会计制度设计答案

会计制度设计答案

第⼆章

会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计⼯作的有关⽅⾯进⾏设计。

它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计⼈员制度、会计⼯作管理制度。中⼩企业会计制度设计

也应包括这⼏个⽅⾯的内容。

（1）中⼩企业会计制度设计应符合它们⾃⾝的实际情况，不宜过分繁琐复杂。为使设计的会计制度具有较强的可操作性，中

⼩企业在进⾏会计制度设计时，要从实际出发，根据企业的具体情况来进⾏设计。考虑到中⼩企业规模较⼩、经营管理⽔平较

低、会计⼈员素质不⾼等情况，中⼩企业设计的会计制度应简便易⾏，不宜过分繁琐、复杂。

（2）中⼩企业会计制度应以满⾜管理需要和税收征管为主。这是由中⼩企业会计信息使⽤者的有限性及其会计需求的有限性

决定的。从会计信息使⽤者⽅⾯看，⽬前我国中⼩企业的会计信息使⽤者主要是企业的单⼀业主或有限的股东以及国家税务部

门等。对于单⼀业主或企业股东来说，由于他们的个⼈利益与中⼩企业的利益⾼度相关，他们对企业的经济效益和发展前景⼗

分关⼼。同时，由于中⼩企业许多都是所有权与经营权合⽽为⼀，业主和股东可直接参与企业的经营管理，他们需要获得相关

会计信息，以不断改善经营管理。因此中⼩企业会计制度设计要符合企业管理⼯作的需要，考虑企业的内部信息需求。

（3）中⼩企业会计制度设计要具有⼀定的包容性，适应企业未来发展的需要。中⼩企业进⾏会计制度设计还应意识到，尽管

⽬前的会计需求很简单，但随着企业的成长，中⼩企业有可能转化为⼤企业，企业的会计需求也会变得越来越复杂。企业将需

要更加详细的内部管理信息，外部使⽤者也要求将会计信息揭⽰得更加充分。因此，设计会计制度时应允分考虑⽬前会计制度

与未来会计制度的衔接，增强制度的灵活性和相对稳定性。

（4）中⼩企业会计制度设计要符合成本效益原则。会计制度设计的⽬的是规范会计⾏为，保证企业⽬标的实现，但不能因规

范会计⾏为就不讲运⾏质量和⼯作效率。在进⾏会计制度设计时，要考虑制度收益和制度成本的关系，选择制度效益最⼤的⽅

案。

第三章

1、上述案例该服务⾏业会计组织机构设计的特点：该服务业经营规模较⼤且业务量⽐较⼤会计岗位分⼯⽐较细按业务内容明

细进⾏了详细划分，总会计师下设财务部经理和采购部经理，各个部门下⾯⼜下设各个组，各个组下⾯⼜分明细进⾏核算。该

单位为了管理上明细核算采购与经营下设的各个明细的成本项⽬及时采取措施节约成本费⽤因此分⼯详细，内部分⼯明确具体

但及时反馈信息的速度会相对减慢，相应的对提⾼⼯作管理效率会产⽣⼀定的阻碍。

2、上述案例制造企业组织机构的特点：该制造企业会计机构内部控制制度较强，该公司除了重要的账务处理采⽤⼿⼯账簿备

查或核算⽅便，⼿⼯做账已渐渐退出企业采⽤电脑账务处理所以下设了会计电算化系统；⼿⼯部分按照核算的内容进⾏了划分

分⼯明确。核算程序相对上⾯的较简单使得⼯作内容相对容易多了提⾼了⼯作效率。

3、上述案例的集团公司总部企业组织机构的特点：该企业属于⼀个规模⼤负责的业务都是⼤的业务核算，核算的内容分⼯明

确详细的账务处理不再需要处理只需要总部的账务处理，是对各个分公司的核算内容进⾏收集与整理编制总的。该企业采⽤这

样的组织机构不仅效率提⾼管理上核算更加精确同时也为企业和外界提供了分析的资料，这种机构有利于将核算复杂的企业简

单化！

第五章

1

1.为该公司设计出与下列业务相关的原始凭证，指出各种原始凭证应设计为⼏个联次，及每个联次的作⽤

（1）与购货有关的原始凭证

1、请购单,⼀式四联：

请购部门、采购部、财务、存根

2、订单，⼀式四联：

采购、仓库、财务、销售⼚商

3、购货取得的发票，财务部保存发票联和抵扣联

4、检验单，⼀式四联：

质检、仓库、财务、存根

5、⼊库单，⼀式四联:存根、会计、统计、保管6、采购合同：采购⽅和销售⽅各执⼀份

（2）与销货有关的原始凭证

1、销售合同，销售⽅和采购⽅各执⼀份；

2、销售发票：⼀式四联

记账联、发票联、抵扣联、存根

3、出库单：⼀式四联

仓库、财务、⼚商、存根（3）与⽣产、成本计算有关的原始凭证

1、⽣产领料单：⼀式四联

仓库、车间、财务、存根

2、产成品⼊库单：⼀式四联

仓库、车间、财务、存根

3、⼯时统计单

统计、财务、⼈事、计划

4、成本计算单

财务⾃⼰编制并作为结转⽣产成本凭证附件留存

2.为该公司设计⼀下会计核算组织程序以及与其相适应的记帐凭证格式和账簿种类

采⽤记账凭证核算组织程序：

根据发⽣的经济业务取得的原始凭证，据实填列记账凭证，登记现⾦⽇记账、银⾏存款⽇记账、明细账和总账，进⽽编制财务

会计报表。

记账凭证格式统⼀使⽤记账凭证⼀种格式即可。

账簿设置：总账；

明细账：三栏式、多栏式（期间费⽤、成本及增值税）、数量⾦额式（存货、固定资产、主营业务成本、主营业务收⼊）

⽇记账：现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账。

第六章

1内部控制的主要缺陷；管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。2可以采取以下两种措施;(1)进⾏职⼯素质控制。内部控制

的成败关键往往在于职⼯素质的⾼低程度，因此通过素质控制以保证职⼯忠诚，正直。（2）建⽴轮岗制度，定期或不定期进

⾏⼯作岗位轮换，可及时发现错误情况。

第七章

夏园宾馆货币资⾦管理中的可取之处以及存在的问题：

可取之处：记账⼈员和出纳⼈员不为同⼀⼈，符合内部牵制制度的规定，有利于加强会计⼈员之间的相互监督。夏园宾馆实⾏

了会计电算化管理，能有效的管理资⾦。⼤额报销要由部门经理签字，有利于加强对资⾦的控制，防⽌会计舞弊。宾馆将每⽇

营业结束盘点库存现⾦，可以及时查明账实数，账实不符找出原因。

不可取之处：夏园宾馆的银⾏印鉴保管复核为同⼀⼈违反了银⾏印鉴不能由同⼀⼈保管的规定。

2

夏园宾馆现⾦管理制度设计：

1.可使⽤现⾦的范围：职⼯⼯资、各种⼯资性津贴；个⼈劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门⼯作报酬；⽀付给个⼈的各

种奖⾦；各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他现⾦之处；向个⼈收购农副产品和其他物资⽀付的价款；出差⼈员

随⾝携带的差旅费；结算起点在1000元以下的现⾦⽀出。2.现⾦的保管和审批

每⽇⼯作结束时对库存现⾦进⾏盘点，不能以借据和⽩条顶库，账实不符时应及时查明原因并处理。

单位⼀般开⽀由会计主管审批签字，⼤额现⾦⽀付必须由部门经理审批签字。

3.现⾦的收付制度：单位应在现⾦使⽤范围内使⽤现⾦；必须严格遵守开户银⾏核定的库存现⾦限额，单位库存现⾦限额为开

户单位3~5天的⽇常零星开⽀2000元；出纳⼈员不能保管银⾏印鉴，不得办理记账、复核；当⽇现⾦收⼊应送存银⾏，不得从

收⼊中⽀付现⾦即不得坐⽀；当⽇送存有困难的，应及时与开户⾏取得联系。

4.出纳⼈员根据会计⼈员审核⽆误的收付凭证办理现⾦业务。

5.单位建⽴健全现⾦账⽬，逐笔记载现⾦收付，帐⽬要⽇清⽉结。

夏园宾馆银⾏存款的管理制度设计：

（⼀）企业在银⾏开⽴⼈民币存款账户，必须遵守中国⼈民银⾏《银⾏账户管理办法》的各项规定。除符合现⾦使⽤范围的业

务可使⽤现⾦结算外，其余均应采⽤转账⽅式结算。（⼆）严格遵守银⾏结算纪律。不得签发空头和远期⽀票，不得⽆理拒绝

付款、任意占⽤他⼈资⾦不得签发，不得取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银⾏和他⼈资⾦，严格保管和正确

使⽤银⾏结算凭证，作废的票据应单独保存。

（三）不准出租出借银⾏帐户公司应当定期检查、清理银⾏账户的开⽴及使⽤情况，发现未经审批擅⾃开⽴银⾏账户或者不按

规定及时清理、撤销银⾏账户等问题，应当及时处理并追究有关责任⼈的责任。

（四）签发⽀票必须盖有公司财务专⽤章和有关负责⼈印鉴 (与银⾏留存的印鉴相同) ⽅为有效，财务专⽤章和有关负责⼈名

章应分别指定专⼈保管，不得由⼀⼈统⼀保管使⽤。（五）出纳⼈员应按照审核⽆误收付款凭证逐⽇逐笔的登记银⾏存款⽇记

账。

（六）单位银⾏存款⽇记账每⽉⾄少与银⾏核对⼀次。会计⼈员对未达账项应编制银⾏存款余额调节表，并交给主管复核，年

末应与银⾏对账单⼀并存档。

第⼋章

1．控制弱点：

（1）仓库只填⼀张“请购单”，⽆法核对供销科所订⽴的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，⾃

⾏定货现象。

（2）虽然要求材料采购按计划执⾏，但对⽆相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执⾏均由⼀个部门来负责，因⽽缺乏

必需的控制。

（3）供销科未设⽴材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。

2．提出改进意见：

（1）仓库填制的“请购单”该为“⼀式三联”。

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（2）采购业务的审批，应由⽣产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。

（3）“请购单”的处理程序：

A．仓库填写“请购单”后，交⽣产计划科审批。

B．⽣产计划科审批后，⼀联留存，⼀联退回仓库备查，⼀联交供销科办理定货和采购⼿续。

C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不⼀致的，由公司领导审查批准。

（4）相应增加⼀份采购合同副本转给⽣产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。

（5）供销科增加⼀套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。

第九章

⼀、核算⽅法的选择

中⼩型企业⼀般指资产规模较⼩、产品的⽣产⼯艺流程和产品结构及所⽤原材料⼤部分相同的、管理⼈员（财务⼈员少）相对精简的企业，管理结构通常是垂直管理体系。中⼩型企业因数量多⽽在经济结构链中起着不可少的作⽤。随着全球经济⼀体化

时代到来，具备先进技术的⼈员创办新兴的科技型企业将不断的增加。中⼩型企业因受到财⼒、物⼒和⼈⼒的瓶颈，企业内部

管理⽔平、财务决策能⼒、成本核算制度、财务控制制度等基本制度⼀般不完整、不系统带来会计基础⼯作薄弱、会计信息数

据采集不准确。

在⽣产过程中具体表现为：

①没有专职的成本核算⼈员；

②辅助核算部门没有独⽴核算；

③车间物流划分不明显、传递⼿续不完善⽽导致数据失真；

④车间⽣产管理⼈员与⾏政管理⼈员不区分。

中⼩企业的这些特点决定了他们应对成本核算⽅法进⾏简化，使成本核算⽅法能符合其管理的需要；也同时决定了他们⼤多数

使⽤的是实际成本法，⽽不会采⽤标准成本法或其他的成本核算⽅法。

⼆、中⼩企业的管理模式决定其应使⽤简易的成本核算⽅法

中⼩型企业，⽆论其⽣产什么类型的产品，也不论管理标准如何，最终⽬标都是要按照产品品种算出产品成本。按产品品种计

算成本，是产品成本计算最基本要求，品种法是最基本的成本计算⽅法。若有需要或管理上要求按订单⽣产，也可采⽤分批

法。同时因⼩企业⼀般不对外筹集资⾦或者筹借⾦额较⼩，⼀般不要向⾦融机构报送报表⽽只需向税务部门报送税务报表，所

执⾏的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《⼩企业会计制度》，执⾏的将是符合税法规定的⼀种简易的能满⾜税法要

求的会计政策，从⽽达到不违法税法规定，避免涉嫌偷税漏税。

三、基本科⽬设置和成本核算思路

1．不分别设置基本⽣产成本和辅助⽣产成本两⼤科⽬，将其合并为⼀个⽣产成本科⽬，不再按产品设明细账，直接设原材

料、⼯资薪酬、动⼒费⽤、制造费⽤等⼏个⼆级明

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细科⽬对⼤项费⽤进⾏归集。因为中⼩企业经营范围⽐较⼩，⽣产产品的⼯艺和产品结构及所耗原材料基本相同，除了主要原

材料能归属到具体产品外，其它项⽬不宜归属到具体某⼀产品，其实核算到产品反⽽失去真实性。但当所⽤原料及所产产品区

别较⼤，达到重要性原则，往往可以单⼀产品设明细帐；也可不设置，⽽以成本核算表代替。

2．原材料范围，在满⾜⽣产需要的前提下，只把产品构成⽐例较⼤的⼏种做为原材料，把⾮主要的原材料提前进⼊了成本，