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金融行业的税收规定金融行业作为国民经济的重要组成部分，其纳税义务和税收规定对于国家财政收入的增长和经济稳定至关重要。
本文将就金融行业的税收规定进行探讨，并对其对金融行业发展的影响进行分析。
一、金融行业税收分类及税收筹划1.1 金融行业税收分类根据金融行业的特点和从业方式，金融行业的税收可以分为直接税和间接税两类。
直接税主要包括企业所得税和个人所得税。
金融机构作为法人，需按照国家有关税法规定进行企业所得税的纳税申报和缴纳。
此外，金融从业人员的薪资收入也需按照个人所得税法进行个人所得税的申报和缴纳。
间接税主要包括增值税、消费税、营业税等。
金融机构在提供金融服务过程中所产生的增值税应纳税额，需进行纳税申报和缴纳。
1.2 金融行业税收筹划金融行业作为高利润行业，其税收筹划一直备受关注。
税收筹划是指依据税收法律的合理规定，运用各种合法手段达到降低企业税负的目的。
金融行业可以通过合理的财务管理、减少税收风险的控制、合理的投资安排等手段，实现税负的合理分摊和降低。
二、金融行业税收优惠政策2.1 金融行业税收优惠为了促进金融行业的发展，我国政府对金融行业给予了一系列税收优惠政策。
首先，金融机构的利息收入、股息收入和债券利息收入可以免征企业所得税。
其次，金融机构从事经营性租赁业务，可以按照一定比例进行税率减免。
此外，金融机构提供农村小额贷款、微贷款等金融服务，可以享受一定的税收优惠政策。
2.2 金融行业税收优惠影响金融行业税收优惠政策的实施，对于金融机构和金融从业人员具有积极的促进作用。
首先，税收优惠政策减轻了金融机构的税负，增加了其盈利能力，促进了金融机构的发展。
其次，税收优惠政策吸引了更多的人才从事金融行业，提升了金融行业的整体专业素质和业务水平。
最后，税收优惠政策鼓励了金融机构对农村和小微企业的金融支持，促进了农村经济和小微企业的发展。
三、金融行业税收合规与风险防控3.1 金融行业税收合规金融机构作为重要的纳税主体，应当依法进行税收申报和缴纳，遵守税收法律法规。
金融行业营业税政策规定一、基本规定（一）纳税时间营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（二）申报时间金融业务按季纳税，季度终了次月15日内申报缴纳税款。
（三）代扣代缴营业税委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
二、营业税计算营业税的计算比较简单，用计税额乘以5%就算出来了。
那么首先要明确征税范围，在确定征税范围之后，重点是掌握计税依据,就能正确计算营业税。
（一）金融业征税范围1、贷款：是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。
（1）自有资金贷款：是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用的行为，属于一般贷款，计税依据是以利息收入全额为营业额计税。
（财税字[1995]79号文（2）转贷：是指转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额征收营业税。
转贷外汇业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业。
（财税字[1995]79号文）如：中国银行。
大家看下面这个例子，是按全额征税还是按差额征税。
2、融资租赁：是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。
（财税字[1997]45号文）（省工行，对下属省、市分行融资租赁。
）营业额的确定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。
（财税[2003]16号第三条第十一款）3、金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
![国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知-国发[1997]5号](https://img.taocdn.com/s1/m/4a998347302b3169a45177232f60ddccda38e639.png)
国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知（国发［１９９７］５号１９９７年２月１９日）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：为了发挥税收的调控作用，进一步理顺国家与金融、保险企业之间的分配关系，促进金融、保险企业间平等竞争，保证国家财政收入，国务院决定，从１９９７年１月１日起，调整金融保险业的税收政策。
现将有关问题通知如下：一、规范金融、保险企业的所得税税率，对目前执行５５％所得税税率的金融、保险企业，其所得税税率统一降为３３％。
金融、保险企业所得税的预算级次不变。
二、修订《中华人民共和国营业税暂行条例》中有关金融保险业营业税税率的规定，将金融保险业营业税税率由现行的５％提高到８％。
提高营业税税率后，除各银行总行、保险总公司交纳的营业税仍全部归中央财政收入外，其余金融、保险企业交纳的营业税，按原５％税率征收的部分，归入地方财政收入，按提高３％税率征收的部分，归中央财政收入。
三、对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）设立的外商投资和外国金融企业，凡来源于特区内的营业收入，继续执行自注册登记之日起，５年内免征营业税的优惠政策，免税期满后，按８％的税率征收；对来源于经济特区外的营业收入部分，不再执行特区内的免税优惠政策，按特区外设立的外商投资和外国金融企业的有关税收政策执行。
四、对１９９６年１２月３１日之前在特区外设立的外商投资和外国金融、保险企业，在１９８９年１２月３１日前，营业税减按５％征收，仍作为地方财政收入；自１９９０年１月１日起，按８％征收。
金融保险业营业税计税依据的具体规定新华会计网【例题】1、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
A、一般贷款业务的计税依据为利差收入B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C、金融经纪业务的计税依据为佣金的全部收入D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款【答案】Ｃ【解析】根据税法相关规定，金融经纪业务和其他金融业务手续费(佣金)类的全部收入为营业税的计税依据。
金融保险业营业税计税依据的具体规定1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额(包括加息、罚息)。
2.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。
3.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(不包括非金融机构和个人)4.金融经纪业务和其他金融业务：手续费(佣金)类的全部收入金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
5.保险业务：(1)初保业务营业额：全部保费收入。
(2)储金业务营业额：储金的利息(即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
)(3)保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。
在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。
(4)保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。
(5)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。
6.外币折合成人民币。
金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
一、标题:金融保险业营业税纳税申报二、业务概述:金融保险业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。
三、政策依据:1．《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）； 2．《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）； 3．《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号）； 4．《国家税务总局关于印发 的通知》(国税发〔2005〕202号)； 5．《财政部 国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177号）； 6．《国家税务总局关于进一步做好金融保险业营业税申报管理工作的通知》（国税函〔2003〕13号）； 7．《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发〔2002〕9号）； 8．《财政部 国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》（财税〔2001〕21号）； 9．《财政部 国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业营业税政策的通知》（财税〔2001〕74号）； 10．《财政部 国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字〔1999〕183号）； 11．《财政部 国家税务总局关于转发 的通知》（财税字〔1997〕45号）； 12．《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发〔1997〕5号）； 13．《国家税务总局关于印发 的通知》（国税函发〔1995〕156号）；14．《国家税务总局关于印发 的通知》（国税发〔1993〕149号）。
四、办理部门:主管税务机关五、纳税人办理时限:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院第540号令）第十五条规定：“营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
金融业营业税计税依据金融业营业税计税依据，财务人员经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
金融业营业税计税依据？(1)运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额，即以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。
(2)旅游业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
旅游企业在境内组团旅游，改由其他旅游企业接待的，其营业额也允许扣除给其他旅游企业的费用。
旅游业务，以收取全部旅游费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
(3)建筑业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。
从事安装工程作业的，几设备价值作为安装工程产值的，设备价款计入营业额。
单位和个人自建建筑物销售，其自建行为的营业额，由主管税务机关确定。
(4)金融保险业务：金融保险业务转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
一般贷款业务，一律以利息收入全额为营业额。
外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。
(5)文化体育业：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
(6)娱乐业：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。
金融保险业计税依据
金融保险业计税依据主要包括以下几个方面：
一、企业所得税
企业所得税是金融保险业的主要税种之一。
根据《企业所得税法》的规定，金融保险机构的所得应按照税法规定的税率计算纳税。
同时，金融保险机构还可以享受税收优惠政策，如对符合条件的金融保险机构的利润进行免税、减半征税等。
二、增值税
金融保险业的增值税主要涉及金融保险服务的销售和进项抵扣。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，金融保险服务属于增值税应税服务范畴，应按照规定的税率计算纳税。
同时，金融保险机构还可以根据实际情况进行进项税额抵扣，以减少纳税负担。
三、印花税
印花税是金融保险业的另一个重要税种。
根据《中华人民共和国印花税法》的规定，金融保险机构应当依法缴纳印花税。
具体来说，金融保险机构应当按照规定的税率缴纳保险合同、票据、证券等相关业务的印花税。
四、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加是金融保险业的附加税种。
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《中华人民共和国教育费附加暂行条例》的规定，金融保险机构应当按照规定的税率缴纳这两种附加税。
总之，金融保险业的计税依据主要包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等税种。
金融保险机构应当依照法律法规的规定，按照规定的税率和税收优惠政策进行纳税，以保证税收的合法性和合理性。
金融业营业税政策金融，顾名思义就是资金的融通，是以银行为中心的货币和信用的授受及与之相联系的经济活动的总称。
具体包括货币的发行与回笼，货币资金的存入与支取，信贷资金的发放与偿还，企业之间由商品交易引起的资金结算与往来，金银、外汇的买卖，有价证券的发行、购买与贴现，信托，保险，国内、国际的货币结算等。
为便于大家理解，在营业税的规定中，通常将金融业称之为金融保险，并划分为金融业和保险业。
因此，如没有特别注明，这里的金融业不包括保险部分。
第一节金融业征税范围一、金融业的业务范围：（一）筹资业务。
主要是吸收存款、发行金融债券、借款等。
（二）贷款业务。
金融机构之间的相互往来从广义讲，也属于贷款的范畴。
（三）买卖有价证券。
（四）结算业务（五）信托业务。
主要有委托业务、代理业务、咨询业务（六）投资业务。
主要有股票、债券、外汇买卖投资和实业投资。
二、金融业的征税范围从上面介绍看，金融机构的业务范围是很广的，但按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，只有提供应税劳务并取得价款的行为才属于营业税的征税范围，所以，贷款、结算、信托、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务属于营业税征税范围。
而筹资业务不属于营业税的征税范围，金融机构往来严格讲也属于征税范围，只是因特殊原因暂未列入，具体原理在后面细述。
下面我们详细介绍金融业中属于征税范围内的各项业务。
（一）贷款１、贷款的概念贷款，根据《贷款通则》的规定，是指金融机构以有偿使用和到期归还为前提将资金借与他人使用的行为。
但从广义讲，所有单位或个人之间的借贷行为，包括金融机构将资金贷给非金融机构或个人、金融机构之间相互借贷或占用资金、非金融机构或个人将资金存入金融机构、非金融机构或个人之间相互借贷，不论是否违背国家的金融管理法规，都应属于贷款行为。
但按通常的归类方法，广义上的贷款一般分为三类：第一，非金融机构或个人将资金存入金融机构的行为称之为“存款”；第二，金融机构之间的相互拆借或占用资金称之为“金融机构往来”；第三，金融机构向非金融机构或个人的贷款，以及非金融机构或个人之间的贷款称之为“贷款”。
流转税处金融保险业营业税纳税1. 概述金融保险业作为国民经济的重要组成部分，对于国家税收的贡献不可小觑。
在金融保险业的营业过程中，常常会涉及到流转税和营业税的纳税问题。
本文将重点探讨金融保险业在纳税过程中的流转税和营业税的相关问题。
2. 流转税纳税流转税是指在货物或劳务流转的过程中产生的税费。
在金融保险业中，主要涉及到增值税和营业税两个方面。
2.1 增值税增值税是一种按照货物或劳务增值额来计算的税费。
在金融保险业中，这里涉及到的主要是保险中介服务的增值税纳税问题。
在进行保险中介服务时，通常会涉及到以下几个环节：保险代理、保险经纪和保险公估。
不同的环节对应的增值税纳税方式也有所不同。
对于保险代理和保险经纪来说，其收入主要来自于代理或经纪的佣金。
这些佣金按照货物或劳务增值额的一定比例进行缴税。
具体的纳税比例根据国家相关法规而定，需要根据具体情况进行核算。
对于保险公估来说，其收入主要来自于对保险合同的评估和公证服务。
保险公估的增值税纳税行为与保险代理和保险经纪不同，通常会按照固定的比例进行纳税，比如按照收入的5%纳税等。
2.2 营业税营业税是在金融保险业的经营过程中产生的税费。
在我国，营业税已于2016年5月1日起停止征收，取而代之的是增值税。
营业税是一种按照企业营业收入额或销售额来计算的税费。
在金融保险业中，通常按照一定的税率对企业的税前收入进行计算，然后缴纳相应的税费。
3. 纳税申报金融保险业在纳税过程中，需要按照国家相关法规进行纳税申报。
3.1 增值税申报增值税的申报可以通过税务局提供的网上申报系统进行，也可以通过纸质申报表进行。
具体的申报方式需要根据企业的实际情况而定。
在进行增值税申报时，需要按照时间节点向税务局递交相关的申报表和纳税申报材料。
申报表中需要填写企业的纳税信息，包括纳税人识别号、税款计算表等内容。
3.2 营业税申报由于营业税已经停止征收，所以在金融保险业中不再需要进行营业税的纳税申报。
金融保险业营业税规定一、金融保险业的纳税义务人（一）在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
摘自《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称“条例”）第一条二、金融保险业的扣缴义务人（一）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
摘自“条例”十一条（二）国家开发银行委托贷款业务应缴纳的营业税，从1995年1月1日起改由国家开发银行总行集中缴纳，不再由受托行就地代扣代缴。
摘自《国家税务总局关于国家开发银行集中缴纳营业税的通知》（财税函发［1995］669号）（三）中国农业发展银行由农业银行代理的业务应纳的营业税，不再由农业银行代扣代缴，改由中国农业发展银行省级分行集中缴纳。
该规定的执行时间，确定为1995年10月1日。
摘自《关于改变中国农业发展银行营业税缴纳办法执行时间的通知》（财税字［1995］86号）三、金融保险业的征收范围（一）金融保险业的概念金融保险业，是指经营金融、保险的业务。
摘自《营业税税目注释》（以下简称“注释”）（二）金融保险业境内外的划分1.下列业务属于在境内提供保险劳务：（1）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外。
（2）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
摘自《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称“细则”）第八条2.下列业务不属于在境内提供保险劳务：（1）境内保险机构为出口货物提供的保险。
摘自“细则”第八条（2）中国人民保险公司办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
摘自财政部、国家税务总局《关于对中国人民保险公司办理的出口信用保险业务不征营业税的通知》（财税字［1994］015号）（3）对中国进出口银行办理的出口信用保险业务不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
摘自财政部、国家税务总局《关于中国进出口银行办理的出口信用保险业务不征营业税的通知》（财税字［1996］2号）（三）金融保险业的具体征税项目：1.金融金融，是指经营货币资金活动融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
（1）贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。
摘自“注释”注：“自有资金贷款”一词，在财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号，以下简称79号文件）中改称为“一般贷款”，“转贷业务”仅则限于转贷外汇业务。
①贷款是指将资金贷与他人使用的行为。
根据规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
摘自国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知（国税函发［1995］156号）典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。
摘自“注释”②转贷外汇业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业。
摘自79号文件③其他具体规定人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
摘自《国家税务总局关于人民银行贷款业务不征收营业税的具体范围的通知》（国税发［1994］088号）对电力部门将收取的电力建设资金贷给使用单位而取得的利息收入，应当按“金融保险业”税目征收营业税。
摘自《国家税务总局关于电力建设资金有偿使用利息收入征收营业税的通知》（国税函发［1996］15号）农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。
因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。
摘自《国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费应当征收营业税的批复》（国税函发［1995］065号）（2）融资租赁，是指具有融资性质与所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目（即金融保险业）征税。
摘自“注释”关于融资租赁的范围问题《营业税税目注释》中的“融资租赁”，是指经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，其他单位从事融资租赁业务应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
摘自《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发［1995］076号）对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，也按融资租赁征收营业税。
摘自《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知》（国税函发［1995］656号）（3）转让金融商品①转让金融商品，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。
摘自“注释”②条例第五条第（五）项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。
条例第五条第（五）项所称期货，是指非货物期货。
摘自“细则”第三条（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。
摘自“注释”对银行及其他金融单位代发行国家各种债券的手续费收入应照章征收营业税。
摘自《国家税务总局关于金融保险业营业税若干税政问题的批复》（国税函发［1995］007号）（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。
摘自“注释”（二）保险保险，是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
摘自“注释”（三）下列行为不属于金融业的征税范围1.对金融机构往来业务暂不征收营业税。
金融机构往来，是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务。
摘自79号文件2.货物期货，不征收营业税摘自“细则”第三条3.非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。
摘自“细则”第三条四、金融保险业的营业额（一）金融保险业营业额的基本规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。
摘自“条例”第五条（二）金融保险业营业额的特殊规定1.对金融企业经营转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税。
摘自79号文件2.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
摘自“条例”第五条五、应纳税额的计算（一）纳税人提供应税劳务，按照营业额和规定税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率（二）应纳税额以人民币计算。
纳税人以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
摘自“条例”第四条（三）金融机构纳税时人民币与外币的折合率1.基本规定金融保险企业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。
本通知自1996年1月1日起执行。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条关于金融企业以外汇折合人民币计算营业额问题的有关规定同时废止。
摘自财政部、国家税务总局《关于金融保险业以外汇折合成人民币计算营业额问题的通知》（财税字［1996］50号）2.对中国银行系统纳税人的具体折算规定（1）关于营业税计算牌价的问题鉴于国家外汇管理局从1995年4月1日起只公布人民币对美元、日元和港币三种货币的牌价，对三种货币以外的其他外币，应按照《国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折算人民币计算缴纳税款问题的通知》（国税发［1995］173号）规定的折算办法计算缴纳营业税，即：根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算。
套算公式为：某种货币对〖〗人民币的汇价＝美元对人民币的基准汇价〖〗纽约外汇市场美元对该种货币的汇价（2）关于营业额确定的问题中国银行辖内各分支行在计算当季季末营业额时，是以上季度末的营业额加上当季发生的营业额，为了避免重复征税，我局同意各分支行在计算营业税的营业额时，可以当季季末各货币折合人民币应纳税营业额减去上季季末已纳税营业额后的净增额，作为当季计算缴纳营业税的基数。
（3）关于外汇折合人民币计算营业额时间问题各分支行统一以当季季末国家外汇管理局公布的三种货币的中间价以及按上述第一条规定进行套算的汇价折合营业额。
摘自《国家税务总局关于中国银行外汇收入计征营业税问题的函》（国税函［1996］618号）六、金融保险业的纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。
摘自“条例”第九条（二）扣缴义务发生时间1.营业税的扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
摘自财政部、国家税务总局《关于营业税几个政策问题的通知》（财税字［1995］45号）2.金融机构发放委托贷款代扣代缴营业税的时间为代委托方收到贷款利息或是取得索取营业收入款项凭据的当天。
至于受托方以信贷资金代委托方垫交税款的问题，应由受托方与委托方进行协商解决。
摘自《国家税务总局关于银行委托贷款业务代扣代缴营业税问题的函》（国税函［1997］74号）七、金融保险业的纳税地点（一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
摘自“条例”第十二条（二）纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地税务主管机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。
摘自“细则”第三十条八、金融保险业的纳税期限（一）纳税期限1.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。
摘自“细则”第三十三条2.保险业纳税期限为一个月摘自“细则”第三十三条（二）解缴税款期限金融机构受托发放贷款，其应扣缴税款的解缴期限为一个季度。
摘自财政部、国家税务总局《关于营业税几个政策问题的通知》（财税字［1995］45号）九、金融保险业的减免税（一）关于国际农业发展基金贷款利息免税问题根据《国际农业发展基金会适用于贷款协议和担保协议的通则》（简称“通则”）第八条规定，如果借款者或担保者是会员国，这些会员国应确保贷款的本金、利息和其它费用均应免除纳税，支付时不扣税，并不受此类会员国或在其领土内执行的任何税法的限制。
根据国际上通行的做法，上述规定对国际农发基金会会员国具有国际法的约束力，其法律效力高于本国的法律。
