税收学复习概要
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第 1 页 税收学复习概要
一． 题型与分数分布
单项选择题15，每题1分
多项选择题15，每题2分
判断题15，每题1分
名词解释5，每题4分
简答3，共20分
二． 名词解释复习范围
从某一生产经营环节角度看。增值额是指某个生产经营环节在一定期间内销售商品与提供劳务所取得的销售收入大于购进商品与劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的价值，即产品价值C＋V＋M中的V＋M。从某一商品生产经营过程看。增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之与，即该商品实现消费时的最终销售价。
应纳增值税＝销项税额－进项税额，销项税额＝销售额×税率
增值税的类型分类是就购入固定资产的进项税额而言的，购入的固定资产的进项税额当期只能局部抵扣的〔局部抵扣指按当期所提折旧所对应的进项税额来抵扣〕属于收入型增值税。
税负资本化是在特定商品的交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格，这种由买主在以后年度所必须支付的税额转由卖主承当，并在商品成交价格中扣除的税负转嫁方式称为税负资本化。 第 2 页 在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象与计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按及课税对象与计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例.
“税收收入效应〞的对称。国家课征某税影响某种商品或效劳的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。
9.扣缴义务人
对非居民企业取得所得按规定应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
10.税收优惠
指为了配合国家在一定时期的政治、经济与社会开展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的鼓励与照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。
11.避税
12.超率累进税率
即以征税对象数额的相对率划分假设干级距，分别规定相应的差异税率，相对率每超过一个级距的，对超过的局部就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。
13.定额税率
14.计税依据
狭义税基是指计算税额时的课税根底，也可以称为计税依据，是计算第 3 页 政府税收与纳税人税收负担的最重要因素.
15.纳税期限
是税法规定的纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴义务以后向国家纳税款或者解缴税款的期限。纳税期限是根据纳税人的生产、经营规模与应纳税额的大小以及各个税种的不同特点确定的，包括纳税计算期与税款缴库期。
16.起征点
又称“征税起点〞或“起税点〞，是指税法规定对征税对象开场征税的起点数额。征税对象的数额到达起征点的就全部数额征税，未到达起征点的不征税。
17.累进税率
18.税制构造
是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。
三．简答题复习范围
1.简述遗产税的特性。
一，免征额大，起征点高。
二，税前扣除与抵免情节规定较多，对家庭成员或配偶之间财产的共有性及被继承人及遗产受让人之间的身份关系特别重视，突出强调了遗产最终归属的社会公益意义。
三，课税等级严格细密，边际税率高。
2.简述行为税的优点。 第 4 页 1、税种多、税源分散
2、政策性强、调节范围明确
3、税负直接、难以转嫁
3.比拟税费的差异。
1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关与财政机关收取；费通常由其他税务机关与事业单位收取。
2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原那么，而国家收税遵循无偿原那么。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。
3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。
4.试述我国税制改革的方向。
5.整个社会分两个部门生产X〔资本密集型〕与Y〔劳动密集型〕。如果对资本密集型部门产品X征税，简述税负分配的机制。
6.简要比拟分类税与综合税。
一般用在所得税上的，分类的话中国就是，即表示将个人的各项应税所得分成几类，并对不同的应税工程实行不同的税率与不同的扣税标准，实行按年，按月，或者按次计征，简化计算。综合制是对纳税人各项各种来源所得总额进展征税。
分类税制暴露出的问题： 第 5 页
一是按所得工程分项、按次征税，及综合各项所得按年征税相比，调节个人收入分配的力度有一定局限，不能充分表达公平税负、合理负担的原那么；
二是对不同的所得工程采取不同税率与扣除方法，容易造成纳税人分解收入、屡次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞。
7.简述产品税与增值税的差异。
1993年12月13日中华人民共与国国务院令第134号发布?中华人民共与国增值税暂行条例?，标志着产品税退出中国税制历史舞台，全部改征增值税了。
产品税特点及作用：
①收入及时、稳定、可靠。
②采取价内税形式。
③实行产品差异比例税率。
④计税依据同应税产品的销售价格或采购价格一致，计算简便易行。但是，产品税按销售收入全额计算征收，存在着重复征税的弊病，一般只适宜于对某些产品起特殊调节的作用。
增值税特点：
1．不重复征税。
2．逐环节征税，逐环节扣税。
3．税基广阔，具有征收的普遍性与连续性。
作用：
1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长 。 第 6 页 2、有利于促进专业化协作生产的开展与生产经营构造的合理化。
3、 有利于“奖出限入〞，促进对外贸易的开展 。
8.图示税收的无谓损失并简述税收效率。
无谓损失指税收(或其他某种政策)扭曲了市场结果时所引起的总剩余的减少。如图5所示：征税后，征税减少了消费者剩余(用面积B+C代表)与生产者剩余(用面积D+E代表)。由于生产者剩余与消费者剩余的减少量大于税收收入(面积B+D)，所以，税收引起了无谓损失(面积C+E)。
税收效率原那么就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率与减少效率损失两个方面。
当以价格为核心的资源配置作为最根本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应防止或减少对经济的干预，以防止或减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。
9.图示并比拟所得税与商品税。
商品税，是对商品流转额与非商品流转额〔提供个人与企业消费的商品与劳务〕课征的税种的统称，也称流转税。
〔流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型：
1、以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品与劳务，在产制，第 7 页 批发、零售及劳务效劳等各个环节实行普遍征税。
2、以选择性商品税为主体。选择性商品税是对局部商品与劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。〕
商品税特点：
商品税收入的稳定性
课税对象的灵活性
税收征收的隐蔽性
税收负担的累退性
税收征管的相对简便性
所得税是对企业与个人，因从事劳动、经营与投资而取得的各种所得所课征的税种统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种统称。
所得税的特点:
1、税收负担的直接性
2、税收分配的累进性
3、税收征收的公开性
4、税收管理的复杂性
5、税收收入的弹性
〔所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型：
1、以个人所得税为主体。
2、以企业所得税为主体。
3、以社会保险税为主体。〕 第 8 页 10.简述哈伯格的税收一般均衡模型。
税收等价关系的分析框架
是把社会经济关系简化为两类商品以及两类要素L(劳动力)与K(资本)之间的关系，分析主要基于以下理论假定：
1〕整个经济体系中只有X、Y两种商品；
2〕只有两种生产要素，资本K与劳动力L；
3〕家庭部门没有任何储蓄，收入等于消费；
4〕只涉及以下四种税：只对某一生产部门要素收入的课税，对两个生产部门要素收入的课税；对某种商品消费的课税；综合所得税。假定没有储蓄，收入全部用于消费，在这样的经济关系中可以引申出以下9种可能的税收。
tX：对X商品消费征税；
tY：对Y商品消费征税；
tKX：对x商品生产中所使用的资本所得征税；
tKY：对Y商品生产中所使用的资本所得征税；
tLX：对X商品生产中所使用的劳动力所得征税；
tLY：对Y商品牛产中所使用的劳动力所得征税；
tK：对X与Y两种商品生产部门的资本所得征税； 第 9 页 tL：对X与Y两种商品生产部门的劳动力所得征税；
tT：资本与劳动全部所得征税。
(1)tKX十tKY＝tK
表示在同样的比例税下，对X生产部门所使用的资本所得征税加上对Y生产部门所使用的资本所得征税，及X与Y两部门所征收的资本所得税等价；
(2)tLX十tLY＝tL
表示在同样比例税率情况下，对X生产部门所使用的劳动力所得征税加上对Y生产部门所使用的劳动力所得征税，及对X与Y两部门同时征收的劳动力所得税等价。
(3)tKX十tLX＝tX
表示在同样比例税率情况下，对X生产部门的资本所得征税加上对劳动力所得征税，及对X商品消费征税等价。这是因为资本与劳动力是X商品生产的仅有的两种投入要素，如果对投入要素征税。就会提高投入要素价格与X商品生产本钱，同比例地提高X商品价格，而对X商品消费征税也会提高X商品价格。
(4)tKY十tLY＝tY
同上分析，表示在同样比例征税情况下，对Y生产部门的资本所得征税加上对劳动力所得征税，及对Y商品消费征税等价。
5〕tX十tY＝t
表示在同样比例税情况下，对X商品消费征税加上对Y商品消费征税，及一般所得税等价。由于前提条件是所得全部用于消费，没有储
