《消费税培训课件》PPT课件

气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含）的
25%
气缸容量在 4.0 升以上的
40%
2.中轻型商用客车
5%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
• 税率适用规定：
–有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、 焰火等。
–非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉 石、化妆品等。
–高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等.
–不可再生和替代的稀缺资源性消费品，如汽油， 柴油等。
–具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
• 2019年4月1日，财政部、国家税务总局对 消费税的税目和税率结构进行了一次较大 调整。税目的调整有增有减。
税率（税额）
56%加 0.003 元/支 36%加 0.003 元/支
36% 30%
20%加 0.5 元/（或者 500 毫升） 240 元
250 元 220 元
10% 5%
三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 （1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火 六、成品油 1、汽油
• 自产自用应税消费品，由自产自用单位和个人在移送 使用时缴纳消费税。
• 零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人：生产、 进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费 税，纳税人在零售时纳税
• 从事卷烟批发业务的单位和个人：纳税人（卷烟批发 商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时 纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
• 小汽车：乘用车 、中轻型商用客车
–电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等 均不属于本税目征税范围，不征消费税

第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品

B．高档护肤类化妆
• C．指甲油、蓝眼油 D．演员舞台化妆 用的上妆油、卸妆油
• 【答案】ABC
• 二、消费税的税率（熟悉，能力等级2）
• 经过2009年的税制改革，消费税税目 和税率都进行了不同程度的调整，比 例税率中最高税率为56%，最低税率 为1%；定额税率最高为每征税单位 250元。
• （一）消费税税率的基本形式
• B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 • C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 • D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 • 【答案】ACD
• 第二节 纳税义务人（熟悉，能力等级2）
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售消费税暂行条例规定的应税 消费品的其他单位和个人，为消费税的纳 税义务人
• A.6.15万元 B.8.19万元 C.3.6万元 D.2.55万元
• 【答案】A
• 【解析】应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）。
• 第五节 计税依据
• 本节教材结构：
•
从价计征
•
从量计征
•
从价从量复合计税
•
计税依据的特殊规定
• 一、从价计征（掌握，能力等级2）
• （一）销售额的确定
• 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护 建设税和教育费附加的计算依据。
• 3．消费税与企业所得税的关系
• 消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣 除的税金（即可在企业所得税前扣除）。
• 【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有 （ ）。
• A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的 范畴
第三章 消费税法

费品免征消费税消费税外，其他应税消 费品不允许减税、免税。
第十页，共11页。
八 消费税的征收管理 （一）消费税纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是根据纳税环节和计 税依据而确定的。一般来说计税依据的 实现，纳税义务时间随之发生。 （二）消费税的纳税期限 （三）消费税的纳税地点
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应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
2.实行从价定率计征办法的计税依据 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和 价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应
纳税额计算公式：
应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税 率
第五页，共11页。
（二） 销售数量的确定 销售数量是指应税消费品的数量，具体为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使 用数量；
委托加工应税消费品的，为纳税收回的应税消 费品数量；
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口征税数量。
第六页，共11页。
（三） 销售额的确定 2.销售额的确定
第七页，共11页。
（四）消费税的计税依据
1、纳税人自销消费品的计税依据。
2、自产自用消费品的计税依据。 3、委托加工的应税消费品，按照受托方的
第二章消费税
第一页，共11页。
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 税消费品地单位和个人。这里所说地“单位”是指： 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外 商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人” 是指：个体经营者及其他个人。“中华人民共和国 境内”是指：生产委托加工和进口应税消费品的起 运地或所在地在境内。

• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
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16
【例题5】
• A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月 • 销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的
价款为36万元； • 销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价
款为80万元，增值税税额为13.60万元； • 以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
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4
价内税、价外税
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5
护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
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9
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人
2.零售金银首饰的单位和个人
3.委托加工应税消费品的单位和个人
4.进口应税消费品的单位和个人

第5 章 消费税
本章内容框架
消费税纳税人、征税范围与税率确定 消费税应纳税额的计算 消费税纳税申报
。
第一节 消费税纳税人、征税范围
什么是消费税？
消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额 征收的一种商品税。
具体说消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位
和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税
委托方 受托方 委托方是消 除个人（含个体工商户）外，受 费税的纳税 托方代收代缴消费税 消 人 费 如果受托方是个人（含个体工商户） ，委托 税 方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税 务机关缴纳消费税。
征税范围
（三）进口应税消费品——由海关代征
（四）批发卷烟
征税范围
要素
（五）零售环节征收消费税的金银首饰具体规定
（一）烟 1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目 2.卷烟的分类
类别 标准 税率
甲 类 每标准条（ 200 支）调拨价 56%＋0.003元/支 卷烟 格（不含增值税）≥70元 乙 类 每标准条调拨价格（不含 36%＋0.003元/支 卷烟 增值税）＜70元
（一）烟
3.批发环节复合计征：11%+0.005元/支 （1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开 核算，未分开核算的，一并征收消费税； （2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟 于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税； （3）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机 构不在同一地区的，由总机构申报纳税； （4）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环 节的消费税税款。
规定 注释
征税 范围
仅限于金、银和 金基、银基合金 首饰以及金、银 和金基、银基合 金的镶嵌首饰、 铂金首饰、钻石 及钻石饰品

奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。

即：销售数量和销售额都是消费税的计 税依据
计税依据
下列消费品中实行从量定额与从价定率 相结合征税办法的是（） A.啤酒 B.粮食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒
计税依据
销售数量的确定 销售应税消费品的，为应税消费品的销
售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品
的移送数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回
外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）
的单位 D. 受托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位
征税范围
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 鞭炮、焰火等
非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等
消费税
消费税
消费税是对我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
简单的说，消费税是对特定的消费品和 消费行为征收的一种税。
消费税的特点
征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性
税率
下列表述不正确的是（） A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟
的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税
率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生
产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税 D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，
一律按粮食白酒的税率征收
计税依据
消费税的征收采用从价和从量两种计税 办法
及适用税率不同的应税消费品组成成套 消费品销售的
税率
适用税率的特殊规定 卷烟的适用税率 酒的适用税率 若干征税项目的税率减免及相关规定