国际会计答案一二章厦门大学出版社

第一章练习题解答习题1.名词解释1．1国际会计的概念: 国际会计(International Accounting)。

国际会计内容广阔但研究时间较短，因此，较难有一个确切的定义。

美国加州理工大学教授M.Zafar Iqbal等认为，国际会计是针对国际间经济业务的会计，是对不同国家会计准则的比较，以及世界范围内的会计准则的协调。

而美国会计学家Weirch 和Anderson则进一步将国际会计细化为三个概念，即跨国公司会计(Multinational Corporation Accounting)、比较会计(Comparative accounting)和世界会计(World Accounting)。

1．2跨国公司会计: 从跨国公司会计视角认为国际会计主要是为了处理跨国公司母公司与子公司之间的会计问题，其研究领域较为狭窄，应用范围较为单一，只是停留在国际会计产生的直接动因——国际贸易与跨国公司这一点上，而未将其理论全面化和高度化。

因此，代表的只是国际会计发展的初级对各个国家不同的会计模式进行研究和比较。

包括各国的会计理论、会计准则、会计实务、会计环境等。

1．3比较会计: 相对跨国公司会计而言，比较会计上升到了一定的高度和深度，是由点及面、从具体到抽象的质的飞跃，同时，又是承上启下的关键性转折。

因为它不仅是对跨国公司会计的扩充与深化；更主要的是为世界会计奠定了坚实的基础。

1．4世界会计: 世界会计是从全球的角度出发，致力于建设一套世界各国普遍接受的统一和标准的会计模式，这是国际会计的理想和终极奋斗目标，其意义是显而易见的。

它能使会计更好地为世界经济一体化而服务。

但由于会计受社会环境和经济环境的制约与影响，各个国家的政治、法律、经济及文化背景的巨大差异，使得这一工程必将是艰巨而困难的而只有经历了比较会计这一阶段，通过对各个国家会计情况的分析与对比，才能综合制定出全球统一的会计模式。

因此，世界会计是建立在比较会计基础之上的，目前及未来国际会计研究的重点。

国际会计与审计试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 国际会计准则委员会（IASC）成立于哪一年？A. 1973年B. 1989年C. 1995年D. 2001年答案：A2. 国际财务报告准则（IFRS）由哪个组织制定？A. 国际会计准则委员会（IASC）B. 国际审计与保证准则委员会（IAASB）C. 国际财务报告标准基金会（IFRS Foundation）D. 国际货币基金组织（IMF）答案：C3. 以下哪项不是国际会计准则（IAS）的特点？A. 原则导向B. 国际通用C. 规则导向D. 灵活性答案：C4. 国际审计准则（ISA）主要关注哪方面的审计活动？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 审计证据的充分性D. 所有上述选项答案：D5. 以下哪个不是国际会计与审计中的披露要求？A. 财务报表B. 管理层讨论与分析C. 审计师的独立性声明D. 公司员工数量答案：D二、判断题（每题1分，共10分）6. 国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）是完全相同的标准。

（）答案：错误7. 国际审计准则（ISA）是针对所有国家审计活动的通用准则。

（）答案：正确8. 国际会计准则委员会（IASC）已更名为国际财务报告标准基金会（IFRS Foundation）。

（）答案：正确9. 国际会计与审计中，披露要求只限于财务报表。

（）答案：错误10. 国际审计准则（ISA）不包括对审计师独立性的要求。

（）答案：错误三、简答题（每题10分，共30分）11. 简述国际财务报告准则（IFRS）的主要目标。

答案：国际财务报告准则（IFRS）的主要目标是提高财务报告的透明度、可比性、一致性和理解性，以促进全球资本市场的效率和公平性。

12. 描述国际审计准则（ISA）在审计过程中的作用。

答案：国际审计准则（ISA）为审计师在审计过程中提供了一套标准化的指导原则和程序，确保审计活动的质量，增强审计结果的可靠性和公信力。

第1章国际会计的形成与发展1、你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？基本上肯定：（1）全球会计应该是最终目标；（2）国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；（3）会计的国别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，存小异”则是必然的发展趋势；（4）为此，应该变以静态的观点研究国别会计为以动态的观点研究国别会计。

2、你赞成把国际会计等同于跨国公司与国外子公司之间的会计实务吗？不能完全等同。

虽然国际会计研究的课题几乎都与跨国公司经营活动的要求有关，但即使是跨国公司要求的国别会计的研究也发展成为世界会计模式的研究，而且带有宏观会计的性质，远远突破了跨国公司与国外子公司之间的会计实务研究的范畴。

此外，这种实务主义的观点也有损国际会计领域的理论研究。

3、通过调研，初步了解“四大”和其他国际会计师事务所进入我国会计市场的情况，以及我国较大型的国内会计师事务所应对“入世”后我国会计市场进一步对外开放的策略。

在过去十余年间，国际“五大”（安达信解体后为“四大”）和柏德豪、均富、浩华等第二层次的国际性会计师事务所已先后进入我国会计市场，或联合我国会计师事务所成立中外合作所，或发展国内事务所为其成员所，或开设办事处，经营国内公司在国际证券市场上市和B股在国内证券市场上市的审计业务。

合作所还能同时执行国内较大型事务所（具有从事证券业务资格的）从事的A股在国内证券市场上市的审计业务，且具有竞争优势。

我国加入WTO后，面临着全面开放A股审计业务的可能，这将构成国内大型事务所在业务竞争上的更大压力。

我国事务所必须全面提高执业能力和水平。

同时，证券监管部门应该同等地加强对国际性事务所的我国境内机构和我国的国内事务所的监督、管理和检查力度，开创和巩固会计市场上的公平、公开竞争的格局。

4、通过对国内出版的有关国际会计教材的浏览，比较它们的内容和各自的特点。

选择几本国内学者编著的教材或是国外学者编著的英语教材的汉语译本（或影印本），浏览其目录，即可发现：（1）有些教材偏重于国际会计诸问题的讲述，而且还包括财务会计和管理会计方面的内容，其中更多的内容属于财务会计；属于管理会计方面的内容的篇幅，在近年出版的教材中有增多的趋势；此外，也有的教材设专章讲述国际审计。

国际会计作业IASB：国际会计准则理事会内涵与背景国际会计准则理事会是制定及批准国际财务报告准则的一个独立私营机构。

国际会计准则理事会在国际财务报告准则基金会的监督下运作。

国际会计准则理事会于2001年成立，取代了先前的国际会计准则委员会。

国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board ，简称IASB）。

IASB的前身是国际会计准则委员会（International Accounting Standards committee，简称IASC），在2000年进行全面重组并于2001年初改为国际会计准则理事会。

IASC是由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和爱尔兰以及美国的会计职业团体于1973年发起成立的。

从1983年起，作为国际会计师联合会（International Federation of Accountants，简称“IFAC”）成员的所有会计职业团体均已成为IASC的成员。

中国于1998年5月正式加入IASC和国际会计师联合会。

IASC的目标是，制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。

重组前，国际会计准则制定工作由国际会计准则委员会理事会（IASC Board）承担。

理事会由13个国家的会计职业团体的代表以及不超过4个在财务报告方面利益相关的其他组织的代表组成。

除理事会外，IASC 还成立了咨询团（Consultative Group）、顾问委员会（Advisory Council）和常设解释委员会（Standing Interpretation Committee）三个机构。

咨询团定期开会，与理事会讨论国际会计准则项目中的技术问题、IASC的工作计划及战略，在IASC制定国际会计准则的应循程序（Due Process）以及推动承认国际会计准则方面发挥重要作用。

顾问委员会的作用是提高国际会计准则的可信度，推动国际会计准则广泛承认。

《国际会计》参考答案一、单项选择题（每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分，每小题1分，共30分）1—5 ABABB 5—10 ADABA 11—15 CACAA 16—20 ADBDB21—25 A C ACB 26—30 ACCAC二、多项选择题（每小题至少有两个符合题意的正确答案，多选、错选、少选均不得分，每小题1分，共20分）1、ABC2、ABCD3、 ABC4、AB5、ABCD6、ABCD7、ABCDE8、AB9、ABCD 10、ABCD 11、AB 12、ABCD 13、ABCD 14、AB 15、ABC 16、ABC 17、 ABC 18、ABC 19、AD 20、ABCD三、判断题（每小题1分，共20分，正确的“T”，错误的“F”）1—5 T FTFT 6—10 TTTFF 11—15 FFFTT 16—20 FTFTF四、简答题（每小题5分，共25分）1、跨国公司对会计国际化有什么样的影响？跨国公司对会计国际化有两面性，一方面，基于其跨国经营和国际融资的需要。

希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；而另一方面，有十分重视各国现存的会计差异来谋取财务利益。

但后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。

2、“会计准则”与“会计惯例”这两个概念是否等同？其联系和区别表现在哪些方面？（1）会计惯例一般地说是流行的会计准则，是适用于一定会计环境下的，会计处理方法所共同遵循的原则。

（2）会计准则是筛选出来的“标准”会计惯例，是由政府机构或民间团体制定公布的会计处理原则。

(3)会计惯例与会计准则存在渊源关系。

由于从会计惯例中筛选会计准则缺乏概念依据，可能产生相互矛盾现象，这就促使会计准则制定机构去构思财务会计概念框架，指导会计准则制定，从而使会计准则比会计惯例具有一定的超前性。

(4)已发布的会计准则可能没有成为流行的惯例，甚至废止。

同属于会计准则允许的方法有的成为占优势的会计惯例，有的则不那么流行。

国际会计学》课后作业一（红色字为答案）姓名：学号：成绩：A. Explain to the concepts below1. International accountingInternational accounting is an area of accounting which study on how to treat specific accounting practice of a multinational company or how to provide information of an entity to non-domestic readers 国际会计是一种研究如何处理跨国公司具体的会计实务以及如何向非国内读者提供主体信息的会计领域。

2. goodwillGoodwill is capitalized as the difference between fair value of the consideration given in the exchange and the fair values of the underlying net assets acquired.商誉是在交易中得到的对价的公允价值与潜在净资产的公允价值之间的差额的资本化价值。

4.direct quoteThe exchange rate specifies the number of domestic currency units needed to acquire a unit of foreign currency. 汇率指定一定数量的国内货币单位获得一个单位的外国货币所需要的数量。

5.indirect quoteThe exchange rate specifies the price of a unit of the domestic currency in terms of the foreign currency. 汇率指定的以外国货币为单位的国内货币单位的价格。

一、单选题（每题2分，共20分）1—5：CADDD 6—10：CAAAC二、名词解释（每题5分，共15分）1 国际会计是现代企业会计在国际范围内的拓展，它是以国别会计比较、国际会计差异协调及跨国经营活动所涉及的财务会计和管理会计问题为对象，以协调差异和加强跨国经营会计管理为目标的一个新的会计分支。

2 会计模式是从系统的观点出发，运用系统科学的方法来描述会计管理系统诸要素为实现会计目标，优化会计行为，在会计系统运行中相互联系和相互作用的关系，从而提示会计系统诸要素活动的内在规律性，据以引导会计管理稳定发展的理论模式和实践模式。

3 是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异，运用变更经营地点或经营方式等合法手段，减少甚至免除国际纳税义务的行为。

三、判断题（每题5分，共25分）1、×2、×3、√4、×5、×四、简答题（每题10分，共40分）1 披露的社会责任：（2分）为相关利益集团和个人决策提供企业的会计信息；（2分）规避法律风险，考虑投资人的利益，考虑与企业行为有密切关系的其他利益群体及社会的利益，考虑对他人是否有不利的影响，对社会的贡献和社会的损害进行反映和控制。

（2分）披露内容：有关企业财务状况、经营成果和现金流量等消息的重要报道，（2分）包括招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。

2 经济体制、发展水平、资本市场、通货膨胀、经济资源、国家利益3（1）以税务为导向的会计；（2）由政府制定颁布全国统一的会计总方案；（3）极度稳健；（4）形式胜于实质（5）在制定会计制度时，主要考虑宏观经济控制，即强调会计报表的社会经济目标4 经济因素（1）、经济体制：在不同的经济体制环境下，政府在经济中的力量和作用越大，在制定会计准则中的角色就越重要；反之，则弱。

（2）、企业资本来源：资本来源主要是贷款的情况下，企业会计应用会计原则和会计方法通常倾向于稳健，以迎合债权人的偏好；而资本来源主要是股东投资的情况下，企业会计实务通常倾向于反映较高的盈利水平，借以吸引股东投资。

4.1 比较分析本中引述的各家对国际会计协调化的定义。

在所举的各家之说中，都把协调化视为限制和缩小会计差异的过程。

此外，（1）诺比斯和帕克以及崔和福罗斯特、米克都提出了增加会计实务和财务报告的可比性。

（2）阿潘和拉德波夫提出要形成一套严密的可接受的标准和惯例。

（3）萨缪尔斯和皮佩提出要把多样化的实务并入和组合成能产生共同协作结果的有序结构，并且指出，可比性、标准化或统一性与协调化是不同的概念。

4.2 进一步探讨国际会计的协调化与标准化、可比性、统一性，以及趋同化之间的关系。

协调化与可比性、标准化、统一性、趋同化是相关但不同的概念。

国际会计协调化与可比性、标准化、统一性、趋同化是相关的不同概念。

（1）标准化意味着要求执行非严格的、选择范围很小的规定，甚至在任何情况下都执行单一的规定（统一性），很难容纳国别差异，因此，标准化在当前还是难以做到的，更不用说统一性了；而协调化则富有弹性和开放性，是一个调节国别会计差异逐步实现标准化并以统一性为最终目标的过程；趋同化则可理解为标准化迈向统一性的进程。

（2）财务报告（其提供的财务信息）的可比性是比协调化更明确的概念。

可比性容许一定程度的差异存在，但要求对这些差异进行调节而使所提供的信息可比，因此，信息的可比性用来解释国际会计协调化。

4．会计协调化的远期和近期目标。

综上所述，可以认为，会计的国际协调化具体表现在：（1）国际准则和国家准则（包括会计准则和审计准则）的协调化和趋同化，其目标是实现国际准则“标准化”乃至“统一化” 。

这是国际会计协调化的远期目标。

（2）国际货币市场（特别是国际资本市场）对贷款人或证券上市者所要求的财务信息披露的可比性，是国际会计协调化的近期目标。

4.3 对本中提出的推动国际会计协调化的六个主要国际会计组织的性质、作用和成果，作一简括的评价。

（1）联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构，其作用只是作为推动国际会计协调化的权威性的国际论坛。

第1章国际会计的形成与发展一、讨论题为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动力国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为一种国际商业语言。

特别是国际货币市场和资本市场的兴起向进入市场的贷款人或筹资者提出了应提供在国际间可比且可靠的财务信息的要求（即国际财务报告趋同化的要求），更成为会计国际化的主要推动力。

跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化说明你的观点。

不是。

跨国公司对推动会计国际化有其两面性：一方面，基于其跨国经营和国际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩小和协调国别差异；另一方面，他们又十分重视利用各国现存的会计差异来谋取财务利益。

后者也推动了各国会计模式和重要会计方法的国际比较研究。

（注意：“会计国际化”大体上与“会计的国际协调化”概念一致，而与国际会计研究中的“国别会计”观点对立）会计随商业活动的扩展而传播，你同意这种说法吗从历史发展的进程谈谈你的看法。

同意。

可主要就前殖民帝国的会计向其原殖民地传播、工业革命后西方会计的发展及在世界范围内的广泛传播以及第二次世界大战以后美国会计的影响在一定程度上主宰着世界各地的会计发展等历史事实，加以讨论。

哪些特定会计方法具有国际性质把外币交易和外币报表的折算引入会计领域，是会计国际化带来的独特问题。

它与由此引发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问题，以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从20世纪70年代以来，就成为国际会计研究中既需协调一致但又矛盾重重的“三大难题”。

在世纪之交，金融工具（特别是衍生工具）的创新引发的会计处理问题，给传统的会计概念和实务带来了巨大的冲击，成为各国会计准则机构联合攻关、仍未妥善解决的难题。

此外，国际税务会计也是值得关注的课题。

你对会计国际化和国家化之间的矛盾及其消长有何看法会计国际化和国家化的矛盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之间的矛盾及其消长过程。

第一章导论2.会计可以被看做是包括三个部分：计量、披露和审计。

这种分类的优点和缺点是什么？你能提出其他有效的分类吗？Advantage: Some might argue that measurement, disclosure, and external auditing are three distinct （although related） processes, involving different members of the company. For example, coi-porate attorneys often are involved in disclosure issues, but seldom intervene in measurement ssues. The Board of Directors works with the external auditors but not necessarily with the comptroller s office. Thus, discussion of accounting requirements and voluntary accounting choices in different jurisdictions is simplified by focusing on the three components of accounting. Disadvantage: measurement, disclosure and auditing are interdependent, and should not be viewed in isolation of one another. A company choosing to disclose as little as possible, for example, may use accounting measurement approaches that reduce the information content of financial statements, and select an external auditor who will be relatively lenient in enforcing accounting requirements. One alternative classification might include accounting （measurement and disclosure）, and auditing. A second classification might include financial reporting （annual and interim reporting, regulatory filings）and ad hoc disclosure （press releases, analyst meetings, etc）. Any classification is arbitrary, and potentially useful depending on its purpose.优势：一些人可能认为测量，披露和外部审计是三个不同的（虽然相关）流程，涉及公司的不同成员。

国际会计学课后答案【篇一：国际会计第七版英文版课后答案(第六章)】foreign currency translationdiscussion questions solutions1. foreign currency translation is the process of restating a foreign account balance from one currency to another. foreign currency conversion is the process of physically exchanging one currency for another.2. in the foreign exchange spot market, currencies bought and sold must be delivered immediately,normally within 2 business days. thus a singaporean tourist buying u.s. dollars at the airportbefore boarding a plane for new york would hand over singapore dollars and immediatelyreceive the equivalent amount in u.s. dollars. the forward market handles agreements toexchange a fixed amount of one currency for another on an agreed date in the future. forexample, a french manufacturer exporting goods invoiced in euros to a japanese importer on 60- day credit terms would buy a forward contract to sell yen for euros 2 months in the future.transactions in the swap market involve the simultaneous purchase (or sale) of one currency inthe spot market and the sale (or purchase) of the same currency in the forward market. thus, acanadian investor wishing to take advantage of higher interest rates on 6-month treasury bills inthe united states would buy u.s. dollars with canadian dollars in the spot market and invest inthe united states. to guard against a fall in the value of the u.s. dollar before maturity (whenthe u.s. dollar proceeds are converted back to canadian dollars), the canadian investor wouldsimultaneously enter into a forward contract to sell u.s. dollars for canadian dollars 6 months inthe future at today s forward exchange rate.3. the question refers to alternative exchange rates that are used to translate foreign financialstatements. the current rate is the exchange rate at the financial statement date. it issometimes called the year-end or closing rate. the historical rate is the exchange rate at the timeof the underlying transaction. the average rate is the average of various exchange rates during afiscal period. since the average ratenormally is used to translate income statement items, it isoften weighted to reflect any seasonal changes in the volume of transactions during the period.translation gains and losses do not occur if exchange rates do not change. however, ifexchange rates change, the use of current and average rates causes translation gains and losses.these do not occur when the historical rate is used because the same (constant) rate is used eachperiod.4. in this example, the mexican affiliate s canadian dollar loan is denominated in canadian dollars.however, because the mexican affiliate’s functional currency is u.s. dollars, the peso equivalentof the canadian dollar borrowing would be remeasured in u.s. dollars prior to consolidation. ifthe mexican affiliate’s functional currency were the peso, the canadian dollar loan would beremeasured in pesos before being translated to u.s. dollars.5. a transaction gain or loss occurs when a foreign currency transaction, e.g., a foreign currencyborrowing, is settled at a different exchange rate than that which prevailed when the transactionwas originally incurred. in this case there is an exchange of one currency for another. atranslation gain or loss, on the other hand, is simply the result of a restatement process. there isno physical exchange of currencies involved.6. it is not possible to combine, add, or subtract accounting measurements expressed in differentcurrencies; thus, it is necessary to translate those accounts that are measured or denominated in aforeign currency into a single reporting currency. foreign currency translation can involverestatement or remeasurement. in restatement, the local (functional) currency is kept as the unitof measure; that is, the translation process multiplies the financial results and relationships in thelocal currency accounts by a constant, the current rate. in contrast, remeasurement translateslocal currency results as if the underlying transactions had taken place in the reporting(functional) currency of the parent company; for example, it changes the unit of measure of aforeign subsidiary from its local (foreign) currency to the u.s. dollar.7. major advantages and limitations of each of the major translation methods follow.current rate methodadvantages:a. retains the initial relationships in the foreign currency statements.b. simple to apply.limitations:a. violates the basic purpose of consolidation, which is to present the results of a parent and its subsidiaries as if they were a single entity.b. inconsistent with historical cost.c. presumes that all local assets and liabilities are subject to exchange risk.d. while stockholders equity adjustments shield an mnc s bottom line from translation gains and losses, such adjustments could distort certain financial ratios and be confusing.current-noncurrent methodadvantages:a. distortions in translated gross margins are reduced as inventories and translated at the current rate.b. reported earnings are shielded from the distorting effects of currency fluctuations as excess translation gains are deferred and used to offset future translation losses.limitations:a. uses balance sheet classification as basis for translation.b. assumes all current assets are exposed to exchange risk regardless of their form.c. assumes long-term debt is sheltered from exchange rate risk.monetary-nonmonetary methodadvantages:a. reflects changes in domestic currency equivalent of long-term debt on a timely basis.limitations:a. assumes that only monetary assets and liabilities are subject to exchange rate risk.b. exchange rate changes distort profit margins as sales transacted at current prices are matched against cost of sales measured at historical prices.c. uses balance sheet classification as basis for translation.d. nonmonetary items stated at current market values are translated at historical rates.temporal methodadvantages:a. theoretically valid: compatible with any accounting measurement method.b. has the effect of translating foreign subsidiaries operations as if they were originally transacted in the home currency, which is desirable for foreign operations that are extensions of the parent’s activities. limitation:a. a company increases its earnings volatility by recognizing translation gains and losses currently. in arguing for one translation method over another, your students should eventually realize that, in the present state of the art, there is probably no one translation method that is appropriate for all circumstances in which translations occur and for all purposes thattranslation serves. it is probably more fruitful to have students identify circumstances in which they think one translation method is more appropriate than another.8. the current rate method is appropriate when the foreign entity being consolidated is largely independent of the parent company. conditions which would justify this methodology is when the foreign affiliate tends to generate and expend cash flows in the local currency, sells a product locally so that its selling price is largely insulated from exchange rate changes, incurs expenses locally, finances its self locally and does not have very many transactions with the parentcompany. in contrast, the temporal method seems appropriate in those instances when theforeign affiliate’s operatio ns are integrally related to the parent company. conditions which would justify use of the temporal method are when the foreign affiliate transacts business in the parent currency and remits such cash flows to the parent company, sells a product largely in the parent country and whose selling price is sensitive to exchange rate changes,sources its factor inputs from the parent company, receives most of its financing from the parent and has a large two way flow of transactions with it.9. the history of foreign currency translation in the united states suggests that the development of accounting principles does not depend on theoretical considerations so much as on political, institutional, and economic influences that affect accounting standard setting. it may be morerealistic to recognize that theoretically sound solutions are impossible as long as policyprescriptions are evaluated on practical grounds. without specific choice criteria derived frominvestor decision models, it is fruitless to argue the conceptual merits of competing accountingtreatments. it is far more productive to admit that foreign currency translation choices are simplyarbitrary.readers of consolidated financial statements should know that the foreign currency translationmethod used is one of several alternatives, and this should be disclosed. this approach is moreopen and reduces the chance that readers will draw misleading inferences.10. foreign inflation, in particular, the differential rate of inflation between the country in which a subsidiary is located and the country of its parent determines foreign exchange rates.these rates, in turn, are used to translate foreign currency balances to parent currency.11. in the united kingdom, financial statements of affiliates domiciled in hyperinflationaryenvironments must first be adjusted to current price levels and then translated using the current rate; in the united states, the temporal method would be employed. the second part of this question is designed to get students from abroad to find out what companies in their homecountries are doing and thereby be in a position to share their new found knowledge with their classmates. they need simply get on the internet and read the footnotes of a major multinational company in their home country.12. under fas no. 52, the parent currency is designated as the functional currency for an affiliate, whose operations are considered to be an integral part of the parent company’s operations.accordingly, anything that affects consolidated earnings, including foreign currency translationgains and losses, is relevant to parent company shareholders and is included in reported earnings.in contrast, when a foreign affiliate s operations are independent of the parent s, the localcurrency is designated as its functional currency. since the focus is on the affiliate s localperformance, translation gains and losses that arise solely from consolidation are irrelevant and,therefore, are not included in consolidated income.exercises solutions1. ￥250,000,000 x .008557 = $2,139,250.the difference is due to rounding.。

IASC是由来自澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和爱尔兰以及美国的会计职业团体于１９７３年发起成立的，其目标是制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。

从１９８３年起，作为国际会计师联合会（IFAC）成员的所有会计职业团体均已成为IASC的成员。

中国于１９９８年５月正式加入IASC和国际会计师联合会。

到２０００年，IASC已经拥有来自１０４个国家的１４３个成员。

１ASC的目标是，制定和发布国际会计准则，促进国际会计的协调。

截至２０００年底，IASC已颁布４１项国际会计准则（其中仍然有效的有３６项）和２４项解释公告。

国际会计准则委员会（IASC）承诺制定的核心准则（core standard）于2000年5月经证券委员会国际组织（I0SC0）认可并向各国资本市场推荐在跨境融资使用后，IASC的声誉空前提高，不仅伦敦证券交易所公开采用国际会计准则（IAS），欧盟还公告至2005年全体企业实施IAS.但是，美国SEC发表声明认为IAS 不是质量最好的准则，言下之意，美国是经济最发达的国家，因而美国FASB的准则是质量最高的。

在此情况下，IASC理事会（IASC Board）于1999年12月决议采纳战略工作组（Strategy Working Party）的未来规划建议，同意重组并投票选出7人组成的托管会提名委员会（Nominating Committee），提名委员会主席为时任美国SEC主席Arthur Levitt.提名委员会在2000年1月7日召开了第一次会议，决定设立由19人组成的托管会（Trustees），其主要职责是筹集资金、任命人员和日常监督。

2000年5月22日宣布选出的托管会成员，其主席为美国联邦储备局前主席Paul A.Volcker.2000年5月24日，IASC成员组织通过了重组决定和新章程（Constitution）。

2000年6月28日托管会任命英国ASB主席David Tweedie为重组后IASC 理事会（IASB）主席，于2001年1月1日起任职。

4.1 比较分析本中引述的各家对国际会计协调化的定义。

在所举的各家之说中，都把协调化视为限制和缩小会计差异的过程。

此外，（1）诺比斯和帕克以及崔和福罗斯特、米克都提出了增加会计实务和财务报告的可比性。

（2）阿潘和拉德波夫提出要形成一套严密的可接受的标准和惯例。

（3）萨缪尔斯和皮佩提出要把多样化的实务并入和组合成能产生共同协作结果的有序结构，并且指出，可比性、标准化或统一性与协调化是不同的概念。

4.2 进一步探讨国际会计的协调化与标准化、可比性、统一性，以及趋同化之间的关系。

协调化与可比性、标准化、统一性、趋同化是相关但不同的概念。

国际会计协调化与可比性、标准化、统一性、趋同化是相关的不同概念。

（1）标准化意味着要求执行非严格的、选择范围很小的规定，甚至在任何情况下都执行单一的规定（统一性），很难容纳国别差异，因此，标准化在当前还是难以做到的，更不用说统一性了；而协调化则富有弹性和开放性，是一个调节国别会计差异逐步实现标准化并以统一性为最终目标的过程；趋同化则可理解为标准化迈向统一性的进程。

（2）财务报告（其提供的财务信息）的可比性是比协调化更明确的概念。

可比性容许一定程度的差异存在，但要求对这些差异进行调节而使所提供的信息可比，因此，信息的可比性用来解释国际会计协调化。

4．会计协调化的远期和近期目标。

综上所述，可以认为，会计的国际协调化具体表现在：（1）国际准则和国家准则（包括会计准则和审计准则）的协调化和趋同化，其目标是实现国际准则“标准化”乃至“统一化” 。

这是国际会计协调化的远期目标。

（2）国际货币市场（特别是国际资本市场）对贷款人或证券上市者所要求的财务信息披露的可比性，是国际会计协调化的近期目标。

4.3 对本中提出的推动国际会计协调化的六个主要国际会计组织的性质、作用和成果，作一简括的评价。

（1）联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构，其作用只是作为推动国际会计协调化的权威性的国际论坛。

国际会计答案⼀⼆章厦门⼤学出版社1、讨论题 1.1 为什么说市场国际化，特别是货币市场和资本市场的国际化是会计国际化的主要推动⼒？国际贸易和国际经济技术合作，促使会计成为⼀种国际商业语⾔。

特别是国际货币市场和资本市场的兴起向进⼊市场的贷款⼈或筹资者提出了应提供在国际间可⽐且可靠的财务信息的要求（即国际财务报告趋同化的要求），更成为会计国际化的主要推动⼒。

2、 1.2 跨国公司是否在百分之百地推动会计国际化？说明你的观点。

不是。

跨国公司对推动会计国际化有其两⾯性：⼀⽅⾯，基于其跨国经营和国际筹资的需要，他们希望通过会计国际化来缩⼩和协调国别差异；另⼀⽅⾯，他们⼜⼗分重视利⽤各国现存的会计差异来谋取财务利益。

后者也推动了各国会计模式和重要会计⽅法的国际⽐较研究。

（注意： “会计国际化”⼤体上与“会计的国际协调化”概念⼀致，⽽与国际会计研究中的“国别会计”观点对⽴）3、 1.3 会计随商业活动的扩展⽽传播，你同意这种说法吗？从历史发展的进程谈谈你的看法。

同意。

可主要就前殖民帝国的会计向其原殖民地传播、⼯业⾰命后西⽅会计的发展及在世界范围内的⼴泛传播以及第⼆次世界⼤战以后美国会计的影响在⼀定程度上主宰着世界各地的会计发展等历史事实，加以讨论。

4、 1.4 哪些特定会计⽅法具有国际性质？把外币交易和外币报表的折算引⼊会计领域，是会计国际化带来的独特问题。

-4- 它与由此引发的跨国企业合并和国际合并财务报表与外币折算相互关联和制约的问题，以及各国的物价变动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，从20 世纪70 年代以来，就成为国际会计研究中既需协调⼀致但⼜⽭盾重重的“三⼤难题” 。

在世纪之交，⾦融⼯具（特别是衍⽣⼯具）的创新引发的会计处理问题，给传统的会计概念和实务带来了巨⼤的冲击，成为各国会计准则机构联合攻关、仍未妥善解决的难题。

此外，国际税务会计也是值得关注的课题。

5、1.5 你对会计国际化和国家化之间的⽭盾及其消长有何看法？会计国际化和国家化的⽭盾实际上反映了经济全球化与各国的国家利益之间的⽭盾及其消长过程。

国际会计答案第一章国际会计的形式与发展第一题选择题1、国际会计的三大课题是（ABC ）A 国际物价变动影响的调整B 国际财务报表的合并C 外币报表的折算D 国际税务会计2、现有的国际性会计事务所（会计公司）中所谓的“四大”包括（ABCD ）A普华永道B毕马威国际C德勤D永安国际E安达信国际3、跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（B ）A 国际物价变动影响的调整B 国际财务报表的合并C 外币报表的折算D 国际税务会计4、“四大”会计师事务所的业务扩展与委托人的联系使用的是（A ）A 同一名称和同一语言B 不同名称和同一语言C 不同名称和不同语言D 同一名称和不同语言5、国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时协作一般要通过哪些途径联系？（ABC ）A 国际性的职业届会议B 双方直接联系C 各国的执业会计师协会下设的国际联络委员会D 各国政府6、我国注册会计师考试的报考者的条件包括（AB ）A 具有大专或大专以上学历B 具有会计、审计、统计、经济中级或中级以上的专业技术职称C 有两年的会计师事务所工作经验D 必须是中国公民7、自1994年，我国已允许（ABCD ）参加我国注册会计师统一考试。

A 我国大陆公民B 香港居民C 澳门居民3D 台湾居民E 外国籍公民（该国法律允许中国公民参加该国注册会计师考试）8、第一次国际会计师大会举行的时间、地点是（A ）A 1904年圣路易斯B 1952年伦敦C 1962年纽约D 1972年悉尼9、1977年于慕尼黑举行的第十一次国际会计师大会上创建的国际会计师联合会（IFAC）的前身是（A ）A 会计职业界国际协调委员会（ICCAP）B 国际会计准则委员会(IASC)C 国际审计事务委员会(IAPC)D 国际会计师大会技术委员会10、20世纪70年代国际会计的研究中，悲观主义者的“国别会计”观的主要观点包括（ABC ）A 各国会计的差异是各国不同的经济、政治、社会、法律、文化等环境影响所形成，不大可能协调一致。