审计学作业教程文件
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第一章总论一、判断题1．相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。
（）2．受托经济责任关系的确定是审计产生的前提条件。
（）3．我国第一位注册会计师——潘序伦；中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
（）4．中国注册会计师审计准则是整个执业准则体系的核心。
（）二、单选题1．我国政府审计的起源基于（）。
A．西周B．秦汉C．隋唐D．宋代2．在国外，政府审计机构的建立，从独立性、权威性来讲，由（）领导最适宜。
A．财政部门B．议会C．政府D．国务院3．( )设计“审计司”和“审计院”，这是我国审计机构之名之始。
A．宋代B．秦汉C．隋唐D．西周4．审计的属性是( )。
A．系统性B．独立性C．经济性D．受托性三、多选题1．按审计主体与被审计单位的关系分类，审计可分为( )。
A．内部审计B．财务报表审计C．政府审计D．外部审计2．我国审计监督体系是由( )组成的。
A．政府审计B．强制审计C．内部审计D．独立审计3．请根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》对下列问题做出正确的判断。
（1）下列各项中，属于鉴证业务要素的是（）。
A．鉴证业务的三方关系B．鉴证业务的目标C．鉴证对象D．鉴证报告（2）下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。
A．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B．责任方与预期使用者不可能是同一方C．责任方可能是鉴证业务的委托人D．责任方不可能是预期使用者4．审计的职能包括( )。
A．经济监督职能B．经济保证职能C．经济鉴证职能D．经济评价职能5．鉴证业务的目标分为( )。
A．一般保证的鉴证业务目标B．合理保证的鉴证业务目标C．有限保证的鉴证业务目标D．特殊保证的鉴证业务目标第二章审计目标和审计程序一、单项选择题1．在对上市公司以下各项目中的（）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。
A、应收账款B、所有者权益C、固定资产D、营业费用2．注册会计师的计划审计工作不包括（）。
A、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B、制定总体审计策略C、了解被审计单位及其环境D、制定具体审计计划二、多项选择题1．一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。
基于这一假设，在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表D、在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表2．审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A、存货B、短期借款C、应收账款D、库存现金3．注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B、存货是否已适当地计提跌价损失准备C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D、有关短期借款的入账是否及时4．注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（）认定。
A、存在B、完整性C、截止D、计价和分摊三、判断题1．财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
（）2．虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。
（）3．在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。
周琳认为，这些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。
（）4．为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。
（）5．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
（）6．如果甲公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款……100000元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。
（）7．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。
（）补充资料：(审计目标)我国财务报表审计的总目标（合法性、公允性）《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计的具体目标：（一）被审计单位管理层的认定认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
（二）具体审计目标1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标3．列报相关的认定与具体审计目标第三章重要性与审计风险一、实务题（一）审计人员受托对某公司会计报表审计时，初步判断的财务报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，即资产账户可容忍的错报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
如表如示：项目金额甲方案乙方案库存现金 700 7 2.8应收账款 2100 21 25.2存货 4200 42 70固定资产 7000 70 42总计 14000 140 140要求：根据上述资料，说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。
（二）CPA对某公司会计报表审计，经调查了解，分析其固有风险为100%，对内部控制进行评价，判断内部控制良好，能够防止70%的重大错报，CPA在审计中能够发现80%的重大错报，请分析，该审计项目的预期可靠程度为多少？（三）CPA预期审计风险确定为5%，根据经验和对内部控制及被审计单位经营环境的研究和评价，将固有风险和控制风险评估为80%和50%，那么，CPA在审计过程中，可接受的检查风险应控制在多少范围内？（四）A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
第四章内部控制及其重大错报风险评估一．判断题1．在控制测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。
（）2．最严格的内部控制制度也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。
（）3．注册会计师所采用的实质性程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行控制测试的结果来确定。
（）4．中天恒信会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。
如果对各次观察结果均感满意，则可以认为海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。
（）二．单项选择题1．内部控制是注册会计师确定审计程序的主要依据。
在确定内部控制与审计的关系时，注册会计师应明确，（）。
A．小规模企业内部控制较为薄弱，通常可对其内部控制进行简单了解B．应依据对内部控制的了解，确定是否进行控制测试C．应依据对内部控制的了解，确定如何进行实质性程序D．应依据对内部控制的控制测试，确定是否进行实质性程序2．一般说来，被审计单位内部控制制度越健全、有效，( )就越低。
A．审计风险Ｂ．固有风险 C．控制风险Ｄ．检查风险三．多项选择题1．内部控制系统描述的方法常见的有( )。
A．观察法Ｂ．规划法 C．文字叙述法Ｄ．调查表法 E．流程图法2．下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据3．在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（）。
A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D．内部控制运行有效四．简答题1、注册会计师进行控制测试时，下表中列举了部分在销售交易中的控制目标是否达到的问卷调查，请填写相关认定。
第六章销售与收款循环审计案例资料：一、审计人员对XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计。
该公司2003年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2003年度合并会计报表附注的部分内容如下：(金额单位：人民币万元)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本：61020/52819三、会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下：账龄 2002年12月31日 2001年12月31日 金额（元） 比例（%） 金额（元） 比例（%） 1年以内 9658252.81 65.58 8805969.27 65.37 1～2年 2548613.02 17.31 3027082.47 22.46 2～3年 1437597.69 9.76 678968.42 5.04 3～4年 942223.05 6.40 789630.42 5.86 4～5年 139884.83 0.95 153086.20 1.14 5年以上 16906.00 0.13 合计 14726571.40 100 13471642.78 100四、A 公司于2003年委托B 会计师事务所审计公司2003年年度会计报表。
