企业清算程序及税务处理

企业注销清算流程及涉税注意事项企业清算的企业所得税处理企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。

应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。

哪些企业需进行企业所得税清算1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。

不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。

企业终止生产经营开始清算之日的确定1.企业章程规定的经营期限届满之日；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

清算期确定、清算备案和时间要求根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。

1.第一个纳税年度企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。

企业所得税汇算清缴流程----------------------------及年度汇缴申报表相关内容讲解（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。

（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

（二）、企业所得税汇缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。

注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。

分公司注销税务清算流程
一、分公司注销，独立核算需要税务清算，非独立核算不需要税务清算。

二、企业清算程序及税务处理
（1）关于清算程序依据《公司法》的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。

进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。

分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。

二是通知或公告债权人并进行债权登记，债权人向清算组申报其债权。

三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算方案。

四是处置资产，包括收回应收账款、变卖非货币资产等，其中无法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后才能扣除损失。

五是清偿债务，公司财产（不包括担保财产）在支付清算费用后，应按照法定顺序清偿债务，即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务。

六是分配剩余财产，公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产，分配剩余财产应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。

公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。

七是制作清算报告，申请注销公司登记。

（2）清算所得的计算从清算程序看，清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配，最终了结企业的一切债权、债务的过程。

计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。

此外，企业进行清算，即表明已终止持续经营，是企业存在的最后一个过程。

因此在计算清算所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质。

企业清算收入如何纳税根据现行有关税收政策，对企业破产、解散的清算过程中，处置原有存货及动产和不动产取得的清算收入，应缴纳如下方面税收。

一、对处理企业生产的产品或外购货物取得的收入，仍按正常经营一样进行增值税处理：按处理企业生产的产品或外购货物取得的收入计提销项税，根据销项税减进项税的余额缴纳增值税。

对处置的为已使用过的且已经依法抵扣了进项税的固定资产以及处置使用过除固定资产以外的其他物品，应当按照适用税率计提销项税；处置使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法4%征收率减半征收增值税。

但企业在注销清算时，对期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税，也不得抵减清算过程中应按简易办法征收的增值税。

二、对企业处置不动产，包括房屋、建筑物、构筑物以及地面附着物，按“销售不动产”项目缴纳营业税。

转让土地使用权、商标权、专利权、著作权、商誉的行为，应当按“转让无形资产”项目缴纳营业税。

三、对企业处置房屋、建筑物、构筑物以及地面附着物及转让土地使用权取得的收入，依法缴纳土地增值税。

土地增值税就收入扣除准予扣除项目后的增值部分按规定的税率计算征收。

对转让旧房准予扣除项目的确定：（一）转让旧房能提供评估价格的。

转让旧房可扣除的项目金额包括三项：一是旧房及建筑物的评估价格（旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋度建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

评估价格需经当地税务机关确认）；二是取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；三是在转让环节缴纳的税金。

此外，纳税人支付的评估费用准予在计算土地增值税时扣除。

（二）转让旧房不能提供评估价格但能提供购房发票的。

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》六条、（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所栽金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的计算。

公司自行清算流程一、前言。

公司自行清算是指公司因各种原因而自愿解散、清算的过程。

在这个过程中，公司需要按照相关法律法规和内部规定，依法履行清算程序，处理公司的债权债务，最终完成公司的清算。

本文将介绍公司自行清算的流程和注意事项，以便公司能够顺利、合法地完成清算工作。

二、清算决定。

在进行公司自行清算之前，公司应召开股东会或者董事会，经过合法程序，做出清算决定。

清算决定应当包括清算的原因、清算的方式和清算的程序等内容，并由法定代表人签署确认。

清算决定的通过是公司进行自行清算的第一步，也是最重要的一步。

三、清算组成员确定。

在清算决定通过后，公司应当组成清算组，负责具体的清算工作。

清算组的成员应当包括清算组长和清算组成员，清算组长由法定代表人或者股东代表任命，清算组成员由公司内部工作人员或者外聘专业人员担任。

清算组成员的职责是协助清算组长开展清算工作，包括资产清查、债务清理、资产变现等工作。

四、资产清查。

资产清查是公司自行清算的重要环节，清算组应当对公司的全部资产进行清查和登记，包括固定资产、流动资产、应收账款、存货等。

在资产清查过程中，清算组应当认真核对各项资产的真实性和准确性，确保不漏报、不错报。

五、债务清理。

在资产清查的基础上，清算组应当对公司的全部债务进行清理，包括应付账款、借款、未了结的合同等。

清算组应当与债权人协商，制定清偿计划，按照清偿计划逐项清偿债务。

对于无法清偿的债务，应当及时向有关部门申报，依法进行处理。

六、资产变现。

清算组在完成资产清查和债务清理后，应当对公司的资产进行变现。

资产变现的方式包括出售、拍卖、抵债等方式，清算组应当选择合适的方式，最大限度地实现资产的价值。

在资产变现过程中，清算组应当遵循公开、公平、公正的原则，确保资产变现的合法性和有效性。

七、清算报告。

在公司自行清算的最后阶段，清算组应当编制清算报告，报经股东大会或者董事会审议通过。

清算报告应当包括清算的全部过程和结果，清算组的工作报告，资产清查和债务清理的情况，资产变现的情况，清算结余的处理等内容。

企业所得税清算申报企业所得税清算是指企业在注销前，根据国家相关法律、法规及规章，对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报的过程。

这一过程有助于确保企业财务报告的准确性和合规性，同时也有利于保障投资者的利益。

本文将探讨企业所得税清算申报的相关问题。

一、企业所得税清算申报的背景和意义企业所得税清算申报是企业在注销前必须完成的一项重要工作。

根据国家相关法律、法规及规章，企业在注销前必须对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报。

这是企业财务报告准确性和合规性的重要保障，也是保障投资者利益的重要手段。

二、企业所得税清算申报的流程1、制定清算方案：企业应制定清算方案，明确清算期间、清算范围、清算方法和清算程序等内容。

2、成立清算组：企业应成立清算组，由清算组成员按照清算方案进行具体操作。

3、发布清算公告：企业在清算期间应发布清算公告，向债权人、投资者等利益相关方告知清算情况和进展。

4、核算资产和负债：企业应核算其资产和负债情况，包括流动资产、固定资产、无形资产、流动负债和非流动负债等。

5、调整纳税事项：企业应根据国家相关法律、法规及规章，对纳税事项进行调整，如补缴税款、调整涉税事项等。

6、编制财务报表：企业应编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

7、申报企业所得税：企业应按照国家相关法律、法规及规章，向税务机关申报企业所得税。

三、企业所得税清算申报的注意事项1、合法性原则：企业在进行所得税清算申报时必须遵守国家相关法律、法规及规章，确保合法性原则的贯彻执行。

2、准确性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证数据的准确性，确保财务报告的真实性和合规性。

3、完整性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证所有数据的完整性，不得漏报或瞒报。

4、及时性原则：企业在进行所得税清算申报时必须按照规定的期限及时申报，不得延迟申报或漏报。

5、透明度原则：企业在进行所得税清算申报时必须向公众披露相关信息，增加财务报告的透明度，保障投资者的知情权。

企业清算期的相关会计处理企业清算流程会计处理企业清算期的相关会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。

按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。

1、销售货物取得的收入。

按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”；按其账面价值与变卖收入的差额，借记（或贷记）“清算损益”科目；按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目；按收取的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税人企业贷记“应交税金--应交增值税”科目）。

增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。

申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件，并报税务机关批准。

对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用（包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用），应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记（或贷记）“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。

转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。

转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

破产清算企业税务处理的一般流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!破产清算企业税务处理的一般流程详解在企业运营中，尽管我们都期望企业能够稳健发展，但有时由于各种原因，企业可能会面临破产清算的情况。

如何清算和申报企业所得税⽇前，财政部、国家税务总局下发了《关于企业清算业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]60号)。

随后，国家税务总局⼜出台了《关于印发〈中华⼈民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函[2009]388号)。

现结合企业清算的相关规定，对清算业务的所得税处理及申报表的填报进⾏解析。

企业所得税清算的主体根据财税[2009]60号⽂件，下列企业应进⾏清算所得税处理：⼀是按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进⾏清算的企业;⼆是企业重组中需要按清算处理的企业。

《关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]59号)规定，企业由法⼈转变为个⼈独资企业、合伙企业等⾮法⼈组织，或将登记注册地转移⾄中华⼈民共和国境外(包括港澳台地区)，应视同企业进⾏清算、分配，股东重新投资成⽴新企业;企业发⽣合并、分⽴业务不符合特殊处理条件的，被合并、分⽴企业及其股东都应按清算进⾏所得税处理。

企业清算程序及涉税分析(⼀)关于清算程序依据《公司法》的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算⽆关的经营活动。

进⾏清算的企业应按照以下7个步骤履⾏清算程序。

⼀是成⽴清算组，开始清算。

⼆是通知或公告债权⼈并进⾏债权登记，债权⼈向清算组申报其债权。

三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算⽅案。

四是处置资产，包括收回应收账款、变卖⾮货币资产等，其中⽆法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后才能扣除损失。

五是清偿债务，公司财产(不包括担保财产)在⽀付清算费⽤后，应按照法定顺序清偿债务，即⽀付职⼯⼯资、社会保险费⽤和法定补偿⾦，缴纳所⽋税款，清偿公司债务。

六是分配剩余财产，公司财产在⽀付清算费⽤、清偿债务后有余额的，按照出资或持股⽐例向各投资者分配剩余财产，分配剩余财产应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。

公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。

七是制作清算报告，申请注销公司登记。