下载文档原格式
2020年中级会计实务章节习题：政府补助的会计处理含答案第十四章政府补助历年考情：本章内容比较简单，历年考试主要以客观题的形式考查，所占分值平均5分。
第一节政府补助概述(★)【多选题】下列各项中，不属于政府补助的有()。
A.企业收到当地政府的增资入股款B.直接减征的企业所得税C.企业将产品按优惠价格销售给特定消费人群，国家财政按该产品的市场价格与优惠价格的差额向企业支付价格补贴D.政府无偿划拨给企业的厂房【答案】ABC【解析】选项A，政府以投资者身份向投资者投入资本，享有相应的所有者权益，并不是无偿的，因此选项A不属于政府补助。
直接减征、免征、增加计税抵扣额等不涉及资产直接转移的经济资源，因此选项B不属于政府补助。
选项C，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则，因此选项C不属于政府补助。
【单选题】甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。
甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。
2017年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。
2018年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。
则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。
A.借：银行存款120贷：其他收益120B.借：银行存款120贷：以前年度损益调整120C.借：银行存款120贷：递延收益120D.借：银行存款300贷：应交税费300【答案】A【解析】企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助，计入其他收益，与资产负债表日后调整事项无关。
第二节政府补助的会计处理(★★★)【单选题】甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。
甲公司2018年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十一章政府补助一、单项选择题1.甲公司为境内上市公司，2022 年发生的有关交易或事项包括：①收到税务部门返还的增值税款100万元；②收到政府对公司前期已发生亏损的补贴200 万元；③因增资取得母公司投入资金300 万元；④享有联营企业持有的其他权益工具投资当年公允价值增加额400 万元。
甲公司2022 年对上述交易或事项会计处理不正确的是（）。
A.收到返还的增值税税款100 万元属于政府补助，应计入其他收益B.收到政府亏损补贴200 万元直接计入留存收益C.取得母公司300 万元投入资金确认为股本及资本公积D.应享有联营企业400 万元的其他权益工具投资公允价值增加额确认为其他综合收益『正确答案』B 『答案解析』选项B，收到政府亏损补贴200 万元属于政府补助，应直接计入当期损益或冲减相关成本。
2.甲公司为新能源汽车整车生产、销售企业，根据中央和地方执行的新能源汽车补贴标准规定，每辆新能源汽车售价为10 万元（其中财政补贴3 万元）。
2021 年，甲公司新能源汽车销售量为1000 辆，货款已经全部收到；每辆新能源汽车产品成本为 6 万元。
不考虑其他相关税费。
甲公司2021 年下列会计处理中，不正确的是（）。
A.自财政部门取得的款项应当适用政府补助会计准则B.收到的财政补贴应作为销售商品取得收入的一部分C.确认主营业务收入10000 万元D.结转主营业务成本6000 万元『正确答案』A 『答案解析』甲企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用收入会计准则，作为企业正常销售价款的一部分。
会计处理如下：借：银行存款10000贷：主营业务收入（1000×10）10000借：主营业务成本（1000×6）6000贷：库存商品60003.2022年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
第十二章政府补助一、单项选择题1.下列各项中，不属于政府补助的是（）。
A.财政拨款B.即征即退方式返还的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.政府与企业间的债务豁免2.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。
A.企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助B.企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助C.政府作为所有者投入的资本属于政府补助D.政府为企业提供担保不属于政府补助3.甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”），2019年初实际粮食储备量1.8亿斤。
根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。
2019年1月10日，甲企业收到财政拨付的补贴款，采用总额法核算政府补助。
则甲企业2019年1月31日递延收益余额为（）万元。
A.504B.0C.336D.1684.2019年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。
2019年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。
2019年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2019年利润总额的影响金额为（）万元。
A.15.75B.-20.25C.-36D.51.755.甲公司于2×19年1月1日收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备，至2×19年12月31日，新型设备建造完成，建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司采用净额法核算政府补助，则2×20年12月31日固定资产账面价值为（）万元。
A.2280B.2160C.2250D.30006.甲公司为境内上市公司，2×19年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1600万元；假定甲公司政府补助采用总额法核算。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第13章政府补助-第一节政府补助概述[单选题]1.2021年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（江南博哥）（假定该项目与企业日常活动相关）。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2021年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2021年6月30日到账。
2021年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2021年度损益的影响金额为()万元。
A.-40B.-80C.410D.460正确答案：A参考解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助并采用总额法核算，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内进行摊销，分次计入以后各期间的损益。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2021年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）×6/12=-40（万元）。
附相关会计处理：借：银行存款500贷：递延收益500借：固定资产900贷：银行存款900借：管理费用90[（900/5）×6/12]贷：累计折旧90借：递延收益50（500/5×6/12）贷：其他收益50[单选题]2.甲公司2018年12月31日取得财政拨款600万元，用于购买环保设备。
购买价款为1000万元，另支付安装调试费用100万元；甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
2021年12月31日甲公司将该设备对外出售，取得处置价款800万元。
甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑增值税等其他因素，则2021年12月份甲公司因处置该固定资产对当期损益的影响金额为()万元。
A.300B.140C.540D.0正确答案：C参考解析：处置固定资产影响损益的事项包括处置固定资产损益和剩余未分摊的递延收益结转至损益两个因素，因此，处置该固定资产对损益的影响金额=800-［1100-（1100-100）/5×3］+600/5×2=540（万元）。
2020年中级会计实务考点习题：政府补助概述含答案1.2017年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月，因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60万元;年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50万元。
该企业2017年度获得的政府补助金额为( )万元。
A.210B.150C.160D.110试听精讲课程2.甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。
2017年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府5000万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。
下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中，正确的是( )。
A.应确认其他收益5000万元B.应确认资本公积5000万元C.应确认主营业务收入5000万元D.应确认递延收益5000万元试听精讲课程3.下列各项中，属于政府补助的是( )。
A.即征即退增值税B.增值税出口退税C.减免的所得税D.政府对企业注资试听精讲课程4.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。
A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元/台价格出售给消费者，政府予补助2万元/台。
则甲公司下列会计处理正确的是( )。
A.企业应确认其他收益200万元B.企业应确认主营业务收入1000万元C.企业应确认递延收益200万元D.企业应确认主营业务收入1200万元试听精讲课程5.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税2400万元。
则甲公司当年应确认的政府补助金额为( )万元。
A.3020B.3250C.2630D.2750试听精讲课程6.下列关于政府补助的说法中正确的有( )。
A.政府补助是无偿的、无条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获得批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用试听精讲课程7.2017年1月10日，甲公司取得政府作为股东投入的一宗土地使用权及地上建筑物。
第十一章政府补助本章历年考点分析近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。
2023年预计教材主要变化无实质性变化。
本章考点及真题讲解考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。
√4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。
借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。
不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。
2019年中级会计师会计实务章节习题：政府补助含答案第十四章政府补助一、单项选择题1、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是()。
A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D、应作为前期差错更正进行追溯重述2、为了减少汽车尾气污染，2×18年6月某县决定报废一批大排量公交车。
该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。
2×18年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。
该批车辆正式开始使用的时间为2×18年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。
公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。
公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。
公交公司2×18年因该事项对损益的影响金额为()万元。
A、195B、-2.5C、-5D、2003、企业采用总额法核算其政府补助。
甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助(货币性资产)。
甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是()。
A、确认为其他收益B、冲减资产成本C、确认为其他业务收入D、确认为递延收益4、甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。
甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。
2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。
2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。
甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是()。
2020年中级会计实务章节习题：政府补助的会计处理含答案第十四章政府补助历年考情：本章内容比较简单，历年考试主要以客观题的形式考查，所占分值平均5分。
第一节政府补助概述(★)【多选题】下列各项中，不属于政府补助的有()。
A.企业收到当地政府的增资入股款B.直接减征的企业所得税C.企业将产品按优惠价格销售给特定消费人群，国家财政按该产品的市场价格与优惠价格的差额向企业支付价格补贴D.政府无偿划拨给企业的厂房【答案】ABC【解析】选项A，政府以投资者身份向投资者投入资本，享有相应的所有者权益，并不是无偿的，因此选项A不属于政府补助。
直接减征、免征、增加计税抵扣额等不涉及资产直接转移的经济资源，因此选项B不属于政府补助。
选项C，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则，因此选项C不属于政府补助。
【单选题】甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。
甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。
2017年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。
2018年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。
则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。
A.借：银行存款120贷：其他收益120B.借：银行存款120贷：以前年度损益调整120C.借：银行存款120贷：递延收益120D.借：银行存款300贷：应交税费300【答案】A【解析】企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助，计入其他收益，与资产负债表日后调整事项无关。
第二节政府补助的会计处理(★★★)【单选题】甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。
甲公司2018年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第13章政府补助-第二节政府补助的会计处理[单选题]1.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来（江南博哥）支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。
2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。
A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益正确答案：B参考解析：该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。
[单选题]2.2020年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。
2020年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用年限为20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2021年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。
A.政府补助在收到时确认为递延收益30万元B.政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元C.取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用正确答案：A参考解析：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B 错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。
[单选题]3.关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是()。
A.在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益B.净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用D.与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入正确答案：D参考解析：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项D表述错误。
2021中级会计题目《会计实务》节试题:政府补贴自己整理的2021中级会计题目《会计实务》节试题:政府补贴相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！1.218年2月，某公司需要购置一台环保设备，估算价格为3000万元，因资金不足，按有关规定向有关部门申请补贴1080万元。
218年3月1日，政府有关部门批准了企业A的申请，向企业A拨付了1080万元财政拨款(同日收到)。
218年4月1日，企业A采购环保设备并投入使用。
实际花费1800万。
预计使用5年。
估计净残值为0。
折旧采用直线法计算。
a公司采用总额法计算与资产相关的政府补贴，采用与固定资产相同的折旧率进行分配，不考虑其他因素。
A公司2 x 18年应确认的其他收入金额为()万元。
A.780B.216C.162D.1442.如果企业A在218年内收到政府财政拨款5万元，财政贴息4万元，纳税申报表2万元，资金投入1万元，则企业A在218年内收到的政府补助金额为()元。
A.90000B.110000C.12万D.1000003.某市某公交公司因政府限制票价，在217年末收到当地市政府财政拨款500万元，其中200万元用于补偿217年企业经营亏损，其余300万元用于218年补贴。
企业已经收到钱，并存入银行。
不考虑其他因素，公交公司217年应确认的其他收入为()万元。
A.200B.300C.100D.5004.A公司于2021年12月申请了一定的R&D补贴。
申报的相关内容如下：公司于2021年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计3年总投资5000万元，已投资3000万元。
该项目还需投资2000万元(其中固定资产购置1000万元，场地租赁100万元，人员600万元，营销300万元)，计划自筹1000万元，申请财政拨款1000万元。
2021年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定，A公司申请的1000万元补贴金额分两期支付。
合同签订日拨付500万元，工程验收时支付500万元。
中级会计职称《会计实务》章节试题：政府补助一.单项选择题1.2×18年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。
2×18年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。
2×18年4月1日，甲企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1800万元，预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业2×18年应确认的其他收益金额为( )万元。
A.780B.216C.162D.1442.甲企业2×18年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则甲企业在2×18年获得的政府补助金额为( )元。
A.90000B.110000C.120000D.1000003.某市公交公司因票价受到政府限制，2×17年末收到当地市政府给予的500万元的财政拨款，其中200万元用于补偿2×17年企业的经营亏损，剩余的300万元用于2×18年度的补贴。
企业已收到款项，并存入银行。
不考虑其他因素，该公交公司2×17年应确认的其他收益为( )万元。
A.200B.300C.100D.5004.A公司2017年12月申请某项研发补贴。
申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5000万元、为期3年，已投入资金3000万元。
项目还需新增投资2000万元(其中，购置固定资产1000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款1000万元。
2018年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1000万元分两次拨付。
合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。
2020年1月1日该研发项目完工，并通过验收。
A公司所在地政府按照补充协议按时拨付了款项。
假定A公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分，A公司对其政府补助采用总额法核算，并对取得的与资产相关的政府补助采用直线法分摊。
不考虑其他因素，A公司于2020年应确认的其他收益金额为( )万元。
A.500B.1000C.333.33D.166.67二.多项选择题5.2×12年3月5日，甲公司取得当地政府拨入的财政拨款400万元用于购买科研设备。
2×12年6月21日，甲公司购入该研发设备并立即投入使用，发生的实际成本为840万元，该设备预计可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为40万元。
2×18年1月1日，甲公司以600万元出售上述设备。
甲公司对该政府补助采用总额法核算，并按照直线法摊销。
下列有关甲公司的会计处理中，正确的有( )。
A.甲公司在取得政府拨款时应当直接计入当期损益400万元B.甲公司在取得政府拨款时应当冲减以后期间固定资产的成本400万元C.甲公司在2×12年针对该设备计提折旧的金额为40万元D.甲公司在2×18年因设备出售影响当期损益的金额为380万元6.下列各项中不属于政府对企业的无偿拨款的有( )。
A.免征的所得税B.拨付企业的粮食定额补贴C.先征后返的消费税D.财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金7.下列各项中，不属于政府补助的有( )。
A.企业收到当地政府的增资入股款B.直接减征的企业所得税C.企业将产品按优惠价格销售给特定消费人群，国家财政按该产品的市场价格与优惠价格的差额向企业支付价格补贴D.政府无偿划拨给企业的厂房三.判断题8.已确认的政府补助需要退回时，如果存在尚未分摊的递延收益的，应当冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积。
( )9.企业收到与日常活动无关的政府补助，若采用总额法核算，则最终计入其他收益;若采用净额法核算，则最终计入营业外收入。
( )10.企业取得与收益相关的政府补助，且补偿以后期间的费用或损失的，如果收到时无法确定能否满足政府补助所附的条件，则企业应先记入“预收账款”科目。
( )11.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
( )四.计算分析题12.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。
2×18年自财政部门取得以下款项：(1)2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×18年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。
该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。
项目自2×18年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元(均为薪酬);假定该补贴全部符合政府补助所附条件。
(2)12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元，其中费用化支出1000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元;假定该补贴全部符合政府补助所附条件。
甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。
(3)2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2600万元;(4)6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1480万元，用于购置固定资产(设备)，取得增值税专用发票，价款3000万元，增值税进项税额480万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊;对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。
不考虑其他因素。
(1)根据资料(1)，说明企业对该政府补助的核算方法;并编制相关会计分录。
(2)根据资料(2)，判断该交易应按与收益相关的政府补助处理还是按与资产相关的政府补助处理。
编制相关会计分录。
(3)根据资料(3)，编制相关会计分录。
(4)根据资料(4)，编制相关会计分录。
答案部分一.单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】企业采用总额法核算时，借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”科目。
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益，不再予以递延。
甲企业2×18年应确认的其他收益金额=1080÷5×8/12=144(万元)。
借：银行存款1080贷：递延收益1080借：递延收益144贷：其他收益144【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】2.【正确答案】B【答案解析】财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲企业2×18年的政府补助金额为110000(50000+40000+20000)元。
【该题针对“政府补助的会计处理(综合)”知识点进行考核】【答案解析】本题是与收益相关的政府补助，其中用于补偿已经发生的损失的200万元计入其他收益;用于补偿未来发生的损失的300万元计入递延收益。
会计分录为：借：银行存款500贷：其他收益200递延收益300【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】4.【正确答案】A【答案解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。
本题采用总额法核算，因此应将2020年1月1日实际收到拨付款500万元，直接计入其他收益。
【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】二.多项选择题5.【正确答案】CD【答案解析】选项AB，甲公司在取得政府拨款时应作为与资产相关的政府补助处理，且采用总额法核算，因此在收到时应当计入递延收益;选项C，甲公司在2×12年针对该设备应计提的折旧金额=(840-40)/10×6/12=40(万元);选项D，截至2×17年末递延收益的余额=400-400/10×5.5=180(万元)，由于设备在2×18年出售，企业应将递延收益的余额全部转入当期损益，故甲公司在2×18年因设备出售影响当期损益的金额=180+[600-840+(840-40)/10×5.5]=380(万元)。
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】【答案解析】选项A，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，由于政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助;选项C，先征后返的消费税属于政府补助，但是属于税收返还形式，不属于政府对企业的无偿拨款。
【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】7.【正确答案】ABC【答案解析】选项A，政府以投资者身份向投资者投入资本，享有相应的所有者权益，并不是无偿的，因此选项A不属于政府补助。
直接减征、免征、增加计税抵扣额等不涉及资产直接转移的经济资源，因此选项B不属于政府补助。
选项C，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则，因此选项C不属于政府补助。
【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】三.判断题8.【正确答案】N【答案解析】超出部分应该计入当期损益。
【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】9.【正确答案】N【答案解析】与企业日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入或冲减营业外支出。
【该题针对“政府补助的会计处理(综合)”知识点进行考核】10.【正确答案】N【答案解析】此种情况下，企业应记入“其他应付款”科目。
【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】11.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】四.计算分析题12.(1)【正确答案】企业应当将其作为与收益相关的政府补助，并在成本支出发生的期间内分配，相关金额计入当期损益。
(1分)借：银行存款1860贷：递延收益1860(1分)借：研发支出——费用化支出1500贷：应付职工薪酬1500(0.5分)借：管理费用1500贷：研发支出——费用化支出1500(0.5分)借：递延收益930贷：其他收益(1860/3000×1500)930(1分)【答案解析】【该题针对“政府补助的会计处理(综合)”知识点进行考核】(2)【正确答案】该政府补助资助的是企业的研究项目，属于针对综合性项目的政府补助，但是没有规定明确的用途，因此难以进行区分，应作为与收益相关的政府补助处理。
