沃尔玛公司内部控制之内部环境分析

沃尔玛零售企业内部控制案例分析作者：高小娜来源：《财讯》2018年第28期行之有效的内部控制体系是企业获得可持续发展的必备条件。

沃尔玛公司在数十年内成为世界上最大的连锁零售企业，且连续四年成为《财富》首位世界500强企业，完善的内部控制制度是其成功的关键因素之一。

本文从内部控制的五要素角度详细分析了沃尔玛的成功原因，以供我国零售业获得可鉴之处。

沃尔玛内部控制五要素建立与完善沃尔玛简介沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆？沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。

经过五十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业，且连续4年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首位。

沃尔玛在全球27个国家开设了超过10，000家商场，全球员工总数220多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。

沃尔玛成功的原因是多方面的，其中完善的内部控制系统是主要原因之一。

COSO内部控制整合框架《COSO内部控制整合框架》将内部控制划分为五个相互联系的要素，分别是：一是，控制环境。

二是，风险评估。

三是，控制活动。

四是，信息与沟通。

五是，监控。

本文拟从五要素的角度分析沃尔玛公司内部控制的成功之处，以期为我国零售企业实施内部控制提供有效参考。

内部控制五要素分析控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置与权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化。

在公司组织结构管理方面，沃尔玛严格遵守国家相关政策法规，并结合公司章程和组织架构特点，明确从公司总裁、各副总裁到区域及分店经理、助理及部门经理的治理结构和权责分配，这样的管理方式既符合企业的行业特征和发展战略，也符合企业内外部环境的要求。

人力资源政策方面，公司注重员工工作能力，而不是一味追求学历高低；定期对组织员工培训，同时设定利润分享计划、雇员购股计划和损耗奖励计划，为员工的绩效反馈与提升提供一个良好的平台。

另外，公司成熟的企业文化也是保证其持续稳步发展的关键。

内部控制——控制环境分析
问题引入？
近些年来，国内外的上市公司频频出事，比如我国史 玉柱“巨人集团”的坍塌、美国的“安然事件”等。 如果要找原因，可以说公司的内部控制或者风险管理 体系未建立、不健全，那么美国的大公司就不应该说 制度有问题了，市场经济洗礼多年，美国的内部控制 理论研究已有近百年历史，现在美国的公司都有一套 完整的、规范的财务会计管理制度，有一整套完善的 授权、审批、操作规范、监督的内部控制制度。
（一）诚信的原则和道德价值观
诚信原则及其相应的道德价值观体现了市场经济条件下 呢U不控制的核心，是内控环境的统。 沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人，人人为 我”。 “我为人人”，沃尔玛将顾客定位于“公司最大的老 板”，站在顾客角度提出天天平价 · 三米微笑· 200%满意 等原则。三米微笑原则要求员工要对三米以内的顾客微 笑，规定员工认真回答顾客的提问，永远不要说“不知 道”，沃尔玛内部有条不成文的规定，是唯一允许迟到 的理由就是“服务顾客”。200%满意原则表现在鲜食部 门的自制食品出现任何质量问题，沃尔玛都保证退货并 免费赠送一份。
（二）评定员工的能力
员工的能力在企业经营管理中的作用绝对重要， 管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响 到企业内部控制的效率和效果。员工的能乐不仅 仅指 知 识和 技 能 ， 还 涵盖 着 员工 的 操守 · 道德 观· 价值观等各方面。
沃尔玛将员工称为“合伙人”，他们是沃尔玛最 宝贵的资源。沃尔玛CEO大卫`格拉斯从不讳言:" 是我们的员工创造了沃尔玛的价值体系，而不是 华尔街。“
本案例从内部控制环境的子要素出发分析了零售 巨头沃尔玛企业的控制环境。
公司现状
2007年7月11日在美国“财富”杂志公布的2007年世界500强排行 榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以3511.39亿美元的年营 业收入超过埃克森美孚，再度跃居榜首。 2008年金融危机影响下，沃尔玛在中国的采购并没有缩减，仍然 将直接从中国采购价值约90亿美元的货物，与2007年的采购规模相 当，根据美国“财富”杂志7月9日公布的2008年度全球企业500强 排行榜，美国零售业巨头沃尔玛公司以3787.99亿美元的年销售额蝉 联榜首。 2010年4月16日在美国“财富”杂志公布的2010年世界500钱排行 榜中，依然跃居以4082.14亿美元销售额位居榜首。

目录第一部分——愿景与使命 (2)一、公司背景··3二、公司使命··3三、公司愿景··4四、公司目标··4第二部分——环境分析 (4)一、宏观环境分析··5二、中观环境分析··5第三部分——资源和能力分析 (5)一、资源··5二、能力··8三、核心竞争力··9四、自身优劣势··10五、价值链分析··13第四部分——战略环节分析 (13)一、过去及目前的竞争战略··13二、业务层面战略··14三、国际化战略··16四、公司层面战略··16第五部分——战略实施 (16)一、内部控制报告评价··17二、社会责任报告评价··18第六部分——分析与建议 (19)附录 (20)* 团队成员分工见附录第一部分——愿景与使命一、公司背景沃尔玛公司（Wal-Mart Stores，Inc.）（NYSE：WMT）是一家美国的世界性连锁企业，以营业额计算为全球最大的公司，其控股人为沃尔顿家族。

总部位于美国阿肯色州的本顿维尔。

沃尔玛主要涉足零售业，是世界上雇员最多的企业，连续三年在美国《财富》杂志全球500强企业中居首。

沃尔玛公司有8500家门店，分布于全球15个国家。

沃尔玛在美国50个州和波多黎各运营，主要有沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛商店、沃尔玛社区店等四种营业态式。

沃尔玛提出“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，实现了价格最便宜的承诺，沃尔玛还向顾客提供超一流服务的新享受。

公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。

走进沃尔玛，顾客便可以亲身感受到宾至如归的周到服务。

再次，沃尔玛推行“一站式”购物新概念。

第一部分：公司背景介绍沃尔玛公司（纽交所：WMT）在15个国家开设了超过8,000家商场，下设53个品牌，每周为客户和会员提供服务超过2亿次。

2010财政年度销售额达到4050亿美元，全球员工总数超过210万人。

沃尔玛带领行业致力于可持续发展、企业慈善以及提供就业机会，在2009年<财富>杂志组织的最受尊敬的公司调查中，沃尔玛在所有零售商中名列首位。

沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。

经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商。

目前，沃尔玛在全球15个国家开设了超过8,000家商场，下设53个品牌，员工总数210多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。

第二部分：沃尔玛内部控制五要素分析内部环境分析⏹ 2.1⏹ 2.1.1组织架构沃尔玛使用的是U型与M型结构相结合的一种组织结构。

沃尔玛的门店虽然遍布全球，但其通过清晰的责任配置，使得每家分店都在公司的监控之下（如图所示）。

具体来说，每家分店由1位经理和至少2位助理经理经营管理，经理负责整个分店的运营，助理经理则分别负责耐用商品和非耐用商品的管理，他们领导着约36个商品部门经理；分店经理向地区经理汇报工作，每位地区经理负责约12家分店；地区经理向区域副总裁汇报工作，每位副总裁下设3～4位地区经理；区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作，另外还有2位高级副总裁分别负责新店发展和公司财务。

从图中也可以看出，各区域副总裁是核心，他们负责整个公司的沟通和运营管理。

虽然沃尔玛的商业规模早已今非昔比，但这一监控机制基本上与初建时一样简单、精炼和有效。

⏹ 2.1.2.发展战略沃尔玛的战略标志是：天天低价，商品的选择范围宽广，较大比例的名牌商品，使顾客感到友善而温馨的商店环境，较低的营业成本，创新性的市场营销，以及优良的售后服务保证。

在每一家沃尔玛商店的外面都用大字母传递着这样的信息：“永远的低价，永远！”沃尔玛还向他的顾客灌输这样一种观念：“竞争者在当地做出任何广告，我们都将对之产生反应！”，从而它使其自身创立了低价的形象。

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［12]谢盛纹，廖义刚,曹菁主编［M］。大连：东北财经大学出版社, 2012。同意开题 Nhomakorabea同意开题
指导教师签名：
年月日
5、教学单位意见.
同意开题不同意开题
教学单位负责人签名（公章）：
年月日
参考文献
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文献综述
内部控制控制理论的发展经过了一个相当漫长的时期，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理框架等几个不同的阶段。国内有关的专家也对内部控制各方面进行了深入的研究,其中具有代表性的几种观点如下：
阎达五、杨友红认为控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的核心；杨雄胜从经济学、管理学等相关理论研究入手，提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位,才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果；李连华认为，内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系。但是将二者的关系概括为主体与环境的关系，即所谓的“制度环境论”,既不符合实际，也降低了他们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义，从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性；吴水澎、陈汉文、邵贤弟从控制论原理出发，对内部控制作了多层面的理解。在研究了内部控制理论的最新发展，COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业的内部监督;同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。

沃尔玛公司环境分析报告沃尔玛公司营销环境分析报告一、沃尔玛公司简介：沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。

经过四十余年的发展，沃尔玛百货有限公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商。

其主要业态有：沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛社区店。

沃尔玛于1996年8月在深圳开设了中国第一家沃尔玛购物广场和第一家山姆会员商店。

沃尔玛是目前世界上最大的零售商，2004年全球销售额达2852亿美元，连续四年排名《财富》杂志世界500强企业榜首，同时，沃尔玛在全球多个国家被评为“最受赞赏的企业”和“最合适工作的企业”之一。

目前，沃尔玛在全球开设了超过6000家商场，员工总数160多万。

每周光临沃尔玛的顾客近1亿4千万人次, 商店分布在美国、墨西哥、波多黎各、加拿大、阿根廷、巴西、中国、韩国、德国、英国、日本、危地马拉、萨尔瓦多、洪都拉斯、尼加拉瓜和哥斯达黎加等16个国家。

沃尔玛于1996年进入中国，在深圳开设了第一家沃尔玛购物广场和山姆会员商店。

目前沃尔玛在中国经营多种业态，包括购物广场、山姆会员商店、社区店等，在全国创造了超过50,000个就业机会。

沃尔玛在中国的经营始终坚持本地采购，目前，沃尔玛在中国与近2万家供应商建立了合作关系，销售的产品中本地产品超过95%；同时，沃尔玛在中国注重人才本土化，鼓励人才多元化，特别是培养和发展女性员工及管理层。

目前沃尔玛在中国超过99.9%的员工来自中国本土，商场总经理100%由中国本土人才担任，高级管理团队中女性管理者占比达43%。

2009年公司成立了“沃尔玛中国女性领导力发展委员会”，以加速推动女性的职业发展。

沃尔玛至今在华的总投资额达17亿元人民币，创造了超过36,000个就业机会。

作为一个出色的企业公民，沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动，十年累计向各种慈善公益事业捐献了超过2,550万元的物品和资金。

沃尔玛公司战略分析姓名：肖祥波学号: 20114970110一、沃尔玛公司简介1.1沃尔玛公司的介绍沃尔玛百货有限公司是由传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在美国阿肯色州成立。

主要涉足零售业，商品种类繁多，涵盖了服装、食品、日常用品等多个部门，在全球开设了超过10000家商场，下设69个品牌，主要有沃尔玛购物广场、山姆会员店、沃尔玛商店、沃尔玛社区店等四种营业态式。

1991年，沃尔玛年销售额突破400亿美元，成为全球大型零售企业之一。

2010年，沃尔玛公司在《财富》杂志“2010年最受赞赏企业”调查的零售企业中排名第一。

2013年3月，沃尔玛在线销售额有望超过90亿美元。

1.2沃尔玛的成功之道沃尔玛提出“帮顾客节省每一分钱”的宗旨，实现了“天天平价，始终如一”的承诺。

沃尔玛向顾客提供“一站式”的服务，顾客可以在最短的时间内以最快的速度购齐所有需要的商品。

严谨的采购态度，完善的发货系统和先进的存货管理促成了沃尔玛做到成本最低、价格最便宜。

沃尔玛拥有高效率的存货管理，利用先进的现代信息技术，并采用了仓储式经营，使公司能迅速掌握销售情况和市场需求趋势，及时补充库存不足，在商品销售成本上更充分体现出规模效益。

沃尔玛在品牌经营策略上，选择了多种零售形式以针对不同档次的目标消费者，全方位出击，抢占了高、低档市场，成为零售业第一品牌。

沃尔玛极其注重品牌保护，推出“质优价更优”的自有品牌商品。

公司一贯坚持“服务胜人一筹、员工与众不同”的原则。

此外，虽然沃尔玛为了降低成本，一再缩减广告方面的开支，但却热衷于公益事业，成功塑造了品牌在广大消费者心目中的卓越形象。

沃尔玛重视企业文化，致力于招聘诚实、专业的同事并为其提供全面的培训，拥有一支强有力的管理团队。

二、沃尔玛公司SWOT分析2.1机会（Opportunity)1.经济一体化提供了有利的政策和良好的发展环境2. 沃尔玛采取收购、合并或战略联盟等方式与其他国家的零售商合作，专注于欧洲和中国等几个特大市场，而且随着这些国家或地区经济的不断发展，人们的购买力也不断提高3. 沃尔玛的卖场现在只限于几个国家，在其先进的运行模式和强大的实力下，它可以通过新的商场地点和商场形式来获得市场开发的机会4. 在沃尔玛巨大的零售市场占有额上，它的发展机会和方式也更广5. 沃尔玛采取的聚焦战略具有非常大的战略意义6. 可以和其它的零售业者形成策略联盟，存在众多的潜在顾客2.2威胁（Threats)1. 沃尔玛的领头羊地位注定了它成为所有同行的赶超目标2. 沃尔玛的全球性战略可能在实行中遭遇政治这一敏感区域，遭致地方保护主义3. 同行竞争者为遏制沃尔玛的扩张而发起的恶性竞争（如恶性价格竞争）4. 各国文化的差异，管理方式不适用于其他国家5. 沃尔玛的物流系统和信息系统是基于先进的信息技术前提下的，但在一些地区，由于信息系统相对落后，其先进性难以显示2.3优势（Strength)1.优秀的品牌形象，良好的商业信用，真诚之上的企业文化，上乘的服务质量，丰富的营销经验，“一站式服务”理念，热衷公益，赢得了良好的口碑2.充足的资金3.和供应商良好的合作关系4.沃尔玛的核心竞争力是基于先进信息技术支持的现代化物流系统，在这一系统下，它的采购过程更加高效5.人力资源开发和管理的焦点战略，重视人才的培养，重视员工忠诚度的培养，强有力的管理团队6. 规模经济优势2.4劣势（Weakness)1. 由于沃尔玛的结构庞大和近年来业务不断扩张，可能导致对某些领域的控制力不够，管理不到位2. 沃尔玛的商品种类繁多，涵盖了服装、食品、日常用品等多个部门，这会导致它在专门性和适应性上比起专注某一领域的对手来说存在劣势3. 该公司虽是全球化的大品牌，但是其市场现在仅局限于几个国家，管理方式不适用于其他,国家4. 价格战给企业质量带来巨大的压力三、沃尔玛公司内、外部与能力分析3.1沃尔玛公司的EFE矩阵说明：总加权分为3.05，说明企业在利用外部机会和规避威胁方面具有优势。

沃尔玛内部控制案例沃尔玛全球采购的案例沃尔玛全球采购的案例分析沃尔玛(Wal-Mart)公司是全世界零售业销售收入位居第一的巨头企业，素以精确掌握市场、快速传递商品和最好的满足客户需求着称，是著名的“全球500强排行”的冠军。

早在20世纪80年代末，就有人质疑巨无霸的沃尔玛是否能够继续增长。

但是，接下来的10年，沃尔玛每年都实现两位数的营业额增长，年均增长的绝对数在250亿美元以上。

20xx年，沃尔玛全球销售达到2852亿美元。

其中在中国的销售额达76.4亿元，中国已成为沃尔玛全球的重要采购基地之一。

到20xx年，沃尔玛已经连续四次登上《财富》世界500强的冠军宝座，而全球采购正是沃尔玛成功的必要条之一。

在2002年2月1日之前，沃尔玛并没有自己从海外直接采购商品，所有海外商品都由代理商代为采购。

沃尔玛要求刚刚加盟的沃尔玛全球副总裁兼全球采购办公室总裁崔仁辅利用半年时间准备好并支撑起2000亿美元营业额的全球采购业务，同时在全世界成立20多个负责采购的分公司，使全世界采购小组同步作业，而且使全球采购业务在一年之后增长了20%，超过了整个沃尔玛营业额12%的增长率。

崔仁辅深知国际贸易规划的变化对全球采购业务的重大影响，也观察到世界制造业和全球采购的总体变化趋势，于是结合沃尔玛零售业务的特点，在自办全球采购的组织上采用以地理布局为主的形式。

他的全球采购网络首先由大中华及北亚区、东南亚及印度次大陆区、美洲区、欧洲中东及非洲区等四个区域所组成。

其次在每个区域内按照不同国家设立国别分公司，其下再设立卫星分公司。

国别分公司是具体采购操作的中坚单位，拥有工厂认证、质量检验、商品采集、运输以及人事、行政管理等关系采购业务的全面功能。

卫星分公司则根据商品采集量的多少来决定拥有其中哪一项或几项功能。

200这个全球采1年，沃尔玛把全球采购总部从香港搬至广东，并以深圳为基地，再向世界延伸20个采购据点。

采购网络负责为沃尔玛的连锁店采购在质量、包装、价格等方面均具有竞争力的优质产品并全面负责沃尔玛超过2000亿美元的全球采购任务。

沃尔玛公司内部控制之内部环境分析(总3页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March沃尔玛公司内部环境分析组织架构组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

由于现代企业面临的环境变化迅速，尤其是在零售也，市场环境变化迅速，消费者需求日益多样化和个性化，信息技术在零售也的广泛应用等因素的作用下，使扁平化结构和管理成为可能。

沃尔玛采用了这种组织结构，不断的减少企业的管理层次，向下分权，CEO 下设立四个事业部，分别管理着购物广场（含折扣店）、山姆会员店、国际业务和物流业务，下面为庞大的分店，同时另设两个商店管理事业部。

这种管理分权化已经成为国外零售企业组织管理的共识。

这样做可以在鼓励下级努力工作的同时提高工作效率，同时符合了企业发展战略要求，也符合企业内外环境要求，使组织架构设计与企业的市场环境、行业特征、经营规模等相适应。

发展战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。

企业应科学制定发展战略。

企业应当加强对发展战略实施的统一领导，制定详细的年度工作计划。

沃尔玛的发展战略可以分为三个主要部分，即人才管理战略、经营战略和竞争战略。

沃尔玛十分重视人才的选拔和培养，从材料中可见沃尔玛的人力资源战略归纳为：留住人才、发展人才、吸纳人才。

这将在“人力资源”中具体分析。

除此之外，还有经营战略。

沃尔玛的发展与其首创的“折价销售”的策略有着密切的联系，通过以较低的价格大规模采购，再以低于一般超市的价格出售优质商品，其正确的经营战略定位使其获得了无数顾客。

沃尔玛的对于低价薄利多销理念和对自身的核心竞争了分析使其明确了自身的发展战略，通过控制开销，控制损耗比竞争对手更加节约成本，实现低价销售，达到竞争优势。

4、企业的成功源于沟通
沃尔玛公司总裁萨姆沃尔顿曾说过：“如果你必须将沃尔玛管理体 制浓缩成一种思想，那可能就是沟通。因为它是我们成功的真正关 键之一。”萨姆沃尔顿认为让员工们了解公司业务进展情况，与员 工共享信息，是让员工最大限度地干好其本职工作的重要途径，是 与员工沟通和联络感情的核心。 “HEATKTE”一词是High Expectations Are The Key To Everything的缩略语，是说高预期是一切事情成功的关键。沃尔玛 将HEATKTE理念灌输给上至高级管理者下至基层员工的全体公司成 员，真正达到了使公司上下都渴望获得优良业绩的效果。沃尔玛能 在激烈的世界中存活下来的首要秘诀就是努力寻找机会，通过变革 完善自我，并主动而迅速的进行变革。各个连锁店、职能部门之间 的有效协作，可以说如果没有沟通，企业管理者的领导就难以发挥 积极作用，没有顺畅的沟通，企业就谈不上机敏的应变，而沃尔玛 公司就充分的注重了信息系统的建设，充分发挥信息技术的作用。
沃尔玛公司内部控制存在的问题
（1）内部控制系统缺少统一的规范模式 （2）集中化配送增加产品成本 （3）高效的信息系统并未真正的发挥作用 （4）基层工作人员管理不到位
（1）内部控制系统缺少统一的规范模式
虽然公司在采购、审价、验收等程序有所控 制，但是像类似企业招标等还缺少一系列的科 学评标方法，使得企业不能集中做选择，地方 选择性程度加大，这样就使得整个公司没有一 个整体的项目规划，很多工程超出预期，对企 业的经济利益造成一定的影响。
（4）基层工作人员管理不到位
沃尔玛公司很注重对高层和中层的人员培养与激励， 但是对于基层工作人员来讲，他们大多数都拿着固定的 工资，没有行之有效的激励与奖励方式，使得员工对于 工作的热爱之情并没有真正的调动起来，这使得基层工 作人员会产生消极怠工的情绪，很多理货员对于商品的 整理、摆放均存在一些问题，并且存在库房有货，货架 不及时补货，影响商品销售的情况，超市的工作人员非 常多，但是导购员并没有真正发挥导购的作用，像很多 大型电器如冰箱、彩电等，消费者很需要了解产品的性 能再进行购买，可是却缺少能为之讲解的导购人员，这 严重影响了产品的销售，从而在一定程度上对企业的盈 利能力造成了一定的负面影响。

内部风险应对
物流系统失灵风险
会员店遇冷风险
供货商关系不畅风险 低价不低风险
内部风险 应对
公关失策风险
高层调动频繁风险
物流系统失灵的风险应对
风险降低
目前沃尔玛在深圳、嘉兴和天津设有物流配 送中心，在川建立的西部物流配送中心将担 负起中西部地区的物流配送任务，以支持沃 尔玛在中国西部的快速扩张需要。
四大物流中心将有效缓解物流系统失灵的状 况。其将支撑起沃尔玛的高科技配合下的物 流体系，作为沃尔玛最大特色的“天天平价” 也将得以维系。这将使沃尔玛遥遥领先其他 的零售商。
供货商关系不畅的风险应对
对于连锁超市的盈利来源主要是四个方面：
一是进销差价； 二是优化供应链，降低成本； 三是整合内部管理，优化人力资源，节约管
会员店遇冷的风险应对
风险降低
沃尔玛国内所有商场2009年于“五一”劳动 节期间开展一系列低价特惠商品促销活动， 这是金融危机爆发以来沃尔玛开展的又一轮 促销活动。沃尔玛希望通过优质的产品质量、 更优惠的价格和创新的服务不断提升顾客的 满意度，为顾客提供更大的实惠。
沃尔玛非常感谢广大的供应商为此次促销活 动所提供的大力支持，并希望与供应商一起， 通过不断降低成本，不断为顾客提供更具价 值更加优惠的商品，从而实践沃尔玛的一贯 宗旨：为顾客省钱，从而使他们生活得更好。
沃尔玛在中国成立工会，甚至成立党支部，开展“沃尔玛杯” 青年科技创新竞赛等不断推进文化本土化。
风险回避
2002年，沃尔玛的第一家山姆会员店在昆明开业，由于会员 制零售在中国尚未成熟，而消费者也并不习惯于大包装的仓 储式购物环境，2003年上半年，沃尔玛不得不将山姆店改为 购物广场。
Hale Waihona Puke 社会风险应对社会风险应对社会风险应对内部风险应对内部风险应对内部风险应对供货商关系不畅风险供货商关系不畅风险物流系统失灵风险物流系统失灵风险低价不低风险低价不低风险公关失策风险公关失策风险会员店遇冷风险会员店遇冷风险高层调动频繁风险高层调动频繁风险物流系统失灵的风险应对物流系统失灵的风险应对风险降低目前沃尔玛在深圳嘉兴和天津设有物流配送中心在川建立的西部物流配送中心将担负起中西部地区的物流配送任务以支持沃尔玛在中国西部的快速扩张需要

沃尔玛的内部控制设计世界上最大的零售企业沃尔玛百货有限公司，由美国人山姆•沃尔顿于1962年创立。

在短短几十年间，它从乡村走向城市，从北美走向全球，由一家小型折49商店发展成为世界上最大的零售企业之一。

1991年沃尔玛以326亿美元的销售额成为全美零售业的销售冠军。

20XX年《财宝》评选的“500强”中，沃尔玛更是以2189．12亿美元的销售收入位居首位。

沃尔玛如何能在如此短的时间内不断壮大，超越对手，坐上世界零售企业的头把交椅呢?主要是因为沃尔玛在复杂的物流信息系统中建立了有效的内部掌握框架，详细表现在以下方面：1．掌握环境的建设沃尔玛有80000多种商品，为满意全球4000多家连锁店的配送需要，沃尔玛每年的运输总量超过780000万箱，总行程达65000万公里。

没有强大的信息系统，它根本不可能完成如此大规模的商品选购、运输、存储、物流等管理工作。

早在20世纪80年月，沃尔玛就建立起自己的商用卫星系统。

在强大的技术支持下，如今的沃尔玛已形成了“四个一”，即“天上一颗星”——通过卫星传输市场信息；“地上一张网”——有一个便于用计算机网络进行管理的选购供销网络；“送货一条龙”——通过与供应商建立的计算机化连接，供货商自己就可以对沃尔玛的货架进行补货；“管理一棵树”——利用计算机网络把顾客、分店或山姆会员店和供货商像一棵大树有机地联系在一起。

其实，最初提出要建立自己的卫星系统时，山姆•沃尔顿是不太赞成的。

他认为目前的信息系统已经可以使沃尔玛在同业中处于领先地位，不必要再将如此多的资金投进去。

然而公司的其他高层，包括几位董事和技术总监，深知投资新技术对公司发展和掌握成本、提高管理的重要性，他们敢于不断地向山姆施压，以大量的数据证明白建立卫星系统的可行性以及将会给沃尔玛带来的巨大效益。

在其他高管的不懈努力下，山姆最终被说服了。

待意见统一之后，沃尔玛连忙花费大约7亿美元建成目前拥有的计算机和卫星系统。

沃尔玛作为零售企业，主要采取连锁经营的方式，所以其物流系统是最重要的部门，为了达到削减库存增加运营效率的目的，企业有必要建立强大的信息支持系统，但是要花费较高的成本，这对于企业的高层管理者来说是一个挑战。

沃尔玛外部环境分析一、宏观环境因素的分析：（一）、政治因素：沃尔玛目前在全世界十五个国家开设业务。

在这里进对中国的情况进行分析。

而说是分析，但其实就是我国零售业对外开放的历史。

以前，我国都是禁止外商在中国开办独资或合资的零售、批发业的。

直到1992年7月，国务院批准在直辖市和几个重要的沿海城市里试办一至两个中外合资或合作经营的商业零售企业，但是有较多的限制（如年进口量不超过本企业当年零售额的30%）。

那个时候外资的零售产业在我国发展仍然缓慢。

到了1995年6月国家发布了《外商投资产业指导目录》，把商业零售列入“限制外商投资产业目录”，允许有限度地吸收外商投资。

商业零售的开放领域延伸至百货产品。

此后，零售产业开始得到较快的发展。

1996年，第一家沃尔玛进军深圳。

2001年，在进入世贸组织之前，中国对零售业的越权审批等现象进行清理和整改。

入世后，中国承诺5年内取消除化肥和汽车零售业之外的限制，降低了外资零售产业的难度。

沃尔玛在这个时候也增加了发展的速度。

直到今年5月，全国有约150家沃尔玛超市。

（二）、社会因素之前说过，沃尔玛在全世界开展业务的只有15个国家，这个数字看起来有点少。

这除了跟每个国家的政治情况有关，还与国家的社会情况挂钩。

我们来看一看目前沃尔玛在哪些国家都有发展业务：美国、墨西哥、巴西、印度、阿根廷、波多黎各、英国、加拿大、中国、尼加拉瓜、日本、洪都拉斯etc…看得出来，这些国家大部分都在美洲，属亚洲的国家就这么几个，欧洲更是剩下英国一个是市场。

这就需要探究其背后的原因：其实沃尔玛在全球化战略实施以来，做得不好的就是本土化这一环节。

在美国成功的运营模式搬到欧洲亚洲就未必适用了。

欧洲有家乐福等本土零售商与之对抗，阻挡了沃尔玛扩张的脚步。

韩国强烈的民族情绪使得沃尔玛被迫放弃韩国市场。

而在其他国家，沃尔玛也都在本土化这一环节上不重视，致使拓展受阻。

产业竞争性分析：现将波特的五力竞争模型分述如下：购买商：对于沃尔玛来说，购买商就是来消费买东西的顾客。

现代连锁超市库存控制策划方案2003年，在美国有着100多年历史的美国第二大超市凯马特零售业帝国，申请了破产保护。

而在我国连锁零售业也已成为竞争最激烈、变数最大的业态之一。

我们一方面可以看到连锁超市越开越多，越开越大，扩张急速。

另一方面，我们却又不断听到超市关门倒闭的消息。

这一切给予我们强烈的警示：规模不等于效益。

对于品种繁多、存量巨大的超大规模的现代连锁超市来说，必须建立与其扩张规模相适应的管理制度，否则扩张速度将与灭亡速度成正比。

而建立科学高效、反应灵敏的存货管理制度是提升连锁超市核心竞争实力的关键。

一、存货管理对现代连锁超市至关重要的原因现代连锁企业的根本特点是：流通领域广、门店数量多，商品构成多样。

如何及时了解整个企业货品的销售状况，做到及时补货，以销定存，并对存货进行科学预测和控制，既要避免存货不足，但又要防止存货过剩,这对于以销售作为生存根本的超市来说是重中之重：一方面，如果出现存货不足，则失去销售机会，同时缺货成本上升，并导致顾客的不满,最终流失顾客。

长此以往，造成企业周转慢，资金出现紧张。

另一方面，如果出现存货过剩，占用了企业的资金，使得在其他更有效益地方得不到资金使用，增加了资金使用的机会成本。

同时，存货过剩还增加了存货的储存成本，企业的销售价格也因此不得不提高，从而失去价格上竞争能力。

价格降不下来，吸引不了顾客，势必陷入经营困境。

比较凯马特失败的教训与沃尔玛成功的经验，我们可以看出：对于沃尔玛及其设法揣摩的“折扣营销模式”的鼻祖凯马特来说，它们依仗的是折价经营的共同理论基础;低利润率，高周转率。

但由于二者对存货管理的重视程度不同，直接影响了各自的管理技术水平和管理方法，并最终决定二者不同的发展方向和生存状况。

沃尔玛最早斥巨资对零售信息系统进行投资，使用计算机跟踪存货（1969年）、条形码技术（1980年）、EDI（1985年），无线扫描枪（1988年）等，建立了高效、完善的计算机系统，保证了它能在一小时内迅速掌握全球4500多个店铺内的每种商品的库存、上架、销售量。

沃尔玛内部环境分析沃尔玛是世界零售业的巨头，以“天天平价”作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了“质优价廉”的企业形象。

它从一个小小的便利店发展到世界《财富》五百强之首，一夜之间沃尔玛的商业神话传遍世界。

下面，我将就其内部环境分析一下沃尔玛的成功。

一.资源（一）有形的资源1.财务资源从这张财务对比表中可以看出，沃尔玛作为一个闻名世界的零售商企业，拥有雄厚的资金实力，而它对资金的使用非常有规划，采用低成本战略，赢得的利润也是不容小觑的，正如它在中国市场的发展：表中可以看出，沃尔玛连续50年的高速扩张，每隔10年就上一个台阶，直至今日仍未停止。

2.组织结构沃尔玛采用的是精简的事业部制组织，每家分店由一位经理和至少两位助理经营管理，他们又领导者36个商品部门经理。

商店经理向地区经理汇报工作，每位地区经理约负责12家分店；地区经理又向区域副总裁汇报工作，每位副总裁下又设3-4个地区经理；最后，区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作；另外还有2为高级副总裁分别负责新店发展和公司财务等。

虽然沃尔玛扩展迅速，但是这里管理结构仍然简单精炼和有效。

3.自然资源沃尔玛在进行店面扩张时遵循“饱和”战略，即分销中心可以在一天之内把货物运到商店。

因此，分销中心的地址符合这一战略，以便于能够在一天之内为150-200个商店进行配货。

商店的位置不管多么远，必须与分销中心保持一天的运输路程之内；所在地区再将相应的订单发回分销中心。

沃尔玛自己拥有的由3000多辆卡车和12000多辆拖车构成的运输队使得在沃尔玛销售的全部商品中，85%是用过自己的分销系统运到每一个商店成为可能。

（二）无形资源1.人力资源沃尔玛最独特的优势是其员工的献身精神和团队精神，这得益于沃尔玛的人力资源政策——留住人才、发展人才、吸纳人才。

沃尔玛将员工成为“合伙人”，它们是沃尔玛最宝贵的资源。

沃尔玛人始终坚持“日落原则”，尽最大可能在太阳下山也就是下班之前把当天的问题全部解决，绝不拖到第二天。

摘要健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法，近年来，随着全球经济一体化的不断发展，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。

健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中的优劣。

因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见风险已成为现代企业日益关心的问题。

本文基于对内部控制理论知识的认识，从控制环境、风险与评估、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头——沃尔玛（中国）内部控制的现状进行了描述。

关键词：沃尔玛；内部控制一、沃尔玛简介沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆•沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。

经过四十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。

沃尔玛公司以“天天平价”作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了“质优价廉”的企业形象。

在中国，沃尔玛始终坚持“尊重个人，服务顾客，追求卓越”的核心价值观，以不断地为我们的顾客和员工创造非凡。

目前南宁沃尔玛在南宁开了五家店。

这些店分别位于南宁的市中心，或人员密集的地方。

打造“一站式”购物环境。

二、内部环境：沃尔玛总部组织架构沃尔玛商店组织架构从上述组织结构图可以看出，沃尔玛采用的是的精简的事业部制组织。

沃尔玛每家分店由一位经理和至少两位助理经营管理，经理负责整个商店的运营，助理经理则分别负责耐用商品和非耐用商品的管理；他们又领导者36个商品部门经理。

商店经理向地区经理汇报工作，每位地区经理约负责12家分店；地区经理又向区域副总裁汇报工作，每位副总裁下又设3-4个地区经理；最后，区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作；另外还有2为高级副总裁分别负责新店发展和公司财务等。

该套组织结构体系中，各区域副总裁是核心，他们负责整个公司的沟通和运营管理。

虽然沃尔玛扩展迅速，但是这里管理结构仍然简单精炼和有效。

企业文化尊重个人——尊重每位同事提出的意见。