技术方案现金流量表的编制(二)——级建造师考试辅导《建设工程经济》第一章第四节讲义

技术方案现金流量表的编制技术方案现金流量表的编制现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在一定时间内的现金流入和现金流出情况，是评估企业经营情况和财务健康程度的重要指标。

技术方案现金流量表的编制是企业策划师必须要掌握的一项重要技能，下面将从六个角度分别展开叙述。

一、现金流量表的概述现金流量表是指一个企业在一定时间内，经营活动、投资活动和筹资活动对现金流的影响情况。

现金流量表可以帮助我们了解企业的现金收入和支出情况，评估企业的经营能力和财务健康程度。

同时，现金流量表也是上市公司财务报表中的必备内容之一。

二、现金流量表的编制方法现金流量表编制的方法主要有两种：直接法和间接法。

直接法是通过列出所有收入和支出项目，从而计算出实际现金流量的方法；间接法是通过计算净利润和调整项目，从而计算出实际现金流量的方法。

对于大多数企业而言，采用间接法编制现金流量表更为常见。

三、现金流量表中的经营活动现金流量表中的经营活动包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给员工的薪酬、支付给供应商的款项、支付给政府的税费等。

在编制现金流量表时，需要对这些项目进行详细的分类和计算。

四、现金流量表中的投资活动现金流量表中的投资活动包括购买和出售固定资产、投资收益、取得投资款等。

对于企业而言，投资活动是非常重要的一部分，需要对投资活动进行详细的记录与管理。

五、现金流量表中的筹资活动现金流量表中的筹资活动包括发行债券、支付股利、向股东借款等。

筹资活动是企业获得资金的重要方式之一，需要对筹资活动进行精细的管理。

六、现金流量表的应用现金流量表不仅是企业管理的重要工具，也是投资者进行投资决策时的重要参考依据。

投资者可以通过分析企业的现金流量情况，评估企业的经营能力和财务健康程度，从而做出更为准确的投资决策。

范文：技术方案现金流量表的编制现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在一定时间内的现金流入和现金流出情况，是评估企业经营情况和财务健康程度的重要指标。

2021年一级建造师考试工程经济考点4：技术方案现金流量表的编制1Z101041技术方案现金流量表(考点1)一、投资现金流量表◆角度(表1041-1)：以总投资为基础，反映整个计算期的现金流入与流出。

◇3个指标：净现值;财务内部收益率;回收期。

◆注意事项：考虑销项税额、进项税额以及应纳增值税;回收固定资产余值，不受利息因素影响;息税前利润乘以所得税率，算得“所得税”(调整所得税)等。

二、资本金现金流量表◆角度(表1041-2)：技术方案的资本金◇1个指标：资本金的财务内部收益率◆注意事项：回收固定资产余值，将纳入利息原值后计取;所得税等同于利润表中的内容(并非调整所得税);融资后分析(投资性收益)。

三、投资各方现金流量表◆角度：技术方案的各个投资者◆1个指标：依据投资者的出资额，分别计算各自的财务内部收益率。

◆适用：出现不对等的利益分配，导致各方财务内部收益率的差异，需计算、评估其均衡程度。

四、财务计划现金流量表◆角度：反映方案(项目)投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出◆指标：计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力【2015年真题·多选题】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有()。

A.技术方案资本金B.实缴资本C.借款本金偿还D.经营成本E.租赁资产支出『正确答案』BE『答案解析』本题考查的是技术方案经济效果评价的现金流量表(角度、指标等)。

投资各方现金流量表属于技术方案现金流量表之一，并适合于出现“不对等的利益分配”。

投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有实缴资本、租赁资产支出、其他现金流出。

选项A、C、D，依次属于资本金、资本金和财务计划现金流量表的内容。

1Z101042技术方案现金流量表的构成要素(考点2)一、产品销售(营业)收入1.营业收入◆营业收入=产品销售量(或服务量)×产品(或服务)单价(式1042-1)2.补贴收入◇可能的形式：先征后返的增值税;定额补助;其他形式的补助。

第四节技术方案现金流量表的编制（一）技术方案现金流量表技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，主要由投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

1、投资现金流量表定义：以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映整个计算期（建设期和生产运营期）内现金流入和流出。

可据此计算财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期。

现金流入-----营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金现金流出-----建设投资、流动资金、经营成本、营业税金及附加、维持运营投资2、资本金现金流量表定义：从技术方案权益投资者整体角度出发，以资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。

现金流入-----营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金现金流出-----技术方案资本金（用于建设投资、建设期利息和流动资金的资金）、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、营业税金及附加、所得税、维持运营投资3、投资各方现金流量表定义：是从技术方案各个投资者的监督出发，以投资者的出资额作为计算依据，用以计算投资各方财务内部收益率。

现金流入-----实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、技术转让或使用收入、其他现金流入现金流出-----实缴资本、租赁资产支出、其他现金流出4、财务计划现金流量表定义：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金。

经营活动现金流入----营业收入、增值税销项税额、补贴收入、其他流入经营活动现金流出----经营成本、增值税进项税额、营业税金及附加、增值税、所得税、其他流出投资活动现金流出----建设投资、维持运营投资、流动资金、其他流出筹资活动现金流入----技术方案资本金投入、建设投资借款、流动资金借款、债券、短期借款、其他流入筹资活动现金流出----各种利息支出、偿还债务本金、应付利润（股利分配）、其他流出（二）技术方案现金流量表的构成要素1、营业收入（1）营业收入：各年销售产品或提供服务所获得的收入；即：营业收入=产品销量×产品单价。

建筑行业现金流量表的编制第一篇：建筑行业现金流量表的编制现金流量表的编制一）编制方法1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。

直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。

间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。

采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。

现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。

（二）表内有关指标解释（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。

本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。

考点技术方案现金流量表的构成要素P47对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经计量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素。

1. 营业收入P47营业收入概念营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）计算产品年销量的确定为计算简便，假定年生产量即为年销售量产品价格的选择在选择产品（或服务）的价格时，要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测方法，特别应对采用价格的合理性进行说明补贴收入内容某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营。

组成包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式补贴等2. 投资P48（1）总投资概念总投资=建设投资+建设期利息+流动资金建设期利息建设期利息计入总投资；生产期利息应计入总成本费用流动资金估算基础营业收入、经营成本和商业信用等计算是流动资产与流动负债的差额在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收某建设项目建设期3年，生产经营期17年，建设投资5500万元，流动资金500万元，建设期一次第1年初贷款2000万元，年利率9%，贷款期限5年，每年复利息一次，到期一次还本付息，该项目的总投资为（）万元.A. 6000B. 6540C. 6590D. 7077【答案】C（2）技术方案资本金P49 技术方案资本金 特点在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，可转让其出资，但不得以任何方式抽回。

出资方式资本金出资形态可以是现金、实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资；以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20％；高新技术企业35%；发行权益型股权类金融工具筹集资本金不得超过总额的50%。

一级建造师建设工程经济第一章：工程经济考试要点目录1工程经济 (1)1.1资金时间价值的计算和应用 (1)1.2技术方案经济效果评价 (1)1.2.1经济效果评价的容 (1)1.2.2投资收益率分析 (2)1.2.3投资回收期 (2)1.2.4财务净现值（FNPV：Financial Net Present Value） (3)1.2.5财务部收益率（FIRR：Financial Internal Rate of Return） (3)1.2.6基准收益率测定 (3)1.2.7偿债能力分析 (4)1.3技术方案不确定性分析 (5)1.3.1不确定性分析 (5)1.3.2盈亏平衡分析 (5)1.3.3敏感性分析 (5)1.4技术方案现金流量表的编制 (6)1.4.1技术方案现金流量表 (6)1.4.2技术方案现金流量表的构成要素 (7)1.5设备更新分析 (7)1.5.1设备磨损与补偿 (7)1.5.2设备更新方案的比选原则 (7)1.6设备租赁与购买方案的比选分析 (9)1.6.1设备租赁与购买的影响因素 (9)1.6.2设备租赁与购买方案的比选分析 (10)1.7价值工程在工程建设中的应用 (11)1.8价值工程在工程建设应用中的实施步骤 (11)1.8.1价值工程的工作程序 (11)1.9新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 (13)1.9.1新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则 (13)1.9.2新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析 (13)1工程经济1.1资金时间价值的计算和应用1.2技术方案经济效果评价1.2.1经济效果评价的容1)所谓经济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。

2)对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定技术方案的投资费用、成本与收入、税金等财务数据，通过编制财务分析报表，计算财务指标，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财力生存能力。

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技术方案现金流量表的编制（一）
【知识框架体系】
【历年考情】
最近三年本章考试题型、分值分布
【详细讲解】
1Z101041 技术方案现金流量表
一、投资现金流量表
概念：以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。

目的：财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，考察技术方案融资前的盈利能力。

一级建造师《工程经济》章节练习: 技术方案现金流量表旳编制一建教材已经出来, 同学们目前就要跟紧复习步伐, 要迅速高效旳把教材复习一遍, 复习教材对应知识点最佳配合习题进行巩固加强, 这样才能把基础打牢固。

今天小编给大家整顿了一级建造师《工程经济》章节练习：技术方案现金流量表旳编制, 快来做题吧。

1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表旳编制1[单项选择题]财务计划现金流量表重要用于分析项目旳( )。

A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.风险原因参照答案: B2[单项选择题]某建设项目建设期3年, 生产经营期。

建设投资6000万元, 流动资金500万元。

建设期第1年初贷款1000万元, 年利率10%, 贷款期限2年, 每年复利计息一次, 到期一次还本付息。

该项目旳总投资为( )万元。

A.6000B.6600C.7113D.6710参照答案: D3[单项选择题]已知某项目旳年总成本费用为4000万元, 年销售费用、管理费用合计为总成本费用旳15%, 年折旧费为300万元, 年摊销费为100万元。

则该项目旳年经营成本为( )万元。

A.3000B.3100C.3600D.3700参照答案: C4[单项选择题]可以反应项目计算期内各年旳投资、融资及经营活动旳现金流入和流出, 用于计算合计盈余资金, 分析项目财务生存能力旳现金流量表是( )。

A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表参照答案: C5[单项选择题]可根据计算合计盈余资金, 分析技术方案财务生存能力旳现金流量表是( )。

A.投资现金流量表B.投资方各方现金流量表C.资本金现金流量表D.财务计划现金流量表参照答案: D6[单项选择题]在项目财务评价中, 应计入经营成本旳费用是( )。

A.折旧费B.修理费C.利息支出D.摊销费参照答案: B7[单项选择题] 技术方案资本金现金流量表旳计算基础是( )。