税务会计学-第1章[43页]
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税务会计学最新版课件第1章
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
第1节 税务会计概述
1.立法会计模式与非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、南 德国、法国、瑞士、大部分
非、美国、荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计 基本前提
年度会计核算
第4节 税务会计原则
一、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则 六、配比原则 七、确定性原则
税务会计学(第六版)-第1章
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
本节 目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、营业税、土地增值税、资源
税、关税、企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
罚款等经济活动。
本节
目录
第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。 预约定价安排属于税务会计对象。
（ 错误 ） （ 错误 ）
本节
目录
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
涉税 会计 信息
其他 专题 会计
管理 会计 报表
本节
目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ ABCD ）
C.财务会计
本节
目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
本节
目录
税务会计第一章1
照顾一部分小型业户的优惠形式 免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
2020/6/16
32
（四）纳税环节 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3、与“纳税义务发生时间”的关系
2020/6/16
务的单位和个人. 扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个
人. 负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
2020/6/16
27
（二）征税对象 1、征税对象：指征税的标的物 2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项
产品比例税率 分类 行业比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率
2020/6/16
30
2、定额税率
指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率
3、累进税率
指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2020/6/16
31
4、税率的特殊形式 减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只
税务会计第一章1
2020/6/16
4
我砍我砍。。。
2020/6/16
5
2020/6/16
6
我再砍砍砍……
2020/6/16
7
2020/6/16
8
2020/6/16
9
2020/6/16
10
2020/6/16
11
行动 + 毅力+ 机会 = 成功
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
2020/6/16
32
（四）纳税环节 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3、与“纳税义务发生时间”的关系
2020/6/16
务的单位和个人. 扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个
人. 负税人：实际承担税款的单位和个人.
思考：三者有何联系与区别？
2020/6/16
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（二）征税对象 1、征税对象：指征税的标的物 2、与征税对象密切相关的概念
税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项
产品比例税率 分类 行业比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率
2020/6/16
30
2、定额税率
指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率
3、累进税率
指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高 的税率
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2020/6/16
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4、税率的特殊形式 减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只
税务会计第一章1
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4
我砍我砍。。。
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我再砍砍砍……
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2020/6/16
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行动 + 毅力+ 机会 = 成功
税务会计第1章共40页
三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制
1、复合税制——我国现行税种的分类
（1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分
（4）按与价格之间的关系划分（价内税、价外 税）
按征税对象（或性质和作用）划分
• 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 • 所得税类：2种 • 财产税类：房产税、车船税、契税 • 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用
比例税率
按
表
现
形
定额税率
式
划
分
累进税率
差别比例税率 幅度比例税率
全额累进税率 超额累进税率
超率累进税率
（五）其他要素
• 纳税环节（单一环节、多环节征税） • 纳税期限（纳税期间、税款支付时间） • 纳税地点 • 税负调整 （注意：起征点与免征额、
加成征收）
第四节 税务会计方法与报告
一、税务会计方法 • 会计凭证、账簿管理方法 • 纳税计算、纳税申报、纳税调整方法 • 税务筹划方法
按法律效力划分
照
税
法 的
税收法律
职
能
税收行政法规
作
用
划
税收部门及地方规章
分
税收程序法
按照税法的职能作用划分
• 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征 收对象和范围、税目、税率等。
• 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括 税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机 关组织法、税务争议处理法。
中央和地方 共享收入
中央税的滞纳金、补税、罚款
地税系统征管的项目
• 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税
• 个人所得税
税务会计学盖地第1章
税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
税务会计第一章
税对象 所得 财产
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
税务会计第一章
税、行为税 3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税 4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税 5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中
央地方共享税
2020年5月24日星期日
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
（三）税收的作用
1. 税收是国家取得财政收入的重要工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆 3. 税收具有维护国家政权稳定的作用
2020年5月24日星期日
二、税收的种类和税法的构成要素
（一）税收的种类
1. 按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税 2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产
应纳税额＝应纳税所得额×使用税率 －速算扣除数
（3）超率累进税率 （4）定额税率
2020年5月24日星期日
5. 纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税 款的环节。
如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税 在分配环节纳税。
纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特 定流转环节征税。
2020年5月24日星期日
第一章 总 论
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2020年5月24日星期日
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
央地方共享税
2020年5月24日星期日
（二）税法的构成要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基 本要素。
（三）税收的作用
1. 税收是国家取得财政收入的重要工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆 3. 税收具有维护国家政权稳定的作用
2020年5月24日星期日
二、税收的种类和税法的构成要素
（一）税收的种类
1. 按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税 2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产
应纳税额＝应纳税所得额×使用税率 －速算扣除数
（3）超率累进税率 （4）定额税率
2020年5月24日星期日
5. 纳税环节：是指在商品流转过程中应当缴纳税 款的环节。
如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税 在分配环节纳税。
纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特 定流转环节征税。
2020年5月24日星期日
第一章 总 论
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度
第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
2020年5月24日星期日
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
税务会计学(第8版)-第1章
第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计的产生
…… 在税务会计的产生和发展过程中，现 代所得税的诞生和不断完善对其产生影响 最大。 所得税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成 会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心， 税务会计 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计 体系。 现代企业会 计
注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负 数，则为账面亏损
第5节 税收征缴的一般程序
• • • • • 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
• 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以 及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 • 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（三）注销登记
• 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； • 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。
一、税务会计的产生
…… 在税务会计的产生和发展过程中，现 代所得税的诞生和不断完善对其产生影响 最大。 所得税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成 会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心， 税务会计 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计 体系。 现代企业会 计
注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负 数，则为账面亏损
第5节 税收征缴的一般程序
• • • • • 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
• 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以 及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 • 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（三）注销登记
• 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； • 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
《税务会计学》(1-2章)课件
第2节 税务会计对象与目标
4.财产额 5.计税额（行为税计税依据） （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 二、税务会计目标
第2节 税务会计对象与目标
（一）基本目标 遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等), 从而降低税法遵从成本。 （二）最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大 涉税利益的会计信息。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济意 义划分
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
比例税率
按照表现形 累进税率 式划分
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
第1节 税务会计概述
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金
负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的 资金运动。
（一）计税额、计税依据 1.流转额（金额、数量） 2.成本费用额 3.所得额
应纳税额＝计税依据×适用税率（或单位税额）
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
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本节 目录
第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点 1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性 3.协调性 4.堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
本节 目录
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材 教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第七版）
盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序
本章目录
账簿
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计
设“两套账”
“一套账”
合为“一套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
优点 会计信息质量较高 缺陷 比较复杂
无须纳税调整
B.会计主体一定是纳税会计主体
C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ）
A.纳税会计主体必然是法律主体
B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行
所得税跨期摊配提供了理论依据 C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式
现代企业会 计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳， 运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事 项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企 业最大税收利益的一门专业会计。
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人 3.社会公众
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计基本 前提
年度会计核算
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ ACD ）
A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
居于折中
影响财务会计信息质量 居于折中
本节 目录
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向 D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大
南非、美国、荷兰等
部分拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范
税法
本节 目录
表2 财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
满足多方需要
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
本节 目录
第4节 税务会计原则
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 缴纳税款
正确计算 应缴税款
税务分析
税法遵从
税务会计的 主要任务
税务筹划
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标 （二）最终目标
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ） A.财税分离会计模式 B.财税合一会计模式 C.财税混合会计模式 D.财税协调会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ） A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高 D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务可会计的对象， 包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则
第1节 税务会计概述
四、税务会计的特点 1.税法导向性（法定性） 2.税务筹划性 3.协调性 4.堂测试】 税务会计最显著的特征是（ A ） A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调性 D.广泛性
本节 目录
第1节 税务会计概述
五、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
“十二五”普通高等教育本科国家级规划教材 教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第七版）
盖 地 编著
中国人民大学出版社
第1章 税务会计概论
【学习目标】 了解税务会计的产生及其发展 理解税务会计的目标和基本前提 掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计 量属性、会计处理程序
本章目录
账簿
财务会计与税务会计分 财务会计与税务会计为 财务会计与税务会计
设“两套账”
“一套账”
合为“一套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
优点 会计信息质量较高 缺陷 比较复杂
无须纳税调整
B.会计主体一定是纳税会计主体
C.纳税会计主体作为代扣（收）代缴义务人时，
纳税人与负税人是分开的 D.纳税权利人不一定是会计主体
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
关于税务会计基本前提以下叙述正确的有（ BC ）
A.纳税会计主体必然是法律主体
B.持续经营这一前提为使用纳税影响会计法进行
所得税跨期摊配提供了理论依据 C.货币时间价值基本前提为税务筹划提供了一定
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ BC ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表
本节 目录
第1节 税务会计概述
三、税务会计模式
表1 立法会计模式与非立法会计模式
现代企业会 计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】
对税务会计的产生和发展影响最大的是（ D ）
A.个人所得税
B.增值税
C.营业税
D.企业所得税
现代企业会计分为（ ABD ）
A.财务会计
B.税务会计
C.预算会计
D.管理会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳， 运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事 项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企 业最大税收利益的一门专业会计。
（三）特定目标 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人 3.社会公众
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
货币时间价值
持续经营
纳税会计期间
纳税会计主体
税务会计基本 前提
年度会计核算
本节 目录
第3节 税务会计基本前提
【课堂测试】
以下叙述正确的有（ ACD ）
A.纳税会计主体必须是能够独立承担纳税义务的 纳税人
第1节 税务会计概述 第2节 税务会计对象与目标 第3节 税务会计基本前提 第4节 税务会计原则 第5节 税务会计要素 第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
……
所得税
增值税
税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
居于折中
影响财务会计信息质量 居于折中
本节 目录
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 (1)以所得税会计为主体的税务会计 (2)以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 (3)流转税与所得税并重的税务会计
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向 D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、德国、法国、瑞士、大
南非、美国、荷兰等
部分拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范
税法
本节 目录
表2 财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
满足多方需要
空间 D.纳税会计期间等同于纳税期限
本节 目录
第4节 税务会计原则
税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。
（ 错误 ）
预约定价安排属于税务会计对象。 （ 错误 ）
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 缴纳税款
正确计算 应缴税款
税务分析
税法遵从
税务会计的 主要任务
税务筹划
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计的目标
（一）基本目标 （二）最终目标
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ） A.财税分离会计模式 B.财税合一会计模式 C.财税混合会计模式 D.财税协调会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BD ） A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在 的差异之处按税法要求进行处理 B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整 C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高 D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税 务会计模式
D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的
基础上调整为应税所得。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务可会计的对象， 包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、 罚款等经济活动。
本节 目录
第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】
请判断以下说法是否正确：
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下叙述正确的有（ BCD ）
A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的
B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合
C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要
遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则