第二节税务管理1
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第二节税务管理税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。
税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。
包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。
(加：发票管理) (多选)【例题·多选题】我国税收征收管理机构包括( )。
A.国家税务局系统B.地方税务局系统C.海关系统D.财政部门[答案]AB[解析]《税收征管法》第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
一、税务登记(一)税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
税务登记是整个税收征收管理的起点。
(单选)(二)税务登记的范围(多选)《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。
企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。
(判断)扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。
请问张某的观点是否正确?并说明理由。
【分析】张某的观点不正确。
根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。
结论：免税期间也需办理税务登记。
(判断)【例题·判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。
( )[答案]错【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。
( )[答案]错(三)税务登记的种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(多选)1.开业登记(设立税务登记)设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。
(1)办理设立税务登记的地点企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。
(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)《税收征管法》第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。
该期间是( )。
A.5日内B.10日内C.20日内D.30内[答案]D【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。
A.自收到之日起30日内B.自纳税人填报之日起15日内C.自收到之日起15日内D.自纳税人填报之日起30日内[答案]A【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。
A.10天之内B.半个月之内C.30天之内D.半年之内[答案]C(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表------- 税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。
【例题·单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写( ) 来体现。
A.账务报表B.完税凭证C.纳税申报表D.税务登记表[答案]D【例题·多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括( )，以及国家税务总局确定的其他有关事项。
A.核算方式B.生产经营方式C.生产经营范围D.组织机构统一代码证书[答案]ABC[解析]纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容包括：一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;二是住所、经营地点;三是登记类型;四是核算方式;五是生产经营方式;六是生产经营范围;七是注册资金(资本)、投资总额;八是生产经营期限;九是财务负责人、联系电话;十是国家税务总局确定的其他有关事项。
【例题3-2·案例分析题】王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。
请问王某应如何办理税务登记手续。
[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。
根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。
所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。
2.变更税务登记(1)概念。
变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。
(2)时限要求。
---30日(单选)纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。
(3)提供的证件和资料①工商登记变更表及工商营业执照;②纳税人变更登记内容的有关证明文件;③税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);④其他有关资料。
(4)变更表或证纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。
纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。
(判断)【例题·单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )之内，持相关证件申报办理变更税务登记。
A.10天B.15天C.30天D.60天【例题不定项选择题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有( )A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表[答案]ABC[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;有关机关、部门批准设立的文件;有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单;法定代表人(负责人)或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件;组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明;委托代理协议书复印件。
属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。
【例题3-6·多选题】( P128)企业在下列( )情况下需要办理变更登记。
A.企业改变开户行B.企业改变住所但不改变主管税务机关C.更换财务负责人D.别吊销营业执照[答案]ABC[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。
3.停业、复业登记(1)停业登记从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人的停业期限不得超过一年。
(判断) 停业申请登记表---结清应纳税款、滞纳金、罚款----税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
(2)复业登记(3)延长停业登记纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
【例题·判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。
( )[答案]错【例题·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为( )。
A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D. 纳税人已自动接受罚款处理[答案]B【例题判断题】( P129)企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。
( )[答案]Χ[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。
4.外出经营报验登记(1)开具证明----所在地税务机关从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。
(2)报验登记---营业地税务机关持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
