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企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。
时间：2011年12月至2012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。
所得税= 利润总额 * 税率利润 = 收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓= 收入↓—成本利润总额↓= 收入—成本↑利润总额↓= 收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。
三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。
申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。
主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。
一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。
税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。
账载金额：企业会计账面金额。
纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。
利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。
应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。
![上海市地方税务局关于1996年度企业所得税集体企业汇算清缴若干问题的通知-沪地税二[1996]42号](https://img.taocdn.com/s1/m/59632bf3162ded630b1c59eef8c75fbfc77d94ec.png)
上海市地方税务局关于1996年度企业所得税集体企业汇算清缴若干问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市地方税务局关于1996年度企业所得税集体企业汇算清缴若干问题的通知（沪地税二[1996]42号1996年12月24日）根据国家税务总局《关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知》的》的要求，结合本市实际和沪财企一[1996]123号和125号的有关规定现将集体企业(包括股份合作制企业)1996年度企业所得税汇算清缴若干问题通知如下：一、关于企业转让土地使用权和相关连建筑物收入问题。
凡符合市局沪地税地[1995]52号企业出让土地使用权收入减免企业所得税的项目，须报区县税务局审核后转报市税务局批准后给予免征企业所得税；对其他转让土地使用权和关连建筑物的收入，允许税前扣除经税务局确认的费用后，余额并入当年度应纳税所得额，具体扣除费用有：企业上交土地规划部门费用、国资部门费用、企业搬迁费、企业停工损失和重新移地购建建筑物和其他经确认的费用。
对企业单独出售建筑物取得收入应按税法规定的办法处理。
二、关于征地农民工安置费收支问题。
凡属市政工程和企业征地发生的安置农民工费用收支情况的，可按以下办法处理：凡支出方工程未竣工前支出的安置费计入工程项目，凡支出方工程竣工之后发生的安置费允许税前扣除；收入方收入明确专门安置征地农民工支出的报经税务机关核准可计入企业盈余公积，暂不征收所得税，对独立从事劳务经营的企业应按规定计算所得后计征企业所得税。
三、关于计税工资问题。
1．对经区县级劳动部门进行年薪金制试点的企业报经税务机关审定核准后允许税前扣除。
安徽省国家税务局转发国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知皖国税所[1996]543号 1996年12月12日各地、市国家税务局:现将《国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税发[1996]198号)转发给你们,并补充通知如下,请一并贯彻执行。
各地、市国家税务局务必于1997年5月5日前将1996年度企业所得税汇算清缴报表以软盘和表格形式同时报送省国税局,并报详细的年度工作总结。
国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税发[1996]198号 1996年11月8日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:新的企业所得税制实施已近三年,在各级税务机关的共同努力下,各项税收政策逐步完善,征管工作不断加强,根据税收工作重心“向基层转移,向征管转移”的战略部署,为继续强化和规范企业所得税的征管,确保税收法规的执行和收入任务的完成,现就做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下:一、切实加强领导,确保层层落实企业所得税汇算清缴工作是一项比较复杂的工作,涉及面广,政策性强,各级税务机关要把此项工作纳入重要议事日程,做到思想上要重视,领导要得力,人员要保证,部署要及时,工作要细致,层层要落实。
要有一位主管局长专门负责,组织强有力的领导班子,调配业务能力较强的人员,协调税政、征管、稽查等部门,共同做好这项工作。
要密切注视汇算清缴工作中出现的新情况,总结新经验,解决新问题,不断提高汇缴工作的水平。
要建立和健全汇算清缴考核办法,提高工作质量和效率。
对汇缴工作的布置、进度和质量情况等,应派员进行督促、检查,并及时给予指导,以保证汇缴工作顺利进行。
二、大力开展税法宣传培训工作根据征管改革的总体思路,要建立“以纳税人自行申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的新模式,税务部门要增强服务意识,做好纳税人申报前的宣传辅导和培训工作。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网大连市国家税务局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】所得税汇算清缴工作【颁布单位】大连市国家税务局【文 号】大国税发﹝1996﹞260号【发文日期】1996-12-30【实施时间】1996-12-30【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各分局、各市（县）国税局： 为了正确执行企业所得税政策、法规，规范和强化企业所得税征收管理，保证中央税收及时足额入库，根据国家税务总局和省国税局汇算清缴会议文件精神，现就做好一九九六年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定通知如下： 一、加强领导，进一步做好汇缴工作各基层局要根据市局的布置，进一步做好一九九六年度的汇算清缴工作，总的要求是在提高汇缴质量上狠下功夫。
首先，要加强对企业所得税汇缴工作的领导，主管局长要亲自抓，组成有力的班子，合理调配力量，制定工作计划，层层落实，做好指导督促检查工作。
其次，要大力开展宣传、培训和辅导工作，各基层局要增强为纳税人服务意识，努力做好申报纳税前的宣传、培训、辅导工作，要采取各种形式，深入持久地开展税法宣传，帮助纳税人准确如实申报纳税，增强其依法纳税意识。
最后，要在汇缴质量上狠下功夫，要巩固已取得的成效，提高汇缴的质量，对企业纳税申报表要认真仔细地审核，努力减少计算错误、漏项、政策运用不当等问题，把汇缴的质量进一步提高。
二、适应改革，进一步抓好企业所得税规范化管理工作企业所得税规范化管理，是税务部门所得税征管工作的重点，要求各基层局根据企业所得税征收管理工作的特点，结合本单位情况，逐步建立贯穿企业所得税征管全过程的一整套科学、合理、严密的管理程序和规范制度，用以规范征纳双方的行为，使企业所得税汇算清缴工作有章可循、顺利进行。
三、严肃税法，进一步抓好纳税执法检查各基层局要严格按照企业所得税统一政策执行，坚持依法办事、依率计征的原则，严格审核企业的纳税申报表，认真细致地核实企业的应纳税所得，把好政策关，不得擅自变通企业所得税政策规定，超越管理权限减免税。
国家税务总局关于印发《1996年全国税收工作要点》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1996.01.01•【文号】国税发[1996]1号•【施行日期】1996.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《1996年全国税收工作要点》的通知（国税发[1996]1号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：《1996年全国税收工作要点》已经1995年12月全国税务局长会议讨论，现印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行中的情况及时向国家税务总局报告。
1996年全国税收工作要点1996年是我国执行“九五”计划的第一年，也是全国税务系统认真贯彻党的十四届五中全会精神，为实现新时期税收奋斗目标打基础的重要一年。
在新的一年里，税收工作总的要求是：以党的十四届五中全会精神为指导，落实中央经济工作会议的各项要求，贯彻新时期治税思想，充分发挥税收的职能作用，坚持以组织收入为中心，切实把工作重心转移到基层、转移到征管，调动全国税务干部的积极性和创造性，圆满完成各项税收任务，为促进社会主义市场经济的发展做出贡献。
一、深入学习贯彻党的十四届五中全会精神，制定税收“九五”计划和2010年远景目标(一)用五中全会精神统一全国税务干部的思想。
全国各级税务机关和全体税务干部特别是县处级以上领导干部，都要紧密联系实际认真学习贯彻党的十四届五中全会和中央经济工作会议精神，统一思想，提高认识，振奋精神，增强信心，为做好全年的税收工作打下了良好的思想基础。
(二)制定税收“九五”计划和2010年远景目标。
总局将依据全国人大批准的国家“九五”计划和2010年远景目标，修订税收“九五”计划和2010年远景目标。
各级税务机关要按照总局提出的新时期治税思想，奋斗目标和任务，结合实际，抓紧研究，制定本单位的计划、目标和措施。
二、全面完成税收收入任务(一)1996年全国工商税收收入计划为6077亿元，中央级收入3459.75亿元，地方级收入2617.25亿元，增值税、消费税收入3705亿元。
黑龙江省地方税务局关于转发《国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇并清缴工作的通知》的通知文章属性•【制定机关】黑龙江省地方税务局•【公布日期】1996.12.09•【字号】黑地税发[1996]231号•【施行日期】1996.12.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文黑龙江省地方税务局关于转发《国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇并清缴工作的通知》的通知（黑地税发[1996]231号1996年12月9日）各地、市、县地方税务局：现将国家税务总局国税发[1996]198号《国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知》》转发给你们，并结合我省实际，补充通知如下，请一并贯彻执行。
一、1996年度汇算清缴中重点审查对象除总局文件第三条所列举的之外，还应重点审查：1．交纳行政管理费或总机构管理费企业是否经过主管税务机关批准；2．汇总纳税的森工集团所属89户企业按税法规定计算的盈利或亏损情况以及其他汇总纳税企业的盈亏情况；3．享受税收优惠的福利生产企业、校办企业、劳服企业等是否有弄虚作假骗取减免税的行为；4．对影响计税所得额较大的扣除项目如处理财产损失、弥补亏损等是否有越权审核批准或未经审核批准即准予扣除的情况。
二、1996年度汇算清缴工作应在去年基础上进一步加强宣传辅导。
各地要将今年以来国家和省制定下发的涉及所得税征、免、罚以及扣除等有关规定向企业交代清楚，以利于企业正确申报纳税。
特别是对亏损企业多报亏损将按规定进行处罚的政策要宣传到位，以引起重视，促使其自觉进行纳税调整，如实申报。
三、关于报送有关报表及总结报告的时间要求。
各地、市局务于1997年5月底前将《企业所得税税源年度汇总表》、《集体、私营企业年度主要财务指标汇总表》、汇算清缴工作总结报告及税源年报分析报告一并报送省局。
汇缴工作总结报告按总局文件要求上报，税源表分析报告投“填表说明”所列内容及要求上报。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务局关于做好一九九二年度集体企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】汇算清缴工作的通知,集体企业所得税【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1992﹞245号【发文日期】1999-11-30【实施时间】2016-02-20【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各省、自治区、直辖市税务局(不发西藏)，各计划单列市税务局：为适应改革开放和经济发展的新形势，税收管理工作必须相应进行改革调整。
在开展一九九二年度集体企业所得税汇算清缴工作时，各地税务部门要认真学习贯彻党的十四大精神，解放思想，转变观念，按照全国集体企业所得税、财务专业工作会议提出的要求，积极研究探索、勇于改革创新，努力开拓进取，力争创造出更新更好的成绩。
现将具体工作要求通知如下：一、要坚持依法治税，开展汇算清缴工作依法治税是搞好税收工作必须遵循的基本原则，在汇算清缴工作中，要认真对减免税的执行情况进行检查清理；对符合政策规定条件的要按规定给予落实减免税政策；对不符合政策规定条件和越权减免税的要坚决纠正；对减免税到期的企业要按期恢复征税；对查出的偷漏税问题及案件要及时依法处理，以严明税收法纪，充分发挥税收的职能作用，促进改革开放顺利进行。
二、加强统一组织领导，确保完成汇缴工作任务所得税汇缴工作涉及面广、政策性强、工作量大、时间紧、任务重，各级税务部门只有加强组织领导，统一调配力量，互相紧密配合才能保证汇缴工作的顺利进行。
在征管改革中实行征收、管理、检查三分离的，要注意直辖市好三方工作，做到分工负责、团结合作，共同搞好汇缴工作，统一部署、统筹安排。
通过实践，总结经验，中级阁务部门要逐步建立行之有效的工作制度，并不断加以改进完善。
三、要学习借鉴国际经验，积极改革旧的汇缴方式随着经济体制改革的深入，建立新的税收管理模式已经十分紧迫。
根据我国国情，积极借鉴国际税收管理模式，创建新的汇缴方式。
近两年来，一些地方的税务部门对改革汇缴方式已经作了一些有益的尝试，采取企业主动申报和税务部门审查申报相结合的方法，取得了一定成效。
企业所得税汇算清缴是每年财务工作中非常重要的环节。
正确进行汇算清缴可以保证企业遵守税法规定，合理减少税负，提升财务效益。
本文将介绍如何做好企业所得税汇算清缴，以帮助企业在实际操作中更加顺利地完成这一任务。
一、了解企业所得税汇算清缴的基本概念企业所得税汇算清缴是指企业按照税法规定，在一个纳税年度结束后，对该年度所得税进行结算和清缴的工作。
汇算清缴的目的是核实企业应纳税额和已缴税额之间的差额，确保企业按照法律规定履行纳税义务。
二、汇算清缴的申报流程与注意事项确定汇算清缴期限：企业应根据税法规定和税务机关的要求，确定汇算清缴的申报期限。
通常情况下，企业应在纳税年度结束后的三个月内完成汇算清缴的申报。
收集和整理相关材料：企业需要收集和整理与所得税相关的会计帐册、报表、凭证等财务资料，包括企业收入、费用、成本、税收优惠等方面的数据。
计算应纳税额：根据税法规定和税务机关的指导，按照企业所得税税率和计算方法，计算出企业在纳税年度内的应纳税额。
填写并提交申报表格：根据税务机关的要求，企业需要填写相关的申报表格，并附上必要的财务资料和证明文件。
确保填写准确无误后，及时提交给税务机关。
缴纳差额税款：如果企业在纳税年度内已经缴纳的税款少于应纳税额，企业需要及时补缴差额税款。
税务机关会根据企业的申报情况核实并通知企业缴纳差额税款。
定期复核与纳税服务：企业应定期复核税务机关核定的纳税义务，确保纳税记录的准确性。
同时，可以积极与税务机关合作，争取享受相关的税收优惠政策和纳税服务。
三、优化企业所得税汇算清缴的策略与建议合理规划企业经营活动：通过合理规划企业的经营活动，合法合规地调整收入和费用，减少应纳税额。
例如，精细化管理成本、合理利用税收优惠政策等。
加强内部财务管理与审计：建立健全的财务管理制度，加强内部审计工作，确保财务数据的准确性和合规性。
及时发现和纠正可能存在的错误和问题。
了解税法法规与最新政策：密切关注税法法规和最新政策的变化，及时了解相关的税收优惠政策和调整，以便在汇算清缴中充分利用这些政策。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省地方税务局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】企业所得税,汇算清缴,企业应纳税所得额【颁布单位】山东省地方税务局【文 号】鲁地税二字﹝1996﹞2号【发文日期】1996-11-26【实施时间】1996-11-26【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各市、地地方税务局： 为进一步贯彻落实国家税务总局提出的“向征管转移，向基层转移”的战略部署，继续深化和完善企业所得税制改革，加强企业所得税征管，确保税收收入任务的完成，现就做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下： 一、加强对汇算清缴工作的领导 各级地税部门要一如继往的加强对企业所得税汇算清缴工作的领导，组成强有力的领导班子，主管局长亲自抓，要从人员、经费等方面予以保证。
要把这项工作列入明年第一季度的重要工作日程，充分调动稽查、征管、宣传等方面的力量和积极性，协调动作，同心协力，扎扎实实地把这项工作搞好。
二、加大汇算清缴宣传、辅导和培训的力度 各级地税部门要增强为纳税人服务的意识，采取各种行之有效的方式，做好申报纳税前的宣传、辅导和培训工作，增强纳税人依法纳税意识，如实申报纳税。
同时，要不断提高税务干部自身的业务素质，各市地要在汇算清缴前对主管所得税人员普遍进行一次培训，提高其业务水平，更好地适应汇算清缴和日常征管工作的需要。
三、强化汇算清缴检查 汇算清缴检查是汇缴工作的重要环节，也是地税部门的一项综合性检查工作，涉及面广、政策性强。
基层征收单位要组织强有力的检查队伍，采取行之有效的方式对纳税人进行汇缴检查。
除对纳税调整项目检查外，还应深入检查企业成本、费用是否真实。
对实行汇缴改革的单位检查面要达到100%，查出的问题严格按《征管法》的有关规定处理。
对没有实行汇缴改革的企业要重点检查税源大户、连续几年亏损的企业、财务管理混乱、间题较多的企业、企业集团；对已熟受减免税的第三产业、校办企业、劳服企业、高新技术企业和福利企业，要检查其是否符合规定。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省国家税务局关于做好1996年度中央企业所得税管理工作的通知【标 签】企业所得税管理通知【颁布单位】云南省国家税务局【文 号】云国税所字﹝1996﹞20号【发文日期】1996-03-11【实施时间】1996-03-11【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理 1996年是我省执行“九五”计划的第一年，也是全省国税系统为实现新时期税收工作的奋斗目标打基础的重要一年，新的一年，我省中央企业所得税工作的重心要逐步实现向征管转移。
在理顺关系的基础上促进所得税管理规范化，在抓征管上下功夫。
为此，现将我省1996年度中央企业所得税工作安排如下，请认真组织实施。
一、认真贯彻执行中央企业所得税各项政策，强化税基管理企业所得税的管理，关键是税基的管理。
国税机关要把中央企业所得税的各项政策规定贯彻落实到企业单位。
在计征企业所得税时，企业在财务、会计处理办法与税收规定有抵触时，要按企业所得税暂行条例及其有关税收规定执行，督促企业正确申，报应纳税所得额和应缴税额。
二、抓好中央企业所得税征管，实现管理规范化企业所得税的规范化管理是抓好中央企业所得税征管的基础，1996年应着重抓好几项制度的贯彻落实。
1、认真贯彻落实财产损失核批制度。
各地国税机关要按《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税前扣除的管理暂行办法》（云国税所字［1996］6号）精神，认真做好纳税人财产损失税前扣除的核批工作。
2、做好纳税人亏损弥补的审批工作。
各地国税机关于《云南省国家税务局印发＜关于纳税人弥补以前年度亏损的管理和审批办法＞的通知》（云国税所字［1995］73号）精神，切实加强亏损弥补的管理和审批工作。
3、各地国税机关要按云南省国家税务局云国税所字（1995）74号和云国税所字（1995）80号文件要求，认真做好纳税人缴纳的保险费、社会保险基金、残疾人就业保证金的审查核实和总机构管理费审批工作。
三、扎扎实实抓好中央企业所得税汇算清缴工作 1、各地国税机关要按照国家税务总局和云南省国家税务局关于认真做好1995年中央所得税汇算清缴工作的要求，按时、按质、按量完成1995年度中央企业所得税汇算清缴工作，及时收集整理汇总上报有关报表资料和工作总结。
关于做好一九九六年度企业所得税汇算清缴工作的通知发文单位：北京市地方税务局文号：京地税企[1996]552号发布日期：1996-12-4执行日期：1996-12-4生效日期：1900-1-1各区、县地方税务局、各分局：一九九六年度企业所得税汇算清缴工作即将开始。
今年我市在企业所得税征收管理工作中，根据总局和我局工作的指导方针，坚持以组织收入为中心，面向基层，面向征管，加强对企业所得税的规范化管理考核，从而使我市征管工作进一步制度化、规范化，企业所得税收入得到增长，征管水平有了一定提高。
在此基础上，为了做好今年的企业所得税汇算清缴工作，现将国家税务总局《关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税发（96）198号）转发给你们，并结合我市具体情况补充通知如下，请一并贯彻执行。
一、对汇算清缴整体工作的基本要求，仍按市局京地税企（1995）527号《关于印发企业所得税规范化管理工作考核评比试行办法的通知》中有关规定执行，并做为今后企业所得税汇算清缴工作的基本要求坚持下去并形成制度。
二、要切实加强对企业所得税汇算清缴工作的领导。
根据所得税本身的特点，一年一度的汇算清缴工作，既能体现纳税人经营成果的好坏，又能检验我们税务部门的征管工作的水平，因此各级税务部门务必对此项工作加强领导，层层部署，周密安排，对汇缴的进度、质量、问题，要充分把握，及时给予指导和解决。
此外，有关汇算清缴工作阶段性情况、信息要及时反馈市局。
三、截止三季度，我市绝大部分区县已完成了全年企业所得税的收入任务，但是收入中尚有一些“水份”未去除，各区县局应按市局对汇缴工作的总体要求，在前三个季度预征基础上，分析本单位不同经济性质、不同级次、不同行业企业所得税收入中的问题在汇算清缴阶段做好组织收入工作，坚持依法治税，应收尽收应退尽退。
对直接影响收入的重大问题，在及时向市局反映的同时，要积极与本区县政府和财政部门勾通情况，提出建议妥善处理四、积极宣传落实各项税收政策，增强服务意识，规范服务行为，提高服务水平，并努力提高工作效率。
各单位在汇算中要因地制宜，采取不同方式开展对税务干部的业务培训和对外部的宣传辅导，要保证对纳税人汇算辅导面达到100％。
在汇算前各局要认真组织干部学习有关政策文件，并做到融会贯通。
在提高自身素质的基础上，增强对纳税人服务的意识和优化服务工作，通过税务部门的宣传、辅导，使纳税人正确的履行纳税义务，按期正确的申报纳税。
此外，各单位通过汇算工作对自身一年来贯彻落实税收政策的情况做一次自查，发现问题，应自觉纠正。
五、积极稳妥地开展扩大汇算清缴改革试点的工作。
在去年汇算改革试点的基础上，今年我市约在500户集体企业中进一步扩大试点工作。
各试点单位要根据试点实施方案的要求和去年试点经验，并结合本单位的实际情况，在税务机关优化服务，纳税人自行申报纳税；委托中介机构代理，加大税务检查力度等方面积极探索新征管模式。
汇算清缴工作尚未纳入改革试点范围的区县局也应根据征管改革总体方案、企业所得税汇算清缴改革试点实施方案的要求，进一步转变观念，提高认识，研究征管中的新情况和新问题，加强对纳税人的培训和辅导并提高征营水平，为全市今后企业所得税汇算清缴改革试点的全面推进创造条件。
六、汇算清缴期间要突出重点，严格审查。
除按总局通知第三条要求进行以外，还要将税源重点户、私营企业（含纳入私营企业管理的有限责任公司）列入重点审查对象，对应税收入和税前扣除费用项目如：企业的租赁收入、补贴收入、投资收益等项目，以及管理费、业务招待费、计税工资等项目要重点审查。
此外，各局要对今年的汇算清缴企业进行复查。
在汇算清缴期内复查出的问题不再进行处罚。
汇算清缴结束后查出的问题依《征管法》的有关规定进行处理。
七、结合年度汇算清缴工作要对集体、私营“乙类”企业的财务核算情况进行了解，以确保“乙类”企业向“甲类”企业过渡措施的落实。
八、加强汇算清缴期的税源监控工作。
为确保汇算清缴质量和收入任务完成，汇算期内除要求各局对申报、入库率两项指标均达到98％以上外，还要求各单位对收入进度要加强监控，对收入的增减变化情况要掌握清楚，对缓欠交问题采取有效措施及时加以解决。
为及时了解问题，掌握汇算进度，市局将在汇缴期间，组织二至三次工作汇报，要求有数字及书面资料（汇报提纲及有关表格另行布置），各单位要按市局统一要求，安排好各阶段的工作。
汇报日期大约安排在2月15日至3月底之间。
九、做好汇算清缴工作总结和报表统计报送工作。
今年的汇算清缴工作仍按市局京地税企（95）575号第六条要求，分三方面认真进行情况反映，收入分析及主要工作做法的总结，今年按照总局的要求，还要对查出的违纪问题的典型案例及处理情况进行归纳、总结，因此要求各局对本单位在汇缴期间查出的违纪问题的典型案例（每局上报5户），随同总结一同上报市局。
税源分析除按市局京地税企（1995）527号、575号规定要求分析外，还要加强对企业户数、利润总额、亏损总额、应纳所得额、应缴所得税、欠税、减免税、税负等主要指标情况变化及因素的分析。
为了规范分析口径，除文字说明外，另外要求填报有关统计表格。
（表式附后）十、汇算清缴工作将按市局京地税企（95）527号文的规定进行考核、评比、表彰。
十一、汇算清激工作总结和税源报表要求于1997年5月10日以前报到市局。
附件：国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知一九九六年十二月四日国家税务总局关于做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税发[1996]198号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：新的企业所得税制实施已近三年，在各级税务机关的共同努力下，各项税收政策逐步完善，征管工作不断加强，根据税收工作重心“向基层转移，向征管转移”的战略部署，为了继续强化和规范企业所得税的征管，确保税收的执行和收入任务的完成，现就做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：一、切实加强领导，确保层层落实企业所得税汇算清缴工作是一项比较复杂的工作，涉及面广，政策性强，各级税务机关要把此项工作纳入重要议事日程，做到思想上要重视，领导要得力，人员要保证，部署要及时，工作要细致，层层要落实。
要有一位主管局长专门负责，组织强有力的领导班子，调配业务能力较强的人员，协调税政、征管、稽查等部门，共同做好这项工作。
要密切注视汇算清缴工作中出现的新情况，总结新经验，解决新问题，不断提高汇缴工作的水平。
要建立和健全汇算清缴考核办法，提高工作质量和效率。
对汇缴工作的布置、进度和质量情况等，应派员进行督促、检查，并及时给予指导，以保证汇缴工作的顺利进行。
二、大力开展税法宣传、培训工作根据征管改革的总体思路，要建立“以纳税人自行申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式。
税务部门要增强服务意识，做好纳税人申报前的宣传辅导和培训工作。
各地要采取各种措施，开辟和理顺税收政策的传递渠道，结合当地实际，通过各种形式进行税法宣传，对纳税人进行辅导和培训，增强其依法纳税意识，帮助纳税人准确如实申报。
各地在汇算清缴前要抓好税务干部的业务培训，特别是应对主管所得税的人员进行普遍培训，提高干部业务能力和执行政策的水平，更好地适应汇缴和日常工作的需要。
三、突出重点，严格审查各级税务机关要认真执行企业所得税统一政策，坚持依法办事，依率计征的原则，加大执法力度，严格审查企业年度纳税申报表，深入细致地核实企业计税所得额。
1996年度汇算清缴中重点审查的对象是：税源大户；连续几年亏损的企业；财务管理混乱、问题较多的企业；企业集团。
项目的审查重点，应放在那些与计税所得额关系较大的项目上。
各地可结合当地情况，确定具体的审查重点和实施办法。
要结合汇算清缴，强化企业所得税的稽查工作，按照上述重点审查对象和重点审查项目的要求，抓住重点，深入地、有针对性地开展稽查。
查出的问题要按税收征管法的有关规定处理，该补税的一定要补税，该罚款的一定要罚款，以增强稽查工作的威慑力。
在核实企业计税所得额的基础上，各地要积极组织税款入库，抓紧清理欠税，把该收的税款及时收上来。
四、结合汇算清缴，加强所得税征管工作要结合所得税汇算清缴，认真贯彻执行国家税务总局《关于加强中央企业所得税征管工作的意见》和《加强地方企业所得税征收管理工作的意见》，针对目前征管中存在的问题和薄弱环节，采取行之有效措施，大力加强中央及地方企业所得税的征收管理工作。
要进一步加强对汇总纳税成员企业和单位的就地监管，重视和强化对这些企业和单位的监督检查工作，切实抓紧抓细，把有关规定落到实处。
对不属于汇总纳税范围的企业和单位，均应按规定依法就地征税。
按照规范企业所得税征管的要求，对企业财务会计核算较健全的，应坚持实行查帐征收；对规定允许核定征收的，应严格控制，不允许扩大范围。
五、继续推进汇算清缴改革试点工作汇算清缴改革是税收征管改革的组成部分，1995年度汇缴改革中，各地都选择了部分企业进行试点，取得了初步成效。
1996年度的汇缴改革，各地要本着积极稳妥的原则，继续扩大试点。
可根据本地实际，不断完善试点方案，一定要认真、扎实、细致地做好，防止改革试点走过场。
鉴于纳税人办税能力不一，税务机关工作也有跟不上的情况，试点工作应循序渐进，逐步推开，尤其对一部分财务管理不规范、会人员素质不高的国有小企业、乡镇集体和私营企业，一般不宜纳入试点范围。
1995年度汇缴改革试点企业较多或已经全面推开的地区，要在提高质量上下功夫，采取切实措施，使税务机关的宣传、辅导，纳税人的自行申报，中介机构代理，税务稽查的质量等，都要比上一年有明显提高。
六、认真做好汇算清缴报表和工作总结的报送工作汇算清缴工作结束后，各地要认真总结经验，找出问题，分析原因，提出改进措施。
为提高报表编报质量，提高工作效率，总局已对企业所得税管理软件进行了培训。
各地要抓紧落实培训工作，切实使税源管理软件发挥其应有作用，提高报表编报质量和工作效率。
今年的企业所得税汇算清缴报表，仍按《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（国税函发〔1994〕279号）下发的企业所得税税源年（季）度汇总表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，务必于1997年6月15日前将报表连同总结报告一并报送总局。
总结报告的内容包括：汇算清缴工作的主要措施和效果；汇缴改革试点情况；存在问题及改进的意见；查出违纪问题的典型案例及处理情况等。
有关对1996年度需要分析的主要经济指标口径，可按《企业所得税税源报表考核评比办法》（国税函〔1996〕460号）的要求办理。
一九九六年十一月八日。
