会计理论知识点

1理论涵义、特征功能及要素是什么?

（1）涵义：理论又称学说或学说理论，指人类对自然、社会现象，按照已有的知识和认知，经由一般化与演绎推理等等的方法，进行合乎逻辑的推论性总结。 接近真理的学说是科学的，反之则是违背科学的或者说伪科学；任何自然科学的产生，源自对自然现象观察。 人类藉由观察实际存在的现象或逻辑推论，而得到某种学说。任何学说在未经社会实践或科学试验证明以前，只能属于假说。如果假说能藉由大量可重现的观察与实验而验证，并为众多科学家认定，这项假说就可被称为理论。

（2）特征功能：理论的一个基本倾向是对立于常识的。因为它必须对立于常识，所以理论必须提供一种对于社会、存在或自然的复杂的解释：“一个理论必须不仅仅是一种推测：它不能一望即知；在诸多因素中，它涉及一种系统的错综关系；而且要证实或推翻它都不是件容易事。”

（3）要素：理论需要逻辑上的论证，也需要与事实的符合一致。

2实质是什么？利特尔顿是如何说明会计理论的本质的？

（1） 会计理论涵义：关于对现实世界中会计现象的逻辑推论、概括和解释的系列。和其他科学理论一样，会计理论的目的可以概括为两个方面：（1）解释：是指会计理论应能够为观察到的会计实务提供理由。例如，会计理论应当解释，对于双倍余额递减法。（2）预测：是指会计理论应能够预测未观察到的会计现象。未观察到的会计现象包括未来现金那些已经发生、但与其有关的系统性证据尚未从数据中搜集到的现象。例如，会计理论应减法折旧的公司的不同特征的种种假想，也就是说，它应能预测什么样的公司会采用直线法折旧，什么样的公司会采用双倍余额递减法折旧。这类预测可以通过采用两种不同折旧方法的公司的历史数据进行验证。 供需关系及其影响会计理论也有其供应方与需求方，他们都对会计理论有重要影响。会计理论的需求方包括会计准则制定机构、企业、政府、投资者、债权人等，他们都有其自身利益，因而都会以各种各样的方式对会计理论施加影响。会计理论的供应方包括学术机构、大学教授、研究人员、会计准则制定机构等，他们也有其自身的利益，例如，大学教授可能希望通过会计理论的研究创立一个学派，独树一帜，也可能希望能够提职，或提高自己的声望，等等。供应方的自身关系导致不同会计理论的形成，避免了会计理论的单一化。 各类会计理论可以按不同的标准进行分类。目前比较觉的分类是，按照会计理论研究的方法或 ，将领土理论分为规范性理论与实证性理论。规范性理论着眼于应该是什么，即提供处方，它以目标为起点，推演出应采取的措施或行为；实征性理论着眼于是什么，即进行验证或说明，它从假说出发，对其进行测试或验证。

第一章 总论

1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）

3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）

会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。

4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出）

5、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）

6、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减）

资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）

收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）

取得收入表现为资产增加或负债减少

发生费用表现为资产减少或负债增加。

第二章 会计核算内容与要求

1、 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。

2、 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。

3、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补

规范会计研究方法采用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。

实证会计研究过程1、确立研究课题。会计中存在大量可作实证研究的课题，如公司财务信息披露受何

因素影响，公司为何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的选择和变更对股票价格的影响及对管理

人员、投资者、信贷者和职员的影响，选择和变更会计方法的制约因素，会计方法的选择和变更对企业、

企业股票价格、投资者和管理人员的影响，会计准则制定过程2、进行文献评述。研究者应根据所研究的

课题寻找相关的基本理论，并对已有的相关文献与研究成果进行检索和评述。通过这一主要环节，了解有

关问题的研究状况和发展，如所涉及的理论、所使用的研究方法和技术、研究结果、研究特点和缺陷、进一步开展研究的可能性等等。Gaap安然钻美国通用会计准则（ＧＡＡＰ）的空子。根据ＧＡＡＰ的规定，对于股权不超过50％的子

公司，无须合并其会计报表。对于结构非常复杂，层级很多的安然。而对很多层级较低的公司，在股权比

例上都很低，但事实并非如此。这些子公司的负债在安然本身的资产负债表中体现不出来。该做法使得安

然的资产负债率降低得惊人

为什么需要国际会计准则

据中国商务部的统计，中国内地因为反倾销问题，每年资产损失超过800亿元。排除其他原因，懂得国际

会计准则的人才匮乏是主要的原因，企业屡屡败诉的很大部分原因是由于不能提供有关产品生产的准确会

计资料。作为最大的发展中国家，中国经济已经在全球扮演的重要的角色，但是由于我们的会计准则没有

完全趋同于国际，所以遭受了很多巨大的损失。中国的会计准则在几年之内势必要跟IFRS保持一致。为此，AIA国际会计师公会的资深学术会员苏淑欢教授根据中国的国情，把AIA国际会计师公会的IFRS文凭引

进了中国，并且亲自做了中文的翻译，培养了一大批高层次的综合性国际化人才，取得了卓越的成就。

资产负债观的相关计量属性是公允价值收入费用观不一致

先进先出法转变为后进先出法

如果企业最初采用先进先出法计价，在物价上涨时期改用后进先出法时，应在会计报表附注中予以披露。

1 财务会计理论

安徽大学商学院会计系

谢树志

绪论

（什么是会计理论）

一、理论与会计理论

（一）什么是理论？

《韦氏英文百科词典》：“一组内在的一致的命题，用来解释某类现象的基本原理”；是“一种猜测性解释，并未经过广泛证实的、报告实际情况的命题”。

《牛津英语词典》：“用来解释、叙述一组事实或现象的一系列概念体系或陈述方案”。

《麦夸里词典》：“一组合乎逻辑的一般命题，作为解释一系列现象的原则”。

美国著名会计学家亨德里克森在其《会计理论》（1980年第4版）中：“一组合乎逻辑，具有假设性、概念化和务实性的原则，能够形成为某个存在疑问的领域提供一般性参考的框架”。

美国财务准则委员会（FASB）：“一个具有相关目标和基础的合乎逻辑的系统，该系统可以形成统一的标准”。

克雷格·迪根（澳洲）在其《财务会计理论》（第三版）中总结出：“从以上定义中可以看出，“合乎逻辑”是最重要的关键词之一。即：理论的成分（可能包括人类行为的假设）应该依逻辑性结合在一起，为特定的现象提供解释和指引。这些定义具有一致的观点，都认为理论本质上并不是特设的，而是应该建立在逻辑性（系统性和条理性）的推理之上”。

（二）什么是会计理论？

《韦氏新国际词典》：“会计理论是一套紧密相联的、假定性的、概念性的和实用性的原理的整体”。

美国会计学会（AAA）在《基本会计理论说明书》（1966年）中：“会计理论是一套紧密相连的、假定性的，概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所有探索领域的、可供参考的一般框架”。“作为会计理论，必须包括对会计从逻辑规划到推理论断均予联结起来的说明或建议；还应包括会计前提假设、原则等的说明和验证，并且得出结论。但得出的结论并非均能得到验证，如预测新会计信息或新会计理论，预测时并未得到验证，只有当对未来的预测变现实，得出确切结论后，才会得到验证，信息和结论一旦得到验证，就是对原有会计理论的修正”。