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法律法规知识：合理避税和不当避税的区别合理避税和不当避税的区别税收是国家财政收入的重要来源，在税收制度中，合理避税是企业和个人合法权益的一种维护方式。
而不当避税则是企业和个人为逃避税收法律规定而采取的不合法手段。
在实践中，企业和个人应当注重合理避税，而不应当采取不当避税，避免违反法律法规，承担法律责任。
一、合理避税的定义和特点合理避税是指企业和个人在创造税收过程中，按照国家法律规定和税收政策，通过合理和合法的方法减少税负的行为。
合理避税的特点主要体现在以下几个方面：1.合法性：企业和个人合理避税的操作是在法律法规的范围内进行的。
比如，合理利用税收优惠政策、凭证齐全、账簿清晰等方式避税，这些方法都是符合国家相关法律法规规定的。
2.合理性：企业和个人合理避税遵循市场规律和经济利益，充分利用税收政策和税收制度设计，合理利用企业自身优势，减少纳税人的税收负担。
3.人道和公义：合理避税不仅符合税务部门的规定，也符合企业和个人道德和社会公义的要求。
它能够制定更多的经济效益和社会效益，在行业和社会方面都有积极的作用。
二、不当避税的定义和特点不当避税是指企业和个人在税收过程中违反国家税收法规，采取非法、欺诈手段等手段规避税款的行为。
不当避税的特点主要体现在以下几个方面：1.违法性：企业和个人不当避税的操作是违反国家法律法规规定的，利用一些不合法的方法来规避税费和更多的积极义务。
2.不公正：不当避税行为违背了社会公正和公平原则，并破坏了税收秩序。
而且，这种行为会给政府和社会公共利益带来一定的损失和危害。
3.风险高：不当避税的行为存在很大的风险和代价，一旦被税务部门查处，不仅要承担相应的惩罚责任，也会遭受严重的经济损失和声誉损害。
三、合理避税与不当避税之间的关系合理避税是在法律法规、纳税申报常识和会计准则等范围内的合法行为。
因此，合理避税的目的是合法减少企业和个人的税收负担，推动企业的合规和经营发展；而不当避税则是违法规避税款的行为，目的是通过欺诈手段违反法律法规，达到非法牟利的目的。
合法避税：纳税人“辩护律师”依法纳税是企业义不容辞的义务；合法避税是企业妙用税法的权利。
合法避税是指企业利用合法的手段和方法，通过资金转移、费用转移，成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到减轻税赋的一种经济行为。
避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。
它如同法庭上的辨护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。
避税是合法的，是企业应有的经济权利。
它同偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。
避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式，本文仅介绍国内避税方法。
国内避税是指企业通过各种方法、途径和手段躲避国内纳税义务的经济行为，其特点是企业利用国内税法提供的条件和可能，根据财务、会计制度的具体要求进行避税。
常用的避税方法有充分利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。
(一)充分利用国家税收优惠政策新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。
同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。
企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收伏惠，最大限度避税，壮大发展企业。
(二)转移定价法转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。
采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。
税法避税与合规引言在当今社会，税收是国家财政收入的主要来源之一，对于维持国家运行和提供公共服务具有至关重要的作用。
然而，随着经济的发展和商业活动的多样化，一些企业和个人开始寻求通过合法或非法手段减少应纳税额，即所谓的“避税”。
本文旨在探讨税法中的避税行为及其与合规性的关系，以期为读者提供关于如何在遵守法律的前提下合理规划税务的参考。
什么是避税？避税通常指的是利用税法规定的漏洞或不明确之处，通过合法的手段减少应纳税额的行为。
这种行为虽然不违法，但往往被认为是不道德的，因为它可能导致税收负担不公平地分配给那些没有能力或资源进行避税的人。
避税与逃税的区别避税和逃税是两个不同的概念。
避税是在法律允许的范围内减少税款的行为，而逃税则是指故意违反税法规定，逃避缴纳税款的行为。
逃税是违法行为，会受到法律的严厉制裁。
合规性的重要性合规性是指在商业活动中遵循相关法律法规和行业标准的做法。
在税务领域，合规性尤为重要，因为它直接关系到企业的声誉、财务健康以及可能面临的法律风险。
一个合规的企业不仅能够避免因逃税而被罚款或起诉的风险，还能够建立良好的企业形象，吸引更多的客户和投资者。
如何实现税务合规？1. 了解税法：企业和个人应当熟悉自己所在地区的税法规定，包括税率、税种、免税项目等。
2. 咨询专业人士：在复杂的税务问题上，寻求会计师或税务顾问的帮助可以确保你的决策符合法律规定。
3. 保持透明：诚实申报收入和支出，保留所有相关的财务记录，以备税务机关审查。
4. 利用税收优惠政策：许多国家和地区为了鼓励特定的行业或活动，会提供税收减免或其他优惠措施。
合理利用这些政策可以在不违反法律的前提下减轻税务负担。
结论总之，税法避税与合规是一个复杂的话题，需要在遵守法律的前提下进行谨慎处理。
通过合法途径减少税款是每个纳税人的权利，但同时也要承担相应的社会责任，确保税收体系的公平性和有效性。
税法避税与合规在现代经济社会中，税收是每个企业和个人不可避免的问题。
合理地利用税法规定进行税务筹划，以降低税负，被称为“避税”。
然而，避税行为必须在法律允许的范围内进行，否则将构成违法。
因此，理解避税与合规之间的界限至关重要。
避税的定义和类型避税通常指的是个人或公司通过合法的手段减少应纳税额的行为。
根据其合法性，避税可以分为合法避税与非法避税。
- 合法避税：指通过法律允许的方式减少税负，如选择合理的财务安排、投资策略等。
- 非法避税：指通过逃税、漏税等违反税法的手段减轻税负。
避税与逃税的区别- 避税：是在法律框架内，通过优化税务结构来减少应缴税款。
- 逃税：是通过隐瞒收入、虚报开支等非法手段逃避税收。
合规的重要性合规意味着遵守所有相关的法律、法规和行业标准。
在税务领域，合规尤为重要，因为不合规的税务行为不仅会导致罚款和追缴税款，还可能涉及刑事责任。
如何实现合规避税1. 了解税法：深入研究税法，了解各项优惠政策和减免条款。
2. 合理规划：在业务决策中考虑税务影响，如选择最优的投资地点和方式。
3. 专业咨询：聘请专业的税务顾问，为企业提供定制化的税务筹划服务。
4. 诚信申报：确保所有的税务申报真实、准确，不隐瞒任何收入或夸大开支。
5. 持续更新：随着税法的不断更新，及时调整税务筹划策略，保持合规。
结论避税不是非法行为，但必须在法律允许的范围内进行。
通过合法途径优化税务负担，不仅可以提高企业的经济效益，还可以避免法律风险。
因此，企业在进行税务筹划时，必须严格遵守税法规定，确保每一步操作都符合法律要求，实现真正的合规避税。
律师的税务规划与税务筹划税务规划和税务筹划是律师在为客户提供综合法律服务中不可忽视的重要组成部分。
税务规划是指通过合理的税收安排和管理，以最小化企业或个人的税负，同时确保合法合规的原则。
税务筹划则是通过优化财务结构和运作方式，以减轻或延缓纳税义务，提高企业或个人的经济效益。
一、税务规划的重要性税务规划对企业和个人来说十分重要。
通过税务规划，企业可以合理安排资金流动和经济活动，提高盈利能力，降低税收负担。
对于个人而言，税务规划可以帮助他们在合法的范围内减少纳税金额，提高个人财富的积累。
二、税务规划的基本原则1.合法合规原则税务规划应遵循国家税收法规和相关政策，确保合法合规。
律师在税务规划方面的工作必须以法律准则为基础，不能违反法律规定。
2.经济合理性原则税务规划应在经济合理范围内进行。
律师需要根据客户的实际情况，制定合理的税务规划方案，确保方案的可行性和经济效益。
3.风险可控原则税务规划要注重风险的可控。
律师需要对规划方案的风险进行全面的评估，防范可能存在的法律风险和税务风险。
三、税务筹划的内容与方法1.企业税务筹划（1）营业所得税筹划：针对不同企业类型的特点和需求，确定合适的税收政策和优惠政策，减少税负，提高利润。
（2）增值税筹划：优化企业的销售模式和供应链管理，合理使用增值税税率和抵扣机制，降低税负。
（3）关联交易筹划：合理安排企业内部各项交易，规避相关税务风险和纷争。
2.个人税务筹划（1）个人所得税筹划：合理选择合规的个税优惠政策和免税政策，降低个人税负。
（2）财产税筹划：通过合法合规的方法合理配置和管理个人财产，降低财产税负。
四、律师在税务规划和税务筹划中扮演的角色作为专业的律师团队，在税务规划和税务筹划中，律师有以下主要职责：1.法律咨询与法律解释为客户提供税务法律咨询服务，解答客户在税务规划和税务筹划方面的疑问，确保方案的合法性。
2.税收政策分析与方案制定对税务政策进行深入研究和分析，根据客户的具体情况制定符合客户需求的税务规划和筹划方案。
律师的税务规划与合规策略税务规划与合规，对于律师事务所及其客户来说都是至关重要的。
在现代社会中，税务环境不断变化，涉税法规不断更新，一旦忽视或违反相关规定，将会面临严重的经济和法律风险。
因此，律师需要运用税务规划和合规策略来避免潜在的纳税风险，确保企业和个人在合法和合理的框架内进行税务管理。
一、税务规划的重要性税务规划是一项全面的战略过程，旨在最大限度地降低税务负担并最大限度地提高收益。
律师作为专业人士，在税务规划方面扮演着重要角色。
以下是税务规划的几个重要方面：1. 合法合规：律师需要确保税务规划方案符合法律法规，并遵循税务部门的规定。
通过了解税法和税务政策的最新动态，律师可以帮助客户合法合规地进行税务管理。
2. 最优税收筹划：律师需要根据客户的具体情况设计最佳的税务筹划方案。
这包括了解客户的财务状况、投资计划和业务模式，以确定最合适的税务结构和策略。
3. 风险管理：税务规划也与风险管理密切相关。
律师需要识别潜在的纳税风险并提供相应的风险管理建议，以确保客户能够合理分配风险，减少法律和财务风险的可能性。
4. 与税务部门的沟通：作为律师，积极与税务部门进行沟通是非常重要的。
律师需要了解并遵守与税务部门的沟通和报告要求，并积极配合税务部门的审计和调查。
二、合规策略的实施除了税务规划，合规策略也是律师必须要关注的重要方面。
以下是一些推荐的合规策略：1. 内部控制机制：律师事务所应建立健全的内部控制机制，确保合规政策得以有效实施。
例如，确保财务报表的准确性、合法性和合规性，保护客户信息的隐私安全等。
2. 培训与教育：律师事务所应加强与员工的培训与教育，提高员工对税务规定和合规政策的了解。
通过培训，员工将更好地理解如何合规操作，以避免为客户带来潜在的税务问题。
3. 风险评估与监测：律师事务所需要定期评估税务和合规风险，并建立相应的监测机制。
通过风险评估，及时发现潜在的合规问题，并采取相应措施予以解决和改善。
合法避税：纳税人辩护律师概论纳税是作为公民和企业的法定义务之一。
然而，在遵守法律的前提下，纳税人可以通过合法手段避免额外的税负。
这种合法避税行为需要纳税人的精心策划和专业辩护律师的支持，以确保遵守税法并优化纳税筹划。
本文将探讨合法避税的概念、原则和纳税人辩护律师的作用。
一、合法避税的概念合法避税是指纳税人合法地通过合理的结构和安排，在符合税法要求的前提下降低税务负担的行为。
与非法逃税不同，合法避税是建立在遵守法律和纳税义务的基础上，使纳税人能够合理地利用税法规定的优惠、减免、抵免等政策，实现最优化的税务筹划。
合法避税的原则1. 遵守法律合法避税必须以遵守法律为前提。
纳税人需要熟悉适用于自己的税法、税则和相关政策，确保其行为合法合规。
2. 经济实质合法避税要求确保经济实质与法律形式相符。
纳税人不能通过欺骗或误导的手段来规避税务义务，而是要根据税法规定，通过合法合规的方式进行税务筹划。
3. 合理性合法避税必须合理。
合理性是一个主管机关或法院判断纳税人行为是否符合税法规定的关键。
通过各种税务筹划手段，纳税人可以根据税法规定的框架内进行合理布局，以达到优化税务负担的目的。
4. 事先规划合法避税需要提前进行规划。
纳税人应与专业税务顾问和律师合作，事先进行详细的税务规划，以确保遵守法律和税法规定，并最大限度地降低税务负担。
纳税人辩护律师的角色纳税人辩护律师在合法避税过程中扮演着关键的角色。
他们不仅是法律专家，还是税务规划师和纳税筹划顾问。
纳税人辩护律师的主要职责包括以下几个方面：1. 法律咨询和顾问服务纳税人辩护律师可以为纳税人提供全面的法律咨询和顾问服务，帮助他们理解适用的税法、税则和相关政策。
他们可以解答纳税人关于避税方面的疑问，并指导纳税人如何合法避税。
2. 税务规划纳税人辩护律师能够根据纳税人的具体情况和需求，制定个性化的税务规划方案。
他们可以评估纳税人的财务状况，分析利益关系，并利用税法提供的优惠政策和筹划措施，最大限度地降低税务负担。
2023年个人所得税合理避税途径归纳总结标准在适用的法律框架下，个人可以通过以下合理途径来进行个人所得税合理避税：1. 合理规划个税递延：通过合理规划收入和支出的时间，可以将个税的缴纳时间推迟到以后的年度，从而实现个税递延，减少当前年度的个税负担。
例如，将一部分收入延迟到下一年度支付，或者提前支付一部分支出等。
2. 合理利用税收优惠政策：根据国家税收政策，个人可以合理利用各种税收优惠政策，如教育、医疗等方面的支出可以享受相应的税收抵扣或减免。
对于股权投资收益，可以选择在特定期限内持有，以享受长期股权投资所得税减免。
3. 合理规划家庭成员收入：对于家庭成员收入较高的情况，可以合理规划家庭成员的收入，使得收入更加均衡，减少个人所得税的负担。
例如，通过家庭成员之间的赠与或借款，将高收入的家庭成员的收入分配到其他家庭成员名下，从而降低个人所得税的税率和税额。
4. 合理规划贷款利息支出：对于购房、购车等贷款支出，可以合理规划还款时间和方式，以最大程度地享受贷款利息的税收抵扣。
在合理规划的前提下，个人可以选择按揭支付购房款项，并享受贷款利息的税收抵扣优惠。
5. 合理规划个人投资和财产转让：对于个人投资股票、房地产等资产类别，可以通过合理规划投资周期和投资组合，最大化地利用法律规定的个人所得税减免措施。
例如，合理利用个人投资收益免税政策，选择将投资收益再投入到符合条件的优惠项目中。
6. 合理利用职业税收扣除：根据个人职业特点，合理利用职业税收扣除，对相关费用进行合理的报销和扣除，以减少个人应纳税额。
例如，对于需要频繁出差的职业人士，可以合理报销差旅费用；对于需要使用特定工具或器材的职业人士，可以合理报销相应的办公用品费用等。
7. 合理规划个人收入来源：可以通过合理规划个人收入来源，将收入分散到不同的渠道，以最大程度地利用个人所得税的起征点和税率差异。
例如，通过选择兼职工作、投资收益等不同的收入来源，将收入分散到不同的类型中，降低个人所得税的税负。
税法中的合理避税与法律规制税收是一个国家经济运行的重要手段，也是政府获取财政收入的重要来源。
然而，税收的额度和范围对于纳税人来说可能是一种负担，因此，合理避税成为了一个备受关注的话题。
本文将探讨税法中的合理避税与法律规制，以期更好地理解这一问题。
税法中的合理避税是指以符合税法规定的方式，通过合法和合理的手段降低纳税人应缴纳的税款数额。
在税收制度中，合理避税是一种被允许和鼓励的行为。
纳税人可以通过运用税法的规定，合理调整自己的经济活动，合理分配资产和财务结构，从而在合法范围内进行税务规划，降低税负。
合理避税在一定程度上是合法乃至必要的。
税法本身具有足够的弹性，以适应不同类型的纳税人和经济环境。
纳税人通过合理避税，使自身的经济活动更加高效和灵活，进一步促进了个人和企业的发展。
例如，纳税人可以通过合理安排企业的分红政策，将利润在不同法律辖区之间进行合理分配，从而达到减税的目的。
然而，税法中的合理避税也面临一定的法律规制。
为了保护税收利益，确保公平和公正的税收征管，国家对于合理避税行为进行了法律规制。
合理避税并不等同于逃税，后者是指通过欺诈等非法手段规避税款。
逃税是非法的，一经查实将受到惩罚。
税法允许的合理避税必须符合法律的规定，不能超过法律范围。
为了规范合理避税行为，许多国家制定了专门的税法规定，明确列出了可适用的避税法规和条件。
纳税人在避税时应当遵循这些规定，确保自己合理避税的行为合法合规。
一旦纳税人违反相关规定，超出合理避税的范围，将面临处罚和损害自身声誉和信誉的风险。
因此，纳税人应当谨慎和理性地进行合理避税的决策，确保合规性。
合理避税的道德层面也需要被重视。
尽管合理避税是合法和被鼓励的，但纳税人也应考虑自己对社会公共事务的责任和义务。
社会福利和公共建设需要财政收入的支持，如教育、医疗、基础设施等。
虽然每个人都希望自己的税负减轻，但在合理避税时应该思考自己的行为是否损害了社会的整体利益。
纳税人可以考虑平衡个人利益和社会利益，选择更为合理和可持续的避税方式。
律师的税务规划与避税策略在当今社会，税务规划和避税策略对于律师来说是至关重要的。
随着税法的不断变化和税收环境的复杂性增加，合法地减少税负成为了律师的一项核心任务。
本文将探讨律师在税务规划和避税策略方面的重要作用，并介绍一些常用的策略。
一、税务规划的重要性税务规划是指通过合理安排个人或企业的财务行为，合法避免或减少应纳税款的一种策略。
对于律师来说，税务规划可以帮助他们最大限度地减少税负，为客户提供更加优质的法律服务。
首先，税务规划可以帮助律师有效地管理个人或企业的收入和支出。
通过仔细审核账目，合理分配和利用资金，律师可以最大限度地减少纳税义务。
例如，对于个人律师来说，可以通过在中国税务法律允许的范围内，合理划分个人所得和个人生活支出，从而减少应纳个人所得税的金额。
其次，税务规划可以帮助律师降低合同交易和投资活动的税务成本。
律师具备专业知识和经验，能够帮助客户分析合同和投资方案的税务影响，并提出相应的优化建议。
例如，在房地产领域，律师可以通过优化企业架构和交易结构，降低购房和出售的相关税务成本。
最后，税务规划可以帮助律师合理规避风险，避免不必要的税务纠纷和诉讼。
通过全面了解税法和税务政策，律师可以为客户提供相应的遵法建议，避免因税务问题而产生的法律风险。
例如，在跨境交易中，律师可以帮助客户评估不同国家或地区的税务风险，制定合理的避税策略，避免因税务问题导致的法律纠纷。
二、税务规划的常用策略1. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是税务规划中常用的策略之一。
律师可以通过专业的知识和经验，帮助客户了解并合理利用各种税收优惠政策。
例如，在企业所得税方面，律师可以帮助客户申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠。
2. 合理安排纳税时间合理安排纳税时间也是税务规划的一项重要策略。
律师可以帮助客户评估不同纳税时点的税务影响，并根据具体情况推荐最佳的纳税时间。
例如，在个人所得税方面，律师可以帮助客户合理分配收入，将高税率的收入推迟到低税率的税务年度，从而减少税负。
【视点】法的经济：律师依法避税框架律师以法律为师，法律的权威是律师群体存续、发展的根基，律师在纳税筹划中，可以 在法律法规的界限里，充分的享受国家赋予的税收政策——（ 1）利用选择性条文避税； （ 2）利用不清晰的条文避税；（ 3）利用伸缩性条文避税；（ 4）利用矛盾性、冲突性 条文避税——珍惜每一分血汗钱，但是，逃税罪是高悬律师额头的达摩克利斯之剑，当 避免触犯！文 | 南蛮鞅 （此文系作者向“法律博客”投稿文章，若需转载，请联系“法律博客”获得授权） 约翰•洛克在其《政府论（下篇）》中说“每人对他自己的人身享有一种所有权， 除他以外任何人都没有这种权利。
”并且“他的身体所从事的劳动和他的双手所进 行的工作，我们可以说，是正当的属于他的”“劳动是劳动者无可争议的所有物”， 从这个意义而言， 劳动作为他人的一种财产，应当得到保护而不为他人所肆意获 取。
律师依靠其法律服务谋生的同时，“从事着内在关涉正义的职业工作”，“将 生活和事业奉献于为他人而行动”，其劳动成果当然应当得到保护和尊重。
说的 再高尚，律师也无法脱离经济基础而生存，筹划经济生活，开源节流亦是律师不 得不关注的话题。
鉴于非合伙人提成律师 （以下简称“普通律师”） 在承担律师事务所 3%或 6%的增 值税（以下简称“基础税”）外，还要根据 2011 年 9 月 1 日生效的《中华人民共 和国个人所得税法》第三条第一款的规定承担 3%到 45%的累进个人所得税，若 不合法避税，普通律师则需要承担巨大的经济压力。
特此本律师撰写此文并根据天津市标准设计 Excel 表，与广大的律师同仁共同探 讨普通律师的税务规划问题，不足之处，欢迎批评指正。
（备注：根据本文，本 律师制作了相应的参考 Excel 表格，有兴趣了解、探讨律师费纳税筹划的同仁， 可以 Email：798845364@ 获取。
） 一、营改增的梳理 营业税改为增值税的文件列表：生效时间 文号 名称 备注2011 年 11 月 16 日财税[2011]110 号《营业税改征增值税 试点方案》2012 年 1 月 1 日试点营改增方案， 其中“ （二） 改革试点的主要税制安排”第 1 条明确“其他 部分现代服务业适用 6%税率”。
2011 年 12 月1日财税(2011)111 号《关于在上海市开展 交通运输业和部分现 代服务业营业税改征 增值税试点的通知》 （已因修订被废止） 的 附件 《应税服务范围注 释》将法律服务归入“二、部分现代服务业/（六） 鉴证咨询服务/3、咨询服务”。
2012 年 7 月 31 日财税(2012)71 号《关于在北京等 8 省 市开展交通运输业和 部分现代服务业营业 税改征增值税试点的将营改增的试点地区确定为“北京市、天津 市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、 福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含 深圳市）”，其中“天津市、浙江省、湖北省通知》 （已因修订被废 应当于 2012 年 12 月 1 日完成新旧税制转 止） 2013 年 8 月 1日 财税(2013)37 号 《关于在全国开展交 通运输业和部分现代 服务业营业税改征增 值税试点税收政策的 通知》 （已因修订被废 止） 换”。
确定“自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内 开展交通运输业和部分现代服务业营改增试 点”2014 年 1 月 1日财税(2013)106 号《关于将铁路运输和 邮政业纳入营业税改 征增值税试点的通知》附带《营业税改征增值税试点实施办法》为配合营业税改为增值税改革，一般纳税人资格认定也配套进行：经过 2012 年 8 月 1 日生效的国家税务总局公告 2012 年第 38 号，《关于北京等 8 省市营业税 改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（已因修订被废 止）、2013 年 8 月 1 日生效的国家税务总局公告 2013 年第 28 号《关于交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事 项的公告》 （已因修订被废止）、2014 年 1 月 1 日生效的国家税务总局公告 2013 年第 75 号《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的 公告》后，国家要求“应税服务年销售额超过 500 万元的试点纳税人，应向国税 主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理一般纳税人资格认定手续”。
完成营改增,并确立新的一般纳税人和小规模纳税人区分标准后，一般纳税人类 型的律师事务所将由试点之前缴纳 5%的营业税改为试点之后缴纳 6%的增值税， 而对于未达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人类型律师事务所而言， 由于其 由缴纳 5%的营业税改为缴纳 3%的增值税。
在基础税层面，普通律师基本难以筹划避税，同时，增值税主要是面向合伙人 层面，所以，普通律师的合法避税主要集中在下面要探讨的个人所得税。
二、法律位阶的协调和主体的确定《中华人民共和国个人所得税法》是全国人民代表大会通过，经由全国人民代表 大会常务委员会修订， 《个体工商户个人所得税计税办法》和《国家税务总局关 于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》皆是由国家税务总局颁布。
《中华人民共和国个人所得税法》第四条“下列各项个人所得，免纳个人所得税： 十、经国务院财政部门批准免税的所得。
”因为国家税务总局获得法律授权，所 以《个体工商户个人所得税计税办法》和《国家税务总局关于律师事务所从业人 员有关个人所得税问题的公告》在法律位阶上是不冲突。
另外， 《个体工商户个人所得税计税办法》第三条“本办法所称个体工商户包括： （二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人”， 结合国家税务总局公告 2012 第 53 号“五、律师事务所和律师个人发生的其他费 用和列支标准，按照《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法 （试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43 号）等文件的规定执行”，即普通律师 也属于 《个体工商户个人所得税计税办法》的约束主体。
在 《个体工商户个人所得税计税办法》 中的个体工商户内部区分为业主和从业人员，若普通律师没有 聘用辅助人员，则应当理解为是个体工商户的业主。
三、普通律师个人所得税2013 年 1 月 1 日生效的国家税务总局公告 2012 第 53 号 《国家税务总局关于律师 事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》，将 2000 年 1 月 1 日生效的国税 发(2000)149 号《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得 税有关业务问题的通知》第五条第二款“扣除办理案件支出的费用” 用（费用如 交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）从“律师当月分成收入的３０％比 例”调整到 35%的比例， 余额与律师事务所发给的工资合并， 按“工资、 薪金所得” 应税项目计征个人所得税。
同时，《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》 已由 2015 年 1 月 1 日实施的国家税务总局令第 35 号《个体工商户个人所得税计 税办法》替代。
综上，律师事务所不负担普通律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通 讯费及聘请人员等费用） 的情况下， 普通律师当月分成收入的 35%不计入应税项 目计征个人所得税， 其他费用和列支标准则按 《个体工商户个人所得税计税办法》 的规定。
根据《个体工商户个人所得税计税办法》可扣除科目及标准如下：法条序号 第7条 可扣除科目 标准 备注成本、费用、税金、损 成本：销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费（第 9 条）； 失、 其他支出以及允许 费用：是销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关 弥补的以前年度亏损 费用除外（第 10 条）：税金：除个人所得税和允许抵扣的增值税 以外的各项税金及其附加（第 11 条）； 损失：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失， 坏账损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 （第 12 条）；第 13 条其他支出第 16 条生产经营与个人、 家庭 其 40%视为与生产经 生活混用难以分清的注意与第 7 条的费用进行区分。
？个人的营有关费用， 准予扣除 电子设备、车辆、房租、购买图书等相关费用 第 17 条 亏损费用？提供收据还是发票呢？ 参考 20 条，该条潜力 准予向以后年度结转， 用以后年度的生产 巨大 经营所得弥补， 但结转年限最长不得超过 五年第 18 条使用或者销售存货按照规定计算的存货 成本准予在计算应纳税所得额时扣除， ？存货 如何计算价值，需要哪些证据呢？ 准予在计算应纳税所得额时扣除第 19 条 第 22 条转让资产 基本养老保险费、 基本 医疗保险费、 失业保险 费、生育保险费、工伤 保险费和住房公积金该项资产的净值补充养老保险费、 补充 以当地（地级市）上年 医疗保险费 度社会平均工资的 3 倍为计算基数， 分别在 不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣 除 第 24 条 不需要资本化的借款 费用 第 25 条 第 26 条 利息 除已经计入有关资产 成本部分外的非人民币汇兑损失 第 27 条 工会经费、 实际发生的 2%、14%、2.5%的标 以当地 （地级市） 上年度社会平均工资的 职工福利费支出、 职工 准内据实扣除 教育经费支出 第 28 条 业务招待费 按照实际发生额的 6 0%扣除，但最高不得 超过当年销售（营业） 收入的 5‰ 第 29 条 广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营 业）收入 15%的部分， 可以据实扣除； 超过部 分， 准予在以后纳税年 度结转扣除 第 31 条 摊位费、行政性收费、 按实际发生数额扣除 协会会费等 第 32 条 租入固定资产支付的 租赁费 第 33 条 财产险 分经营租赁方式租入 和融资租赁方式租入 按照规定缴纳的保险 费 第 34 条 合理的劳动保护支出 确因工作需要为雇员配备或提供工作服、 手套、 安全保护用品、 防暑降温用品等所 发生的支出 3 倍为计算基数第 36 条用于 《中华人民共和国 捐赠额不超过其应纳 公益事业捐赠法》 规定 税所得额 30％的部分 的公益事业的捐赠 可以据实扣除第 38 条户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而 购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除上述各条，结合《个人所得税法》第 4 条、会计操作办法，详细核算，合法、规范设计，会极大的减少 税务负担普通律师在 35%的办案费用外，可以再扣除《个人所得税法》第 4 条项目、五险 一金、业务培训费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、摊位费、行政性收费、 协会会费，根据有标准的计算，普通律师不计入应税项目计征个人所得税包括： 个人提成部分的 35%、当期律师费总额的 5‰是业务招待费、当期律师费总额 的 15%是广告费和业务宣传费，假设普通律师个人提成比例是 80%，除五险一 金和据实扣除的费用外，那么普通律师不计入应税项目的比例为当期律师费总 额的 43.5%。
