{财务管理内部审计}二版内审员讲义

内部审核员培训讲义第一章定义➢审核➢为获得审核证据并对其进行客观评价, 以确定满足审核准则程度所进行系统、独立并形成文献过程。

➢审核证据❖与审核准则有关并且可以证明记录、事实陈说或其他信息。

➢审核准则❖用作根据一组方针程序或规定。

➢审核发现❖将搜集到审核证据对照审核准则进行评价成果。

➢审核结论❖审核组考虑了审核目和所有审核发现后得出最终审核成果。

➢审核范围❖审核内容和界线。

注: 审核范围一般包括对实际位置、组织单元、活动和过程以及所覆盖时期描述。

第二章内部管理体系审核第一节审核筹划➢审核筹划❖领导重视是做好内审关键；❖管理者代表要亲自抓内审工作；❖内审详细工作需要有一种职能部门来管理；❖组建一支合格内审员队伍；❖内审需要有一套正规程序；❖在建立管理体系时应考虑内审工作。

➢审核筹划❖确定审核目、范围和准则选择审核组, 指定审核组长第二节审核实行➢现场审核准备➢现场审核实行➢审核后续活动实行➢现场审核准备❖编制审核计划❖审核组工作分派❖准备工作文献➢审核计划内容❖审核目；❖审核准则；❖审核范围, 包括确定受审核组织单元和职能单元及过程；❖现场审核活动日期和地点；❖现场审核活动预期时间和期限, 包括与受审核方管理层会议及审核组会议；❖审核组组员作用和职责；❖为审核关键区域配置合适资源。

➢准备工作文献☺审核组组员应当评审与其所承担审核工作有关信息, 并准备必要工作文献, 用于审核过程参照和记录。

这些工作文献可以包括:☺检查表和审核抽样计划；➢记录信息(例如: 支持性证据, 审核发现和会议记录)表格。

➢编制检查表❖检查表是内审员进行审核时一种自用工具。

➢检查表作用❖明确与审核目有关作用；❖使审核程序规范化, 减少审核工作随意性和盲目性；❖使审核目一直保持明确;❖保持审核进度；❖作为审核记录存档。

➢编制检查表要点❖对照原则、手册和程序文献规定；❖选择重要管理体系问题；❖结合受审核部门特点；❖抽样应具有代表性；❖检查表应有可操作性；➢按部门进行审核时要包括波及原则条款, 按过程进行审核时要包括波及部门。

{财务管理内部审计}内审员培训讲义①管理体系的要求。

②管理和合同的需要。

③对供方评价的需要。

④顾客要求。

⑤其他相关方的要求。

⑥组织上存在的潜在风险。

（3）审核准则是审核的依据。

审核准则是“作用依据的一组方针、程序或要求。

”①ISO9001：2000质量管理体系要求。

②质量手册、形成文件的程序和其他相关质量管理体系文件。

③适用的法律、法规和其他要求。

（4）为确保审核的有效性，应坚持审核的客观性、独立性和系统方法三个核心。

审核的客观性表现在：①所获得的审核证据必须是“与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息。

”②审核应对收集到的证据根据审核准则进行客观评价，以形成审核发现。

③审核是一个形成文件的过程，包括审核计划、检查表、现场审核记录、不符合项报告、审核报告、首次会议及末次会议记录等。

审核的独立性表现在：①审核是被授权的活动，授权可来自于管理者的决策、公司的规定、合同的要求、审核委托方以及法律法规的要求。

②审核员在整个审核过程中应保持公正、避免利益冲突。

③审核组成员应开展职业化的审核并遵守职业规范。

④审核员应具备开展相应审核工作的能力，且是与受审核活动/区域无直接责任的人员。

⑤在审核准则和审核证据的基础上对被审核方进行客观评价。

审核的系统方法表现在：①审核包括文件审核和现场审核两个方面，在文件审核符合的情况下，才能进行现场审核。

②审核包括符合性、有效性两个层次。

③审核前应进行策划，以确保其实施的有效性和一致性以及审核结论的可信性。

④审核是利用已建立的方法和技巧，确保审核证据和审核发现的相关性、可信性和充分性，因此，由彼此独立的审核组对同一对象的审核应得出相应类似的结论。

⑤审核应按计划和检查表进行，审核计划通常按部门或活动来编写，并强调安排对领导层的审核，松树表应列出被审核部门的主要过程和活动的审核内容和审核方法。

⑥审核的系统性能在一定审核范围内实现的，在审核前，首先应确定审核范围。

⑦ISO9001：2000在策划整个质量管理体系和在某个过程进都用了相同的质量管理体系方法。

质量管理体系内审员教程第一天：第一部分内审员对于ISO/TS16949 标准条款的理解和解释教材使用ISO/TS16949：2002 标准第二天：第二部分审核第一章介绍第二章基本原理和定义第三章小组练习一：为什么要进行内部审核？第四章审核和ISO/TS16949:2002第五章小组练习2：审核员职责练习第六章审核员第七章审核策划第八章小组练习：审核检查表第九章执行审核第十章过程审核第十一章报告审核结果第十二章纠正措施、跟踪和管理评审第十三章课程考试第十四章课程回顾第一部分内审员对于ISO/TS16949 标准条款的理解和解释教材使用ISO/TS16949：2002 标准第二部分审核第一章介绍1.课程内容本课程教学内容包括:●解释有关审核的一些基本概念；●解释ISO/TS 16949:2002标准中关于内部审核的要求；●陈述审核员的职责和审核员如何开展审核；●如何系统地：*准备审核；*完成审核*编写审核报告●解释纠正措施和跟踪审核过程；第二章基本概念和定义本章将简单介绍与质量和内审有关的一些概念和定义。

1 . 什么是质量?在ISO 9000:2000 “基本原理和术语”中对质量做了如下定义:质量：“产品, 体系或过程的一组固有特性满足相关方要求的能力”。

特性- 可以是物理的, 行为的, 功能性的等。

要求- 需求或期望(明示的, 隐含的或强制性的)。

２. 其他重要定义质量管理：“指导和控制组织的与质量有关的相互协调的活动”。

*指导：建立方针和目标确保提供适当的资源 评审过程的有效性和目标的实现促进改进的机会质量控制：“质量管理的一部分, 致力于达到质量要求”。

*指导测量, 测试, 检验等 识别,收集顾客观点质量保证：质量管理的一部分, 致力于对达到质量要求提供信任。

*预防确保不合格不再发生第一次就做正确注1：质量管理体系标准的重点发生了变化，BS5750标准强调质量控制,ISO9001/2/3：1987和1994标准强调质量保证，旨在预防; ISO9001：2000版标准更重视质量管理，旨在提供指导。

{财务管理内部审计}内审员讲义最新审核证据与审核准则有关的记录，事实陈述或其他信息审核发现将收集的审核证据与审核准则相比较的评估结果客观证据支持某事物的存在或真实性的数据注：客观证据可通过观察，测量，测试或其他方法获得验证通过客观证据的提供以确认特定要求已经被满足审核的种类执行者层面•第一方（供方）－内部审核•第二方（买方）－外部审核•第三方（独立）－外部审核执行方法层面•体系审核•桌上文件•符合性审核•现场•活动•过程•产品审核的目的•客观评估管理体系执行的情形•是否符合计划中的安排•是否实施和维持审核计划潜在问题区不符合历史变动组织结构•改变•人事•过程/技术/管理/体系•法规/标准变动•客户/法规/标准的要求审核单位组织结构•部•课•程序•文件控制•废弃物管理•工作区，作业和过程•维修工作站•材料储存区审核计划部门/项目计划审核日期00/0300/0600/0900/12管理代表*质量部*工程部*生产部**业务部*生产计划部*采购部*维修部*标准审核标准要求计划审核日期01/0601/0701/0801/09管理责任*文件控制*记录控制*培训*管理体系*体系策划*…审核员要求审核员素质•开放式思维•成熟/良好判断力•有分析能力/良好的记忆力•符合实际的观察能力•能从各种见解了解复杂的作业•了解各单位所扮演的角色•收集及评估客观证据的能力•坚守审核目的•审核时，评估审核发现与人员的相互作用的影响•谦虚的待人态度•对国家法规/习惯的敏感度•执行审核时，不为其他事物分心•愿意聆听•有效地对抗压力•依据审核观察达成正常可接受的结论•坚持结论•组织与持行审核的能力审核员守则•维持审核能力•了解目前的标准和要求•了解最新的审核程序和方法•必要时，定期参加培训，温习技巧内部审核审核阶段•准备•执行•报告•效果跟进准备审核失败的准备，就是准备失败•准备活动•确定范围•选择审核小组•制定审核时间表•准备检查表•召开审核小组会议•通知审核安排/召开开始会议审核范围•标准的要求•公司内管理体系的要求•客户要求•以往的审核的改正措施•质量表现•变更选择审核小组•选择时应考虑：•要被审核的组织、过程、活动或功能•审核小组数目和组成•标准所要求的资格•审核员的资历•语言能力和专业程度•对被审核的部门的运作及相关应有技术有基本认识•曾受完整的审核训练•审核经验•独立性•审核员素质审核时间表•审核时间分配的考虑因素•审核的项目•审核单位的操作员数目•审核单位的工作内容•位置及面积时间标准要求审核员10.31.199909:00-12:00客户投诉，预防及纠正措施黄大伟管理者责任，内部审核文件控制，记录控制张强12:00-13:00午膳13:00-16:00……时间部门审核员12.2.199909:00-12:00生产部周一明采购部陈大文市场部李林12:00-13:00午膳13:00-16:00…检查表一连串的问题审核的指引确保覆盖需审核的范围检查表内容标准的要求和要素内部文件（作业程序，工作指引）的要求和要素需要审核的记录检查表的好处优点缺点可用来指导审核过程需要时间准备记录证据忽视其他观点作为审核证据略微麻烦新手的好帮手－备忘录建议使用，非强制性审核小组会议•审核组长于审核前召集•确认准备工作均已完成及审核员分工•讨论可能出现的问题及需注意事项•交流经验及审核技巧开始会议/审核通知•发出审核时间表•说明审核目的，内容，方法和时间安排•与被审核部门/项目的负责人确认审核时间和人员安排执行审核审核活动•审查文件•会谈/沟通•现场观察/收集证据•评审审查文件•确认已建立的体系符合标准要求•手册•程序内部审核技巧会谈/沟通•沟通技巧•会谈技巧沟通•单向沟通•双向沟通沟通－问/听•提问的技巧•信息的理解（聆听技巧）问题的种类•封闭式的问题•开放式的问题•引导式的问题•没有声音的问题封闭式的问题•简单答案•是/否，有/没有，Y e s/N o •可获得指定的咨讯•可用以总结结论•由审核者控制问与答•带来压力/减轻压力？开放式的问题5W1H•方法？H O W•内容？W H A T•时间？W H E N•人员？W H O•地点？W H E R E•原因？W H Y•鼓励被审核者自由发言•可获得最大量的资讯跟进式的问题由获得的资讯再提出跟进问题对问题进一步探讨引导式的问题可减轻被审核者压力避免使用没有声音的问题以身体语言提出问题沉默－非常强而有力的工具应避免的问题•欺诈式问题•含糊不清的问题•多重式问题多重式的问题有没有…?怎样…？如何..？…？？？？做成混乱回答者选择式回答绝对避免使用倾听认真专注的倾听是对别人最大的尊敬有效的听•专注•查对•澄清•反应/反馈•记录（证据）•需要时作出摘要，与讲话一方确认影响倾听的因素•不专注集中•选择性的听•个人偏见•情绪与喜恶•草率的结论除了听还要看•沟通时，需注意对方的身体语言•身体动作•面部表情•眼神会谈技巧•说明提出问题的原因•若不了解，改用他种方式询问问题•若受访者感到压力－休息一下•先访问主管人员•制定问题技巧•可以给我看…•不了解，请解释…•如果…,会怎样…•您的意思是….•沉默•疑问的表情•会谈时应•确保被访者聆听或观看你所说或所展示的话或事物•了解他们所听到的•认同他们所听或看见的话或事物•采取行动•作出回应•若出现不对劲时：•不要批评•调查•不要停止工作•不要暗中毁谤主管人员•记录特定细节•亦记下符合点！•要客观•若发现不符合事况，要坚持到底•不要恼怒•不要有任何预设立场•礼貌及谦虚•自己判断•有效计划时间•态度要正面•完成时说谢谢！被审核者的行为•知己知彼，百战百胜•紧张,防卫性•不欢迎任何批评，轻视审核员的意见•高谈阔论，滔滔不绝•消极阻碍或气势汹汹的不合作•不认可，对查到的问题千方百计的辩解审核技巧•管理体系在实施中，并有效吗？•可采用路径式审核•进行程序审核，作为补充审核路径•是否设定了目标和任务？•是否这些目标和任务都已放在管理计划内？•有任何文件吗？•法规/标准/要求/状态？•谁是关键人员？•有任何作业控制吗？•判断控制程度？•调查培训资料？•表现测量记录？•表现报告？•相关方（如：客户）的反馈资料？检查方法•随机抽样型形进行，而非100％全检•决定抽样的数量时应考虑•被审核部门/项目的文件，工作，人员和记录的数量•过去的表现•抽查的方向不一定需要从头到尾，可从任何一点展开•抽查的文件/人员/记录间应有连贯关系评审观察点•记录下所有的观察点•评审观察点以确定不符合事项•对所有不符合事项须有证据作为依据报告准备不符合事项报告•分析观察所得的不符合事项，•以准备不符合事项报告•不符合事项的类别•不符合事项的模式不符合事项的分类第一类（严重/主要）不符合项•缺少，或无效执行所要求的管理体系要素•多个次要不符合项发生在一个要求上，出现一个体系的完全崩溃情况第二类（轻微/次要）不符合项•在执行或控制中的一个孤立的或小的确失•文件化体系有部分确失•文件问题•没有把标准的要求文件化•文件不能反应实际运作情况• 文件内容不当，不足或错误• 文件之间有矛盾不符合事项的模式• 执行问题• 没有按文件要求执行工作• 技术问题－设计/方法/工具• 方法错误• 工具设计错误• 技术错误不符合事项报告o 不符合事项的说明o 发现的问题（观察所得的事实）o 客观证据o 结论（违反标准或文件的章节）o 类型（严重/轻微）C A S E 1:• 在检查2000年的管理评审记录时，审核员发现管理评审内容未包括纠正及预防行动及客户投诉。

{财务管理内部审计}内审师实施内部审计业务讲义2009年CIA内审师_实施内部审计业务_预习讲义02 TOPICA-2在实施审计业务时,要保持防范潜在舞弊的意识2.Maintainawarenessofpotentialforfraudwhenconductinganengagement在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识a.Noticeindicatorsorsymptomsoffraud注意舞弊的迹象和征兆b.Designappropriateengagementstepstoaddresssignificantriskoffraud设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险c.Employauditteststodetectfraud采用审计测试以发现舞弊d.Determineifanysuspectedfraudmeritsinvestigation确定是否应对任何可疑的舞弊点进行调查根据国际内部审计师协会的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为，是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实施的犯罪行为。

[插注]舞弊是有意识的;错误则是无意的;2.1舞弊审计的动因一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。

管理层期望通过实施内部审计能减少雇员舞弊的风险。

2.2根据《标准》，“内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风险和舞弊”。

2.2.1阻止舞弊的措施包括预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此，内部审计师在尽量减少舞弊对组织的影响方面发挥着重要的作用。

但应该注意，建立控制制度以及维护制度有效性的首要责任应该属于管理层。

2.2.2内部审计师发现舞弊的责任包括：（1）确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；（2）确认允许舞弊发生的控制弱点；（3）评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。

{财务管理内部审计}质量管理体系内审员培训复习讲义4、产品要求：（）A.可由顾客规定或由组织通过预测来规定B通常体现固有特性的要求以上都是5、质量管理体系文件的多少取决于：（）A.组织的规模与活动的类型B过程及其相关作用的复杂程度以上全部6、ISO9001标准的73设计和开发是指：A.产品的设计和开发B过程的设计和开发以上都是7、质量计划是（）的质量管理体系的过程和资源：A.为实现质量方针和目标B针对特定产品、项目或合同使质量管理体系有效运行8、在策划的安排已圆满完成之前，放行产品和交付服务应：A.得到有关授权人的批准B适用时，经顾客批准AB9、对每个生产和服务过程的哪种说法是错误的：A.编制相应的作业指导书B由胜任的人员进行以上都没有错10、产品防护系指a.从原材料进厂到成品交付全过程的防护活动11、产品防护不包括（）a.产品标识。

b产品交付到预定地点期间的保护。

c对生产产品的设备的保护。

d产品包装。

12、设计确认的目的是（）。

A确保产品能够满足规定的使用要求B确保满足法律法规要求C确认评审结果的有效性D确保输出满足输入要求13、以下属于GB/T19000-最新标准中八项质量管理原则内容的是（）。

A持续改进、与供方互利关系、管理职责、基于事实的决策方法B持续改进、过程方法、全员参与、领导作用C以顾客为关注焦点、管理的系统方法、资源管理、全员参与D以顾客为关注焦点、过程方法、统计技术、领导作用14、针对特定产品、合同或项目的质量管理体系的过程和资源作出规定的文件是（）。

A质量目标B质量计划C质量手册D程序文件15、在组织针对产品标准的应用过程中，对质量指标要求较高的标准是（）a.国家标准。

b行业标准。

c企业标准。

d地方标准。

16、条款中：“必要时，获得作业指导书”的含义是（）a.没有作业指导书不能确保有效控制该过程。

b.人员变更后，方便培训工作。

c.提高过程控制的效率。

d.组织内部和外部审核的检查过程中有明确的依据。

{财务管理内部审计}企业内部内审员培训讲义1.审核员：有能力实施审核并能胜任的人员。

●国家注册审核员(外审员)具备资格并在中国认证人员国家注册委员会(CNAT)注册的审核员。

●内部管理体系审核员具备资格，由组织聘任从事内部或第二方审核的人员。

内审员的基本要求---从事三年以上质量管理或产品检验管理工作。

---具有一定的组织管理和综合评价能力。

---需接受具有内审员培训资格机构或具有内审员培训资格的人员的培训。

---遵纪守法﹐坚持原则﹐实事求是﹐作风正派。

组织的内审员资格可按下述要求结合以上内容自定---教育和培训，经历与个人素质﹔---管理能力与工作能力保持。

2.内审员在组织内的作用●对管理体系的运行起监督作用﹔●对管理体系的保持和改进起参谋作用﹔●在管理中起领导与员工之间的渠道和纽带作用﹔●在第二、三方审核中起内外接口作用﹔●在管理体系的运行中起带头作用。

3.内审员的职责●遵守有关的审核要求，并传达和阐明审核要求；●参与制定审核活动计划；编制检查表；并按计划完成审核任务；●将审核发现整理成书面资料，并报告审核结果；●验证由审核结果导致的纠正措施的有效性●整理﹑保存与审核有关的文件●配合和支持审核组长的工作●协助受审核方制订纠正措施，并实施跟踪审核●参加第二方审核。

4.内审组长的职责●全面负责审核各阶段的工作﹔●审核组长应有管理能力和经验，有权对审核工作的开展和审核发现作最后的决定﹔●协助选择审核组成员﹔●制定审核计划﹔●代表审核组与受审核方领导接触﹔●提交审核报告。

●规定对每一项审核任务的要求，包括所要求的审核员资格●遵守相应的审核要求和其它有关规定●制定审核计划、准备工作文件、给审核组成员布置工作●评审有关现行管理体系活动的文件，以确定其适宜性●及时向受审核方报告严重的不符合项●报告在审核过程中遇到的重大障碍●清晰、明确地报告审核意见，不无故拖延编制不符合项报告。

5.内审员的工作●在确定的范围内进行审核并保持客观性●收集并分析与被审核的管理体系有关的，足以对其下结论的证据●对于证据中能够影响到审核结果和可能需要进行广泛审核的迹象保持警觉●能够回答如下问题----受审核方的人员是否知道、得到、理解和使用了那些所要求的描述或支持管理体系要求的程序文件或其它资料----用来描述管理体系的所有文件和其它资料是否足以满足实现所规定的质量目标的需要﹖●始终遵守审核纪律6.内审员应知：●组织运作全过程﹔●管理体系内涵﹔●管理体系评价﹔●内部管理体系审核程序﹔●ISO9001、ISO14001、OHSAS18001要求﹔●GB/T19000—2000质量管理体系—基础和术语、GB/T28001—2001《职业健康安全管理体系规范》、GB/T24001—2004《环境管理体系要求及指南》中的术语和定义。

财务管理内部审计审计培训讲义3.1914年，北洋政府颁布《审计法》。

4.1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。

1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。

（二）国外政府审计的产生和发展（了解）目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型：第一，隶属于议会；第二，隶属于政府；第三，隶属于财政部。

二、内部审计的产生和发展（了解）（一）我国内部审计的产生和发展在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。

（二）国外内部审计的产生和发展从内部审计机构的设置和隶属关系来看，国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会。

二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。

三是内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导。

四是内部审计隶属于财会部门。

三、注册会计师审计的产生和发展（熟悉）（一）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计又称社会审计、民家审计。

1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，成立我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。

1980年财政部印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。

1993年10月颁布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。

1995年2月财政部又发布了《中国注册会计师独立审计准则》等一系列法律、法规和制度。

1997年加入国际会计师联合会。

2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。

（二）国外注册会计师审计的产生和发展发展过程为：1.详细审计阶段。

1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个执业会计师的专业团体。

由于详细审计产生于英国，又称为英国式审计。

这一阶段注册会计师审计的特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核。

{财务管理内部审计}质量体系内审员讲义标准4、ISO19011《质量和（或）环境管理体系审核指南》---提供审核质量和环境管理体系的指南。

1.3实施ISO9000族标准的意义：1、实施ISO9000族标准有利于提高产品质量，保护消费者利益；2、为提高组织的运做能力提供了有效的方法；3、有利于增进国际贸易，消除技术壁垒；4、有利于组织的持续改进和持续满足顾客的需求和期望。

1.4ISO9000族标准在中国：1988年，我国正式发布GB/T10300《质量管理和质量保证》（等效采用ISO9000标准）。

1994年，发布1994版的GB/T19000idtISO9000族标准（等同采用ISO9000标准）。

2000年，发布等同采用2000版ISO9000族标准的中国标准GB/T19000-2000《质量管理体系基础和术语》、GB/T19001-2000《质量管理体系要求》、GB/T19004-2000《质量管理体系业绩改进指南》。

2ISO9000族标准的构成和特点2.12000版ISO9000族标准及支持性文件表1-12000版ISO9000族标准的文件结构2.2ISO9000族核心标准介绍2.2.1ISO9000：2000《质量管理体系基础和术语》:明确八项质量管理原则是ISO9000族标准的基础；表述建立和运行质量管理体系应遵循的12个方面的质量管理基础知识；给出有关质量的术语共80个词条，用概念图表达各术语的相互关系。

2.2.2ISO9001：2000《质量管理体系要求》:规定对质量管理体系的要求，供组织需要证实其具有稳定地提供满足顾客要求和适用法律法规要求产品的能力时应用。

此标准取代94版ISO9001、ISO9002、ISO9003标准，成为用于审核和第三方认证的唯一标准。

由于组织及其产品的特点对此标准的某些条款不适用，可考虑对标准要求进行删减。

2.2.3ISO9004：2000《质量管理体系业绩改进指南》:提供超出ISO9001要求的指南和建议，帮助组织用有效和高效的方式识别并满足顾客和其他相关方的需求和期望，实现、保持和改进组织的整体业绩。