行政事业单位内部控制的基本规范

2024版行政事业单位内部控制规范合同目录第一章：总则1.1 目的和依据1.2 适用范围1.3 基本原则第二章：组织架构2.1 组织结构设计2.2 职责分工2.3 管理层职责第三章：风险评估与管理3.1 风险识别3.2 风险评估3.3 风险应对策略第四章：内部控制活动4.1 审批流程控制4.2 业务流程控制4.3 信息系统控制第五章：信息与沟通5.1 信息收集与处理5.2 内部沟通机制5.3 外部信息披露第六章：内部监督6.1 监督机制6.2 内部审计6.3 监督结果的应用第七章：内部控制的实施与评价7.1 实施计划7.2 内部控制评价7.3 评价结果的反馈与改进第八章：内部控制的持续改进8.1 持续改进机制8.2 改进措施的制定与执行8.3 改进效果的评估第九章：违规责任与处理9.1 违规行为的界定9.2 违规责任9.3 违规处理程序第十章：附则10.1 合同的解释权10.2 合同的修改与补充10.3 其他事项第十一章：签字栏11.1 签字人员11.2 签字时间11.3 签字地点以上为2024版行政事业单位内部控制规范的目录。

合同编号______第一章：总则1.1 目的和依据本规范旨在加强行政事业单位内部管理，提高运营效率和风险防控能力，确保国有资产安全和使用效益。

1.2 适用范围本规范适用于所有行政事业单位的内部控制体系建设和运行。

1.3 基本原则内部控制应遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。

第二章：组织架构2.1 组织结构设计明确组织结构，确保职责清晰、权责对等。

2.2 职责分工各部门、岗位的职责应明确划分，避免职责重叠或缺失。

2.3 管理层职责管理层应对内部控制的建立、实施和监督负最终责任。

第三章：风险评估与管理3.1 风险识别识别和分析单位运营中可能面临的各种风险。

3.2 风险评估对识别的风险进行系统评估，确定风险等级。

3.3 风险应对策略制定相应的风险应对措施，包括风险避免、转移、减轻和接受等。

行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制的基本规范的基本规范11、对行政事业单位内部控制制度的基、对行政事业单位内部控制制度的基本要求本要求 11 行政事业单位内部控制制度的建 行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件范性文件。

22 行政事业单位内部控制制度应涵 行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位 并针对业务处各项经济业务及相关岗位 并针对业务处理过程中的关键控制点 落实到决策、执理过程中的关键控制点 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

行、监督、反馈等各个环节。

33 行政事业单位内部控制制度应保 行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分 坚持不相容职务相互分离 确保理划分 坚持不相容职务相互分离 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

相互监督。

44 行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员 任何个人不得拥有超越行政事业有人员 任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。

单位内部控制制度的权力。

11、对行政事业单位内部控制制度的基、对行政事业单位内部控制制度的基本要求本要求 11 行政事业单位内部控制制度的建 行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件范性文件。

22 行政事业单位内部控制制度应涵 行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位 并针对业务处各项经济业务及相关岗位 并针对业务处理过程中的关键控制点 落实到决策、执理过程中的关键控制点 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

财政部2012年11月29日行政事业单位内部控制规范（试行)第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设,根据《中华人民共和国会计法?》、《中华人民共和国预算法?》等法律法规和相关规定,制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位)经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控.第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督.（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点,选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

行政事业单位内部控制规范(doc 54页)第一章总论一、目前,我国行政事业单位内部控制存在的问题：1、内部控制意识相对薄弱2、财务管理制度不健全3、资产管理和控制制度有待加强4、对预算控制缺乏刚性（未逐笔核对，未涵盖所有项目）5、费用支出方面缺乏有效控制（审核不严，专项经费被挤占）6、固定资产管理比较薄弱7、票据管理不够严格到位8、岗位设置不够合理二、内部控制的目标1、合法合规性2、资产安全性3、信息披露真实完整4、提高管理服务的效果5、促进行政事业单位实现发展战略三、内部控制的原则1、全面性原则（1）在设计内容上，必须突破会计控制的界线（2）在设计对象上，应当包括对人、物、活动的全面控制（3）在设计的流程上，应当考虑各流程的风险控制点2、重要性原则3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督、同时兼顾运宫效率4、适应性原则：与单位规模相适应、与业务范围相适应、与竞争状况相适应、与风险水平相适应5、成本效益原则四、以COSO为框架的内部控制5要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（一）内部环境1、行政事业单位的法理结构2、内部机构的设置及权责分配3、内部审计机制4、单位的人力资源政策5、单位文化（二）风险评估内容：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对对单位内外风险进行分析、关注固有风险，特别是剩余风险常常使用比较分析法（横向和纵向比较）常用的风险应对策略：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受（三）控制活动常用的控制活动：不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、风险预警机制、突发事件应急机制（四）信息与沟通：真实、及时、有用（五）内部监督：有效性五、内部环境（一）诚信和道德价值观1、领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用：主要取决于单位领导。

管理者必须立言、立行以昭示其高水平的道德标准。

行政事业单位内部控制(征求意见稿)第一章总则第一条为了促进行政事业单位加强和内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本。

第二条本适用于党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

第三条本所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立并实施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。

第六条单位内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

第二章要求第七条单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用。

单位可以根据本的要求和单位的实际情况设置或确定内部控制职能部门或岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

第八条单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

大额资金使用、大宗设备采购、建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。

第九条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。

内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理，以及内部监督等。

单位应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

单位应当实行内部控制关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗制度。

不具备轮岗条件的单位应当替代采取专项审计、部门互审等控制措施。

第十条单位应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的业务人员。

行政事业单位内部控制规范(征求意见稿)第一条为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条本规范合用于党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立并实施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。

第六条单位内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

第七条单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用。

单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况设置或者确定内部控制职能部门或者岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

第八条单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。

第九条保不相容岗位相互分离、制约和监督。

部门互审等控制措施。

第十条单位应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的业务人员。

财会、内部审计等部门负责人必须具备与其工作岗位相适应的资质和能力。

单位应当切实加强工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升工作人员的知识技能和综合素质。

第十一条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。