,有必要进一步加强对事业单位内部控制,为事业单位提高工作效率,达成管理目标提供合理保证。
《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定:内部控制系统是为达成管理目标、提供合理保证的工具。
其控制目标是:保护资源,以避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、欺诈及其他违法事件遭受损失;配合组织任务,使各项作业均能有条不紊且更经济有效运行,并提高产品与服务质量;遵循法律、规章及各项管理作业规定;提供值得信赖的财务及管理资料,并能适时恰当地揭露有关资料。
事业单位内部控制是为保护资产,加强会计信息的真实性和可信性,提高资金和资产的使用效率,贯彻执行所制定的各项管理政策,促进健康发展而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。
一、事业单位内部控制的现状(一)内部控制意识不强由于国家缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范,同时许多事业单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够, 抱着有与没有无所谓的态度。
有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了, 还有的单位甚至干脆拒绝进行内部控制制度的建设,认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。
(二)会计基础薄弱1、对财务与会计工作认识不足财务与会计的基本功能是核算与控制( 或监督) , 事业单位的财务也担负着同样的使命。
但在实际工作中, 许多事业单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”, 多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解,导致财务监督职能有执行缺陷。
2、由于对内部控制制度的认识不足,新增业务无内控制度,已有制度执行不严格事业单位内部控制制度只对日常业务进行控制,随着经济形势的变化,事业单位的资金渠道、业务范围已发生变化,融资、投资业务开始增多,但针对这些新增业务没有做到与时俱进新增相关的制度,仍习惯用经验代替内控制度,留下了工作漏洞。
对已建立的制度存在执行不力的现象。
有的单位虽然建立了内部会计控制制度,但实际执行效果不理想,使制度的作用未能得到充分发挥,缺乏一定的约束力。
如单位建立了固定资产管理内部控制,明文规定每年需定期清查,以保证资产的真实、完整,但是实际工作中却没有做到每年清查,只有在国家下文要求清理的时候才进行,容易造成账上有实际上已经不存的现象。
又如:本来付款有严格的规定,但是单位为加快工程项目的进度,对工程项目购买的设备特别授权, 在既无合同也无发票的情况下就先付款挂账, 工程完工之后也迟迟未能转为固定资产,容易形成账外资产。
3、岗位设置不够合理,关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓,关键不相容职务一般包括: 授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
单位刚成立时就设置了岗位,很多岗位已经不适应当前的形势,造成岗位设置问题较多, 不合理兼岗现象较为普遍。
例如固定资产管理在当前事业单位资产管理中占据着重要的位置,但是由于编制的限制,固定资产的管理与核算只能由当前的为数不多的财务人员兼任,且管理与记账工作归同一人做,这势必会造成不兼容岗位得不到分离,降低了工作人员互相牵制的效力,就有可能造成资金、资产的无故流失。
4、预算控制不够严格预算控制是内部控制的核心环节。
目前对各行政事业单位实行的是部门预算控制的制度,收支的依据是经过批准的预算,预算规定了单位支出方向和支出规模水平,且部门预算的报送有一套严格的程序和系统,提高事业单位的预算管理水平,但是,实际工作中,部门预算涵盖范围有限, 追加项目仍有很多, 弹性较大, 且部门预算没有在单位按组织体系细化, 影响部门预算的实施效果。
事业单位部门预算在执行过程程中存在一些问题,主要有以下形式:一是单位所属各级非独立核算的事业单位没有编制预算的要求,容易造成内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况,如财政对部门单位有了预算,但部门单位内部并没有按组织结构对财政部门预算进行分解细化, 仍是“实报实销”。
也就是说, 财政对部门单位有了预算约束,但部门单位内部并没有对各处、室人员的责任预算约束, 其结果只能是总量超预算。
二是部门预算的范围有限, 尚未涵盖单位全部财务收支事项,例如配套建设资金预算、基本建设预算, 暂未列入部门预算,许多部门单位预算执行结果是超预算, 但总有办法在部门预算之外解决, 使得部门预算的权威性和约束力受损。
三是部门预算的追加项目仍有很多。
目前, 虽然各地都对行政事业单位实行了部门预算制度, 预算之外的追加调整项目仍然很多。
追加项目越多,则预算的随意性越大, 权威性和约束力就越差。
5、控制流程不合理内部会计系统必须确定授权审批的程序,合理的授权审批控制措施是权力的分配与责任界定的保证,同时也是授权活动得以贯彻实施的保证。
例如目前许多事业单位的经济事项的内部控制流程设计得过于简单, 仅仅局限在事后审批上, 缺乏事前控制的程序, 很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度。
另外,流程控制的先后顺序不尽合理。
比如,行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序, 执行起来影响财会人员审核把关的效果。
(三)监督考核机制不完善内部监督机制既是内部控制的一个组成部分,又是对内部控制监督检查的一个重要手段。
虽然每年审计部门都要对各事业单位例行审计,但其主要的审计方向还是在错误与舞弊,事业单位的内部控制建设与水平的提升不作审计重点,因此内部控制制度没有被各事业单位领导提到重要位置。
单位内部也就没有将内部控制制度与考核挂钩的监督机制,没有将对各组织机构执行指定职能的效率进行考评,因此影响了内部控制的健全,也影响执行效果。
二、对策及措施(一)加强培训,强化意识1、内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。
针对单位领导人及其他人员内部控制意识不强的情况,应该加强关于内部控制意识的培训,对主要领导举办研讨班的形式,对其他人员采取后续教育内部专题培训等形式,使法人代表意识到“第一责任人”责任及内控制度对单位可持续发展的重要性,其他人员在了解把握内部控制基本知识的基础上, 提高对单位内部控制制度建设重要性的认识, 培养良好的内部控制意识和内部控制环境。
2、增强会计基础工作会计基础工作薄弱,严重制约事业单位内部控制制度的建设和部门预算的实施效果。
要提升事业单位内部控制水平,需增强会计基础工作,以强化会计系统的控制作用,具体措施如下:(1)选择合适的人才,岗位设置合理合理的岗位设置是单位内部控制系统运转正常的基础,只有按照不相容职务分离的原则,确定相应的职责权限,形成岗位制衡,才能减少会计信息错误与舞弊。
因此,各事业单位应根据权、责、利相结合的原则,选择合格的人才,不断培养适合事业单位发展的人才,放在合适的岗位上,并明确规定各职能部门的权限与责任,明确规定任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利,并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。
同时,坚持不相容职务分离的原则,推行职务不兼容制度,保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配,杜绝管理人员交叉任职。
(2)加强预算控制,完善部门预算制度一是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合起来,即推行部门预算和所属各级预算,对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算,并结合部门单位的组织结构、处室职责和部门单位工作任务等,按照财政下达的部门预算控制数,编制内部分处、室的责任部门预算体系,并严格责任预算的考核机制,以克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
二是建立预算的跟踪、分析和评价制度,完善预算控制制度,确保资金的正确使用,提高资金的使用效益。
三是将基本建设、大配套资金、各事业单位的经营收入等均纳入预算编制范畴,,并严格预算的调整和追加程序,做到真正的全面预算控制。
(3)健全内部控制制度事业单位内部控制,需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证,内部控制的内容已经从原来的牵制制度拓展到对整个组织的人员、管理活动、资产、资料进行控制的活动,已远远超出了财务、会计的范围,原有的一些制度已经失效,因此,事业单位的整个内部控制系统应当与时俱进,及时对各项内部控制制度进行修改、完善,最大程度地发挥其控制功能,使事业单位的管理取得更大的效率和效果,以达到可持续发展。
3、强化监督机制(1)建立奖惩机制为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用,必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核,检查内部会计制度是否得以有效遵循,执行中还存在什么问题,原因何在,应采取什么措施加以纠正。
同时对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神或者物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。
只有做到压力与动力相结合,才能是最终达到内部控制的目的,使制度真正落到实处。
(2)建立内部审计制度内部审计既是内部控制的一个部分,也是监督内部控制其它环节的主要力量。
因此,要建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化事业单位的内审工作,使之规范化和制度化。
内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯,科学帮助事业单位更有效地实现预期控制目标。
同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议,为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。
另外还可以借助外部审计机关再对事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。
