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外来移民需要知道的美国报税注意事项众所周知，美国对税务很重视，尤其对于外国人，在美国报税，要注意的东西太多，稍不小心就会造成报不了的局面，那么，美国移民税务有哪些方面需要了解呢?下面就让而未获得美国公民或绿卡的外国人，如果在美国居住并超过特定时限，也可能在税务上成为税务居民，要像美国人一般，为全世界的收入报税。
时限及计算方法如下其一，假如外国人一年内居住在美国183天或以上，即使没有*居民身分，也被视为税务上的美国纳税人。
其二，假如今年居住在美国31天或以上，而过去三年也曾在美居住，便要将今年居住的时间，加上去年居住时间的三分之一，再加前年居美时间的六分之一，若总数达183天，便自动成为美国纳税人。
几种较特别的情况，不被计算在居美时间内加拿大和墨西哥居民白天过境工作、在去外国途中于美国过境、外国船只船员在美停留、由于健康原因不能离开美国的时间、留美学生的头五年等。
不符合以上居住要求的外国人则在税务上归为外国人身分。
外来移民在美卖屋时的收入有一条税例，名为1980外国人投资房地产税例，或简称规定，外国人在卖屋时的增值收入并非税率比较低的「长期资金增值」，而是当为普通收入，要按税率计算税金。
此外，外国人也面对「预缴税」的问题，税例上规定，假如卖屋者是外国人，而该物业不是自住和售价超过三十万元，买家或其公证代理便有责任，要在卖屋款项上扣除预缴税，然后交入国税局。
扣除的金额是卖屋价的10。
不论是否有资金增值，也不论资金增值多少，都要扣除预缴税。
除了联邦国税局扣税的要求外，州政府也有可能规定要扣除预缴税。
在加州税局规定，要扣起售价的百分之33，亦是买家和公证代理的责任。
这两者都是预缴税，假如真正的美国移民税务款比预缴金额低，当然可以在报税时要求将多付了的税金取回。
美国对税务的重视程度是非常高的，所以，刚刚办理美国的新移民，对美国移民税务知识要深入了解。
外来移民遗产赠予税每个美国的居民及公民，都有一个遗产免税额，若遗产市值不超过该金额，就完全没有遗产税。
跨国婚姻中的遗产继承问题如何规划在全球化的时代，跨国婚姻变得越来越常见。
当两个人来自不同的国家，文化背景、法律制度的差异可能会给婚姻生活带来各种挑战，其中遗产继承问题就是一个不容忽视的重要方面。
如果没有提前进行合理的规划，可能会引发一系列的纠纷和困扰，给家庭带来不必要的痛苦和损失。
首先，我们要明确跨国婚姻中遗产继承可能面临的复杂情况。
不同国家的法律对于遗产继承的规定往往存在很大的差异。
比如，有些国家采用法定继承制度，即按照法律规定的亲属关系和份额来分配遗产；而有些国家则更注重遗嘱继承，尊重被继承人的意愿。
此外，各国对于继承人的范围、遗产的定义和分类、继承的程序和手续等方面也可能有不同的要求。
在跨国婚姻中，如果夫妻双方的国籍不同，或者在不同的国家拥有财产，那么在确定遗产继承的适用法律时就会变得非常复杂。
一般来说，国际私法中通常会采用“属人法”和“属地法”相结合的原则来解决这个问题。
属人法是指以当事人的国籍、住所或惯常居所作为连接点来确定适用的法律；属地法是指以财产所在地作为连接点来确定适用的法律。
但在实际操作中，如何确定连接点以及适用何种法律，往往需要根据具体情况进行分析和判断。
那么，为了避免在跨国婚姻中出现遗产继承的纠纷，我们应该如何进行规划呢？第一步，夫妻双方应该坦诚地交流和沟通，了解彼此对于遗产继承的意愿和想法。
这包括是否希望将财产留给对方、子女、其他亲属，或者是否愿意将一部分财产捐赠给慈善机构等。
通过深入的交流，可以避免因为误解和猜测而产生的矛盾。
第二步，咨询专业的律师是至关重要的。
律师具有专业的知识和丰富的经验，能够根据夫妻双方的具体情况，提供针对性的法律建议和规划方案。
他们可以帮助夫妻了解不同国家法律的差异，分析可能存在的风险，并制定合理的应对策略。
第三步，制定遗嘱是一个有效的方式。
遗嘱是被继承人在生前对自己财产进行处分的法律文件，可以明确表达自己的遗产分配意愿。
在制定遗嘱时，应该遵循相关国家的法律规定，确保遗嘱的合法性和有效性。
遗产规划如何处理海外遗产税遗产税是指在个人去世后，其留下的财产要依照法定比例交纳给国家的一种税收。
对于海外遗产的处理，特别是在海外拥有遗产的人士来说，如何规划遗产以减少遗产税的支出是一个重要的问题。
本文将着重探讨遗产规划如何处理海外遗产税的策略。
一、了解海外遗产税的基本规定在进行海外遗产规划前，了解目标国家的遗产税法律是至关重要的。
不同国家对遗产税的规定各不相同，包括税率、免税额、申报期限等。
因此，在进行海外遗产规划时，首先要研究目标国家的相关法律，确保自己符合法律规定并能够最大程度地减少遗产税的负担。
二、选择合适的遗产规划工具遗产规划工具是指可以合法降低遗产税负担的方法和策略。
常见的遗产规划工具包括遗嘱、信托、海外公司等。
遗嘱是最常见的遗产规划工具，可以规定财产的分配方式，并避免遗产因缺乏继承人而归国家所有。
信托是一种通过设立受托人掌控和管理财产的方式，可以将财产移至海外避税天堂，减少遗产税的支出。
海外公司则可以通过公司所有权的转移来避免或减少遗产税的支付。
三、合理配置海外资产在海外遗产规划中，合理配置海外资产可以有效减少遗产税的支出。
一种常见的做法是将海外资产通过设立海外公司或信托转移到避税天堂，从而减少遗产税的税率和金额。
此外，通过购买保险产品来覆盖可能产生的遗产税也是一种有效的策略。
当然，在进行海外资产配置时，还需要考虑因遗产税规定发生变化而需要调整投资策略的可能性。
四、遵守相关法律规定尽管遗产规划可以有效减少遗产税的支付，但也需要遵守相关法律规定，避免违反国家法律而产生不必要的法律风险。
因此，在进行海外遗产规划时，务必寻求专业的法律咨询和意见，确保所采取的措施合法合规。
五、及时更新和调整遗产规划遗产规划并非一劳永逸，随着时间和个人情况的变化，可能需要对遗产规划进行及时更新和调整。
生活状态、财产状况以及国家法律的变化都可能影响到遗产规划的效果和合法性。
因此，在进行海外遗产规划后，定期评估和更新遗产规划是非常必要的。
华人之美国税进阶篇(二) 遗产及赠与税01.在美国，个人所得税与遗产赠与税的税务居民定义有何不同？怎样采不被认定为美国税务居民？（林清吉、孙美兰会计师）实例背景Joe何没有美国绿卡，也非美国公民，然而因为工作关系而经常在中国台湾与美国两地往返，因考虑到长此以往实在不方便，所以在美国购置房屋并拥有驾照。
以Joe的情况，在美国报税时，应以何种身份申报？是否应依照一般居民的方式来报税？专家解析在美国，纳税义务人的身份依各种不同的税目，其定义可能不同，现以最常见的所得税、遗产及赠与税来做解释。
（1）在所得税的认定上，美国采用属人原则，该人如果被列为税务居民，就适用全球所得需课税的规定。
通常持有绿卡或年中在没居留满183天以上，身份就属于税务居民。
Joe如无美国绿卡，在美国每年也没有居住满183天，一般就不会被认定为所得税的税务居民；但如果在美国有工作性质的收入，则仍需以非居民身份来申报。
（2）在遗产税与赠与税的认定上，美国采用属地原则，该人如果在美国有房地产也有驾照，通常便会被国税局认为有多项证据显示此人有意长期居住在美国，若恰好发生遗产赠与税的问题时，即有可能会被认定为遗产赠与税上的税务居民。
解决之策如果您不是美国公民亦不是居民，同时没有持绿卡，亦无兴趣拥有绿卡或入籍美国，但是因为业务需求而经常往返美国，我们建议您停留美国的时间符合183/年以下的规定。
如果你有工作秘书，应请秘书在临近规定天数时提醒您，以事先安排，例如可以延迟出发时间；如果没有需要，在美国尽量不要持有美国驾照。
房产的部分，若是您觉得值得在美置产投资也无不妥，但如果您同时拥有美国驾照，则国税局可能会因为获得其他佐证，而以为您有长期居住美国的打算，因而认定您为税务居民。
结语一年内在美国停留时间达183天或以上天数者，或持有绿卡者，便是所得税的税务居民；若同时拥有房产和驾照，则有可能会被认定为遗产与赠与税的税务居民。
因此若不希望被美国国税局认定是税务居民，最好留心“停留时间”与“住所”这两个概念。
美国非居民个人取得境外收入所得税管理的经验及借鉴-财税法规解读获奖文档目前，国内非居民税收管理普遍存在的难题就是税务机关无法有效掌握非居民在境内工作期间取得的境外收入信息并将其纳入税收管理。
税收情报交换本应成为提供这类信息的一个重要渠道，但情报交换本身存在准确性和时效性差的弊病，因而无法发挥应有的效用。
这就使非居民的境外收入成为税收管理的一个死角，需要完全依赖于纳税人自觉申报的意识。
美国依托完备的法律体系和高度发达的信息技术平台，建立起以纳税人自行申报为主、扣缴义务人扣缴税款和第三方信息申报为辅的恢恢税网，基本做到了环环相扣，疏而不漏，在一定程度上确保了对非居民个人境外收入的有效管理。
一、美国非居民个人取得境外收入所得税管理措施（一）纳税人自行申报环节纳税申报是税收征管的第一环节，也是获取涉税信息从而实施有效管理的关键环节。
美国不仅规定了非居民的零申报义务，而且要求非居民报告外国银行账户情况的规定也已出台。
1.规定非居民的零申报义务。
根据美国税法，下列人员必须在年度终了后向国内收入局报送《美国非居民个人所得税申报表》（以下简称1040NR（EZ）表）：一是在美国从事贸易或经营活动的非居民，即使其取得的收入与该贸易或经营活动无关、没有取得来源于美国的收入或者取得的收入免征所得税，也必须申报；二是在美国没有从事贸易或经营活动的非居民，但其取得的来源于美国的所得，扣缴义务人没有扣缴；三是发生前述两种情况的非居民的代理人；四是非居民遗产或信托的受托人。
该规定的惟一例外是持F、J、M、Q签证来美的非居民教师、学生或受训学员，只有在取得应税所得（包括工资、奖学金、股息等）时，才须向国内收入局申报。
在纳税申报环节规定非居民的申报义务，对于获取非居民的境外收入信息从而进行税收管理至关重要。
2.规定持有外国银行账户的申报义务。
美国税法规定，所有拥有外国银行账户、外国经纪人账户、共有基金、信托公司或其他财务账户的美国人，每年都必须向财政部和国内收入局报告该账户情况。
移民美国哪些资产需要缴纳遗产税？特别是移民美国的朋友，如果你的资产量很大，就一定要仔细了解美国的遗产税，做好财产传承的规划。
下面而且征得的遗产税款可以增加政府的收入，从而对弱势群体进行补贴，以增进社会的整体效益。
那什么是遗产税？美国联邦遗产税是对有生之年赠与财产和死后继承财产征收的一种税，也就是说有赠与税和遗产税两部分，所以也称为遗赠税。
美国遗产税与赠与税的纳税主体是赠与人送钱的人，也就是谁赠送谁缴税。
而且接受者收到的赠与或者继承的财产，不算作收入，也不需要缴纳个人收入所得税。
那发生什么情况，会被征收遗产税？、美国居民向任何人、赠与、传承任何资产，都受美国遗产税与赠与税的约束。
、非美国居民向美国纳税人赠与美国境外资产。
注意美国税务居民在一年内收到的境外赠与总额达到10万美元时，需要在申报个人所得税的时候同时向税务局做申报这些赠与，但这不会增加其税负。
、非美国居民赠送美国境内资产。
哪些资产需要被征收遗产税？遗产的定义包括动产和不动产，有形和无形的个人财产等。
比如现金是有形资产，而公司股份、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益是无形资产。
无形资产中的各项一般都按当时的市场价格来确定其价值，比如房产究竟值多少钱，就得按照当时的市价来确定。
除了死者全部财产，住房，存款外，还包含以下含死者去世时并未实际享有部分去世者配偶继承的财产去世者去世前三年转移他人之财产去世者某些权利转移到受赠者手中的部分去世者生前要转移的财产被终止转移的部分去世者给子女的保险金这些保险金实际并不是去世者享有,但必须计算在遗产之内去世者与他人合资部分的财产联邦遗产税与遗产总值直接相关，遗产越多，税率越高。
不过并不是遗产总额的每一分钱都必须缴纳遗产税。
从遗产总值中扣除债务、丧葬费用、配偶继承的数额，捐献给慈善机构的数额，再扣除免税额之后的数目，才是可征税遗产。
可征税遗产的总额越大，税率越高，继承人需要先缴纳的税款也越多。
这里提到的免税额是指联邦政府遗产税的免税额度，2019年的免税额度是549万美元。
世界各国的遗产税【解码】世界各国的遗产税核心提示：近日，关于“征收遗产税即将提上日程”的消息引发社会广泛关注。
尽管随后相关当事人称消息并不准确，但人们的关注度并没有随之烟消云散。
目前世界上约有80多个国家或地区（37亿人）有遗产税或变相的遗产税。
大多数的经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税。
目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。
美国：遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，当中包括其个人在世界各地的所有资产。
另外，遗产额在60万美元以下者免征遗产税，而对于非居民，只需将在美国本土内的资产支付遗产税，最低税率为6%，最高税率为30%。
日本：采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。
对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。
日本继承税税率共分13个档次，从10%到70%。
伊朗：伊朗采用混合遗产税制，遗产价额超过500万里亚尔以上的，先按10%的比例税率课征一次遗产税，然后根据亲等关系按三种不同的累进税率对继承人取得的财产价额征收一次继承税。
其中：一类税率适用于配偶、父母、子女；二类税率适用于祖父母、兄弟姐妹；三类税率适用于其他继承人。
意大利：实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。
纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。
对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。
英国：英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产税，而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。
美国遗产法遗嘱继承与遗产税250年前的美国，正处于法律制度建设的初期阶段，各州的遗产法也只存在于各自的州法中。
直到美国宪法修订后，遗产法才正式成为联邦法律的一部分。
如今，美国遗产法遗嘱继承与遗产税的规定成为了人们关心的焦点。
本文将对美国遗产法的遗嘱继承与遗产税进行探讨。
一、遗嘱继承遗嘱继承是指去世者通过遗嘱明确继承人以及财产的分配方式。
根据美国联邦法以及各州法律的规定，遗嘱继承的程序略有不同，但总体上都要满足几个基本条件。
首先，遗嘱必须以书面形式存在，并由立遗嘱人的意愿作出。
其次，遗嘱需要签名并由证人作证，以确保其真实性和合法性。
最后，遗嘱必须经过认证程序，被认定为有效才能生效。
根据遗嘱的内容，财产将按照立遗嘱人所指定的分配方式进行继承。
立遗嘱人可以选择将财产全数或部分分配给亲属、朋友或其他机构。
然而，需要注意的是，立遗嘱人不能随意完全排除继承人的权益。
在美国的法律框架下，有一部分财产是保护的，被称为“必需保护财产”，这部分财产必须分配给配偶和未成年子女。
对于没有立遗嘱的人而言，根据各州法律的规定，其财产将通过“无遗嘱继承”（intestate succession）方式进行继承。
一般来说，无遗嘱继承将财产分配给配偶以及子女，其次是父母、兄弟姐妹等直系亲属。
如果没有直系亲属，财产将归属于州政府。
二、遗产税遗产税是指在去世者的财产分配给继承人之前，需要缴纳的一种税款。
遗产税的税率和起征点根据联邦和各州的法律有所不同。
美国联邦税法规定，个人财产超过一定额度的遗产将受到遗产税的征收。
然而，遗产税并非适用于每个人，因为联邦政府规定了一个免税额度。
根据最新法律规定，单身个人的免税额度约为110万美元，而夫妻的免税额度约为220万美元。
在超过免税额度的部分，将按照不同的税率进行征收，税率从15%至40%不等。
需要注意的是，联邦遗产税以及州级遗产税之间存在差别。
根据不同州的法律，各州还可能额外征收遗产税，这种税收称为州级遗产税。
遗产继承中的海外财产处理随着经济全球化的不断深化，越来越多的人开始在海外购置财产。
这也引发了遗产继承过程中关于海外财产处理的一系列问题。
在进行遗产继承时，正确处理海外财产显得尤为重要。
本文将探讨在遗产继承中如何处理海外财产。
1. 海外财产的确认在处理海外财产之前，首要任务是准确确认遗产中是否有海外财产。
这包括房产、银行账户、股票、投资等各种形式的财产。
可以通过查阅遗嘱、银行对账单、产权证书等文件来确认海外财产的具体情况。
2. 海外财产税务规划海外财产的遗产税务规划是非常重要的一步。
不同国家对于财产继承都有不同的税收政策和税率。
因此，在处理海外财产时，应该咨询专业税务顾问，了解当地的税收政策，以便进行科学合理的财产规划，降低遗产税的负担。
3. 海外财产转移在遗产继承时，海外财产的转移也是一个重要环节。
转移海外财产可能会涉及到跨国遗产规划、签署财产转移协议等一系列程序。
为了确保财产转移的合法性和顺利性，应该咨询专业的国际遗产规划师或律师，按照当地法律规定进行操作。
4. 海外财产的评估和分配对于海外房产、投资等财产，需要进行评估和价值估算。
这有助于公平地分配财产，并确保所有继承人的权益得到尊重和保护。
在评估和分配过程中，应该参考当地的法律规定，尊重相关继承法律的要求。
5. 海外财产的管理与维护一旦继承海外财产，就需要采取措施进行良好的管理与维护。
这可能包括租赁、出售、投资等一系列操作。
同时，也需要关注当地的法律法规，确保财产的合法运营，并防止产生任何纠纷或风险。
6. 海外继承权的确认在遗产继承中，确定继承人的海外继承权也是一项重要工作。
海外继承权的确认可能需要调查继承人的国籍、居住地等相关信息，并在此基础上确定继承人的权益份额。
这需要咨询专业律师，确保继承权的确认符合法律要求。
综上所述，在遗产继承中处理海外财产需要考虑多方面的因素。
准确确认海外财产、税务规划、财产转移、评估与分配、财产管理与维护，以及海外继承权的确认都是重要环节。
遗产税的法律规定和减免方法遗产税是指在继承或赠与财产时所需向政府支付的税费。
虽然遗产税的规定在不同国家和地区有所不同，但本文将着重探讨一般的法律规定以及某些常见的遗产税减免方法。
一、遗产税的法律规定遗产税的法律规定在不同国家和地区存在很大的差异。
在一些国家，如美国和英国，遗产税是由继承人或受赠人支付的。
而在其他一些国家，如德国和瑞士，遗产税则由遗产或财产的所有者支付。
在大多数国家，遗产税适用于超过一定金额的遗产或财产。
这个金额通常被称为免税额或免税额度。
超过免税额度的部分将被征收一定比例的税费。
税率通常随遗产金额的增加而递增。
在一些国家，如美国，遗产税是联邦税，但也有一些国家将遗产税下放给各个州或地方政府，因此可能存在不同的税率和免税额度。
二、遗产税的减免方法1. 遗嘱规划遗嘱规划是指在遗嘱中使用合法的方法来最大程度地减少遗产税的支付。
这可以通过制定详细而周全的遗嘱来实现。
合理的遗嘱规划可以确保遗产的顺利过渡，并在不违反法律的前提下最大限度地减少遗产税的负担。
征求专业的遗产规划师的建议是十分重要的。
2. 赠与在某些国家，个人可以通过赠与财产来减少遗产税的支付。
通过在生前将一部分财产赠与亲人、朋友或慈善机构，可以将财产从遗产中转移出去，从而减少遗产税的支付金额。
然而，需要注意的是，在一些国家和地区，赠与行为也会受到类似于遗产税的赠与税的影响。
因此，在考虑赠与时，应该咨询专业的税务顾问。
3. 生前计划生前计划是指在个人还健在时就开始制定退休和遗产计划。
通过提前制定计划并在经济上做出相应的安排，个人可以更好地管理和分配财产，并减少遗产税的支付。
生前计划可以包括设立信托基金、购买保险和长期护理计划等。
这些措施可以帮助个人规划财务，并在遗产转移时减少税费负担。
4. 慈善捐赠慈善捐赠是一种常见的减免遗产税的方法。
通过将一部分遗产或财产捐赠给合法的慈善机构，个人可以享受遗产税的减免。
同时，这也是一种对社会公益事业的支持和回报。
非美国籍人士持有美国物业的遗产税问题(2012-10-15 22:59:34)转载▼标签：杂谈遗产税问题通常来说, 一名外籍人士需要就其在美国境内的所有物业交纳美国遗产税。
IRC§2103。
(一些州也对在它们州境内的物业征收各种类型的死亡、遗产和继承税, 但这些税收不在本文的讨论范围内)。
在外籍人士去世时, 如何针对其美国境内的物业征收遗产税, 取决于其持有物业的形式。
若该外籍人士在临终前完全拥有其房产, 则须缴纳美国遗产税; 而若房产上有负债, 则遗产税的遗产价值计算方式取决于该债务是有追索权(即债权人可以向该外籍人士本人追索)还是无追索权(即债权人只能通过没收并转让房产来追偿债务)。
如果房产上的负债是属于有追索权的, 首先将房产的全部价值将被计算在外籍人士的应税遗产内, 然后从房产的全部价值中扣除负债的一部分。
这扣除部分的债务同总债务的比例, 应当等于该外籍人士在美国境内房产和全球资产的比例。
Treas. Reg. §20.2106-2(a)(2)。
若该房产上的负债属于无追索权的, 则只有该财产的净值(即扣除全部债务后的价值)被包括在外籍人士的应税遗产中。
Treas. Reg. §20.2053-7。
目前, 外籍人士只能获得最低的60,000美元遗产税免税额。
IRC §2102(b)(1)。
外籍人士的遗产总额超过60,000美元的, 其遗嘱执行人须要提交表706-NA(美国遗产税(及隔代移转税)申报表)。
但是, 若外籍人士通过外国公司拥有美国境内不动产的, 则无需就该物业缴纳遗产税, 因为从美国遗产税的角度来看, 外国公司的股份不被认为是美国境内的资产。
IRC §2104(a)。
如果受益人直接从外籍人士处获得房地产, 则该受益人被认为按照该外籍人士去世当天的市场公允价格获得该房地产, 因此潜在地减少了随后卖出时被认定获得的收益。
IRC §1014; Rev. Rul. 84-139, 1984-2 C.B. 168。
但是如果该物业为公司持有,那么物业的价格(可能低于市场公允价格)将不会产生变动。
美国隔代移转税(Generation-Skipping Tax) (2012-09-30 21:22:38)转载▼标签：杂谈有同学今天问我美国隔代移转税(Generation-Skipping Tax)的问题, 这里就我所知, 简要整理一下:什么是隔代移转税隔代移转税其实是遗产税的一种变形, 诞生于1976年的《税收改革法》(Tax Reform Act of 1976)。
1976年以前, 美国的富豪可以通过简单的安排来少交一次遗产税。
好比说, 如果没有做任何安排, 富豪A去世的时候, 他的遗产必须在缴清遗产税后才能被他的子女继承; 而他的子女去世的时候, 子女的遗产又得再缴清一次遗产税后才能被他的孙子女继承。
这样当他的孙子女得到遗产的时候, 这笔遗产上其实已经被征收过两次遗产税了。
于是, 富豪A就选择以赠与/遗嘱/信托的形式, 直接将自己的财产给到孙子女, 跳过了子女这一层。
这样就可以仅征收一次遗产税/赠与税了。
这种简单的规划方案被1976年的《税收改革法》所终止。
这部《税收改革法》在美国税收制度的演化历史上具有重要意义。
我们今天所时常谈及的一些美国税收概念, 好比遗产税和赠与税的合并, 已婚人士的抵扣额, 信托分配的回溯条款以及隔代移转税都是在这部《税收改革法》中提出或者调整的。
隔代移转税的目的就是为了杜绝之前提及的那个富豪A的安排。
根据隔代移转税的规定, 即使富豪A直接把自己的财产给到孙子女, 这部分财产原则上仍被认为是先由子女从富豪A处继承, 而后再由孙子女从子女那里继承。
也就是说, 还是得交两次遗产税。
隔代移转税的税率自1976年的《税收改革法》提出了隔代移转税的概念后, 隔代移转税的内容又经过若干次调整。
根据目前的规定, 隔代移转税适用单一税率。
该单一税率等于当时的遗产税的累进税率中最高的那一级。
好比说, 今年是2012年, 遗产税的最高税率为35%, 因此今年的隔代移转税的税率也为35%。
如果上述例子中的富豪A与今年去世, 而他唯一的儿子也随后在今年去世, 那即使富豪A的遗嘱规定直接将遗产分配给孙子, 那经过隔代移转税的调整, 其孙子可以获得的资产仅为富豪A遗产的(1 –35%)2 = 42.25%, 也就是说, 差不多将近57.75%的遗产将会被征走。
隔代移转税的免税额经过许多美国富豪以及其赞助的游说团体在华盛顿的不懈努力, 遗产税的税率在过去这十几年逐年呈下降趋势, 而免税额则逐年上升。
隔代移转税的免税额也相应的调整。
去年(2011年)是500万美元。
今年(2012年)的美国赠与税(以及隔代移转税)的纳税申报单(Tax Return) Form 706 目前还没有在IRS上公布.在讨论隔代移转税的免税额时, 还有一点需要注意的是夫妻的免税额是可以合并计算的。
好比说一对夫妻各自有500万美元的免税额, 那加在一起就有1,000万美元的免税额。
若他们把不超过1,000万美元的资产直接分配给孙子女, 其实是不会触发隔代移转税的纳税义务。
如何进行隔代移转的税务安排考虑到夫妻合并免税额可达到1,000万美元, 隔代移转税对于绝大多数美国人来说, 影响是非常小的。
但是对于计划移民或者已经移民的中国富裕阶层来说, 就是一个需要谨慎面对的问题。
好比说, 之前所有的介绍, 都是基于富豪A及其家人都是美国税务居民的情况而言。
若富豪A并非美国税务居民, 则隔代移转税的征收对象和免税额都会发生很大的变化。
无论是通过何种途径进行的设计, 最后的架构都应由美国会计师或税务律师(而不是其他国家或者地区的专业人士)出具书面的税务意见加以背书确认, 这点是最最重要的。
只有美国会计师和美国税务律师才有专业资质对美国税法进行分析解释, 并承担责任。
获得一份美国税务意见的费用现在也就几千美元, 如果中国的富裕阶层已经决定移民美国了, 这类开销还是不应该省的。
美国的税收制度, 给我的感觉是, 虽然复杂, 但很透明。
因此有兴趣对此做研究的同学, 是可以通过互联网找到比较充分的资料来学习的。
最后做一个免责声明:本文所载资料仅属参考资料性质。
本文无意提供法律、税务或其它意见, 亦不应被视为此等用途。
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财富传承的9个敏感问题2012-9-12 17:19:39 作者：钱经杂志来源：钱经杂志中国的富裕阶层，已经开始了解财富传承和规划的重要，但该怎么做，仍然有很多疑问。
像离岸信托这样的业务在国外已发展得很成熟，但由于其本身具有极强的保密性，国人想了解它其实很难。
围绕财富传承，《钱经》对9个常见又敏感的问题做了解答，以飨读者。
1、移民会对财富传承产生哪些风险？对于中国内地的富裕阶层来说，复杂且细致的家族传承计划还是一个相对新鲜的事物，富裕阶层在进行传承计划的安排时，核心问题就是要解决好家族内部的矛盾。
只有平衡各方面的利益，才能达成长久的稳定。
中国内地高净值人士及其家人出于子女教育、税务规划、退休计划等原因，大多会参与境外移民计划。
尽管移民中介对于各个移民地的溢美之词可谓铺天盖地，而移民安排很多时候也的确会满足客户的真实需求，但是，很多现实的法律问题，在推荐客户选择移民地的时候，往往会被有意或者无意地忽略。
移民地与出生地之间的婚姻、继承等法律规定的不同，是高净值人士移民时要考虑的风险。
2、跨国财产按遗嘱继承安全吗？对于中国的富裕阶层来说，在中国境外拥有财产并不鲜见，当财产分布在世界各地的时候，对财产进行处分就不可避免地会涉及这些国家的法律。
遗嘱作为一种传统的遗产安排工具，其效力的认定、如何执行等问题，也会牵涉到不同法律体系的规定，使问题变得很复杂。
例如，一个人在中国内地拥有房地产，在香港有银行账户，在美国拥有股票，如果这个人根据中国内地的法律制定了遗嘱，对其过世后在这些地区的财产的处分做出了规定，那当这个人去世的时候，要确保这份遗嘱得到有效的执行，绝不是一件简单的事情。
财产继承如果仅仅通过遗嘱来安排，一旦结果出了问题，往往无法弥补。
3、涉及宠物的遗产安排怎么办？财富传承的安排，从某种意义上讲，就是把自己对所爱的人和物的情感，延续到自己生命结束以后。
传承的背后，是一个人对家庭的爱和对社会的责任，而这种情感不仅可以投放在人的身上，还可以投放在动物身上。
也行很多人会问：如果哪天我不在了，我的宠物怎么办？事实上，中国的法律是不承认宠物具有民事权利的主体资格的，因此，宠物不具有“继承”财产的权利。
但是，可以通过写定遗嘱或者设立信托的形式，来保障宠物得到适当的照顾。
而在两种方式之中，遗嘱存在一定的风险，信托则更为安全。
4、到底要不要购买大额保单？购买大额保单常常伴随着一定的道德风险，买之前先要弄清楚是否有必要。
这时，应以自己资产的规模和流动性的大小作为衡量标准，如果一个人的资产规模较大、流动性较强，那么其家人不会因为该人的去世而出现生活质量的大幅下降，他对大额保单的需求就不是那么强。
相反，如果一个人的资产主要集中在流动性很差的资产类别，比如私人公司股份或者不动产，那就应该适当地购买大额保单。
5、如何确定身故赔偿金的多少？确定保额的多少，对被保险人来说是需要慎重考虑的问题。
如果金额过大，相当于把自己的性命当做一种“投资”，换取亲属的高额回报，这样做暗藏一定风险，但如果赔偿金数额太小，又可能使受益人在被保险人身故后没法得到足够的保障，因此，让亲人在自己去世后和自己在世的时候活得一样好，不会变差也不会暴富，是一个很好的衡量标准。
6、如果成立人出现债务危机，其信托内资产会不会被剥夺？信托的资产保障功能，是信托各种用途中最常被提到的一点。
资产放入信托后，其法律上的所有权便不再属于信托成立人，如果将来成立人碰到债务纠纷，债权人原则上不能追索已经放入信托的这部分资产，并且，即使受益人背负债务，他的债权人也得不到信托内的资产。
7、家族信托的受托人破产了怎么办？这个问题几乎每一个想做信托的人都会问到，从英美法系的法律上讲，信托资产不属于受托人，不列入受托人的资产负债表。
因此，当受托人破产时，法院会指定一家金融机构来担任新的受托人，继续管理信托资产，因此信托资产在法律上是有保障的，不会因为受托人破产而被受托人的债权人拿走。
8、信托受益人触犯法律怎么办？法庭是否有权冻结一个信托受益人的收益权，是一个很复杂的问题，你需要在信托成立的时候就小心规划。
虽然，在所有的遗产分配工具里，信托是性能最好的一个，但它并不是十全十美的，有了信托安排并不代表可以高枕无忧。
