xx学生版第十一章个人所得税

第十一章个人所得税法本章考情分析本章的地位：是历年注册会计师税法科目考试中非常重要的税种，其特点是内容繁杂，考点较多。

从考试角度看，试题难度不大，比较容易得分，因此，学习时应认真、仔细，将各个知识点扎实掌握，争取不丢分。

本章题型与分值：本章是税法考试的重点章节，各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算问答题以及综合题，题量4～6题，分值8～12分左右。

最近3年本章考试题型、分值分布本章内容结构：6节第一节纳税义务人与征税范围★★第二节税率与应纳税所得额的确定★★★第三节应纳税额的计算★★★第四节税收优惠★★第五节境外所得的税额扣除★★第六节征收管理★★本章重点和难点：个人所得税税目的划分，纳税人身份的判定，各个税目应税收入及扣除项目的确定，各个税目应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠政策，个人所得税的征收管理与纳税申报。

重点是工资、薪金所得应纳税额计算的一般规定和特殊规定，劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得以及对企事业单位的承包承租经营所得应纳税额的计算及相关规定。

本章重要考点：税目的划分，各个税目扣除项目的具体规定，应纳税所得额的确定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得和财产转让所得应纳税额的计算，个人所得税税收优惠政策等。

本章核心考点一览表2014年教材的主要变化：1.修改了企业年金个人所得税征收管理的有关规定。

2.增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的规定。

2014年应重点关注的内容：税目的划分、各个税目扣除项目的具体规定、应纳税所得额的确定、应纳个人所得税税额的计算。

尤其关注工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得几个重点税目的各项规定。

个人所得税简介:个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。

一、个人所得税的概念是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

它是国家参与纳税个人收入分配的重要手段。

征税模式有三种：分类所得税制、综合所得税制和分类综合所得税制。

我国分类所得税制⏹修改后个税缴纳五大变化⏹ 1.工薪所得减除费用标准，2000元-3500元。

⏹ 2.工薪所得税率表由9级-7级⏹ 3.个体工商户生产经营所得的计税级距扩大了2至3倍⏹ 4.涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月-3500元/月，附加减除费用标准由2800元-1300元，标准4800元不变 ⏹ 5.申报缴纳税款的时限，7日-15日。

⏹基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国⏹居住时间标准：⏹ “在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

⏹ 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。

“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境⏹例1：⏹某在我国无住所的外籍人员2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工作离华。

⏹例2：⏹ 一外籍人员从2007年10月起到中国境内的公司任职，在2008年纳税年度内，曾于3月7日-12日离境回国，向其总公司述职，12月23日-26日又离境回国欢度圣诞节,27日又返回中国。

第二节个人所得税应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

注：不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。

1.应纳税所得额的确定应纳税所得额=月工资、薪金-3500 (4800)外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员，附加减除费用1300元2.应纳税额的计算⏹例3 某纳税人2011年10月扣除保险和公积金后的收入为4200元，该纳税人不适用附加减附费用的规定。

第十一章个人所得税作业与答案一、单项选择题1．以下属于工资、薪金所得项目的是( )。

A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴2．出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )征收个人所得税。

A．工资、薪金所得B．承包转包所得C．劳务报酬所得D．个体户生产、经营所得3．个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于( )。

A．工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．个体户经营所得4．以下不属于特许权使用费所得的项目是( )。

A．转让商标权B．转让技术秘密C．转让专利权D．转让土地使用权5．承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )所得项目征收个人所得税。

A．工资、薪金B．劳务报酬C．承包转包D．个体工商户生产、经营6．下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的( )。

A．个体工商户的生产、经营所得C．劳务报酬所得B．工资、薪金所得D．偶然所得7．我国公民马某，2012年12月取得工资4500元，年终奖30000元，则马某当月应缴纳的个人所得税为( ) 元。

A．2925 B．2995 C．6525 D．67458．法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2011年3月1日来华，工作时间为9个月，但其中9月份仅在我国居住18天。

其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。

塞米尔9月份在我国应缴纳的个人所得税( ) 元。

A．5295 B．3177 C．2975 D．27509．王先生在甲公司工作了15年，2012年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入150000元。

甲公司所在地上年平均工资为28000元。

王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。

A．950 B．1060 C．1140 D．162510．王先生2012年2月退休，每月领取退休工资3200元，4月份被一家公司聘用，月工资4600元。

个人所得税计算公式个税计算公式一、个人所得税缴纳标准计算公式是什么？个人所得税缴纳标准计算公式是用应纳所得税纳税所得额乘以适用税率再减去速算扣除数。

个人所得税纳税情形包括取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报、取得经营所得的纳税申报等。

一、个人所得税缴纳标准计算公式是什么个人所得税缴纳标准计算公式是应纳所得税纳税所得额×适用税率-速算扣除数；其中：1.居民个人综合所得应纳税所得额一纳税年度的收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；2.非居民个人工资、薪金所得应纳税所得额月收入额-费用5000元；3.经营所得应纳税所得额一纳税年度收入总额-成本、费用以及损失；4.财产转让所得应纳税所得额让财产收入额-财产原值-合理费用；5.利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额次收入额；二、个人所得税纳税情形 1.取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报2.取得经营所得的纳税申报3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报4.取得境外所得的纳税申报5.因移居境外注销中国国籍的纳税申报6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报。

三、工资多少要交个人所得税二、工资税率怎么算工资少于3000的按3%计算，3000到12000之间的按照10%计算，80000以上的按照45%进行纳税。

缴税纳税是每一个公民的责任，也是一项强制性规定。

纳税的标准也是有一定的梯度的，符合纳税条件就要履行义务，否则就会受到相应的处罚。

一、工资税率怎么算（一）月应纳税所得额≤3000元的按照3%税率计算；（二）3000＜月应纳税所得额≤12000元的按照10%税率计算；（三）12000＜月应纳税所得额≤25000元的按照20%税率计算；（四）25000＜月应纳税所得额≤35000元的按照25%税率计算；（五）35000＜月应纳税所得额≤55000元的按照30%税率计算；（六）55000＜月应纳税所得额≤80000元的按照35%税率计算；（七）80000＜月应纳税所得额按照45%税率计算；注：月应纳税所得额= 工资收入金额-各项社会保险费(五险一金等) -起征点。

什么是个人所得税？个人所得税是对个人所得征收的一种所得税。

个人所得税中的“个人”是指哪些人？“个人”是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年，从中国境内和境外取得所得的个人及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。

个人哪些收入须缴纳个人所得税？根据《个人所得税法》第2条及《个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）第8条规定，下列收入须缴个人所得税：1.工资、薪金所得。

指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2.个体工商户的生产、经营所得。

指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得，个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。

3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。

指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

4.劳务报酬所得。

指个人从事装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5.稿酬所得。

指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

6.特许权使用费所得。

指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权用权取得的所得。

现代著作权的使用权取得的所得，小包括稿酬所得。

7.利息、股息、红利所得。

指个人有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8.财产租赁所得。

指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9.财产转让所得。

指个人转让有价证券、股卡义、建筑物、土地使用权、机器没备、乍船以及其他财产得的所得。

个人所得税会计目标一、了解个人所得税的概念及征税对象二、熟悉应纳税额的计算、会计处理三、税收优惠第一部分个人所得税概述一、个人所得税的纳税人个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

二、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。

目前，我国个人所得税实行分类（项）税制，纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或两项以上所得的，按项分别计算纳税。

（共11项）具体包括：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第二部分个人所得税应纳税额的计算、会计处理一、工资、工资、薪金所得应纳税额的计算（一）薪金所得范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分 103 超过4500元至9000元的部分 204 超过9000元至35000元的部分 255 超过35000元至55000元的部分 306 超过55000元至80000元的部分 357 超过80000元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）（三）应纳税额的计算例：李某当月取得工资收入8000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医辽保险金、失业保险金共计800元。

费用扣除为3500元，则李某当月应纳税所得额的计算如下：应纳税额=（8000-800-3500）*10%-105=265（元）二、财产转让所得应纳税额的计算（一）财产转让所得范围财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

第⼗⼀章个⼈所得税第⼗⼀章个⼈所得税第⼀节个⼈所得税概述⼀、概念个⼈所得数是以个⼈取得的各项应税所得为征税对象的⼀种税。

我国个⼈所得税具有如下特点：实⾏分类课征制，累计税率和⽐例税率并⽤，计税⽅式多样性，采⽤标准扣除和按实扣除相结合的费⽤扣除⽅式，采⽤⾃⾏申报和代扣代缴相结合的征收⽅法等。

⼆、征税对象个⼈所得税采⽤分类课征制，税法共列举了11个征税项⽬。

（⼀）⼯资、薪⾦所得⼯资、薪⾦所得是指个⼈因任职或者受雇⽽取得的⼯资、薪⾦、奖⾦、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

⼀般来说，⼯资、薪⾦所得属于⾮独⽴个⼈劳动所得。

下列项⽬不属于⼯资、薪⾦所得：（1）独⽣⼦⼥补贴；（2）执⾏公务员⼯资制度未纳⼊基本⼯资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副⾷品补贴；（3）托⼉补助费；（4）差旅费补贴、误餐补助。

误餐补助是指按照财政部规定，个⼈因公在城区、郊区⼯作，不能在⼯作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

（⼆）个⼈⼯商户的⽣产、经营所得个体⼯商户的⽣产、经营所得，是指：1.个体⼯商户从事⼯业、⼿⼯业、建筑业、交通运输业、商业、饮⾷业、服务业、修理业以及其他⾏业⽣产、经营取得的所得。

2.个⼈经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

3.上述个体⼯商户和个⼈取得的与⽣产、经营有关的各项应纳税所得。

4.个⼈因从事彩票代销业务⽽取得的所得。

5.其他个⼈从事个体⼯商业⽣产、经营取得的所得。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个⼈承包经营、承租经营以及转包、转租取得所得，包括个⼈按⽉或者按次取得的⼯资、薪⾦性质的所得。

企业实⾏个⼈承包（租）经营后，如果⼯商登记仍为企业的，不管分配⽅式如何，均应先按企业所得税有关规定缴纳企业所得税。

承包（租）⼈按下列规定缴纳个⼈所得税：1.承包（租）⼈按合同规定只向发包出租⽅缴纳⼀定费⽤后，企业经营成果归其所有的，按本项⽬计税。