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第一章货币资金及应收款项
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金贷：现金
②报销时补回预定现金借：管理费用等
贷：现金
③撤销或减少备用金时借：现金
贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款
①库存现金大于账面值借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户借：其他货币资金－外埠
存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠
存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠
存款
4．坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：管理费用
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
第二章存货
1材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－增（进）
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－增（进）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账
单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付
账款
注：下月初，用红字冲回，
等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/
委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、
增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税
（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税
金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加
工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品
组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计
价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大
时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－增（销）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否
报废），
借：其他应付款（按退还
包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归
还等原因没收押金
借：其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按
其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
⑤摊销（略）——一次、
五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装
物）
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待
处理流动资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定
额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、
管理不善造成的损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任
人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事
故造成的存货损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任
人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；
②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）第三章投投
1．短期投资
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：短期投资－股票/债券X
【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X] 2长期股权投资投资（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
ii属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式
计算）
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收
股利”固定，可先计算“长
期股权投资”，再通过计算
即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同
上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
借：长股权投资–企业–
投资贷成本
贷：银行存款
借：[长期股权投资–企业
–股投差额]
贷：[长股权投资–企业–
投资成本]
ii摊销
借：投资收益–股权投资
差额摊销
贷：长期股权投资–企业
–股权投资差额
借：长期股权投资–企业
–股权投资差额
贷：资本公积－股权投资
准备
③被投资单位实现净损益
的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润
时
借：长期股权投资–企业
–损益调整
贷：投资收益–股权投资
收益
ii被投资单位宣告分派股
利时
借：应收股利–企业（实
际数）
贷：长股权投资–企业–
损益调整
II净亏损（以股权投资账
面余额减至零为限）
借：投资收益–股权投资
损失
贷：长股权投资–企业–
损益调整
注：以后被投资单位又实
现利润，先冲减未减记长
期股权投资的余额，若还
有多余再恢复其账面价
值，恢复时
借：长期股权投资–企业
–损益调整
（确认的损益－未减记
的）
贷：投资收益–股权投资
收益
④其他所有者权益变化的
处理
i投资单位会计处理
借：长股权投资–企业–
股权投资准备
贷：资本公积–股权投资
准备
（＝捐赠物价值*
（1-33％）*持股比例）
注：如被投资单位接受现
金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权
时，可将原计入资本公积
的”股权投资准备“转入
“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转
换
①权益法转换为成本法
I转换时
借：长期股权投资–企业
贷：长期股权投资–企业
–投资成本
长股权投资–企业–损益
调整
II以后分派利润或现金股
利时
i属于已记入投资账面价
值的
借：应收股利
贷：长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面
价值的
借：应收股利
带：投资收益
III对中止采用权益法前被
投资单位实现的净损益，
投资单位仍按权益法核
算。
借：长期股权投资–企业
贷：投资收益
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成
本法核算进行调整
借：长期股权投资–企业
–投资成本200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
贷：长期股权投资–企业
（帐面余额）205
利润分配-未分配利润（累
计影响数）1
资本公积–股权投资准备
2
ii追加投资时
借：长期股权投资–企业
–投资成本302
贷：银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初
始投资成本＝200＋5＋2
＋302
借：长期股权投资–企业
–股投差额2
贷：长股权投资–企业–
投资成本 2
将“损益调整”和“股权
投资准备”全部转入“投
资成本”
借：长期股权投资–企业
–投资成本7
贷：长期股权投资–企业
–损益调整5
–企业–股权投资准备2
成本法转换为权益法时初
始投资成本＝200＋5＋2
＋302－2
注：投资前与投资后新增
股权投资差额应分别计
算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：短期投资
（6）长期股权投资的处置①损益的确认
借：银行存款
长期股权投资减值准备贷：长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
②资本公积准备项目的处理
借：资本公积–股权投资准备
贷：资本公积–其他资本公积
注：转增资本时
借：资本公积–其他资本公积
贷：实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：投资收益–股权投资差额摊销
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
3．投资的期末计价（略）4．委托贷款
①发放贷款
借：委托贷款－本金
贷：银行存款
②按期计提利息
借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款
利息收入
注：若应收利息到期未收
到，则将已确认的利息收
入予以冲回，并在备查薄
中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲
减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”
一级科目，下设“本金”、
“利息”、“减值准备”二
级科目
2、资产负债表中，按期限
长短，分别在“短期投资”、
“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
第四章固定资产
⒈增加（如是旧的，则以
净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资
产
借：固定资产
贷：银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入
借：在建工程
贷：银行存款
ii领用安装材料、支付工
资
借：在建工程
贷：原材料
应交税金－增–进转出
应付工资
iii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
②投资者投入
借：固定资产(投资双方确
认价)
贷：实收资本
③接受捐赠
借：固定资产（单据金额
＋税费）
贷：银行存款（支付的相
关税费）
资本公积－接受捐赠非现
金资产准备
递延税款（单据金额×
33％）
注：接受旧的固定资产捐
赠或投资，不在账面反映
折旧；若接受的捐赠或投
资的固定资产含有原安装
成本应从原值中剔除，新
安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
ii领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
iii领用本企业产品
借：在建工程－自营工程
贷：库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福
利费
借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳
务支出
借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产
成本
vii工程借款利息支出（见
借款费用）
viii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业
存货
借：原材料
应交税金－增（进）
贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态
前发生的试运行收支净额
计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程
项目尚未完工，净损失计
入在建工程成本；非正常
原因造成的，或在建工程
项目全部报废或毁损, 净
损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
ii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
⑦无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出
固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2．减少
只有盘亏不通过“固定资
产清理”核算
①投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科
目余额）
银行存款/应交税金（相关
税费）
②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支
出
贷：固定资产清理（该科
目余额）
③报经批准无偿调出（如
调出发生的净损失）
借：资本公积－无偿调出
固定资产
贷：固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险
公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他
应收款
贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业
税（售价×5％）
v结转净损失（或净收益）借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
3．固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借：累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4．固定资产的后继续支出p113－114
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命
②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
贷：银行存款
iii残料变价收入
借：银行存款
贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值
借：固定资产
贷：在建工程
5．固定资产的盘盈、盘亏①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价－折旧损耗）
贷：待处理财产损溢
ii报批后转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入–固定资产盘盈
②盘亏
i经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢
累计折旧（账面值）
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销
借：营业外支出–固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢7．固定资产的期末计价（略）○
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品，收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金 借：库存现金、管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、现金盘亏 批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算
（一）收入 1、现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现 借：库存现金 贷:银行存款 2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金 3、剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金 四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。( ) 9．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。( )
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
2010 新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款
会计分录大全 、现金核算 （一）现金收入 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业 务收入）应交税费——应交增值 税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4. 盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金 5. 盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款 （（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算（一）收入 1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1. 提现借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产借：原材料/ 在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5. 归还银行借款借：短期借款/ 长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2. 使用借：原材料/ 在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX 3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习 注意：选课班所有同学必须在2013年12.20日前完成以下作业（要检查并记平 时分）。因本期练习题部分题目与上期相同，已经做了上期题目的同学，可以 只做本期增加的题目和有数字变动的题目。 第二章货币资金： 1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务： （1）申请取得银行本票一张，面值120万元。 （2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划 成本法核算原材料。 （3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。 （4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。 （5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。 （6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。 （7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。 （8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。 要求：编制A公司上述业务的会计分录。 2.P 公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户资金购买A公司股票400万股，P 公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/股，相关税费10万元。2013年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日，A公司宣告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关税费5.4万元。 要求：编制P上述业务会计分录。 第三章应收款项 1. 甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的3%估计坏账损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。 2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款10万元为坏账,当年收回2011年已核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。 要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。 2. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企 业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000 元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%，现金折扣为5/30，2/60，N/90。 计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给 P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款 支付退货款。 要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退 回的会计分录 第四章存货
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
个常用会计科目关键字和个常考会计分录 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆32个常用会计科目关键字记忆 1、库存现金→现金； 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行； 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票； 4、应收账款→款未收、收欠款； 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款； 6、预付账款→预付货款； 7、应收票据→收到商业汇票； 8、物资采购→购材料未验收入库； 9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）； 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本； 11、固定资产→设备、机器（价值=买价+税金+运费）； 12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）； 13、累计折旧→计提折旧； 14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）； 15、应付账款→款未付、付欠款； 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助； 17、预收账款→预收货款； 18、应交税费→计提税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）；
19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等； 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等； 21、实收资本→投入、转增资本； 22、本年利润→结转损益； 23、主营业务收入→销售商品收入； 24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入； 26、主营业务成本→结转销售商品成本； 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等； 28、其他业务成本→结转材料销售成本； 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等； 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等； 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等； 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失； 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库） 借：原材料 应交税金－应交增值税－进项税（若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款（支票、存款支付） 应付账款（款未付） 应付票据（签发商业汇票）
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
会计科目大全 【引用】会计分录大全 2011-10-19 14:43:41| 分类：会计之旅| 标签：本文引用自xdqs569《【引用】会计分录大全》第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
中级财务会计分录
第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
一、资产类 1、现金 2、银行存款 3、短期投资 4、应收款 5、内部往来 6、库存物资 7、牲畜（禽）资产村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。 8、林木资产村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。 9、长期投资 · 10、固定资产投资者投入借：固定资产 贷：资本 接受捐赠借：固定资产 贷：公积公益金 盘盈借：固定资产 贷：其他收入 修理费借：管理费用 其他支出 贷：现金/银行存款 减少固定资产借：其他支出 （ 贷：固定资产 11、累计折旧 12、固定资产清理 13、在建工程形成固定资产 不形成固定资产 14、无形资产 二、负债类 1、短期借款 2、应付款 3、应付工资 ？ 4、应付福利费村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出（不包括兴建集体福利等公益设施支出）,包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费 期末超支转入公积公益金 5、长期借款及应付款 6、一事一议资金: 村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款 贷：一事一议资金
购入不需安装固定资产: 借：固定资产同时借：一事一议资金 贷:现金/银行存款贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设借：在建工程 贷：银行存款< (1)形成固定资产借：固定资产同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金（2）不形成固定资产借：管理费用/其他支出同时借：一事一议资金 贷：在建工程贷：公积公益金 农民饮用水工程 7、专项应付款国家拨入的具有专门用途的拨款 （1）形成固定资产（1）结余需上交 （2）不形成固定资产（2）结余不需上交 [ 土地补偿费生态公益林 三、所有者权益 1、资本投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值 2、公积公益金村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、 承担经营风险及集体公益事业的专用基金。 用途：转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园 3、本年收益 4、收益分配 四、成本类 < 1、生产（劳务）成本 五、损益类 1、经营收入集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金 2、经营支出本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而 发生的实际支出 集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费 3、发包及上交收入农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。 4、补助收入本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金 5、其他收入罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入 6、管理费用招待费（餐费、交际费）、差旅费（出差车费、住宿费、住勤补贴、村干 部交通费补贴）、 7、其他支出 8、农业发展支出
中财复习重点第一章总论 一、财务会计的特征：(选择题) 1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以财务报告为工作核心 3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 4.财务会计以公认会计原则为指导 二、会计信息的外部使用者 1、股东 2、债权人 3、政府机关 4、职工 5、供应商 6、顾客 7、其他集团 三、会计信息的内部使用者 1、董事会 2、首席执行官ＣＥＯ 3、首席财务官CFO 4、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等） 5、经营部门经理，分厂经理，分部经理，生产线主管等 四、财务会计信息的质量要求（要能区分 4、5、7） 1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
五、会计的基本假设 六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益 七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润 第二章货币资金 一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 三、两种备用金管理制度业务处理方法比较（分录） 四、现金清查（分录） 1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。 五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，
《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——××