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上市公司财务舞弊动因及审计对策分析近年来，上市公司财务舞弊案件频发，给投资者和整个市场带来了巨大的伤害和负面影响。
财务舞弊是指企业为了掩盖真实的财务状况而进行的各种欺诈行为，包括虚增收入、虚增利润、资产减值迟延等。
在这篇文章中，我们将探讨上市公司财务舞弊的动因，并分析审计对策。
一、动因分析1.利益驱动上市公司财务舞弊的最主要动因是利益驱动。
上市公司通常需要满足投资者的期望和市场的需求，以获得更高的估值和股价。
为了实现这一目标，一些公司不惜采取欺诈手段，在财务报表中虚增收入和利润，以掩盖真实的财务状况。
2.管理层动机部分上市公司的管理层对公司股价的表现有巨大的影响。
高管薪酬通常与公司股价密切相关，因此他们往往会采取欺诈手段来提升股价，从而获得更高的薪酬回报。
此外，一些高管还可能通过财务舞弊来掩盖错误的决策和管理失误。
3.市场竞争压力激烈的市场竞争也是导致上市公司财务舞弊的重要动因之一。
为了在竞争中生存并获取更多市场份额，一些公司可能会通过虚增销售额和利润来夸大其市场地位和业绩。
这种行为既可以吸引投资者和资金，也可以压制竞争对手的市场表现。
二、审计对策分析1.加强内部控制内部控制是上市公司防范和遏制财务舞弊的重要手段。
公司应建立健全的内部控制制度，明确责任和权限，确保财务信息的真实、准确和完整。
此外，在内部控制的基础上，公司还应加强内部审计，发现和解决潜在的风险和问题。
2.独立审计独立审计是保证财务报表真实性和公正性的重要保障。
上市公司应聘请独立的注册会计师事务所进行审计，以验证财务报表的真实性和合规性。
审计师应按照相关法规和职业道德要求，开展全面、客观和独立的审计工作。
3.加强监管监管是防范和打击财务舞弊行为的重要手段。
监管部门应加强对上市公司财务报表的监管和审查，加大违规行为的处罚力度。
同时，监管部门还应推动信息披露制度的完善，提高公司财务信息的透明度和准确性，以降低潜在的欺诈行为。
4.加强投资者教育投资者教育是预防和减少财务舞弊的重要环节。
上市公司财务舞弊及审计对策探究——以康得新为例近年来，上市公司财务舞弊事件频发，影响了市场信心和投资环境。
康得新公司因财务舞弊案而备受关注，引发了对上市公司财务舞弊及审计对策的深度探究。
本文以康得新为例，探讨上市公司财务舞弊的原因与影响，并提出相应的审计对策。
康得新公司是一家在中国上市的制药公司，曾是行业中的领导者。
然而，该公司在2015年的财务报表中被发现出现了大量的财务舞弊行为。
财务舞弊的主要手段包括虚假销售和选购、账目调整和虚假合同等方式，旨在夸大企业的利润和资产规模。
财务舞弊不仅损害了公司的声誉，也给投资者带来了巨大的损失。
财务舞弊的原因可以归结为多个方面。
起首，管理层的道德风险是导致财务舞弊的主要因素之一。
一些管理层追求短期经济利益，以获得高薪酬和激励机制，从而实行不当手段进行财务操作。
其次，监管不力也是财务舞弊的重要原因之一。
监管部门在审计过程中未能发现问题，或者发现了问题却没有准时实行有效措施，使得财务舞弊得以滋生和持续进步。
另外，市场机制和激励机制缺失也为财务舞弊提供了土壤。
投资者过度追求短期利益，轻忽了对公司真实财务状况的审慎裁定，而信息对称不完善也使得财务舞弊得以隐没。
为了解决财务舞弊问题，务必加强审计监管和完善内控制度。
起首，加强审计监管是防止财务舞弊的关键。
监管机构应加强对上市公司的审计监管，加大对高风险公司的审核力度，提高审计师的独立性和技术水平。
同时，应建立有效的制裁机制，对有问题的审计机构和审计师予以严厉惩罚。
其次，上市公司应加强内控制度的建设。
公司应建立健全的内部控制制度，对企业各项活动进行有效的监督和管理，提高财务数据的真实性和可靠性。
此外，还应加强内部审计，准时发现和纠正问题。
最后，投资者也应增强风险意识，不仅要追求短期收益，还要关注公司的长期进步和财务健康状况。
投资者可以通过多方面的信息得到，如财务报表、独立探究报告等，进行综合分析与裁定。
康得新公司的财务舞弊案是上市公司财务犯罪的一个缩影。
财务报表存在的问题和对策1. 引言1.1 引言财务报表是公司在一定时间内对财务状况和经营成果进行总结和反映的重要工具，是投资者、债权人和其他利益相关者了解公司经营情况的重要依据。
财务报表在实践中往往存在一些问题，影响了其准确性和可靠性。
财务报表可能存在信息不全、信息不准确、信息滞后等问题，导致投资者无法准确了解公司的财务状况。
财务报表可能存在漏报、错报、偏差报等问题，导致公司经营情况被误解或隐瞒。
财务报表可能受到管理层的操纵或舞弊，进一步损害了投资者的利益和市场的公平竞争。
为了解决以上问题，可以采取一系列对策建议。
公司应加强内部控制，确保财务信息的真实性和可靠性。
公司应积极配合审计工作，接受第三方机构的审计，提高财务报表的可信度。
监管部门应加强监管力度，建立有效的监管机制，惩治违法行为，保护投资者的合法权益。
财务报表存在的问题需要引起重视，并采取有效对策建议加以解决。
只有如此，才能保障投资者的利益，维护市场的稳定和公平。
2. 正文2.1 财务报表存在的问题1. 财务报表造假：企业为了追求利润最大化，可能会故意操纵财务报表，夸大盈利能力，掩盖亏损情况，误导投资者和利益相关方。
2. 财务报表信息不真实：有些企业可能存在财务数据不真实的情况，虚增收入、缩小成本，使得外部用户无法准确了解企业的真实财务状况。
3. 财务报表缺乏透明度：一些企业可能存在财务报表披露信息不足的情况，使得投资者无法获得全面的信息，难以做出准确的投资决策。
4. 财务报表时间滞后：财务报表编制需要一定时间，有些企业可能因为信息更新不及时，导致财务报表不能反映最新的经营状况，影响用户对企业的判断。
5. 财务报表不合规：一些企业可能存在财务报表未按照会计准则编制的情况，违反相关法规，导致财务报表的合规性受到质疑。
针对这些问题，企业可以采取以下对策建议：1. 建立完善的内部控制机制，加强对财务报表编制过程的监督和审计，防止财务报表造假现象的发生。
关于财务舞弊及对策研究财务舞弊是指企业或个人为了谋取私利而对其财务报表和财务数据进行的故意篡改或误导性操作。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个经济秩序和市场信心造成了严重的影响。
在当前全球金融市场中，财务舞弊已经成为一种普遍存在的问题，有效的对策研究势在必行。
财务舞弊的形式多种多样，主要包括虚报资产、粉饰损益、夸大销售额、隐瞒负债、滥用公司资金等。
这些行为不仅对企业的财务状况造成伪装，也常常给投资者、股东、债权人、员工和消费者带来巨大的不良影响。
预防和打击财务舞弊已成为企业和社会不可回避的责任。
对于财务舞弊，通常会采取以下几种对策：1. 完善内部控制体系内部控制是企业财务管理的重要一环，是防范和制止财务舞弊的有效手段。
建立健全的内部控制体系，包括审计制度、财务管理制度、凭证管理制度等，能够监督和规范财务人员的行为，降低发生财务舞弊的风险。
2. 强化内部审计内部审计是企业自身对财务管理情况进行评估和监督的重要手段。
通过内部审计，可以及时发现和纠正财务管理中存在的问题和漏洞，提高企业运作的透明度和可靠性。
3.加强公司治理健全的公司治理结构是防范财务舞弊的关键。
建立有效的监事会、董事会和独立审计委员会，加强公司内部监督和管理，能够有效地抑制财务舞弊的发生。
4.加强外部监管加强外部监管是打击财务舞弊的重要手段。
政府部门和相关监管机构应加大对企业财务报表的审查和监督力度，对违法违规行为予以严厉处罚，形成对财务舞弊的强有力打击。
5.强化职业道德建设财务人员是财务舞弊的主要执行者和参与者，加强职业道德建设是防范财务舞弊的重要环节。
企业应加强对财务人员的职业素质教育和道德约束，增强他们的责任感和使命感，提高财务管理水平和风险意识。
财务舞弊问题的根本在于行为者的利益驱动和道德缺失。
只有通过加强内部外部监管，健全公司治理结构，完善内部控制，加强职业道德建设等综合对策，才能有效地预防和打击财务舞弊行为，维护金融市场的公平和透明，保障投资者和社会公众的利益。
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
财务报表审计的风险及其防范对策财务报表审计是一项非常重要的工作，有助于确保企业财务报表的准确性和可靠性。
财务报表审计过程中依然存在一定的风险。
下面将会介绍一些常见的风险以及相应的防范对策。
第一个风险是管理层造假。
管理层可能会故意误导审计师，通过提供虚假或误导性信息来掩盖企业的真实情况。
为了防范这一风险，审计师可以采取以下对策：1.建立审计的独立性和专业性。
审计师应时刻保持独立的立场和专业的态度，不受管理层的影响。
可以通过建立专门的审计组织、遵循审计准则和规范等方式来保证独立性和专业性。
2.进行全面而深入的审计程序。
审计师应充分了解企业的运营和财务状况，仔细核查报表中的关键信息，进行详尽的安全性检查和数据验证，以确保准确获取相关信息。
3.尽职调查和风险评估。
审计师应对企业的财务状况和管理层的行为进行尽职调查和风险评估，分析潜在的风险并采取相应的对策。
第二个风险是内部控制不足。
如果企业的内部控制不健全，就会增加财务报表中错误或舞弊行为的风险。
为了防范这一风险，审计师可以采取以下对策：1.评估和测试内部控制。
审计师可以对企业的内部控制进行评估和测试，包括制定控制目标、制定相应的控制程序、检查工作流程是否合理等。
2.提供建议和改进建议。
审计师可以根据对内部控制的评估结果，提供相应的建议和改进建议，帮助企业改进内部控制系统，降低错误和舞弊行为的风险。
3.加强监督和监控。
审计师可以定期进行监督和监控，确保内部控制的有效运行，及时发现控制缺陷和问题，并提供相应的解决方案。
1.制定适当的审计程序。
审计师应根据企业的特点和风险，制定相应的审计程序，确保能够全面而深入地检查财务报表的准确性和可靠性。
2.进行交叉核对和复核。
审计师可以对重要的财务数据和信息进行交叉核对和复核，确保数据的准确性和一致性。
3.加强团队合作和沟通。
审计师应加强团队合作和沟通，确保审计程序的全面执行，及时发现和解决问题。
财务报表审计过程中存在一定的风险，但通过建立独立性和专业性、加强尽职调查和风险评估、评估和测试内部控制、提供建议和改进建议、制定适当的审计程序、加强团队合作和沟通等措施，可以有效地降低风险，确保财务报表审计的准确性和可靠性。
财务审计中常见问题及其对策财务审计是对企业财务报表的真实性、合规性和有效性进行审查的过程。
在实际操作中，审计人员常常会遇到各种问题。
本文档将列举一些常见的财务审计问题，并提供相应的对策。
一、财务报表编制不规范问题描述审计人员在审查财务报表时，可能会发现企业报表编制不规范，如科目使用不当、数据计算错误等。
对策1. 与企业财务人员进行沟通，要求其按照《企业会计准则》等法规要求进行报表编制。
2. 对发现的问题进行纠正，并要求企业财务人员重新提供规范的财务报表。
3. 对企业财务人员进行培训，提高其财务报表编制能力。
二、财务凭证不完整问题描述审计人员在查阅财务凭证时，可能会发现部分凭证缺失、签字不全或手续不完善。
对策1. 要求企业补充完善相关凭证，确保审计资料的完整性。
2. 对缺失的凭证进行追查，找出原因并要求企业进行补办。
3. 对企业财务人员进行培训，加强其对凭证管理的重要性认识。
三、资产负债表不实问题描述审计人员在审查资产负债表时，可能会发现资产或负债的核算不实，如虚增资产、漏报负债等。
对策1. 对资产负债表进行详细核查，要求企业提供相关证据证明其真实性。
2. 对发现的问题进行纠正，并要求企业重新提供真实、准确的资产负债表。
3. 对企业资产负债表编制人员进行培训，提高其业务水平。
四、收入成本不匹配问题描述审计人员在审查收入成本时，可能会发现企业存在收入成本不匹配的现象，如提前确认收入、延迟确认成本等。
对策1. 严格按照《企业会计准则》等法规要求，对企业收入成本的确认和计量进行审查。
2. 对发现的问题进行纠正，并要求企业调整收入成本。
3. 对企业财务人员进行培训，加强其对收入成本管理的认识。
五、内部控制不健全问题描述审计人员在评估企业内部控制时，可能会发现企业内部控制制度不健全，如授权不明确、审批流程不规范等。
对策1. 建议企业完善内部控制制度，明确各级授权和审批流程。
2. 对企业内部控制制度进行定期审查，确保其有效性。
财务报表审计的风险及其防范对策财务报表审计是一项非常重要的工作，其结果直接关系到公司的财务公正性、透明度以及价值评估。
财务报表审计也存在一定的风险，如果不加以防范和控制，可能会对审计结果产生严重的影响。
本文将针对财务报表审计的风险进行分析，并提出相应的防范对策，以期提高审计工作的质量和审计结果的可信度。
一、财务报表审计的风险1. 假冒性财务报表假冒性财务报表是一种严重的财务报表审计风险，它会严重影响审计的结果。
公司可能通过虚构收入、夸大资产价值、隐瞒负债而制造假冒性财务报表，以达到误导投资者、股东和其他利益相关方的目的。
2. 人为误差财务报表人为误差财务报表是由于人为疏忽、错误或者故意操作导致的财务报表不准确。
该风险可能源于内部人员的疏忽或者欺诈行为，也可能源于外部人员的操作。
无论是出于疏忽还是故意，都会对审计结果产生严重的影响。
3. 不完整财务报表不完整财务报表是指财务报表中所披露的信息不完整或者存在遗漏的情况。
对于重大的交易、关联方交易、重大事件等未进行充分的披露，都会导致审计结果的不准确性。
4. 会计估计和会计政策的风险公司在编制财务报表时，可能涉及到大量的会计估计和会计政策。
而对于这些会计估计和会计政策的选择、应用和披露，容易存在操纵的可能，从而影响审计结果的可信度。
5. 关联方交易的风险关联方交易是指公司与其有关联关系的其他实体进行的交易。
如果这些关联方交易不符合公允性、合规性和真实性，会对财务报表的真实性产生质疑，导致审计结果的不可信。
1. 加强内部控制公司应加强内部控制制度的建设和完善，确保公司的财务报表编制过程中的信息完整性、准确性和真实性。
通过有效的内部控制制度，可以避免遭受内部人员或者外部人员的恶意操作。
2. 强化独立性和审慎度审计师应当保持独立性和审慎度，不受任何一方的影响，客观地对财务报表进行审计。
对于发现的任何不合规、不合法、不符合公允性的交易和事项，应当及时发现、披露和报告。
论财务舞弊的成因、形式及审计对策一、成因：1.管理制度不健全：存在着财务管理制度、内部审计制度等方面不完善的问题，导致了财务部门的工作难以规范进行。
2.员工素质不高：缺乏职业道德、诚信意识及财务知识等，易导致造假行为的发生。
3.财务部门的人事变动频繁：员工进出比较频繁，容易造成财务知识和技能方面的缺失，并且也给了其他员工制造假情况的机会。
4.财务人员过多追求业绩和奖金：营利和奖金的前景常常导致员工的财务欺诈。
5.不合理的工作压力：很多公司在财务总监、财务主管等人员的督导下，常常给员工不合理的进账期限，而员工为了完成任务，则利用了一些不正当的手段。
二、形式：1.虚增资产价值：利用虚假的会计信息制造虚假资产价值，使公司显得更有价值。
2.虚假负债信息：有时候，公司为了让资产与负债合计后数额减少，会出现虚假的负债。
3.高估收入信息：如果公司想要表现到更多的收益，则会故意将收入数据高估。
4.隐藏开支信息：公司会故意隐藏一些开支，借此提高公司营利，以满足一些包括管理人员在内的财务利益。
5.财务侵占：常常指员工或管理层的财务欺诈，包括制定虚假费用报销，虚增工程量等。
三、审计对策：1.加强管理制度：制定规范的财务制度，建立健全的会计准则，完善内部审计机制，并细化职责，加强监督管理。
2.加强教育培训：培养员工职业道德，增强他们对财务欺诈问题的敏锐认知。
3.加强员工监督：对员工监督要强化，确保监督机制成为对财务欺诈的有效防范和打击手段。
4.加强信息系统安全：建立先进的信息系统，加强系统的稳定性、安全性以及保密性，防止外部入侵以及内部人员篡改以及登录个人账户等不法行为。
5.严格审计程序：制定完善的审计规程，通过高效的审计程序得以打击和处理那些行为不正的人士，平衡权力，创造良好的营商环境。
财务报表舞弊手段与治理对策财务报表是一家企业在某一个特定时间段内的财务状况的记录。
它涵盖了企业的收入、支出、资产、负债和所有者权益等方面的信息。
然而，在许多情况下，企业会使用一些欺诈性的手段来使其财务报表呈现出比实际情况更好的情况。
这些手段被称为财务报表舞弊。
本文将探讨财务报表舞弊的各种手段以及可能采取的治理对策。
1. 营收盈余欺诈营收盈余欺诈是指企业故意夸大其收入或减少其支出以增加盈利能力。
这种舞弊手段通常包括：• 记账舞弊：将支出记为资产，而不是支出。
这种做法可以增加资产负债表上的总资产数字，从而提高收入和净收入。
• 虚假销售：企业虚构销售来增加收入，并在以后的期间补偿这些销售欺诈。
这种做法可以损害财务状况，从而伤害投资者和其他股东的权益。
• 隐藏费用：企业可能会将支出头档改为收入头档，从而减少实际支出的数量，同时增加收入和净收入的数量。
治理对策：• 增加内部审计部门的功能，以确保公司内部员工不会涉及欺诈行为，同时，内部审计部门应该有充足的人力和物力资源来检查公司的财务报表。
• 多发展第三方审核机构以确保负责的外部审计能够及时发现并纠正任何不当报告。
• 强制公司遵守公开透明的财务报告标准。
• 激励利益相关方参与公司财务报告的监管工作，并建立一个有效的投诉机制，以便消费者举报财务舞弊。
2. 资产相关欺诈资产相关欺诈是企业利用虚假资产信息来夸大其资产情况。
这种舞弊手段包括：• 伪造资产：企业虚构资产，如虚构的账户，以升高资产负债表上的资产数字，从而提高股东权益。
• 贬值资产：企业可能会故意降低资产价值，以减少所需的折旧费用，从而增加公司的盈利能力。
治理对策：• 加强对公司资产管理的监管，并设置相关内部控制系统，以确保资产记录的准确性和真实性。
• 建立资产审计制度，确保资产实有数量与财务报表所反映的情况一致。
• 建议增加独立的监管机构，深入了解公司资产的出处，并进行彻底核查。
• 在审计过程中，应注重审计师的资格和经验，以确保公司的报告信息保持真实和准确。
财务报表审计的风险及其防范对策【摘要】财务报表审计是企业管理中非常重要的一环，通过对企业财务报表的审查，可以有效防范风险，确保财务数据的准确性和可靠性。
本文首先介绍了财务报表审计的重要性和定义，随后分析了财务报表审计中存在的各种风险，包括内部控制不足、审计程序不当以及财务报表披露不完整等问题。
针对这些风险，本文提出了加强内部控制建设、规范审计程序操作以及提高审计人员专业能力等防范对策。
通过这些对策的实施，可以有效降低财务报表审计所面临的风险，保障审计的准确性和有效性，从而提高企业的管理水平和经营效率。
加强内部控制、规范审计程序和提升审计人员的专业能力是保障财务报表审计质量的关键措施。
【关键词】财务报表审计、风险、内部控制、审计程序、财务报表披露、对策、内部控制建设、审计人员、专业能力。
1. 引言1.1 财务报表审计的重要性财务报表审计是对企业财务报表进行独立的检查和评价，以确定其是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
财务报表是企业对外披露财务信息的主要途径，对投资者、债权人、监管机构等利益相关方具有重要的参考价值。
财务报表审计的重要性不言而喻。
财务报表审计可以提高财务报表的透明度和可靠性。
透明度是企业公开披露财务信息的度量，而可靠性则是财务信息的准确性和真实性。
审计能够为企业财务报表的编制提供独立的保障，确保财务信息的可信度，维护了市场的公平性和有效性。
财务报表审计可以帮助企业及时发现财务问题和风险。
审计师通过对企业财务报表的审查，可以发现财务造假、违规操作等问题，提供风险预警，帮助企业及时采取措施解决问题，避免因财务问题而引发的较大经济损失。
财务报表审计在维护市场秩序、保护投资者利益、促进企业经济发展等方面具有不可替代的作用。
企业和社会应高度重视财务报表审计工作，加强监督和管理，确保审计的独立性和公正性，为企业健康发展和经济稳定做出积极的贡献。
1.2 财务报表审计的定义财务报表审计是指专业审计师对企业财务报表进行独立、客观的审查和评价，以确定报表的真实性和信度。
上市公司财务舞弊的治理对策案例
一、案例简介
某上市公司公司于2019年发生财务舞弊事件。
经审计发现,公司高级管理人员在2018年度报表中进行了虚假预算,以及虚报收入和利润情况。
这严重损害了投资者的合法权益。
二、原因分析
1. 公司治理结构存在问题。
公司董事会监督不力,执行董事权力过大。
2. 风险控制机制不完善。
内控环境和程序存在漏洞,无法有效防止和发现舞弊行为。
3. 个人因素。
部分管理人员为了完成不现实的业绩目标,选择舞弊以改善财务报表。
三、治理对策
1. 优化公司治理结构。
实行独立董事制度,增加非执行董事的比例。
2. 建立完整的风险控制体系。
健全内部审计和稽核机制,防范重大风险。
3. 改进激励与约束机制。
完善报酬与考核机制,给予舞弊行为明确处罚。
4. 加强信息披露工作。
增进透明度,保障投资者知情权。
5. 加强员工道德教育。
引导员工养成正直自律的工作态度。
以上对策通过优化公司治理结构、健全内部控制和监督机制,有效预防类似事件的发生,维护上市公司和投资者的合法权益。
我国上市公司财务报表审计中存在的问题及对策
问题：
1. 审计机构独立性问题：审计机构可能因为与被审计公司的关联性或者利益冲突等原因，导致审计失去独立性。
2. 账户造假问题：被审计公司可能会通过虚构账目的方式来掩盖财务问题，从而骗取投资者。
3. 公司治理不健全问题：由于公司治理结构不健全，可能导致公司内部控制不力，从而影响审计结果。
4. 监管不足问题：监管部门在监督审计工作时可能存在不充分或不规范的情况，难以有效防范审计违规行为。
对策：
1. 加强审计机构独立性的监督和管理，避免审计机构与被审计公司之间的关系及利益冲突问题。
2. 强化财务报表审计过程的监管，采取多种手段检查财务报表的真实性，如加强对公司内部控制制度及风险管理制度的审查。
3. 强化公司治理结构，建立健全的内部控制机制，加强对公司内部交易和其他相关行为的监督，提高财务报表审计的精度和可靠性。
4. 加强对审计机构的管理监督，制定完善的审计规范和职业道德准则，建立信誉等级评估制度等，引导审计机构加强对财务报表的审计。
同时，对违规行为要及时处罚，对其进行有效的监督和制约。
财务报表舞弊的审计对策摘要：目前，财务报表的舞弊已经成为困扰全球经济的重大问题，如果发生财务报表舞弊，不仅仅会造成会计信息失真，对相关利益者产生不利影响还会造成社会诚信危机。
为了有效地发展社会经济，要严厉打击财务报表舞弊行为。
此文就是在分析财务报表舞弊行为产生的原因及危害基础上提出相应的治理策略。
关键词：财务报表舞弊；相关利益者；审计对策一、财务报表舞弊定义财务报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表，损益表，现金流量表或者是财务状况变动表、附表和附注。
财务报表舞弊是指通过对财务报告中列示数字或报表附注进行有主观性错报或忽略，从而达到欺骗报告使用者的目的。
一般而言，财务报表舞弊包括多种多样不同的手法，最常用的手法有夸大资产和收入；错误不充分披露或披露遗漏；少报负债和费用。
在财务报表审计实践中，注册会计师按照规则，通常只关注下列两类舞弊行为：由于编制虚假财务报告而产生的错报和由于侵占财产所导致的错报。
编制虚假财务报告的舞弊包括故意的财务报表金额错报和故意的财务报表披露遗漏两项内容。
产生的原因主要有三方面：一是管理层出于利润最大化动机，企图通过操纵利润达到影响使用者对被审计单位业绩和盈利能力看法的目的；二是压力和动力可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度；三是由于承受迎合市场预期的压力或者追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。
侵占资产，是指被审计单位资产被审计单位管理层或员工以非法手段占用，包括员工盗取较小金额且非重要资产和管理层通过难以发现的手段掩饰或隐瞒侵占资产的行为。
侵占资产的方式主要有：贪污收到的款项；盗窃实物资产或无形资产；使被审计单位对未收到的商品或未接受到的劳务付款；将被审计单位资产挪为私用。
二、财务报表舞弊的成因在资本市场效率方面向投资者提供一个公司未来前景的相关有用信息的重要角色是盈利数字。
当公司试图满足或者超过分析盈利预测的战略迫使管理层达到盈利目标或者当管理层的花红与报告盈利相关联时，管理层选择可能导致盈利错报的会计行为会受到鼓励。
由于管理层在从事财务报表舞弊时可以获得诸如提高薪酬，增加个人所持公司股票的价值，获得职位提升等个人收益，因此管理层通过凌驾于控制之上实施财务报表舞弊。
有些上市公司为了获得在正常经营渠道下无法得到的超额利益，在股票市场上“圈”到更多的资金，导致目无法纪，肆意编造虚假会计信息行为。
因此，超额经济利益也是财务报表舞弊产生动因之一。
使公司获得信用长期融资或额外的资本投资；维持或创造有力的股票价值；隐瞒绩效方面的不足；隐瞒虚构的销售或错报的资产；临时解决各种财务困难，这些都是促使财务报表舞弊产生的原因。
由于财会人员是财务舞弊的直接参与者，长期不够重视会计的职业道德教育，公司没有制定会计职业准则，且财会人员的法律意识不强，为了满足公司领导的不良心理，从而违反了实事求是和客观公正的道德规范。
此外，个人受到经济利益的驱使也导致部分财会人员故意伪造，变造，隐匿和毁损会计资料，利用职务之便进行舞弊。
三、财务报表舞弊的危害财务报表舞弊行为对上市公司本身健康生存和长远的发展产生危害，例如“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等公司的倒闭，都是源于财务报表舞弊泛滥与企业内控机制瘫痪。
当前企业管理决策层依赖于财务会计提供的信息实现对企业过去的成绩与不足评价，并以此为基础对企业未来经济活动做出合理预测、决策和有关规划。
企业管理层通过财务报告提供虚假的会计信息进行财务舞弊行为，这是出于自身利益最大化考虑。
但是应当看到，从长远来看如此虚假的会计信息显然不足以满足未来管理决策要求，也严重削弱了会计应有职能；最终会导致管理当局决策失真，如果长期持续下去，这必然会削弱企业的基础管理与内控机制，制约企业竞争力提高。
不仅如此还会对相关利益者的有关利益造成严重损害。
利益主体多元化趋势是市场经济的客观现实；而经济利益则是多元化利益主体经济活动的驱动力，包括潜在投资者，企业员工和政府部门。
投资者可以据此决定是否投资企业；企业员工可以以此争取他们应有权益并了解企业目标与自己的目标契合度，以此做出职业发展决策；政府部门则可以实现对宏观经济运行态势掌握，并以此为依据制定经济发展计划和实施调控政策，从而实现社会经济有序运行。
虚假的会计信息会掩盖经济运行中潜在问题，政府部门如果以此作依据，势必会破坏正常经济环境，同时也会对社会经济秩序造成严重影响。
最后对市场经济秩序造成破坏，也不利于诚信体系建设。
会计诚信是社会诚信重要组成部分；如果虚假会计信息将严重降低经济运行效率，对市场经济秩序造成破坏；此外，社会风气也会因此恶化，增加社会经济危机爆发的潜在可能性，对社会的经济发展造成极大负面影响。
四、财务报表舞弊的审计对策首先，审计人员应恪守职业道德，保持客观的怀疑态度，积极识别有关预警信号，包括管理层面预警信号：高管人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录；会频繁改组；会离职率居高不下；个人财富和企业的业绩和股价联系密切；处于达到盈利预期或其他财务预测的压力；对不切实际的财务目标做出承诺；报酬以财务业绩为基础；决策受制于债务契约，且违规成本高昂；过分热衷于维持或提升股票价格、税务筹划；重大决策由少数关键人物左右，且常逾越决策程序等。
关系层面的预警信号：贷款或其他债务契约的限制对企业经营或财务决策构成重大问题；银企关系异常；高管层或董事会与主办银行高层过去存在密切往来；频繁更换金融服务机构或商业信用恶化；在缺乏正当合理商业理由情况下将主要帐户、子公司或业务设置在一些海外避税天堂；向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产抵押等。
组织结构和行业层面的预警信号：组织机构过于庞杂；企业主要子公司或分支机构地域广泛，同时缺乏有效沟通与内控机制；内部审计机构缺乏或不能发挥实质作用；董事会成员主要由内部执行董事或灰色董事；董事会的作用过于被动，受制于企业高管层；未设立审计委员会或其成员缺乏独立性或胜任能力等。
财务成果与经营层面的预警信号：公司增长迅速，扩张过快；业绩出奇的好；企业利润过度依赖非主营业务；举债过度；过激的薪酬制度；资产、负债、收入与费用计量涉及难证实的主观判断或不确定事项等。
结合这些预警信号捕捉疑点，审计师可以通过听管理层对单位基本情况的介绍，听往来客户以及工商、银行、税务等部门对企业的看法和评价，听广大职工对企业或相关人员的评价等来了解情况，发现疑点。
还可以通过对已掌握的部分资料、证据及其他线索的运用，对被审计单位当事人、证人及其他相关人员进行口头质询，了解核实有关情况，以此获取有关新的证据和线索。
观察是审计取证过程常用方法之一，是对被审计单位经营场所、实物资产和有关业务及其内控执行情况等实地察看行为。
在审计工作实践中，有的审计人员灵活运用观察取证法，在短时间内获取大量一手资料和证据；有的则效果不佳，原因在于未真正掌握审计观察的方法内核。
还需要通过主要分析财务信息各构成要素之间、财务信息与相关非财务信息之间的异常的或难以令人信服的程序或关系，包括交易或事项的发生或地点异常；执行人异常；程序、政策或方法异常等。
除此之外，还包括交易的规模过大或过小、金额过高或过低、发生的频率过高或过低、导致的结果过分严重或过分轻微。
在审查各种票据时，审计师应先从企业内部控制入手，检查票据的购买、领用、销毁、存根的保存等一系列行为，看控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或者是统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账。
还可以从被审计单位调查取得的收据联作为证据，要求核对相应的存根联，以此作为突破口，检查是否存在收费不入账问题。
在审计中应特别注意是否如有无篡改原始数据，收款收据不按顺序号使用，使用非法票据，伪造经济事项的行为，从数据，账务处理和收款收据，经济往来，字迹的使用等非正常现象中，去发现问题并及时查找线索。
在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识，技能和能力并考虑由于舞弊导致的重大错报风险评估结果。
如果是重大风险要考虑修改或追加审计程序。
评价被审计单位对会计政策（涉及主观计量和复杂交易的会计政策）选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。
在选择审计程序的性质，时间安排和范围时注意增加审计程序的不可预见性。
在与治理层沟通时注意如果治理层已获知管理层的违反法律行为，注册会计师可以不再与其沟通但需要获取管理层已获知该违反法律行为的有关审计证据。
如果根据判断认为需要沟通的违反法律行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快向治理层通报。
如果怀疑违反法律行为涉及管理层和治理层，注册会计师应该向被审计单位审计委员会或监事会等更高层通报。
最后，注册会计师应该根据违反法律行为是否对财务报表有重大影响及是否做出恰当反映，谨慎出具审计报告。
五、小结中国目前尚处于市场经济初期，财务报表舞弊现象不仅是一种经济现象，也是深层道德层次信念的彰显。
所以，对财务报表舞弊行为的治理是一项系统工作，不仅需要企业还需要社会和政府三位一体的监管体系中各部门相互协调。
只有采取综合措施治理，才能使中国经济发展更上一层楼，创造良好的环境。
（作者单位：首都经济贸易大学）参考文献[1] 朱保东.中国上市公司财务报表舞弊的手段及危害分析[j].中国集体经济，2009，（36）.[2] 冯群英.上市公司财务报告舞弊及审计对策[j].财会研究，2010，（20）.[3] 王广亮，李秀华.论财务报告舞弊的审计责任[j].商业研究，2004，（03）.[4] 黄世忠，黄京菁.财务报表舞弊行为特征及预警信号综述[j].财会通讯，2004，（23）.。
