新会计制度下五险一金的账务处理

新会计制度下五险一金的账务处理五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。

一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。

其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。

新会计制度下五险一金如何做会计分录?下面是为大家带来的关于五险一金的账务处理的知识，欢迎阅读。

借：××费用(管理/销售等)贷：应付职工薪酬—工资借：××费用(管理/销售等)贷：应付职工薪酬—社保借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—社保(个人部分)应交税费—应交个人所得税库存现金、银行存款借：应付职工薪酬—社保(企业部分+个人部分)贷：库存现金/银行存款借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

个人负担部分发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社会保险费(代扣职工应交纳的部分)库存现金(实际发放的金额)企业负担部分提取时借：管理费用—社会保险费贷：其他应付款—社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)交纳时借：其他应付款—社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)贷：银行存款(总交纳的金额)单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)提取时：借：管理费用—住房公积金贷：其他应付款—住房公积金上交时：借：其他应付款—住房公积金贷：银行存款、库存现金个人部分付工资时扣除：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—住房公积金库存现金上交时：借：其他应付款—住房公积金贷：银行存款、库存现金养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

当期缴纳时账务处理借：管理费用—养老保险费(单位承担的部分)其他应收款—养老保险费(个人承担的部分)贷：银行存款发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资贷：其他应收款—养老保险费如果当期未缴纳①当期的账务处理借：管理费用—养老保险费贷：其他应付款—养老保险费②发工资时个人应交的部分照扣借：应付工资贷：其他应付款—养老保险费企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款—养老保险费贷：银行存款下面为大家分享一些做账技巧，希望能够帮助到大家。

企业代个人扣缴的五险一金的计提及账务处理
1.计提工资时：
借：生产成本（工人工资）制造费用（车间管理人与和辅助人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（职工教育经费、福利费、五险一金单位负担部分）
2.发放工资时：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资数）
贷：库存现金 / 银行存款（实发工资数）
其他应付款—养老 / 医疗等（个人代扣代缴金额）
其他应付款—住房公积金（个人代扣代缴金额）
应交税费——代扣个人所得税
3.实际缴纳单位及个人五险一金时：
借：应付职工薪酬（单位缴纳五险一金）
其他应付款—养老 / 医疗等（个人代扣代缴部分）
其他应付款—住房公积金（割个人代扣代缴部分）
贷：银行存款
4.扣缴个人所得税
借：应交税费——代扣个人所得税
贷：银行存款。

新准则企业承担部分五险一金会计分录咱们说起五险一金，这可不是小事儿。

每个月拿到工资，大家都想知道自己到底是拿到多少，心里有没有些许的“不满”呢？尤其是当企业有责任为员工承担部分五险一金的时候，怎么记录这些账目？这不，又得和会计那群小伙伴聊聊了。

好啦，今天咱们就不讲那些高大上的理论，咱们用最简单直接的方式，聊聊企业承担部分五险一金的会计分录，如何让它既不复杂又不丢分。

五险一金大家都不陌生，对吧？你说的五险，指的是养老、医疗、失业、工伤和生育保险，而一金自然就是住房公积金了。

听起来好像蛮厉害的一堆东西，实际就是为了让大家在遇到困难时，能有个底气，能有个保障。

而企业也会承担部分五险一金的费用。

你可以理解为，企业帮你分担了一部分责任，咱们都是大伙儿一起走得更远的。

那这部分费用，怎么入账呢？会计的小伙伴们可是有一套的。

好啦，如果公司为员工支付部分五险一金，这就涉及到一个“负担”的问题。

比方说，公司给你承担了养老保险和医疗保险的部分，其他部分你自己来出。

那么会计上，该怎么记录呢？我们首先来个大概的概念。

企业负责的部分，算是“公司负担”的费用。

所以，在会计的分录里，企业得增加一项“应付职工薪酬”，这是个责任的体现。

你想啊，企业不是直接拿出这些钱来给你，而是要在账本上做个“负担”标记，等着日后支付。

咱们再细化点。

假设，公司在给员工支付五险一金时，承担了40%的养老保险，30%的医疗保险。

也就是说，你的这部分负担，企业帮你“出了一部分”。

这时，企业的会计分录就是：1. 借记“管理费用”或“销售费用”或“财务费用”，这部分费用就是企业支付的五险一金的费用。

2. 贷记“应付职工薪酬”，这就表明了，企业欠员工的这部分“负担”款项。

看着这些数字是不是有点晕乎？其实也不复杂，企业承担的部分就等于费用，而员工的部分就是会计记录的“应付薪酬”。

简单点说，就是企业欠自己员工的“那份福利”。

如果企业是直接给你支付了五险一金的费用，直接从公司账户划走，那就不用再担心应付薪酬的问题了。

五险一金的账务处理：1.关于保险金(含五险一金）的账务处理，重庆江津的处理：A．计提：借：管理费用－社会保险贷：应付职工薪酬－社会保险B.发放工资时代扣人个应负担的部分：借：应付职工薪酬－工资贷：库存现金贷：其他应付款－社会保险C．实际交纳社会保险时：借：应付职工薪酬－社会保险借：其他应付款－社会保险贷：银行存款2.天津水仙的处理;当月缴纳时：借：管理费用-保险费（应有企业负担的部分）借：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分）贷：银行存款发工资时，在工资表上注明要扣的款项：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分贷：现金或银行以上哪种处理比较简单，又能充分反映业务，请你们讨论，指出不足！我的观点：1.A和C可以合并，前提是你要当月缴纳保险金。

重庆江津的处理和天津水仙的处理的处理不同，就是预提和当月缴纳的区别。

2.重庆江津的B处理和天津水仙的第二部分处理，只是其他应付款和其他应收款的区别。

到底用哪一个科目（其他应付款、其他应收款）无所谓的3.水仙的处理，假如是预提时，也会演变成重庆的模式：预提：借：管理费用-保险费贷：应付职工薪酬－社会保险缴纳：借; 应付职工薪酬－社会保险借：其他应收款-XX人（应有员工自己负担的部分贷：银行存款业务员提成的分录：计算提取后，经领导签字入账。

借：营业费用（或管理费用）--提成工资贷：应付工资--提成工资（2）发放时，填写支出报销单入账借：应付工资--提成工资贷：应交税金--个人所得税贷：现金各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】五险一金的账务处理
“五险一金”包括五项社会保险和一项住房公积金。

社会保险费的项目主要有：医疗保险费、养老保险费(基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，通常我们简称为“五险”。

住房公积金简称为“一金”。

“五险一金”如何做账务处理，不同的制度下有不同的分录。

一、执行企业会计制度的企业，“五险一金”的计提和上交通过“其他应付款”核算。

具体分录如下：
1、企业负担部分，提取时
借：管理费用--五险一金各明细
贷：其他应付款--五险一金各明细
2、个人负担部分
（1）提取工资时
借：管理费用等科目--工资
贷：应付工资
（2）支付工资时代扣社保、个税
借：应付工资
贷：其他应付款--五险一金各明细
应交税金--应交个人所得税
银行存款
3、缴纳时
借：其他应付款--五险一金各明细（单位+个人）
贷：银行存款。

老会计分享五险一金做会计分录的方法！快学会计昨天我要分享五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。

一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。

其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。

那么新会计制度下五险一金应该如何做会计分录呢？一、分配工资借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资二、计提社保（企业部分）借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保三、次月发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款四、上交杜保借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）贷：银行存款五、上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

六、个人负担部分发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除）借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险费（代扣职工应交纳的部分）库存现金（实际发放的金额）七、企业负担部分1．提取时借：管理费用——社会保险费贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）2．交纳时借：其他应付款——社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）八、住房公积金的账务处理1．单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）（1）提取时：借：管理费用——住房公积金贷：其他应付款——住房公积金（2）上交时：借：其他应付款——住房公积金贷：银行存款或库存现金2．个人部分付工资时扣除：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款或库存现金。

五险一金的账务处理五险一金的账务处理是指企业按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金的各项费用，并进行相应的账务处理和记录。

这涉及到员工的工资结构、缴费比例、缴费基数等相关内容。

下面将详细介绍五险一金的账务处理。

一、五险一金的基本概述五险一金是指社会保险和住房公积金的六项缴费，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。

企业需要按照国家的规定，根据员工的工资水平和缴费比例，为员工缴纳相应的社会保险费和住房公积金。

二、五险一金的账务处理流程1. 员工档案管理：企业需要建立完善的员工档案管理系统，记录每位员工的个人信息、合同信息、薪资结构等内容。

员工入职时，需要进行五险一金的登记和档案建立。

2. 缴费基数确认：根据国家规定，企业需要根据员工实际工资收入，确定每位员工的五险一金缴费基数。

一般来说，缴费基数不能超过当地的社会平均工资水平。

3. 缴费比例计算：根据国家规定和企业制定的薪资政策，确定每个险种的缴费比例。

一般来说，养老保险和医疗保险的比例由国家规定，失业保险和工伤保险的比例由地方规定，生育保险和住房公积金的比例由企业自行确定。

4. 缴费计算：根据员工的实际工资和缴费基数，计算每位员工需要缴纳的五险一金金额。

具体计算方式可以参考当地相关的规定或咨询专业的财务人员。

5. 缴纳和申报：企业需要按照规定的时间，将员工的五险一金缴纳至相关的社会保险和住房公积金机构。

同时，需要及时申报员工的缴费情况，确保员工的权益和社保缴费的及时性。

6. 账务处理和记录：企业需要及时进行五险一金的账务处理和记录，确保账务的准确性和完整性。

包括建立相应的账务科目和账簿，记录缴费金额和日期，定期进行账务核对和审计。

三、五险一金的注意事项1. 确保缴费的及时性和准确性，避免滞纳金和罚款的产生。

2. 定期核对员工的缴费情况，防止因为人事变动等原因导致漏缴或多缴。

3. 注意与员工进行及时沟通和解释五险一金的政策和费用变化。

四险一金的账务处理
一、养老保险
养老保险的账务处理主要涉及企业和个人两部分。

企业缴纳的养老保险费，根据工资总额的一定比例计提，并按照规定列支相关费用。

个人缴纳的养老保险费则由企业代扣代缴，从应付工资中扣除。

二、医疗保险
医疗保险的账务处理也包括企业和个人两部分。

企业缴纳的医疗保险费根据工资总额的一定比例计提，并按照规定列支相关费用。

个人缴纳的医疗保险费则由企业代扣代缴，从应付工资中扣除。

三、失业保险
失业保险的账务处理同样涉及企业和个人两部分。

企业缴纳的失业保险费根据工资总额的一定比例计提，并按照规定列支相关费用。

个人缴纳的失业保险费则由企业代扣代缴，从应付工资中扣除。

四、工伤保险
工伤保险的账务处理较为简单，企业缴纳的工伤保险费通常按照固定费率缴纳，并按照规定列支相关费用。

如发生工伤事故，相关赔偿费用由保险公司支付。

五、生育保险
生育保险的账务处理也较为简单，企业缴纳的生育保险费通常按照固定费率缴纳，并按照规定列支相关费用。

如女职工生育，相关生育费用由保险公司支付。

六、住房公积金
住房公积金的账务处理较为简单，企业根据员工工资的一定比例缴纳住房公积金，并按照规定列支相关费用。

个人缴纳的住房公积金则由企业代扣代缴，从应付工资中扣除。

浅谈新会计准则下对“五险一金”的会计处理黄静发布时间：2021-08-24T02:51:41.836Z 来源：《新型城镇化》2021年10期作者：黄静[导读] 五险一金是用人单位为劳动者提供的保障性待遇，其中五险包含养老、医疗、失业、工伤和生育保险，一金指的是住房公积金。

国网四川省电力公司物资分公司四川成都 610000摘要：五险一金是用人单位为劳动者提供的保障性待遇，其中五险包含养老、医疗、失业、工伤和生育保险，一金指的是住房公积金。

文章从五险一金的会计分录入手，介绍了新会计准则下五险一金的会计处理和核算方法，并对代扣代缴时间点进行分析，以供同行参考学习。

关键词：新会计准则；五险一金；会计分录；会计处理；核算《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定：企业为职工缴纳的五险一金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

新会计准则的实施，将分散的人工成本集中起来，促使五险一金的核算发生变化。

因此，只有做好相关的会计处理工作，才能更好地保护劳动者的权益。

1．五险一金的会计分录依据《个人所得税法》，职工缴纳个人所得税时，采用超额累进税率。

企业负责发放职工的工资奖金，将这部分费用纳入到人工成本中。

五险一金中需要职工个人承担的部分，由企业代扣代缴，财务人员计算核实，并将资料移交。

然而实际执行时，部分企业存在一些问题，例如：(1) 为职工发放工资时，没有核算应付薪酬的数额；(2) 核算五险一金时，职工个人承担部分通过应付职工薪酬进行核算；(3) 计提工资时，将企业承担的五险一金费用排除在外；(4) 薪酬核算时，没有对临时工、劳务派遣人员的工资性支出进行核算，只对正式职工的工资奖金进行核算。

为了规范五险一金的会计处理，首先应明确会计分录。

按职工的类别或受益对象不同，分别计入相应的成本、费用，如管理人员的计入管理费用，销售人员的计入销售费用，生产工人的计入产品成本等。